2012CPA税法精华笔记
CPA《税法》各章节备考汇总
CPA《税法》各章节备考汇总CPA考试虽然很难，但各个考科都有它的侧重点，考试仅那点时间不可能方方面面都具到，只要提炼各科章节的知识点，并且汇总几个常考考点加以练习和记忆，相信通过某个科目考试定能势在必得。
浦江,财经就CPA《税法》这科各章节说说可以如何备考。
第一章税法总论掌握讲义内容即可，另外哪些税种是国税局、地税局征收的以及哪些属于中央收入、地方收入、中央地方共享收入需要对比着记忆下，其他内容挺简单的，可以不用看教材，一两分的选择题考点。
第二章增值税法综合题考点之一，页数有本书的1/5了，所以需要花时间好好掌握，分为传统增值税跟营改增增值税。
传统部分要区分哪些适用基本税率、低税率、零税率以及征收率，营改增部分要会区分属于什么行业，例如交通运输与物流辅助，分别适用不同的税率，这些都会影响到计算结果。
还有出口货物的退(免)税，这个记忆难度挺大的，不建议去记，教材是按照什么企业出口什么货物适用什么政策讲解的，其实知道生产企业出口货物享用免税并退税政策，外贸企业(即非生产企业)享用的是免税不退税政策即可，一般题目中都是生产企业的，考核的也主要是免抵退政策，掌握免抵退的计算。
剩下的一些是零碎的知识点，如一般纳税人的认定、增值税专用发票的管理，熟悉可能考察的知识点即可。
另外税收优惠跟纳税义务发生时间、纳税地点（之前的考试中有出现类似于某月在某市应纳增值税是多少这种题型，所以有必要掌握各个税种的纳税义务发生时间跟纳税地点）等可能影响到增值税的计算，这些需要掌握，但是税收优惠内容众多，主要记住可能考察的一些即可。
总之，这一部分会耗时甚久，一定要耐心，有哪些一定会考察的，哪些可以放弃的，好好衡量时间分配。
第三章消费税法计算题考点之一，难度不大，按照讲义内容把握即可，另外要跟增值税的出口政策相比较，消费税的话是生产企业自营或委托外贸企业出口免税不退税（因为没交过消费税所以不用退税），外贸企业出口（不含生产企业委托外贸企业出口）免税并退税，知道这点即可，考察可能性不大。
税CPA学习笔记
1、税法基本原则 税收法定原则（核心）税收效率原则税收公平原则实质课税原则2、税法适用原则法律优位原则法律不溯及以往新法优于旧法特别法优于普通法实体从旧、程序从新程序优于实体3、税目体现征税的广度、税基是对课税对象量的规定、税率是计算税额的尺度4、地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。
5、国际法优于国内法5、法律 授权立法 税收法规 税收规章全国人大及常委会授权国务院全国人大及常委会授权国务院国务院&地方人大及常委会 国务院部门&地方政府 **法《中华人民共和国增值税暂行条例》**法实施细则增值税暂行条例实施细则6、中央与地方税收划分7、国际重复征税产生的形式：居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠地域管辖权与地域管辖权的重叠第一章总论2022年8月4日6:30错题：第一章错题2022年8月4日7:22第二章增值税2022年8月4日 星期四10:541、个人出租房屋：按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额2、兼营不分别核算的从高适用税率、混合销售行为不分别核算的适用主业税率3、对于商业企业向供货返赶收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还，均应按照平销返利行为冲减当期增值税进项税金当期增值税应纳税额=当期销售额*税率-当期进项税+进项税转出当期销售额当期进项税一般销售方式下销售额特殊销售方式下销售额按差额确定的销售额视同销售的销售额全部价款+价外费用/（1+税率）*税率还本销售方式：不能扣除还本支出包装物押金：酒类的包装物押金收到就做销售处理（黄酒、啤酒除外）其他的包装物押金看时间是否超过一年金融商品转让销售额：（卖出价-买入价）/（1+0.06）*0.06（如果出现负数，可以结转下一纳税期但是不能结转到下一年）经济代理销售额：（全部价款+价外费用-委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业收费）/（1+0.06）*0.06融资租赁售后回租：（全部价款+价外费用-借款等利息-车辆购置税）（1+0.06）*0.06房地产开发企业：（全部价款+价外费-土地价款）-----老项目不行，老项目适用简易计税的用取得的全部价款和价外组成计税价格可抵扣不可抵扣凭票抵扣计算抵扣专票、海关缴款书通行费、国内旅客运输增值税电 ①道路通行费按增值税电子发票注明金额抵扣 子通用发票： ②桥闸通行费：发票金额/（1+5%）*5%③机票、铁路：（票面金额+燃油）/（1+9%）*9%④公路、水路：票面金额/（1+3%）*3%购进农产品：①农产品：卖价*扣除率（9%，产品是13%的扣除率10%）②烟叶：（收购价款+价外补贴+烟叶税）*扣除率=（收购价款）*（1+10%）*（1+20%）*扣除率用于简易计税、免税、集体福利或个人消费（无法划分时=当期全部无法划分进项税*（当期简易计税销售额+免税销售额）/全部销售额非正常损失对应的进项税购进的贷款服务、餐饮服务、军民日常服务和娱乐服务、保险公司支付赔付进项税跨境旅客运输服务不能抵扣增值税进项、没有注明乘客身份信息的出租车发票不能抵扣农产品试点《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/（1-耗损率）*农产品购买单价*9%/（1+9%）账面成本=成本/（1-9%）免抵退税：第一步：免 免出口货物销项税第二部：剔 提出一部分进项，只有在退税率低于征税率时才会存在当期不得免征和抵扣税额=（当期出口货物FOB*折合率-当期免税购进原材料价格）*（出口货物适用税率-出口货物退税率）第三部：抵 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期全部进项税-当期不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额（在此步骤，用退税额抵减应纳税额，只有此步骤结果大于0时才涉及下一步“退”）第四部：退 当期免抵退税额=（当期出口货物FOB*折合率-当期免税购进原材料价格）*出口货物退税率比较：当期留抵税额>当期免抵退税额 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵退税额=0当期留抵税额<=当期免抵退税额 当期应退税额=当期留抵税额 当期免抵退税额=当期免抵退税额-当期留抵税额注意：实耗法：当期进料加工出口货物耗用的保税进口材料金额=当期进料加工出口货物离岸价*折合率*计划分配率费用作为销售额，不能扣除土地价款限售股买入价为IPO 发行价和实际成本价孰高包装费作为价外费用计入销售额时要适用所包装货物的税率2022年8月4日11:18税收优惠：免税：个人转让著作权来料加工复出口（在国内采购的材料也不能抵扣）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务香港投资者（单位+个人）买内地股票基金免税；内地个人从事金融商品转让，免税（单位不免税）转让非上市公司股权不属于增值税纳税范围即征即退（三项）：①销售自行开发的软件产品，②管道运输、③经批准的从事融资租赁的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租。
cpa税法必背知识点
cpa税法必背知识点
作为税务专业的一部分，CPA（注册会计师）考试中的税法内容涉及广泛。
以下是一些CPA考试中必备的税法知识点：
1. 税务体系：熟悉国家税务体系，包括个人所得税、公司所得税、增值税等各种税种的基本原理和适用规则。
2. 税收征管法规：掌握国家税法法规，如税务总局发布的各项政策、规定和解释，了解税收征管的基本原则、程序和要求。
3. 所得税：熟悉个人所得税和公司所得税的税率、计算方法、税务申报和纳税义务等方面的规定。
4. 企业所得税优惠政策：了解企业所得税的优惠政策，如高新技术企业、科技型中小企业等享受的税收优惠和减免。
5. 增值税：熟悉增值税的征税范围、计税方法、纳税义务等，包括一般计税方法和简易计税方法。
6. 税务审核和查验：理解税务部门的审核和查验程序，包括税务检查和税务复核的程序和要求。
7. 补充税：掌握补充税的规则，了解补充税的征税范围和计算方法，如城市维护建设税和教育费附加等。
8. 非居民纳税人：了解非居民纳税人的税务申报、计算和纳税义务，包括境外企业在中国境内的税务处理等。
9. 跨境税务规定：了解跨境交易的税务规定，包括进出口货物和服务的税收处理、国际税收协定等。
10. 税务合规和避税筹划：了解税务合规的重要性，包括税收风险管理、合理避税筹划、税务筹划合规等方面的知识。
这些是CPA考试中的一些重要的税法知识点，重点是理解税法的基本原则和适用规则，掌握税收政策和税务程序，以及理解各种纳税人的义务和优惠政策。
为了备考税法部分，建议参考相关的税法教材，并结合刷题和模拟考试来巩固理解。
2012年CPA税法讲义范文
第一章税法总论本章考情分析：本章属于基础知识，但本章不是考试的重点章节。
本章在2012年《考试大纲》中均为能力等级1级。
（1）题型：均为选择题。
（2）题量：历年分值2分左右。
本章内容：5节第一节税法的概念第二节税法基本理论第三节税收立法与税法的实施第四节我国现行税法体系第五节我国税收管理体制第一节税法的概念一、税收概述*税收：政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
（一）税收的内涵1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。
2.国家征税的依据是政治权力，有别于按要素进行的分配。
税收分配是以国家为主体进行的分配。
3.国家课征税款的目的是满足社会公共需要。
（二）税收的外延在外延上，税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征（税收三性）。
税收特征是由税收的本质决定的，是税收本质属性的外在表现，是区别税与非税的外在尺度和标志。
其中无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。
二、税法的概念*税法：国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
税法是税收制度的核心内容。
三、税法的功能*（了解，一带而过）（一）税法是国家组织财政收入的法律保障（二）税法是国家宏观调控的法律手段（三）税法对维护经济秩序有重要的作用（四）税法能有效地保护纳税人的合法权益（五）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证四、税法的地位及与其他法律的关系*（一）税法是我国法律体系的重要组成部分 1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人间分配关系的基本法律规范。
2.性质上属于公法。
不过与宪法、行政法、刑法等典型公法相比，税法仍具有一些私法的属性。
（二）税法与其他法律的关系律纳税的义务”的是（ ）。
A.《中华人民共和国宪法》 B.《中华人民共和国民法通则》 C.《中华人民共和国个人所得税法》 D.《中华人民共和国税收征收管理法》 [答疑编号：针对该题提问]『正确答案』A『答案解析』《宪法》第56条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。
cpa综合税法知识点
cpa综合税法知识点CPA 综合税法，那可真是个让人又爱又恨的家伙！咱先说增值税，这就好比是商场里的“大管家”，管着货物和服务交易中的各种事儿。
你想想，每次买东西，是不是都有可能涉及到增值税？它的税率就像多变的天气，有 13%、9%、6%，还有 0%，你要是弄不清楚，那可就容易迷糊啦！比如说，你卖个一般货物，那就是13%，可要是卖个农产品，那就可能是 9%。
这就好比你出门穿衣服，不同场合得穿不同的衣服，不然就显得不合适。
再说说消费税，它可有点“挑食”，不是啥都管。
就管那些特定的消费品，像高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、小汽车等等。
这就好比是班级里的“特长生”，有特别的待遇和要求。
你要是生产或者销售这些东西，就得好好琢磨琢磨消费税的事儿。
企业所得税呢，那就是企业的“成绩单”。
企业赚了多少，花了多少，都得在这上面算清楚。
什么成本能扣除，什么不能扣除，都有明确的规定。
这就好像你家里记账一样，得明明白白，不能稀里糊涂。
个人所得税，和咱们每个人息息相关。
工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费，都在它的管辖范围内。
就像你的“零花钱管家”，多了少了都得算清楚。
而且啊，还有各种专项附加扣除，子女教育、赡养老人等等，这都是国家给咱的贴心照顾呢！还有土地增值税，这可关系到房地产的大事儿。
就好比是房子的“价值评估师”，算算土地增值了多少，该交多少税。
说到这，你是不是觉得税法知识点就像一团乱麻？别急！咱们得像解毛线团一样，一点点来。
比如说，你可以把每个税种都当成一个“小伙伴”，了解它们的性格特点。
多做练习题，就像和小伙伴一起玩耍，熟悉它们的脾气。
还可以结合实际生活中的例子，想想自己买东西、工作赚钱的时候，是不是都和税法有关系？总之，CPA 综合税法知识点虽然多，但只要咱们有耐心、有方法，就一定能把它们拿下！难道你还怕搞不定这些小小的知识点吗？加油吧！。
CPA备考必备《税法》顺口溜：税法这科很琐碎，细节考点要记对
CPA备考必备《税法》顺口溜：税法这科很琐碎，细节考点要记对通过一段郎朗上口的顺口溜，快速理解并记忆注册会计师税法科目的相关知识点。
作者：李德鹏《税法啊！税法》（一）税法这科很琐碎，细节考点要记对国家征税凭什么，政治权利是依据从法律性质上看，属于义务性法规税法又具综合性，法律体系待完善权利义务最实质，也是税法的灵魂法律事实有两种，区分事件和行为基本原则有四个，统领税收是根本税收法定是核心，税收公平是其二税收效率是其三，实质课税是其四适用原则有六个，四个优于两溯及法律优位的原则，新法优先于旧法特别法优于普通，程序法优于实体法律不溯及既往，实体从旧程序新征税对象分税种，税收分为五大类税收管理有制度，区分纵向和横向纵则中央和地方，横则立司和行政立法制公修补废，税法实施的前提全国人大及常委，企税个税征管法授权立法国务院，条例或暂行条例国务院行政法规，省政府地方法规部门规章和地方，效力处于最底层税收立法三阶段，提审通过和公布税务机构的设置，中央设国税总局省及以下分系统，国税地税两根线征管范围要掌握，钱多基本国税征增值消费车购税，金融机构所得税海洋石油所得税，海洋石油资源税涉及央企所得税，证券交易印花税地税一般小税种，房士相关的税种资源车船和印花，除去总行城建税国税剩下所得税，海关关税和吨税代征进又增消税，税收征管真复杂税收收入咋划分，中央专享有五种消费关税车购税，海关代征增值税证券交易印花税，16年起全归中央地方专享有六种，房士相关车船税其余税收的收入，中央地方来共享税务检查分两类，经常性特别调查国际税收有交叉，管辖属地和属人税收管辖权重叠，重复征税的根本国际税收有协定，国内税法为基础（二）增值税是大税种，考试分值比较高征税范围有四种，三种销售一劳务销售和进又货物，销售服务七大类加工和修理修配，无形资产不动产货物指有形动产，电力热力和气体程租期租和湿租，按照交通运输业光租和干租服务，属有形动产租赁卫星电视的转接，按增值电信服务融资性售后回租，按贷款服务纳税广告位出租服务，按经营租赁服务停车服务过路费，不动产经营租赁货物期货要交税，实物交割的环节电压调节属加工，逾期机票要征税外购货物做福利，不属于视同销售应纳税额的计算，价税分离要注意不动产进项抵扣，头年60次年抵40 管理不善不可抵，贷款服务不可抵不可专票不可抵，两种情形要牢记会计核算不健全，应办一般未办理税控设备维护费，初次购买全额抵不足抵减转下期，专用发票不再抵三种建筑可简易，清包甲供老项目一般跨县要预征，按照预征率是2% 免税项目有很多，农民自产农产品避孕药具和古书，直接科研的仪器外国政府无偿援，残疾人组织进又自然人卖自用品，蔬菜批发和零售蔬菜罐头不享受，饲料除豆粕制种零售有机肥产品，债转股协议投资小微企业三万元，个人供暖取暖费国产抗艾滋药品，研发购国产设备托儿所和幼儿园，养老残疾福利院婚姻介绍和殡葬，残疾个人的服务医疗机构的服务，个人转让著作权金融商品的转让，技术转让和开发学历教育的服务，勤工俭学的服务第一道门票收入，宗教门票的收入出租公共租赁房，国际货运的代理一年以上的人保，家政服务员收入福彩体彩的收入，自然资源使用权出又退税分三步，计算剔税求应纳计算免抵退限额，二者比较取其小（三）消费税征税范围，15种应税消费品烟酒高档化妆品，贵重首饰及珠宝鞭炮焰火成品油，小汽车和摩托车游艇电池高尔夫，高档手表和涂料木质一次性筷子，实木地板含素板卷烟品质分甲乙，不含税调拨70/条啤酒也要分甲乙，不含税3000元/吨不含上卸妆油彩，不含发令枪引线航空煤油暂缓征，轮胎不需再征收沙滩雪地卡丁车，电动汽车高尔夫高档手表超万元，卷烟双环节征收金银首饰也特殊，零售环节来征收非独立核算门市，门市对外销售额视同销售换抵投，按同类最高价格白酒品牌使用费，属于白酒销售款委托加工很重要，委托方供原材料收回产品直接卖，不再缴纳消费税收回加价再出售，之前交税可抵扣受托方代收代缴，50%起至3倍罚款外购连续再生产，可按领用去扣除六项商品不可抵，酒车游艇电涂表委托收回再生产，领用多少扣多少七项商品不可抵，以上六项加摩托（四）城建税附加征收，计税基础流转税市区是七县镇五，其他海油都是一增值消费算查补，出又免抵增值税不含滞纳金罚款，进又不需要征收出又也不需退税，计税依据实缴纳随同二税而减免，二税退库而退库二税先征后返退，即征即退都不退重大水利要免税，纳税地点随二税纳税期限随二税，教育附加同城建（五）海关依法征关税，税率太多不需记减免改变其用途，再次填写报关单加工进又转内销，申报转为内销日暂时进又转正式，申报正式进又日溢卸误卸需补税，运输工具申报日税则归类有改变，原征税日期税率缓税进又后缴税，原进又之日税率走私犯法要补税，查获之日的税率关税完税的价格，货价运费保险费起卸之前才作数，入境之后不能算买方购货的佣金，不计入完税价格技术培训考察费，不计入完税价格关税减免有规定，50元以下一票货无商业价值货样，外国政府无偿送进出运输工具载，随车携带必需品暂时进境和出境，六个月内又复运关税申报有期限，进14日出24小时关税缴纳有期限，填发缴款书15日海关总署可延长，最长延长六个月关税的强制执行，日滞纳金万分五应缴未缴三个月，扣缴和变价抵缴海关发现有溢征，立即退回溢征款纳税人发现溢征，一年内书面申请海关发现要补征，放行之日一年内追征税款三年内，五分之五滞纳金（六）收购烟叶要交税，晾晒烟叶烤烟叶收购金额是依据，收购价款加补贴主管机关收购地，税率百分之二十收购当天生义务，30日内申报纳税（七）船舶吨税净吨位，定额税率题目给吨税优惠分两种，直接优惠和延期50元以下不交税，购买受赠和继承初次到港又空载，非机动船除驳船捕捞养殖的渔船，军警专用的船舶执照期满24小时，不上下客货船舶吨税海关来征收，进港当日生义务填发凭证十五日，指定银行缴清税未按期缴清税款，万分之五滞纳金多征少征及漏征，处理方式同关税。
税法cpa口诀
税法cpa口诀
1. 税收类型口诀：“流转税消费，所得税负担；财产行为税，资源税地管。
”这个口诀总结了税法中的主要税收类型。
通过这个口诀，考生可以快速回顾各种税收的征收范围和特点。
2. 税收优惠政策口诀：“高新企业免，三废企业赞；民政福利享，校办企业半。
”这个口诀总结了税收优惠政策的主要内容。
考生可以通过这个口诀快速记忆哪些企业可以享受税收优惠。
3. 应纳税额计算口诀：“应纳税额计，发票价款齐；进口关税算，消费税价离。
”这个口诀适用于计算应纳税额时使用。
考生需要特别注意发票价款和关税的计算方法。
CPA税法精华笔记,理解+背诵要点
第 1 页 共 49 页 税法总论 税法的原则 两类原则 具体原则 要点 税法基本原则 1.税收法定原则；2.税收公平原则；3.税收效率原则；4.实质课税原则。
税法适用原则 （六个）
1.法律优位原则 含义:法律的效力高于行政立法的效力。作用:主要体现在处理不同等级税法的关系上。效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的 。 2.法律不溯及既往原则 一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法 3.新法优于旧法原则 新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法 4.特别法优于普通法原则 居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法
5.实体从旧、程序从新原则 对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的原则上新税法具有约束力 6.程序优于实体原则 在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用 税法构成要素： 1.纳税人（与负税人、扣缴义务人）；2.征税对象（与课税对象相关的两个概念：税目、计税依据）；3.税率；4.纳税期限。 税收立法与税法实施 分类 立法机关 形式 举例
税收法律 全国人大及常委会 法律 如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法 全国人大及其常委会授权立法 暂行条例 5个暂行条例
税收法规 国务院——税收行政法规 条例、暂行条例、法律实施细则 企业所得税法实施条例、房产税暂行条例 税收地方法规
税收规章 财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章 办法、规则、规定、暂行条例的实施细则 消费税暂行条例实施细则
地方政府——税收地方规章 房产税暂行条例实施细则 我国现行税法体系 现行税法构成：1.我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成；2.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。
增值税 增值税的征税范围 一般规定 （1）销售货物、进口货物； （2）提供加工、修理修配劳务；
cpa税法知识点全面总结
第一章税法概论一、税法的定义1.税收的实质：国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。
2.税法余税收的关系：税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。
3.税收的特征：强制性；无偿性；固定性（掌握）二、税收法律关系（一）税收法律关系的构成1.权利主体（双主体）（1）征税主体：各级税务机关、海关、财政（2）纳税主体：法人、自然人、其它组织（确认原则：属地兼属人）（3）税法的重要特征：征、纳双方法律地位平等，但它们是管理者与被管理者的关系，权利和义务并不对等。
2.权利客体：即征税对象。
3.内容：就是权利主体所享有权利和应承担的义务，税法中最实质的东西、灵魂纳税义务人的权利和义务主要有：权利：①多缴税款申请退还权；②延期纳税权；③依法申请减免权；④申请复议和提起诉讼等。
义务：①按税法规定办理税务登记；②进行纳税申报；③接受税务检查；④约法缴纳税款等。
（二）产生、变更、和消灭由税收法律事实来决定，税法只是前提条件，它不产生具体的税收法律关系三、主要构成要素1.纳税义务人。
即纳税主体，是指一切履行纳税义务的单位和个人。
（纳税义务人，不一定是负税人，例如，增值税的最终负税人为消费者。
）2.征税对象。
即纳税客体，是区分不同税种的主要标志。
我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象，比如，企业所得税的征税对象是应税所得；增值税的征税对象就是商品或劳务在生产和流通过程中的增值额。
3.税目：征税对象的具体化4.税率：①比例税率：增值税、营业税、城建税、企业所得税②定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船税③超额累进税率：个人所得税（注意区别：1600是免征额，不是起征点）④超率累进税率（按相对数划分）：土地增值税5.纳税环节，例如生产环节、流通环节。
6.纳税期限：注意区分几个概念：计算期限、申报期限、缴款期限（＝纳税期限）。
7.纳税地点：8.减免税四、税法的分类1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为：①税收基本法：我国目前还没有统一制定。
CPA税法笔记-第一版
实行价外税制度
作为计税依据的销售额不含增值税，有利于税负转嫁
第 2 页 共 89 页
增值税的征税范围
一般规定
（1）销售货物----有形动产 ，包括电、热力、气体；无形不动营业税 （2）进口货物----国际贸易消费地纳税原则，进口纳税出口退税。 （3）提供加工、修理修配劳务----加工（委托方提供材料）、修理有形动产；不动产修缮营业税。 （4）提供应税劳务
试点行业 应税服务
具体内容
（1）陆路运输服务 包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输
（2）水路运输服务 远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务（不含光租） 交通运输业
（3）航空运输服务 航空运输的湿租业务，属于航空运输服务（不含干租）
（4）管道运输服务 通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服务
税法构成要素：
1.纳税人（与负税人、扣缴义务人）； 2.征税对象（与课税对象相关的两个概念：税目、计税依据）； 3.税率； 4.纳税期限。
税收立法与税法实施
分类
立法机关
形式
举例
第 1 页 共 89 页
税收法律 税收法规 税收规章
全国人大及常委会
全国人大及其常委会授权立法 国务院——税收行政法规 税收地方法规 财政部、税务总局、海关总署——税 收部门规章 地方政府——税收地方规章
增值税
增值税的特点
特点
具体
保持税收中性
只对增值额征税，增值额相同税负就相同，不影响商品结构
普遍征收
在商品生产销售的各个流通环节向纳税人普遍征收
税收负担由商品最终消费者承担 纳税人可以通过价格杠杆将税负转嫁给他人，最终由消费者承担
实行税款抵扣制度
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2011年CPA—税法经典笔记 税法总论 第 1 页 共 54 页 税法总论 税法的原则 两类原则 具体原则 要点 税法基本原则 1.税收法定原则；2.税收公平原则；3.税收效率原则；4.实质课税原则。
税法适用原则 （六个）
1.法律优位原则 含义:法律的效力高于行政立法的效力。作用:主要体现在处理不同等级税法的关系上。效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的 。
2.法律不溯及既往原则 一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法 3.新法优于旧法原则 新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法 4.特别法优于普通法原则 居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法 5.实体从旧、程序从新原则 对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的原则上新税法具有约束力 6.程序优于实体原则 在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用 税法构成要素： 1.纳税人（与负税人、扣缴义务人）；2.征税对象（与课税对象相关的两个概念：税目、计税依据）；3.税率；4.纳税期限。 税收立法与税法实施 分类 立法机关 形式 举例
税收法律 全国人大及常委会 法律
如企业所得税法、个人所得税法、
税收征收管理法 全国人大及其常委会授权立法 暂行条例 5个暂行条例
税收法规 国务院——税收行政法规
条例、暂行条例、法律实施细则 企业所得税法实施条例、房产税暂
行条例 税收地方法规
税收规章
财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章 办法、规则、规定、暂行条
例的实施细则 消费税暂行条例实施细则
地方政府——税收地方规章 房产税暂行条例实施细则 我国现行税法体系 现行税法构成：1.我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成；2.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。
增值税 增值税的征税范围 一般规定 （1）销售货物、进口货物； （2）提供加工、修理修配劳务；
视同销售 （八项）
（1）将货物交付其他单位或者个人代销； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从机构移送其他机构用于销售，但相关机构在同一县(市)的除外； （4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
兼营 纳税人兼营不同税率应税项目 要划清收入，按各收入对应的税率计算纳税。对划分不清的，一律从高从重计税 纳税人兼营增值税应税项要划清收入，按各收入对应的税种、税率计算纳税。对划分不清的，由主管2011年CPA—税法经典笔记 增值税 第 2 页 共 54 页 目与非应税项目 税务机关核定货物或者应税劳务的销售额 纳税人兼营免税、减税项目 应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税
混合销售 一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非应税劳务 特点：销售货物与提供营业税劳务之间存在因果关系和内在联系
基本规定：按企业主营项目的性质划分应纳税种。一般情况下，交纳增值税为主的企业的混合销售交增值税，交纳营业税为主的企业的混合销售交营业税 特殊规定：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额： （1）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为 （2）财政部、国家税务总局规定的其他情形 征税范围的特殊规定 法定免税项目7项 ①农业生产者销售的自产农产品； ②避孕药品和用具； ③古旧图书； ④直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； ⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； ⑥由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； ⑦销售的自己使用过的物品； 财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目(20项） （1）资源综合利用、再生资源、鼓励节能减排的优惠 优惠方式 优惠项目 免征 再生水、污水处理劳务、废旧轮胎为原料生产的胶粉、翻新轮胎等
即征即退 工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品、以垃圾及垃圾发酵的沼气为原料生产的电力和热力、以煤炭开采过程中的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油等自产货物 即征即退50% 以退役军用发射药生产的涂料硝化棉粉、以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为原料生产的电力和热力、利用风力生产的电力等自产货物 （2）对宣传文化事业实行政治税优惠的规定（2009-1-1至2010-12-31）：①特殊出版物先征后退：共产党、各机关、军事部门、新华社、专为儿童、少数民族地区报纸、期刊。少数民族文字出版物印刷及列名的新疆印刷企业印刷业务。 ②县以下新华书店免增值税；新疆自治区和乌鲁木齐市新华书店先征后退。 （3）2008年6月1日起，纳税人生产和批发、零售有机肥产品免征增值税。 （4）融资租赁 批准状况 融资租赁货物最终所有权 缴纳税种 所属项目 央行和对外贸易经济合作部（商务部）批准的从事融资租赁业务的单位从事融资租赁业务 所有权未转让给承租方
营业税 金融业 所有权转让给承租方
其他单位从事融资租赁业务 所有权未转让给承租方 租赁业 所有权转让给承租方 增值税 销售货物 （5）转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不征收增值税 （6）—（15）见课本36-37页，略。 增值税起征点（只适用于个人）：货物：月销售额2000-5000；劳务：月销售额1500-3000；按次纳税：每次（日）150-200。 放弃免税权：书面声明，备案；不得选择项目免税；符合一般纳税人条件，认定，可开具专用发票；36个月内不得重新申请免税。 一般纳税人和小规模纳税人的划分标准
基本划分标准 年销售额的大小
（1）从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含）的，为小规模纳税人 （2）以货物批发或者零售为主的纳税人，年应税销售额在80万元以下的，为小规模纳税人 上述年应税销售额，包括免税销售额 2011年CPA—税法经典笔记 增值税 第 3 页 共 54 页 会计核算水平
基层税务机关要加强对小规模生产企业财会人员的培训，帮助建立会计账簿，只要小规模企业有会计，有账册，能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料的，年应税销售额不低于30万元的可以申请资格认定，不作为小规模纳税人
特殊划分标准 （1）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税 （2）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税
资格认定权限 （1）一般纳税人资格认定权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局 （2）纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人 税率 低税率13%:①粮食、食用植物油、鲜奶;②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;③图书、报纸、杂志; ④饲料、化肥、农药、农机、农膜;⑤国务院规定的其他货物：农业初级产品(含姜黄、干姜，不含麦芽)；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐。 其他按照简易办法征收增值税的优惠规定（能力等级3） 小规模纳税人
减按2%征收率征收 （1）小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产以外的物品； （2）小规模纳税人销售旧货（是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品；
应纳税额=含税销售额1+3%*2%
一般纳税人
4%征收率减半征收 （1）一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产； （2）一般纳税人销售旧货； 应纳税额=含税销售额1+4%*4%/2
4%征收率计税
（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）
（2）典当业销售死当物品 （3）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品
可选择按6%征收率计税 选择后36个月内不得变更
一般纳税人销售自产的下列货物： （1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位 （2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 （3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦） （4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品 （5）自来水（若自来水公司销售自来水按6%征增值税，则不得抵扣其购进自来水的进项税） （6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土） 应纳税额的计算（关键是确定销售额） 一般方式下的销售额 销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。销售额不含增值税；但是含价外费用。 所谓价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内： 1．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； 2．同时符合以下条件的代垫运输费用：（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；（2）纳税人将该项发票转交给购买方的。 3．同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：（1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；（2）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；（3）所收款项全额上缴财政。