税法笔记总结
各税法知识点总结笔记
各税法知识点总结笔记一、税法的基本概念1. 税法的定义税法是国家对纳税人征收税款和管理税收活动所制定的法律规定的总称。
它是一种特殊的法律规范，其主要目的是规范税收活动，保障国家税收的正常征收和使用。
2. 税法的特点（1）税法是一种特殊的法律规范，具有其独特的性质和功能。
（2）税法的规范对象主要是纳税人和税务机关，其内容主要是关于征税和管理税收活动的各项规则。
（3）税法是不平等的，即对不同的社会成员、不同的财产和收入状况，其所适用的税率和税种也有所不同。
3. 税法的分类按照其规范对象和内容不同，税法可分为一般税法和特殊税法两大类。
二、税法的基本原则1. 法律原则税法征税必须有法可依，即税收活动的各项规定和要求都必须有法律规定的依据。
2. 平等原则按照《中华人民共和国宪法》和《中华人民共和国税收法》中有关规定，税法对于不同的社会成员应当实行平等对待。
3. 公平原则税法在规定税收活动的过程中，应当考虑到个人和社会的公平，避免向某些特定个人或团体施以过分的权利和利益，从而达到一种平等公正的社会效果。
4. 依法纳税原则依法纳税原则是指个人和组织应当依法纳税，并在税收活动中遵守法律规定，不得随意抵制、拒付和逃税。
5. 行政成本原则在制定税法时应当充分考虑税收征管的成本，让税收征收活动让及时、准确、低成本。
6. 协调原则税法制定应当充分考虑到税收征管、税收政策和国家经济、社会和财政等发展目标之间的协调，达到一种平衡发展的经济效益。
三、税收范围和基本原则1. 税收范围（1）税种范围：根据税务机关的权力范围和税收的目标，税法规定了各项税种的范围。
（2）纳税人范围：税法规定了纳税人的范围，包括个人、家庭、组织、企业等。
（3）应税项目范围：税法规定了应税项目的范围，明确规定了什么样的收入和财产应当纳税。
2. 税收基本原则（1）普遍性原则：税法规定了全体人员、所有财产都应当纳税，不得有例外。
（2）公平性原则：税法规定了对个人和社会应当平等对待。
《税法》课程笔记
《税法》课程笔记第一章：税法概论一、概述1. 税法的定义税法是调整国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总称。
它是由国家制定或认可，并由国家强制力保证实施的具有普遍约束力的行为规范。
2. 税法的特点a. 强制性：税法规定了纳税人必须依法纳税的义务，税务机关必须依法征税的职责，违反税法规定将受到法律制裁。
b. 无偿性：纳税人向国家缴纳的税款是无偿的，国家不需要直接向纳税人提供等值的物质回报。
c. 固定性：税法的税率、税基、征税对象等要素在一定时期内是固定的，不会随着个别情况的变动而变动。
d. 普遍性：税法适用于所有符合征税条件的纳税人，不分地域、身份、性别等。
3. 税法的作用a. 调节收入分配：通过个人所得税、企业所得税等税种，调节社会成员之间的收入差距，实现社会公平。
b. 调控宏观经济：通过税收政策的调整，影响社会总需求与总供给，促进经济增长、就业、物价稳定等宏观经济目标的实现。
c. 组织财政收入：税收是国家财政收入的主要来源，为国家提供公共产品和服务的资金保障。
d. 规范税收行为：明确纳税人和税务机关的权利与义务，保障税收征纳双方的合法权益。
二、税收制度和税法1. 税收制度的定义税收制度是一国政府根据国家的政治、经济状况和社会发展需要，通过法律形式确定的各种税收法规的总和。
2. 税法在税收制度中的地位税法是税收制度的法律表现形式，是税收制度的核心内容。
税收制度通过税法来体现和实施，税法是税收制度的法律依据和保障。
3. 税收制度的类型a. 直接税制度：以个人和企业的所得、财产为征税对象的税制，如个人所得税、企业所得税、房产税等。
b. 间接税制度：以商品和劳务的交易为征税对象的税制，如增值税、消费税、关税等。
c. 混合税制度：同时包含直接税和间接税的税制，大多数国家的税收制度都是混合税制。
三、税法分类1. 按照征税对象分类a. 所得税法：对个人和企业的所得征税的法律，如个人所得税法、企业所得税法。
2024注会税法精讲笔记
2024注会税法精讲笔记一、税法总论。
1. 税法概念。
- 税收与税法的定义。
- 税收的特征（强制性、无偿性、固定性）- 税法的功能（财政收入功能、经济调节功能等）2. 税法原则。
- 税法基本原则。
- 税收法定原则（包括税收要件法定原则和税务合法性原则）- 税收公平原则（横向公平和纵向公平）- 税收效率原则（经济效率和行政效率）- 实质课税原则。
- 税法适用原则。
- 法律优位原则（法律＞行政法规＞规章）- 法律不溯及既往原则。
- 新法优于旧法原则。
- 特别法优于普通法原则。
- 实体从旧、程序从新原则。
- 程序优于实体原则。
3. 税法要素。
- 总则（立法目的、适用范围等）- 纳税义务人（自然人和法人等）- 征税对象（区分不同税种的标志）- 税目（对征税对象分类规定的具体征税项目）- 税率。
- 比例税率（如增值税基本税率）- 累进税率（超额累进税率如个人所得税综合所得；超率累进税率如土地增值税）- 定额税率（如车船税）- 纳税环节（生产、批发、零售等环节纳税）- 纳税期限（按日、月、季、年等）- 纳税地点（机构所在地、销售地等）- 减税免税（税基式减免、税率式减免、税额式减免）- 罚则（对违反税法行为的处罚规定）- 附则（解释权、生效时间等）4. 税收立法与我国税法体系。
- 税收立法机关。
- 全国人民代表大会及其常务委员会（制定税收法律）- 国务院（制定税收行政法规）- 地方人民代表大会及其常务委员会（制定地方税收法规，仅限部分地区）- 国务院税务主管部门（制定税收部门规章）- 地方政府（制定税收地方规章）- 我国现行税法体系。
- 税收实体法体系（按征税对象分类，如商品和劳务税类、所得税类等）5. 税收执法。
- 税务机构设置（国家税务总局及各级税务机关）- 税收征管范围划分（国税、地税征管范围，目前国地税合并后的调整情况）- 税收收入划分（中央税、地方税、中央与地方共享税的划分）6. 税务权利与义务。
税法笔记总结
第二章增值税法一、增值税概述：增值税是以商品（劳务和服务）在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税二、征税范围(一)一般规定：在我国境内销售货物、加工修理修配劳务（委托加工）、服务、无形资产、不动产、进口货物（不销售也要交）不动产：建筑、构筑(二)视同销售行为规定自产、委托加工：个人消费、集体福利除了自产、委托加工，还可以购进：作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人(三)混合销售：既涉及货物又涉及服务，两者不能分开(四)兼营行为：涉及销售货物、加工修理修配劳务、服务、不动产、无形资产但不是同时发生，兼有不同税率或征收率，从高适用税率三、纳税义务人(一)增值税纳税义务人(二)小规模纳税人1.一般标准：从事生产、商品流通、服务的年应税销售额分别小于50万、80万、500万2.特殊情况：个人超过上述标准依旧是小规模纳税人；其他的的可选择成为一般纳税人;非企业性单位、不经常发生应税行为的单位和个体可选择按小规模纳税人纳税3.管理：简易计税：只能使用普通发票，不能抵扣进项税(三)一般纳税人四、增值税专用发票五、税率与征收率(一)税率1.13%销售或进口加工修理修配劳务（委托加工）有形动产租赁服务加工农产品2.9%粮食、农产品（初级农产品）3.6%现代服务业服务、增值电信服务、金融服务、生活服务、销售无形资产4.0%出口货物跨境应税（国际运输、航天运输、境外消费）境内向境外销售无形资产(二)征收率1.3%小规模纳税人一般纳税人采用简易计税方法高速公路车辆通行费涉农金融机构2.5%小规模和一般纳税人采用简易计税方法销售不动产和不动产经营租赁服务3.预征率六、税收优惠政策(一)免税：应纳增值税为0，进项税不能抵扣零税率：销项税额为0，应纳税额=0-进项税免税项目：个人销售自建自用住房(二)即征即退(三)起征点(四)减征纳税人销售使用过的物品：3%减按2%(五)不征收(六)个人出售住房税收优惠(七)其他七、应纳税额的计算(一)一般计税方法1.一般计税方法计算：销项-进项2.销项税额1)一般销售方式价外费用：手续费、补贴、违约金、滞纳金、代收代垫款项、包装费、包装物租金、运输装卸费。
超赞的CPA复习笔记(税法)
CPA考试《税法》篇一、科目特点：单从学习上来说，税法相对于cpa其他五门来说，既要记忆理解相关法条，又要结合运用计算，不像经济法偏重记忆，财管偏重计算。
从考试命题的趋势来说，税法考试侧重全面考核、重点突出、综合性题目越来越实务化。
二、报考建议：最佳搭配：税法+会计+经济法理由：会计和税法知识互补，经济法难度不大。
时间问题(每门至少保证200小时学习时间)：时间充足——税法+会计+经济法，或者再加其他科目时间一般充足——税法+会计时间不多——税法+经济法税法科目适合报考人群：企业工作者或准备工作者(注：税法、会计、财管、风险四门适合企业工作方向;审计和会计组合适合事务所工作方向)三、学习方法：针对税法考试的特点，税法的学习应该从两方面着手。
整体上，精读教材，全面把握，突出重点。
所谓精读教材，即税法不提倡先泛泛通读一遍教材预习，而是一章一章的详细学习各个税种。
全面把握、突出重点，则是根据税法科目内容的特点，纵观全书，把学习的重心放在增、消、营、企业所得税、个人所得税几个主要的税种上，通常这几个税种在考试中占分值较多。
细节上，做大量习题。
税法必须要做大量的练习题目，光靠记忆和理解是远远不行的，通过做题掌握教材中的重点内容，总结考试的重点和规律，发现自身的薄弱环节，从而提高考试成绩。
我们做题一定要做典型和含金量高的题目，如梦想成真，但是资料不是越多越好，多了反而不利于学习，建议根据自身情况选择应试指南或者经典题解任意一本辅导书即可。
最后就是坚持，cpa考试难度大，没有坚持是绝对不行的，贵在坚持!四、重难点：第二章增值税法增值税征税范围（一般、视同销售、征免税规定、与营业税划分）；税率与征收率的使用；一般纳税人的应纳税额计算；小规模纳税人的应纳税额；计算进口货物应纳增值税；掌握出口货物的退免税的适用范围、免抵退税的应用。
第三章消费税法征税范围和征税环节；生产环节消费税计算，尤其是自产自用；委托加工环节消费税计算，特别是双方的处理；进口应税消费品消费税计算，重点是组价；消费税零售环节、批发环节应纳消费税计算；消费税的扣税的范围、方法、环节；消费税纳税义务发生时间、地点。
2023年CPA三色笔记--税法考点
CPA《税法》30页笔记第一章税法总论考点：税法原则1.税法基本原则项目具体规定税收法定原则税收法定原则是税法基本原则中的核心内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则税收公平原则税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同禁止不平等对待，禁止对特定纳税人给予歧视性对待，禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠税收效率原则包括经济效率和行政效率实质课税应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式2.税法适用原则项目含义目的和作用法律优位原则法律的效力高于行政立法的效力处理不同等级税法的关系效力低的税法与效力高的税法发生冲突,效力低的税法即是无效的法律不溯及既往原则一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法目的在于维护税法的稳定性和可预测性新法优于旧法原则新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而引起法律适用的混乱特别法优于普通法原则对同一事项两部法律分别有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力打破了税法效力等级的限制，居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别比较高的税法实体从旧，程序从新原则实体税法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力程序优于实体原则在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库考点：税收收入划分收入归属具体税种中央政府固定收入消费税(含进口环节由海关代征的部分)、车辆购置税、关税、由海关代征的进口环节增值税等地方政府固定收入城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、环境保护税、烟叶税等中央地方共享收入1.增值税:国内增值税中央50%，地方50%。
进口环节由海关代征的增值税和铁路建设基金营业税改征增值税为中央收入。
税法 读书笔记
《税法》读书笔记
在阅读《税法》这本书的过程中，我深刻地认识到了税法在现代社会中的重要性和必要性。
税法不仅是国家财政收入的主要来源，更是调节社会财富分配、促进社会公平的重要工具。
通过学习税法，我不仅了解了各种税种的计算方式和征收规定，更明白了税法的本质和目的。
在阅读过程中，我学到了很多关于税法的基本概念和原则，例如税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则等。
这些原则是制定税法的基石，也是税法得以有效实施的重要保障。
此外，我还了解到了各种税种的特点和征收范围，例如增值税、所得税、消费税等，这些税种在国家财政收入中占据着重要的地位，对于调节社会经济活动和促进社会公平起着至关重要的作用。
在理解税法的过程中，我也遇到了一些困难和挑战。
例如，有些税法条款比较复杂，需要深入思考和反复琢磨才能理解其含义和目的；有些税法案例涉及到的因素比较多，需要综合运用所学知识进行分析和理解。
但是，通过不断地阅读、思考和实践，我逐渐克服了这些困难和挑战，对于税法的理解和掌握也更加深入和全面。
通过阅读《税法》这本书，我不仅掌握了税法的基本知识和原则，更深入地理解了税法的本质和目的。
同时，我也意识到了税法的重要性和必要性，认识到了作为一名现代公民应该具备的纳税意识和责任。
在未来的学习和工作中，我将继续关注税法的发展和变化，积极学习和掌握新的税法知识和技能，为成为一名优秀的税务专业人才打下坚实的基础。
2020cpa税法知识点总结完美笔记PDF版(最新)
2020cpa考试-《税法》第一章总论第一章总论一、税法概论、原则、要素1、税法概论12020cpa考试-《税法》第一章总论2、原则适用税收争讼时的原则：实体优于程序。
3、要素22020cpa 考试-《税法》第一章 总论3二、立法和执法1、立法和体系◼ 注意：今后开征新税，应当通过人大及常委会的法律，并力争在2020年前对现行的条例修改上升为法律或废止的改革任务。
考试-《税法》第一章总论2020cpa2、执法Array 42020cpa考试-《税法》第一章总论三、权利和义务四、国际税收关系1、国际重复征税、税收协定2、国际避税、反避税和税收合作52020cpa考试-《税法》第二章增值税学习实体法之前，先了解实体法的框架：具体解释：➢对纳税人而言，先有经营行为，才有所得。
➢经营行为分为：♦销售/进口（一般针对商品和服务的流转征税，大税），♦非销售/进口的其他经营行为（针对具体行为征税，小税）。
➢针对所得征税的税种有：土地增值税，个人所得税，企业所得税。
针对所得征税，就意味着有收入项，也2020cpa考试-《税法》第二章增值税实体法学习轴线：72020cpa 考试-《税法》第二章 增值税8第二章 增值税增值税的特点：不是对货物的价格全额征税，而是对增值额征税。
现实中计算增值额有难度，因此实行购置资产（凭票）抵扣进项税的间接方法。
一、征税范围和纳税义务人1、征税范围 五大类：货物+劳务+服务+无形资产+不动产1）原增值税范围：◼ 20年规定：货物无偿提供给目标脱贫地区，是可以免税的。
◼ 辨析混合销售和兼营：♦ 兼营：销售货物或服务，适用不同税率或征收率，行为之间相互独立，不存在因果关系和内在联系。
分别征收，不能划分的，从高适用税率。
♦ 混合销售：货物和服务之间，有因果和内在联系，按照主营项目的税率征收。
2020cpa 考试-《税法》第二章 增值税92）营改增范围：服务（七类）+无形资产+不动产2020cpa 考试-《税法》第二章 增值税10◼ 注意：金融服务缴纳增值税，并非全面覆盖：✧ 上市公司股票转让，属于金融商品转让，非上市公司股票（权）转让，则不属于增值税纳税范围；原因：非上市公司的股权，极难界定增值部分。
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第二章增值税法一、增值税概述：增值税是以商品（劳务和服务）在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税二、征税范围(一)一般规定：在我国境内销售货物、加工修理修配劳务（委托加工）、服务、无形资产、不动产、进口货物（不销售也要交）不动产：建筑、构筑(二)视同销售行为规定自产、委托加工：个人消费、集体福利除了自产、委托加工，还可以购进：作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人(三)混合销售：既涉及货物又涉及服务，两者不能分开(四)兼营行为：涉及销售货物、加工修理修配劳务、服务、不动产、无形资产但不是同时发生，兼有不同税率或征收率，从高适用税率三、纳税义务人(一)增值税纳税义务人(二)小规模纳税人1.一般标准：从事生产、商品流通、服务的年应税销售额分别小于50万、80万、500万2.特殊情况：个人超过上述标准依旧是小规模纳税人；其他的的可选择成为一般纳税人;非企业性单位、不经常发生应税行为的单位和个体可选择按小规模纳税人纳税3.管理：简易计税：只能使用普通发票，不能抵扣进项税(三)一般纳税人四、增值税专用发票五、税率与征收率(一)税率1.13%销售或进口加工修理修配劳务（委托加工）有形动产租赁服务加工农产品2.9%粮食、农产品（初级农产品）3.6%现代服务业服务、增值电信服务、金融服务、生活服务、销售无形资产4.0%出口货物跨境应税（国际运输、航天运输、境外消费）境内向境外销售无形资产(二)征收率1.3%小规模纳税人一般纳税人采用简易计税方法高速公路车辆通行费涉农金融机构2.5%小规模和一般纳税人采用简易计税方法销售不动产和不动产经营租赁服务3.预征率六、税收优惠政策(一)免税：应纳增值税为0，进项税不能抵扣零税率：销项税额为0，应纳税额=0-进项税免税项目：个人销售自建自用住房(二)即征即退(三)起征点(四)减征纳税人销售使用过的物品：3%减按2%(五)不征收(六)个人出售住房税收优惠(七)其他七、应纳税额的计算(一)一般计税方法1.一般计税方法计算：销项-进项2.销项税额1)一般销售方式价外费用：手续费、补贴、违约金、滞纳金、代收代垫款项、包装费、包装物租金、运输装卸费。
价外费用含税2)特殊销售方式销售折扣不能从销售额中扣除；销售折让可以3)以组成计税价格为销售额：价格偏低或偏高；视同销售行为却无销售额只征收增值税：组成计税价格=成本*（1+成本利润率）=成本+成本*利润/成本=收入增值税+消费税：组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税税额从价征收消费税：组成计税价格=成本*（1+成本利润率）/（1-消费税税率）从量征收: 组成计税价格=销售数量*定额税率复合征收：组成计税价格={成本*（1+成本利润率）+销售数量*定额税率}/（1-消费税税率）4)含税销售额的计算：含税销售额/（1+税率）3.进项税额1)允许抵扣a)增值税专用发票b)海关进口增值税专用发票c)农产品收购/销售发票购进一般：除了开具专用发票按13%，其他按扣除率是9%账面成本：价款*（1-扣除率），在计算时要用价款算购进特殊：烟叶：进项税额=买价*1.1*1.2*9%收购烟叶采购成本：（收购金额+烟叶税）*9%收购金额=收购价款*（1+10%）烟叶税=收购金额*20%d)核定扣除方法投入产出法：农产品耗用数量*平均单价*扣除率/（1+扣除率）成本法：主营业务成本*农产品耗用率*扣除率/（1+扣除率）e)完税凭证2)不允许抵扣简易计税方法、免税、集体福利、个人消费非正常损失3)进项税额转出a)按原抵扣的进项税额b)按实际成本：实际成本*税率c)按净值：净值*税率4)兼营行为(二)简易计税方法3%、5%(三)进口货物应纳税额组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税应纳税额=组成计税价格*税率(四)建筑业应纳税额(五)转让不动产(六)不动产经营租赁服务应纳税额(七)扣缴义务人应纳税额八、出口货物退（免）税Tips：1.一般纳税人企业，销售货物时，不管开具增值税专用发票，还是开具增值税普通发票，销项税都是按13%或9%计算。
但是，对于购进货物进项税的抵扣，必须取得增值税专用发票才能抵扣。
因此，如果你单位取得外单位开具的增值税普通发票，不能抵扣13%的进项税额。
2.价外费用含税。
3.消费税只有在销售自产商品时才有，只销售不征收消费税。
4.纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
5.向外取得销售收入，得普通发票，销售额含税6.货物保管、装卸搬运6%，运输至香港澳门0%7.销售折扣不能从销售额中扣除8.并入一起算增值税：包装物租金，除了啤酒黄酒，逾期9.只要是农产品收购，都适用扣除率（13%，9%）10.在计算管理不善时，将价款和运费合并再乘11.进口就要算关税12.小规模纳税人取得收入含税，并且税率为3%13.小规模纳税人不能抵扣进项税14.上海北京出售房子，÷（1+5%）×5%，满两年差价15.支付税控系统维护费可以全额递减增值税16.转出进项税：账面成本为5000，含运费200：（5000-200）÷（1-9%）×9%+200*9%17.公司委托方垫付资金20万：不是价外费用18.转让设备：÷（1+3%）×2%19.使用过的未抵扣进项税：3%，2%：抵扣过的：13%，13%第三章消费税一、消费税概述(一)概念：生产、委托加工、进口、批发、零售(二)特点：卷烟要在生产和批发环节征收，其他都是单环节征收(三)作用二、税目与税率(一)烟1.卷烟甲类卷烟：56%加0.003元/支（生产）乙类卷烟：36%加0.003元/支（生产）批发环节：11%加0.005元/支（批发）雪茄烟：36%（生产）烟丝：30%（生产）(二)酒1.白酒：20%加0.5元/500毫升(三)高档化妆品：15%三、征税环节：生产、委托加工、进口、批发、零售四、纳税义务人五、应纳税额的计算(一)生产销售1.从价：应纳税额=销售额*比例税率2.从量：应纳税额=销售数量*单位税率3.复合：应纳税额=销售额*比例税率+销售数量*单位税率销售额不含税(二)视同销售1.同类：加权平均不用除以（1-比例税率），直接乘消费税率2.不同类：1)从价：组成计税价格=（成本+利润）/（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格*比例税率2)从量：组成计税价格=（自产自用数量*定额税率）/（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格*比例税率3)复合：组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量*定额税率）/（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格*比例税率+自产自用数量*定额税率(三)委托加工1.同类：加权平均2.不同类：1)从价：组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格*比例税率2)从量：组成计税价格=（加工委托数量*定额税率）/（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格*比例税率3)复合：组成计税价格=（材料成本+加工费+自产自用数量*定额税率）/（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格*比例税率+自产自用数量*定额税率(四)进口1)从价：组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格*比例税率2)从量：组成计税价格=（进口应税消费品数量*定额税率）/（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格*比例税率3)复合：组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口应税消费品数量*定额税率）/（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格*比例税率+进口应税消费品数量*定额税率(五)批发卷烟：烟草批发企业将卷烟销售给零售单位的（零售专卖店+个体烟摊），采用复合计税方法应纳消费税=销售额（不含增值税）*9%+销售数量*250元/箱(六)零售环节零售金银首饰等：5%零售豪华汽车(七)已纳消费税的扣除(八)消费税出口退税六、征收管理Tips：1.只有卷烟和白酒实施复合征税2.批发卷烟只在批发给零售单位时征税：不含税销售额*9%+数量*250元/箱3.以旧换新P126背4.消费税：销售-购进5.在销售折扣之后收到的收入，要换算成销售折扣之前的6.视同销售同类，价格按加权平均算7.注意看题：有的已经是增值税了！！8.增值税税基含消费税第四章关税法一、特点二、分类三、征收对象四、纳税义务人五、税率六、优惠政策七、应纳税额计算(一)关税完税价格1.一般进口以成交价格为基础的完税价格：关税完税价格=货价+境外包装费+境外运费+境外保险费+（佣金和经纪费+原材料+特许权使用费）海关估定的完税价格2.出口以成交价格为基础的完税价格海关估定的完税价格(二)应纳税额计算1.从价：关税税额=应税进（出）口货物数量*单位完税价格*税率2.从量：关税税额=应税进（出）口货物数量*单位货物税额3.复合：关税税额=应税进（出）口货物数量*单位货物税额+应税进（出）口货物数量*单位完税价格*税率八、征收管理Tips：1.无法确定保险费，按照货价加运费的价格总和（可以包含经纪费）×0.3%（千分之三）2.题目如果问进口增值税，那么注意不要加入不是进口的3.P153收购价，价外补贴及烟叶税合计13.2万元，用收购价减13.2×9%，所以成本是13.2×91%4.合同约定本月收回50%，那么税要乘50%5.支付运输费用，取得运输发票可以抵扣进项税第五章企业所得税一、纳税人：中华人民共和国内的企业和其他取得收入的组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。
(一)居民企业(二)非居民企业：不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所二、征税对象经营所得其他所得清算所得三、税率基本税率：居民企业（25%）低税率：非居民企业（20%）优惠税率：小型微利企业（20%）国家重点扶持的高新科技企业（15%）四、应纳税所得额的计算（权责发生制）直接计算法：应纳税所得额=收入总额-免税收入-不征税收入-各项扣除金额-允许弥补的以前年度亏损间接计算法：应纳税所得额（境内）=会计利润总额(-境外所得)+纳税调整增加额-纳税调整减少额-税基优惠(+境外应税所得弥补境内亏损)-弥补以前年度亏损(一)利润总额：利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益+营业外收入-营业外支出1.营业收入：主营业务收入+其他业务收入（出租）2.营业成本：主营业务成本+其他业务成本3.税金及附加：没有增值税和企业所得税4.期间费用5.资产减值损失6.公允价值变动损益7.投资收益8.营业外收入9.营业外支出(二)纳税调整1.收入类2.扣除类调整项目3.扣除类调整项目的方法：视同销售成本职工薪酬三项经费支出：职工福利（工资薪金总额的14%）、职工教育（2.5%）、工会经费（2%）社会保险费和住房公积金：补充养老保险和医疗保险（工资薪金总额的5%）业务招待费：按照发生额的60%扣除（去掉40%），但最高不得超过当年销售收入的0.5%广告费和业务宣传费：销售收入的15%捐赠：年度利润总额的12%不得税前扣除的费用：企业所得税，罚金、罚款和被没收的财物，税收滞纳金、与经营广告无关的非广告性支出4.资产类(三)亏损弥补五、税收优惠1.税基式优惠抵扣应纳税所得额：创业投资企业直接/间接投资的抵扣（投资额的70%）2.税率式优惠小型微利企业：20%高新技术企业：15%西部大开发企业：15%3.税额式优惠六、应纳税额的计算居民企业查账征收应纳税额：实际应纳税额=境内所得+境外所得-境外抵免-已累计预缴所得1.境内应纳税：应纳税额=应纳税所得额（境内）*法定税率-减免所得-抵免所得2.境外应纳税：应纳税额=（境外调整后所得-弥补境外以前年度亏损-境内亏损）*税率3.企业所得税汇算清缴居民企业核定征收应纳税额：应纳税额=应税收入额*应税所得率*适用税率应纳税额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）*适用税率七、征收管理Tips：1.补充养老保险和医疗保险要分开计算2.同期银行贷款利率乘资金为可扣除数3.微股东支付的商业保险费不可扣4.P196好好看5.地方政府债券利息收入免征所得税6.别忘了弥补亏损！！7.对应的采购成本，不用交进项税8.新技术开发，在最后应纳税所得额减费用乘50%9.再算利润总和的时候别忘了减税10.小微企业：人数小于100人，应纳税所得额小于30万，总资产小于3000万：乘50%乘20%第六章个人所得税一、个人所得税概述(一)征收模式(二)特点二、纳税义务人(一)范围：自然人以及具有自然人性质的特殊主体（个人独资企业、合伙企业）(二)种类：居民、非居民三、征税范围(一)工资薪金(二)个体工商户的生产经营(三)对企事业单位的承包经营、承租经营：（纳税年度收入总额-5000×12）×适用税率-速算扣除(四)劳务报酬：800,20%（应纳税所得额）(五)稿酬：800，20% 14%(六)特许权使用费：800，20%(七)财产租赁：800，20% 10% 修缮费用不超过800 每月！÷12 最后要乘回来应纳税所得额=每次收入-税费-转租租金-修缮费-800或20%(八)利息股利红利(九)财产转让(十)偶然所得(十一)其他所得四、税收优惠(一)免征个人所得税(二)减征个人所得税五、应纳税额的计算(一)工资薪金（按月征收）1.一般情况2.特定行业（采掘、远洋运输、远洋捕捞）全年除以123.全年一次性奖金1)含税工资薪金高于费用扣除额工资薪金低于费用扣除额2)不含税步骤：不含税全年奖金/12 确定其速算扣除数不含税转换成含税（推导）含税全年奖金/12 确定其速算扣除数计算3)一个纳税年度在两个公司工作过选择其中一个，另一个奖金按工资算代扣代缴都包括哪些4)一个月取得两个公司年终奖选择一个，另一个并入工资一起算4.雇主为雇员承担奖金部分税款5.雇佣和派遣雇佣：减除5000派遣：不减6.个人提前退休取得的补贴收入（按工资方法）除以离退休的月份，最后再乘回来7.个人因解除劳动合同取得经济补偿金（按工资方法）当地上年平均工资3倍，最多除以12 最后还要乘回来8.其他规定(二)个体工商户的生产经营（按年征收）生产经营规模小、达不到规定的设置账簿标准：定期定额征收1.查账征收工资薪金借款利息：向金融企业借款利息/向非金融企业借款利息三项经费：工资薪金工会2% 职工福利14% 职工教育2.5%业主：工资的3倍业务招待费：实际发生额60% 营业收入0.5%广告费和业务宣传费公益性社会团体或县级以上政府，捐赠：应纳税所得额30% 应纳税所得额有没有-20%或-400不能扣除的支出：作为固定资产处理、罚金罚款、对外投资分回的股息（单独计算）2.定期定额(三)对企事业单位的承包经营、承租经营（按年征收）拥有所有权不拥有所有权(四)劳务报酬（按次征收）1.计税方法一次性收入连续性收入:一个月为一次2.税率3.计税依据不超过4000，减800超过4000 减20%4.计算5.不含税劳务报酬换算成含税(五)稿酬（按次征收）1.计税方法：出版和加印算一次；再版算一次；连载算一次；分次支付算一次2.税率：20% 减征30% 因此14%3.计税依据：4000及以下，减800；4000以上，减20%4.计算(六)特许权使用费1.计税方法：每一项特许权一次2.税率：20%3.计税依据：4000及以下，减800；4000以上，减20%4.计算(七)财产租赁（按次征收/按月征收）比例税率：20%，出租居民房屋所得按10%应纳税所得额=每次收入额-税费-转租租金-规定的修缮费-800或20% 4000及以下，减800；4000以上，减20%(八)财产转让（按次征收）20%应纳税所得额=每次收入额-财产原值-合理税费采用核定征收：应纳税额=转让收入*核定征收率(九)利息股利红利（按次征收）20%应纳税所得额=每次收入额(十)偶然所得（按次征收）20%应纳税所得额=每次收入额(十一)其他所得20%应纳税所得额=每次收入额(十二)特殊问题Tips：1.不含税全年一次性年终奖的换算：先用不含税奖金收入÷12，算出税率，速算扣除数应纳税额=含税收入含税收入=不含税收入+应纳税额×税率-速算扣除数如果工资低于5000（先用不含税奖金收入-x）÷12，算出税率，速算扣除数应纳税额=含税收入-x含税收入=不含税收入+应纳税额×税率-速算扣除数2.不含税劳务报酬换算：应纳税额=含税收入-800含税收入=不含税收入+应纳税额×税率-速算扣除数3.只要有年终奖，就要考虑工资薪金低于5000的情况4.购买彩票所花的支出不能扣（应纳税所得额）。