增值税转型对企业效益的影响分析开题报告

毕业论文开题报告 一、课题的来源与研究意义 （一）课题来源

本课题来源于企事业生产实践。

增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或者应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。增值税自二战后被广泛应用，20世纪70年代迅猛发展，风靡全球，增值税已经成为我国的第一大税种，其在国民经济中所起的作用已越来越大。 增值税按照对外购固定资产的处理方式的不同可以划分为：生产型增值税、消费型增值税和收入型增值税。三种增值税的含义不同，计算时准予扣除的费用项目也不同，因此，采用不同类型的增值税对财政收入、对企业的影响会产生很大差异。随着世界经济的快速发展，我国对增值税政策已经进行了较大的改革，一适应我国经济的增长。我国在1994年的“一揽子”税制改革中，由于特定的历史背景，选择了生产型增值税。2004年9月，增值税转型改革以东北地区部分行业试点为开端，正式拉开了序幕。随后，从2009年1月1日开始，我国已全面实施增值税转型改革，实现了增值税由生产型向消费型的转变。 增值税转型对企业的影响是巨大的，尤其是制造业（制造业是包括除采掘业、公用业以外的所有30多个行业，占GDP的50%以上，是国民经济的经济基础和命脉）。在同样生产经营条件下，通过增值税转型能够克服生产型增值税的弊端，有利于扩大内需，提高企业竞争力。本文将主要对增值税转型对企业税负、现金流量及利润的影响进行分析，并为企业应对增值税转型提出几点建议，使企业充分享受增值税转型带来的好处。 （二）研究意义

一直以来，增值税被视为一种“优良税种”而被世界很多国家广泛采用。其优良性主要表现在适用面广、税基广、税率单一等特点，尤其是采用税款抵扣，排除了流转税重复课税的弊端，具有调节中性、税负公平、收入有效、征管严密等优点。增值税是我国的第一大税种，采用不同类型的增值税对财政收入、对企业的影响有很大的差异。我国之所以进行增值税改革是因为采用生产型增值税存在重复课税、税负不平衡等一系列的弊端，削弱了企业商品在国际市场的竞争。全面实施增值税转型后，我们关注的则是消费型增值税是否克服了生产型增值税的弊端，对企业税 1

负、利润、现金流量等各方面的具体影响是怎样，面对增值税转型给企业带来的影响企业应该采取怎样的应对政策。对于企业而言，利润是经营的最终目标，国家政策改革，企业在遵守国家各项规章政策的同时，则是制定相应的策略来趋利避害。2009年1月1日开始，我国已全面实施增值税转型改革，实现了增值税由生产型向消费型的转变。增值税转型改革的全面推开是否能够在一定程度上克服生产型增值税的弊端，减轻企业税负，刺激企业增加投资和实施技术改造，企业是否能获得更多的现金流量，这些都有待我们具体研究分析。通过分析增值税转型对企业效益的影响，我们能为企业的生产经营提供相应的财务对策，使企业能在增值税转型的改革下充分利用这一政策改革带来的好处，同时采取相应的措施预防改革后可能带来的问题。因此，选择对增值税转型对企业效益的影响分析是十分必要的。 2

二、国内外相关研究领域的研究动态 （一）增值税的发展 增值税时当今世界上普遍使用的一种税，它始于1954年的法国，20世纪60年代为西欧各国纷纷采纳，70年代在拉丁美洲国家风靡一时并波及一部分亚洲国家，80年代以来其实施范围已遍布世界各大洲。在国外，尤其是发达国家从增值税开始实施就直接进入的是消费型增值税，因此，在国外的研究中非常少见增值税转型相关的文献。我国从1979年起在部分地区试点实行增值税，到1994年全面实行。我国在1994年的“一揽子”税制改革中，由于特定的历史背景，选择了生产型增值税。2004年9月，增值税转型改革以东北地区部分行业试点为开端，正式拉开了序幕。随后，从2009年1月1日开始，我国已全面实施增值税转型改革，实现了增值税由生产型向消费型的转变。增值税制度的不断改革，是我国经济发展和进步的需要，也是我国提高企业在国际市场竞争力的必然要求。 （二）增值税转型的研究现状 1.国外研究现状及成果 增值税转型具有典型的中国特色。在国外，尤其是发达国家从增值税开始实施就直接进入的是消费型增值税，因此，在国外研究文献中很难找到十分对应的研究内容。 艾伦.A.泰特分别就增值税的政策、计划、征收管理、发票、账簿和纳税申报表、组织结构、电算化以及审计等方面作了极其详尽的叙述。他为中国的增值税改革提供了理论依据和政策上的参考。 高峻伊东详细介绍了税收制度与资本流动之间的国际互动作用，税收在东亚经济发展中的作用，日本的税收制度改革，美国税收制度改革极其相互依赖性的启示，韩国的税收制度改革等方面的内容，为我国的增值税改革借鉴国外先进改革成果提供了十分详实的参考。 2.国内的研究现状及成果 在国内相关领域的研究中，有关增值税转型对企业效益影响的研究的结果并不丰富。在有限的研究中，学者对增值税转型对企业的影响分析比较单一，分析不够全面，并且多数是以宏观税收负担理论分析为主。 王娟（2010）在《增值税转型对企业税负及财务的影响》中认为增值税转型，实施消费型增值税，纳税人购进的固定资产所发生的进项税额能够在发生当期抵扣，企业的增值税降低，进而影响企业的城建税、教育费附加及所得税，在一定程度上 3

是企业的税负相对降低，促进企业的发展。 谭庆美、吴金克（2009）在《我国增值税转型对企业的影响分析》中认为在消费型增值税条件下，纳税人购进的固定资产越多，准予抵扣的进项税额越大，增值税实际税率和实际税负越低，节约的增值税、城建税和教育费附加越多。而增值税转型后，购进的固定资产当年纳税人城建税和教育费附加的减少将导致当期应纳税所得额增加，当期所得税增加。而购进固定资产的以后年度，由于不再有固定资产进项税额可以抵扣，增值税转型前后城建税和教育费附加相同，则对所得税的影响为零。 总体而言，我国的专家和学者普遍认为这一改革对企业的发展是有利的。从满足财政收入的需要看，他们认为：生产型增值税因进项税额扣除的范围小，税基较大，在税率相同的条件下，比消费型增值税能取得更多的财政收入，但也存在一些缺陷：（1）纳税人购进固定资产所含的税款不予抵扣，造成了谁投资谁就要纳税，不利于鼓励投资；（2）资本有机构成不同的企业之间税负不平衡、不公平，特别是搞新技术产业和基础产业的固定资产投资比重大，税收负担重，不利于企业产业政策的实施。而增值税转型改革，在维持现有税率不变的前提下，允许在全国范围、各个行业的所有增值税一般纳税人，在当期的销项税额中增加抵扣其新购进设备所含的进项税额，当期未抵扣完的进项税额可结转下期继续使用，很多学者都认为这一转型改革为企业的发展带了机遇，在一定程度上刺激了企业投资的积极性，有利于提高企业在国际市场上的竞争力。

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三、课题研究的内容与拟采取的研究方法及研究创新 （一）研究内容 本论文的研究内容主要分为以下几个部分： 第一，前言，主要介绍增值税转型对企业效益的影响分析的选题背景和目的以及研究方法和研究创新。 第二，对增值税的相关理论以及增值税转型的主要内容进行综述，了解增值税的有知识和转型改革的突破之处。 第三，从理论上分析增值税转型对企业税负、利润、现金流量等方面的影响。 第四，结合具体案例分析增值税转型对企业税负、利润、现金流量等方面的影响。 第五，针对增值税转型后可能存在的问题，为企业应对增值税转型提出对策建议。 （二）研究方法

本课题拟采用综述、对比、类比、统计、归纳、实证分析和规范分析相结合 方法；主要通过图书期刊查询、互联网查询、企业实地实践等方法来收集资料。 本文主要采用定量与定性分析相结合的方法，结合一定的实例来分析增值税转型后对企业效益的影响。另外，本文还采用了图表工具分析方法。有关增值税转型的影响研究的文献往往缺乏对实践的举例和分析，为了能够分析方便并更加清晰直观地表达本文的意图，这篇论文中运用图表分析工具，在理论分析和经验分析过程中，制作大量的图表。同时还将一些重要概念、结论进行归纳整理以表的形式表述，对增值税转型在企业效益产生的影响方面做出分析。 （三）研究创新

本文的创新点有：首先，本文在研究过程中运用了大量的数据和公式对转型造成的税负、利润、现金流量的变动进行定量分析，从而得出增值税转型对企业效益的影响，说理客观，有说服力。其次，本文注重从宏观和微观两个角度分析问题，既立足长远，又注重实际，研究比较全面。最后，结合转型改革对企业的影响，并通过对可能产生的问题进行剖析，提出对策建议。