企业税收筹划案例分析
税收筹划案例分析试题
税收筹划案例分析试题：一一、选择题（每题20分，共40分）1. 固定资产折旧的税收筹划：累进税率下，固定资产折旧采用哪种方法使企业承担的税负最轻？A. 平均年限法B. 工作量法C. 年数总和法D. 双倍余额递减法答案：（根据提供的参考信息，此题答案应为某种具体方法，但选项中未明确给出最佳答案，理论上双倍余额递减法在早期计提更多折旧可能有助于减少早期税负，但需具体情境分析，此处不提供确切答案）2. 增值税小规模纳税人的征收率：增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为多少？A. 17%B. 13%C. 6%D. 3%答案：D二、案例分析题（每题30分，共60分）3. 遗产税筹划案例分析：案例描述：一个老人有财产2000万元，他有一个儿子和一个孙子。
假设遗产税税率为50%。
分析老人应如何分配遗产以最小化遗产税负担。
若老人不进行税收筹划，遗产税负担为多少？若老人将财产直接遗赠给孙子，遗产税负担又为多少？请给出税收筹划建议。
答案：若不进行税收筹划，遗产税负担为：2000×50%+1000×50%+500×50%=1750万元。
若直接遗赠给孙子，遗产税负担为：2000×50%+1000×50%=1500万元。
税收筹划建议：老人应直接将财产遗赠给孙子，以减少一层遗产税负担。
4. 企业增值税筹划案例分析：案例描述：某企业为增值税一般纳税人，增值税的纳税期限为1个月。
2023年4月，其销项税额为200万元，购买固定资产以外的货物进项税额为166万元。
2023年5月，其销项税额预计仍为200万元，但购买固定资产以外的货物进项税额预计为200万元。
企业计划在2023年4月或5月购买一台价值为200万元（不含增值税）的设备来扩大生产。
分析企业应在哪个月份购买设备以最大化税收筹划效益。
分析：若4月购买设备，当月进项税额为166万元，不足以完全抵扣当月的销项税额，剩余销项税额需在下月继续抵扣。
案例-税收筹划-案例解答
套装销售〔2〕为了进一步扩大销售，信义公司采取多样化生产销售策略，生产粮食白酒与药酒组成的礼品套装进行销售。
2010年6月，该厂对外销售700套套装酒，单价100元/套，其中粮食白酒、药酒各1瓶，均为1斤装〔假设单独销售，粮食白酒30元/瓶，药酒70元/ 瓶〕。
假设此包装属于简易包装，包装费可以忽略不计，那么该企业对此销售行为应当如何进行纳税筹划？〔根据现行税法规定，粮食白酒的比例税率为20%，定额税率为0.5元/ 斤；药酒的比例税率为10%，无定额税率〕答案：分析：多数公司的惯常做法是将产品包装好后直接销售。
在这一销售模式中，根据“将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的应按最高税率征税”的规定，在这种情况下，药酒不仅按20%的高税率从价计税，还要按0.5元/斤的定额税率从量计税。
这样，该企业应纳消费税为消费税=100×700×20%+700×1×2×0.5=14700〔元〕如果企业采取“先销售后包装”的方式进行，将上述粮食白酒和药酒分品种销售给零售商，然后再由零售商包装成套装消费品后对外销售。
在这种情况下，药酒不仅只需要按10%的比例税率从价计税，而且不必按0.5元/斤的定额税率从量计税。
这样，企业应纳税额为消费税=〔30×20%+70×10%+0.5〕×700=9450〔元〕通过比较，“先销售后包装”比“先包装后销售”节税5250元。
委托加工〔酒〕——消费税A酒厂委托B厂将一批价值100万元的粮食加工成散装白酒，协议规定加工费50万元；加工的白酒〔50万千克〕运回A厂后如果继续加工成瓶装白酒，还得支付成本费用25万元。
该批白酒的售价〔不含税〕为500万元，出售数量为50万千克。
粮食白酒的消费税税率为20%，定额税0.5元/500克〔暂不考虑增值税，要计算城建税和教育费附加〕，企业所得税税率为25%。
请按以下三种情形计算A厂的税后利润，并作比较。
企业所得税税收筹划案例参考文献
企业所得税税收筹划是企业在合法合规的前提下，通过合理运用税法规定的优惠政策和税收政策，降低纳税额，提高企业经济效益的一种税务管理方式。
税收筹划是合法的，是企业应尽的义务，但必须在法律规定的范围内进行。
在进行税收筹划时，企业要遵循稳妥和适度的原则，不能违法规定和损害国家的税收利益。
下面将通过对一些企业所得税税收筹划案例参考文献的分析，来帮助读者更深入地了解企业所得税税收筹划的具体操作方法和效果。
1. 郭达《企业所得税筹划的理论与实务》郭达的这本专著详细地介绍了企业所得税税收筹划的理论基础和实际操作方法。
书中对企业所得税的基本概念、税收筹划的原则和方法、税收筹划与企业经营决策的关系等内容进行了全面深入地阐述，为企业的税收筹划工作提供了理论指导和实务操作的参考。
2. 王军《企业所得税法律实务及筹划》这是一本介绍企业所得税法律实务和筹划案例分析的专业书籍。
王军在书中系统地介绍了企业所得税的税率、纳税对象、纳税基础等基本概念，同时通过一些实际的税收筹划案例进行了分析与讨论，为企业在实际操作中遇到的税收筹划问题提供了可行的解决思路和方法。
3. 胡光《企业所得税筹划案例与分析》通过对一些企业所得税筹划案例的详细分析，胡光在这本专著中总结了一些成功的税收筹划经验和方法。
书中提到了企业在资产转让、股权转让、跨境投资等方面的税收筹划案例，分析了这些案例中成功的筹划方法和不利的因素，为企业在相似情况下的税收筹划提供了有益的借鉴。
4. 张三《企业所得税优惠政策的筹划应用》这本书主要介绍了各类企业所得税优惠政策的具体应用和操作方法。
张三结合了多年的税务实务经验，通过具体的案例分析和操作步骤，详细地阐述了如何合理利用国家税收优惠政策，降低企业所得税负担，增加企业的经济效益。
通过对以上四本专著的分析可以看出，企业所得税税收筹划在实际操作中需要遵循税法的规定，同时要结合企业自身的经营情况和国家税收政策进行合理筹划。
税收筹划要因地制宜，没有统一的模式，必须根据企业的实际情况和国家政策的变化来灵活运用。
税收筹划经典案例
一．某集团企业2012年和2013年预计会计利润分别为100万元和100万元，企业所得税率为25%，该企业为提高其产品知名度及竞争力，树立良好的社会形象，决定向贫困地区捐赠20万元。
现提出三套方案：第一套方案是2008年底直接捐给某贫困地区。
第二套方案是2008年底通过省级民政部门捐赠给贫困地区。
第三套方案是2012年底通过省级民政部门捐赠10万元，2013年初通过省级民政部门捐赠10万元。
从纳税筹划角度来分析，其区别如下：分析：方案1：该企业2012年直接向贫困地区捐赠20万元不得在税前扣除，当年应纳企业所得税为25万元（100×25%）。
方案2：该企业2012年通过省级民政部门向贫困地区捐赠20万元，只能在税前扣除12万元（100×12%），超过12万元的部分不得在税前扣除，当年应纳企业所得税为22万元［（100-100×12%）×25%］。
方案3：该企业分两年进行捐赠，由于2012年和203年的会计利润均为100万元，因此每年捐赠的10万元均没有超过扣除限额12万元，均可在税前扣除。
2012年和2013年每年应纳企业所得税均为22.5万元［（100-10）×25%］。
二．某设计人员，利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问，设计图纸花费时间1个月，获取报酬3万元。
该设计人员要求建筑单位在其担任工程顾问的期间，将该报酬分10个月支付，每月支付3000元，试分析该设计人员的税负变化。
[分析]方案一：一次性支付3万元。
税法规定，劳务报酬收入按次征税，若应纳税所得额超过2万～5万元的部分，计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成。
那么，该设计人员应交个人所得税为：应纳税所得额＝30000×（1－20％）＝24000（元）应纳税额＝20000×20％＋4000×30％＝5200（元）或30000×（1－20％）×30％一2000＝5200（元）方案二：分月支付，每次应纳税额为：（3000－800）×20％＝440（元）10个月共负担税款＝440×10＝4400（元）该设计人员可以少纳税：5200－4400＝800（元）虽然由于分次纳税，纳税人便可以通过一次收入的多次支付，既多扣费用，又免除一次收入畸高的加成征收，从而减轻了税收负担。
税收筹划国际税收案例分析
On the evening of July 24, 2021
2、转让定价的筹划方案
Cours家子公司，Ｘ所在国为Ａ国 司所在国企业所得税的税率是30％，Ｙ所在国为Ｂ国，其公 国企业所得税的税率是40％。在某一年度的会计纳税期间， 司生产的某汽车配件20万件，出售给其关联企业Ｙ公司，然 Ｙ公司对外销售。X公司生产单位产品成本是15元/件
On the evening of July 24, 2021
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CC汽车集团公司成立于1989年，公司总部位于广东省深 汽车售后服务方面， CC汽车集团公司在业界有巨大的影 在客户群内有良好的口碑。 2014年CC汽车集团公司的营业收入总计为863.54亿元人 居汽车行业佼佼者的位置。在国际市场方面的营业收入总 487.58亿元，超过总收入的半数，国际税收筹划对其至 CC汽车集团公司也不例外。其主要业务为汽车制造与销售
• 税后净利润=300万元。
On the evening of July 24, 2021
4、关税的筹划方案
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• 方案二：
• CC汽车集团公司选择按500万元的价格出口商品。
• 需要缴纳的关税为500*20%=100万元，R国的子公司 价格销售给最终的客户，则R国子公司利润为1700万元，R国子公司要缴纳的440（1100*40%）万元的 则CC汽车的利润-500万元，应缴纳的企业所得税按1 为-75万元。
税率30%
A国
税率40%
B国
X
子公司
工作的及时性和时效性
销售
CC汽车集
Y
子公司
对外出售
纳税筹划案例分析报告
纳税筹划案例分析题第一次作业：一,纳税人A购买了10０000元的公司,债券利率为１0%,纳税人B购买１000０0政府债券,利率为8%，这两种债券的到期日和风险日相同。
AB纳税人的所得税税率为2５%要求：（１)计算两个纳税人获得税后收益率是多少？(２）如何选择.解析:纳税人A：税后收益=1００0０0【1—25】*１00%=7。
5%纳税人B:按税法规定,企业购买政府债券免所得税,故投资收益与利率相等为８%。
筹划结论：两种债券到期日和风险日相同的情况下,纳税人B的投资收益高于纳税人A。
二,一家大公司聘请你作为纳税顾问，这家公司有累积税收亏损，并预计以后几年会维持这种状况,该公司打算在外地建立一家新配送工厂,估计该工厂的投资成本１０00万元，公司考虑３种方案：A方案:借入1０0０万元建厂；B方案:发行普通股筹款1000万元;Ｃ方案:向当地所有者租用厂房；要求：准备一份简要报告,描述出每种方案的税收结果,在报告中,清你推荐从税收角度分析最有效方案。
关于＊*企业税收筹划方案的分析报告*＊企业:现将该企业成立配送公司的三个投资方案的从税收角度分析情况报告如下:Ａ方案的分析,企业借入资金10００万元所产生的利息税前列支可以节所得税,减少了企业税负；但是高负债给企业带来了高风险的同时使企业投资收益大。
B方案的分析,发行普通股筹款1０0０万元，其股利分配属于税后分配,会使所得税税负增加,但投资风险小，与方案一相比投资收益低。
C方案的分析，厂房租金税前列支可节所得税,同时会减少现金流出量,减低了风险性。
综上所述，从税收角度看选择方案C对降低低税负及风险比较有效.三、避免成为法定纳税人案例:甲公司是一家餐饮店,主要为乙公司提供商业招待服务,甲企业每月营业税为5０0000元，发生总费用200000元。
甲公司缴纳的营业税=500００0+5％=２5０0０（元)要求:双方企业如何筹划。
解析:如果甲、乙双方进行税收筹划,由乙公司对甲公司进行兼并，兼并之后原本存在的服务行为就变成了企业内部行为,而这种内部行为是不需要缴纳营业税的．因此,甲公司不再是营业税纳税人,从而节税250０0元.第二次作业一，直接投资,间接投资的税收筹划（教材第80页)A公司为中国居民企业适用25%所得税税率，用闲置资金1５０0万元对外投资，方案有: 方案一，与其他公司联营共同创建高新企业A公司占30％预计高新企业每年可盈利300万元税后利润全部分配。
税收筹划案例分析PPT课件
案例延伸思考
成立独立研发中心作为企业全资子公司的优越性并不仅仅在此。依据《财政部、国家税务总局关于 企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[1994]1号）规定：对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、 技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征所得税。该子公司是具有独立核算 能力的独立法人单位，应享受免征两年所得税的e
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方 案 将其技术开发部分立出来，成立独立研发中心，
作为企业的全资子公司，并接受总公司委托进行
二 科研试制。
成立独立研发中心，作为企业全资子公司。母公司委托其子公司进行科研试制的技术开发费按照合同价格结算。 假设子公司除了收取研究成本外再加收成本的10％作为对外转让溢价。
政策依据
而对于委托其他单位进行科研试制的费用能否享受加计扣除优惠 政策，《国家税务总局关于印发<企业技术开发费税前扣除管理办 法>的通知》（国税发[1999]49号）作出了规定，技术开发费是指纳 税人在一个纳税年度生产经营中发生的用于研究开发新产品、新技 术、新工艺的各项费用。包括以下项目：新产品设计费，工艺规程 制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费， 未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，研究设备的 折旧，与新产品的试制和技术研究有关的其他经费，委托其他单位 进行科研试制的费用。
在方案二中，根据《税收征收管理法实施细则》的有关规定，关联企业之 间发生的关联交易按照独立企业之间的业务往来作价。即母公司支付给子公 司的委托开发费用必须大于研究成本。若研究开发成本为X，转让溢价为Y， 则企业整体能享受到的所得税扣除优惠为
增值税纳税筹划案例
增值税纳税筹划案例在当今的经济时代，企业和个人纳税成为了不可避免的问题。
而对于企业而言，如何进行优化的税收筹划，不仅能够减少税负，还能够为企业带来更多的利润。
增值税是一种非常重要的税种，许多企业需要对其进行深入的了解和合理的规划。
下面，让我们通过一个案例来认识增值税纳税筹划的具体运用。
一个家具厂在传统销售模式下，每年需要缴纳数十万元的增值税，税率高达17%。
但是，经过深入分析和研究后，该企业在经销商与终端客户之间建立了科学的销售渠道，开展了多种增值服务，如咨询、维修和售后服务等，并在销售环节上减少了服务费用，从而大大降低了纳税额。
降低增值税纳税额，有许多方法。
首先，在销售环节上进行优化。
如此案例中的企业，通过了解客户需求，引入增值服务的方式对销售环节进行优化。
这种方式，在一定程度上可以提高产品附加值，从而达到需要缴纳的增值税的最低限度。
其次，在税务筹划方面进行优化。
政策法规变动频繁，企业应及时了解税收的最新政策，通过财务规划，合法优化税收，减少税务风险。
这就需要企业在选择税务策略上更加科学，从而实现有效的减税效果。
比如，采用分公司分离或分离企业利润，可以有效的进行税收规划。
同时，还可以采取打包销售和赠品政策等策略，通过降低商品售价和增加送礼数量，实现对增值税的减免。
在增值税税率差异数中，免税、零税率和普通税率同时提供，企业应根据自身生产经营状况，合理申请税收减免。
当然，在进行增值税纳税筹划时，企业也需要充分了解税务部门的监管态度和税收减免政策。
在此过程中，企业可以充分利用税务部门的优惠政策，并积极配合税务检查。
很多情况下，税务部门都愿意与企业合作，共同推进税收优惠，减少不必要的纳税额。
综合来讲，增值税纳税筹划对企业经营和减税优惠都具有非常重要的意义。
这就需要企业在日常经营管理中，不断领会相关的税收政策，切实考虑自身的税收策略，通过积极的调整进行税收的减免，从而为企业的发展带来更多的利润。
而基于案例分析所得，企业在销售环节和税务筹划方面优化，可以提高企业的盈利能力，实现经济效益与社会效益的双重目标。