企业税务管理的两大关键点及案例分析
企业税务风险案例分析(一)
企业税务风险案例分析（一）一、背景介绍某大型制造企业，拥有员工数千人，年销售额达数十亿元。
该企业在经营管理过程中，因对税务法规理解不足，曾发生过一起税务风险事件。
本文将对该事件进行详细分析，并探讨其对企业造成的潜在影响。
二、事件描述该企业在某一年度的生产经营过程中，为了降低成本和提高效率，对生产流程进行了优化重组。
在此过程中，企业涉及到了多项税费问题。
然而，由于企业税务人员的疏忽，未按照相关法规及时向税务部门申报和缴纳相关税费。
此行为导致了税务部门对企业的罚款和滞纳金等额外费用的产生。
三、问题分析该企业的税务风险主要源于以下几个方面：1.税务人员专业素质不足：企业税务人员对相关税务法规理解不深，未能准确掌握税务规定，导致在税务申报和缴纳过程中出现失误。
2.内部税务管理制度不完善：企业内部缺乏一套完善的税务管理制度，使得税务人员在执行工作时无章可循，容易导致疏漏。
3.缺乏风险意识：企业高层管理人员对税务风险认识不足，未能充分意识到税务问题的重要性，缺乏有效的风险管理措施。
四、影响评估该企业的税务风险事件对企业造成了以下潜在影响：1.经济损失：因未按时申报和缴纳税费，企业需承担额外的罚款和滞纳金等费用，造成了直接经济损失。
2.声誉损失：该事件可能对企业形象产生负面影响，导致客户和合作伙伴对企业的信任度下降。
3.法律风险：若此类问题再次发生，企业可能面临更大的法律风险，甚至可能被追究刑事责任。
五、经验总结该企业的税务风险事件给我们的启示如下：1.提高税务人员的专业素质：企业应加强对税务人员的专业培训，提高他们对税务法规的理解和掌握能力。
同时，招聘具备专业背景和实际工作经验的税务人员，提升企业整体的税务管理水平。
2.完善内部税务管理制度：企业应建立一套完善的内部税务管理制度，明确税务申报、缴纳等流程，确保每个环节都得到有效执行。
同时，设立专门的监督机制，对税务工作进行定期检查和审计。
3.加强风险管理意识：企业高层管理人员应充分认识到税务风险的重要性，树立风险管理意识。
企业筹划税收成功案例分析
企业筹划税收成功案例分析
近年来，随着社会经济的发展，企业税收筹划已经成为企业在竞争市场中取得成功的一大关键。
因此，有越来越多的企业将重点放在控制和节约企业税收上。
企业税收筹划的成功案例屡见不鲜，其中不乏令人眼前一亮的绝佳范例。
本文就以某成功案例为例，对企业税收筹划实施过程及取得的成果进行详细的分析。
一、筹划背景和实施方法
某企业厂房设计建设，是一家以生产造纸机械、电子设备及其他机械产品为主的综合性企业，本案受益者为企业股东，税收优惠对象为公司本身。
初步筹划时，公司将详细收集了厂房设计建设中的投资费用、设计费用、装修费用、购置设备等税收认证费用，并仔细核算了项目投资总额、项目内容及运营状况。
公司在进行税收优惠筹划时，运用了增值税优惠政策，对可以享受增值税减免的项目进行特殊的筹划，如投资费用、设计费用和装修费用等，公司将根据税法规定，将其申报进行减税。
二、筹划成果
在筹划落实后，公司确实受益于增值税优惠政策，从而受益了巨大的税收优惠，具体受惠程度如下：首先，公司经营成本得到了大幅度的降低，这样有利于公司的财务状况。
其次，增值税的减，使公司的现金流稳定，使公司的经营状况得到稳定发展。
此外，通过增值税减免，使公司得到了较高的盈利回报，有利于公司的经营活动发展。
三、总结
以上案例可以看出，企业税收筹划是取得企业竞争优势的关键，其成功取决于企业运用合理的税收优惠政策，科学合理地进行税收筹划。
企业应充分发挥企业税收筹划的作用，努力把握税收优惠政策，以加快企业发展的步伐。
通过税收优惠的使用，企业可以保证财务风险的控制，节约费用，改善企业的财务状况，保证企业竞争力。
企业税收法律风险案例(3篇)
第1篇一、背景XX科技有限公司成立于2008年，主要从事软件开发、技术服务、技术咨询等业务。
公司在成立初期，由于市场竞争激烈，企业为了降低成本，采取了各种手段规避税收。
然而，随着时间的推移，公司逐渐暴露出严重的税收违法行为，最终导致了法律风险的爆发。
二、案例经过1. 税收违法行为（1）虚开发票XX科技有限公司在经营过程中，通过虚构业务、伪造合同等方式，虚开发票，用于抵扣进项税额，减少应纳税额。
据统计，公司虚开增值税专用发票、普通发票共计1000余份，涉及金额1000余万元。
（2）隐瞒收入公司通过设立关联企业、虚构交易等方式，将收入转移至关联企业，以达到隐瞒收入、逃避税收的目的。
经查，公司隐瞒收入金额达到500万元。
（3）未按规定申报纳税公司未按规定在规定的期限内申报纳税，多次逾期申报，且申报内容与实际情况不符。
经查，公司逾期申报纳税金额达200万元。
2. 法律风险爆发2019年，税务机关对XX科技有限公司进行了全面检查，发现公司在税收方面存在严重违法行为。
税务机关依法对该公司进行处罚，并要求其补缴税款及滞纳金。
然而，公司对此不服，认为税务机关的处罚过重，遂向法院提起行政诉讼。
三、案例分析1. 案例特点（1）违法行为多样化XX科技有限公司的税收违法行为涉及虚开发票、隐瞒收入、未按规定申报纳税等多个方面，体现了企业为了逃避税收，采取多种手段规避法律风险。
（2）关联企业参与公司通过设立关联企业，将收入转移至关联企业，以达到逃避税收的目的。
这种违法行为具有隐蔽性，增加了案件处理的难度。
2. 案例启示（1）加强税收法律法规宣传企业应加强税收法律法规的宣传，提高员工的税收法律意识，确保企业依法纳税。
（2）规范财务管理企业应建立健全财务管理制度，规范发票开具、收入确认等环节，避免违法行为的发生。
（3）强化内部审计企业应加强内部审计，及时发现和纠正税收违法行为，降低法律风险。
四、结论XX科技有限公司逃税案是一起典型的企业税收法律风险案例。
公司税务风险管理策略及案例分析
公司税务风险管理策略及案例分析随着经济的发展和全球化的进程，公司税务风险问题越来越受到重视。
税务风险的管理是企业合规经营的重要环节。
在中国，税务风险管理已成为公司管理的一项重要内容。
本文将从税务风险的概念入手，阐述税务风险管理的必要性和策略，最后结合实际案例进行分析。
一、税务风险的概念税务风险是指在企业税务管理过程中，由于法律法规的不确定性和制度执行的漏洞，企业在经营过程中可能被纳税主管部门追究税款缴纳责任或受到行政处罚的情况。
税务风险是企业在生产经营中的一种风险。
二、税务风险管理的必要性税务风险的存在给企业带来了不小的影响。
一方面，未能有效地防范税务风险将会导致企业面临严厉的罚款和处罚；另一方面，税务风险管理也可以为企业节省税款，减轻企业负担。
通过有效的税务风险管理，使企业能够在尽可能的范围内减少税务风险，避免潜在的损失和对企业的影响，确保企业合规性和稳健经营。
三、税务风险管理的策略1、加强内部管理税务风险管理应该从内部管理做起，加强对会计核算和申报纳税的管理。
企业应该根据自身情况建立健全的内部控制制度，规范纳税申报流程和会计核算程序。
建立规范、透明的管理制度，加强内部审计，有效控制税务行为的风险。
2、完善纳税制度完善纳税制度，有利于更好地控制税务风险。
企业应该仔细了解税务法规和政策，合法合规地开展生产经营。
通过规范化和可控制的纳税手续，及时申报纳税，有效规避税务风险。
3、积极参与税收优惠政策企业应该积极参加各种税收优惠政策，降低税收负担，同时规避税务风险。
例如，通过参加税收优惠政策，企业可以获得税收减免或者延期缴纳税款的机会，减轻财务和税务压力。
四、案例分析某企业由于一次疏忽，未能按照规定及时向税务机关申报利润，随后被税务机关联合其他相关部门进行了调查，发现企业存在违规行为，面临巨额罚款和处罚的风险。
为了规避税务风险，企业进行了两步走的管理策略。
首先，企业加强了内部管理，对会计核算及申报纳税过程进行规范化处理，并建立了审计制度，及时发现和纠正存在的问题。
企业所得税税务筹划及案例分析
企业所得税税务筹划及案例分析一、企业所得税税务筹划的概念和作用1.减轻企业税负，提高企业盈利。
通过合理的税务筹划，可以减少企业所得税负担，增加企业利润。
2.提高企业竞争力。
通过税务筹划，可以优化企业财务结构，提高企业盈利能力，从而增强企业在市场竞争中的优势。
3.降低企业风险。
通过税务筹划，可以规避税务风险，避免企业因税务问题而产生的法律纠纷和经济损失。
4.改善企业形象。
通过合理的税务筹划，企业可以合法地降低税负，提高对社会的回报，增强企业的社会形象和声誉。
二、企业所得税税务筹划的原则和方法1.合法合规原则。
税务筹划应遵守国家有关税法和税务政策的规定，合法合规进行。
2.效益优先原则。
税务筹划应以企业经济效益为导向，最大程度地提高企业利润。
3.税负合理分担原则。
税务筹划应合理分担税负，既不应过度偏重于实际经济利益的分配方面，也不应过度追求税收优惠而损害合理的税负分配。
4.可持续发展原则。
税务筹划应考虑企业的长期发展，不能为了短期利益而损害企业的可持续发展能力。
1.利用税收优惠政策。
企业可以通过利用税收优惠政策，如扣除项目、减免税率等，减少应纳税所得额，降低应纳税额。
2.合理安排利润分配。
企业可以通过合理安排利润分配方式，如合理分配股利、利润留存等，减少企业所得税负担。
3.合理规避税收风险。
企业可以通过合理规避税收风险，如合理避免对外投资的跨国税务风险等，降低企业税务风险。
4.合理选择投资方式。
企业在进行投资决策时，应考虑税务因素，选择合理的投资方式，减少税负。
三、企业所得税税务筹划案例分析1.利用税收优惠政策减少税负公司在省设立分支机构，在该省的税收政策中规定，对经营期限超过五年的高新技术企业，免征企业所得税。
公司通过在该省设立分支机构，并通过申请高新技术企业认定，成功享受了企业所得税的减免政策，减少了税负。
2.合理安排利润分配减少税负公司年度利润较高，为减少所得税负担，公司通过合理安排股利分配，将一部分利润以其他形式实现，如利润留存、投资再生产等方式，减少了应纳税所得额，降低了所得税负担。
企业税务筹划与税收优惠政策案例分析
企业税务筹划与税收优惠政策案例分析1. 案例一：降低企业所得税税负某企业在近期经营状况较好，为了降低企业所得税税负，采取了以下策略：首先，通过合理运用关联方政策，将一些利润高的业务转移到子公司或关联方公司，从而有效减少主营业务利润，降低所得税税基；其次，针对研发费用，企业充分发挥研发成本加计扣除政策的优惠性质，将大部分研发支出纳入扣除范畴，有效减少企业应纳税所得额；此外，企业积极参与地方政府鼓励的行业和地区税收优惠政策，如免征增值税和企业所得税等，使企业在税务筹划中获得更多优惠，降低税收负担。
通过以上税务筹划操作，该企业成功降低了所得税税负，增加了企业利润，提升了竞争力，并为企业未来发展提供了更多资金支持。
2. 案例二：利用税收优惠政策扩大企业规模某企业正计划扩大生产规模，同时希望能够享受到税收优惠政策的支持，以降低企业扩大规模所需的成本，并提升企业竞争力。
该企业采取了以下策略来实现目标：首先，依据国家和地方政府的产业政策，将企业纳入到享受税收优惠的行业范畴，并根据政策规定的条件，申请免征或减免企业所得税、增值税等税种，以减少企业的税务负担；其次，通过积极争取政府相关部门的支持，争取到符合企业自身的贷款、补贴和奖励政策，为企业的扩大规模提供必要的资金支持。
通过有效利用税收优惠政策，该企业成功扩大了生产规模，降低了生产成本，提高了经济效益，并在行业中稳定了竞争地位。
3. 案例三：跨境税务筹划实现国际利润转移某企业在全球范围内开展业务，为了实现国际利润转移，降低相关国家的税负，采取了以下策略：首先，通过建立跨国关联公司，将利润高的业务转移到税率较低的国家或地区进行实质经营，从而降低了在高税率国家的纳税义务；其次，在跨国交易中充分利用国际税收协定，避免双重征税，合理安排资金流动和转移定价，降低企业全球范围内的税收负担。
通过以上税务筹划操作，该企业实现了国际利润转移，最大限度地降低了全球范围内的税收负担，提高了企业的国际竞争力，并为企业的跨国业务拓展提供了更多的发展空间。
企业税务案例
企业税务案例近年来，我国企业税务政策不断调整，对企业的税务管理提出了更高的要求。
在这样的背景下，许多企业在税务处理方面面临着各种挑战和困惑。
本文将通过一个实际的企业税务案例，来探讨企业在税务管理中可能遇到的问题，并提出相应的解决方案。
某某公司是一家中型制造业企业，主要生产销售家具产品。
最近，该公司在进行税务申报时发现了一些问题。
首先是增值税方面的问题，由于公司产品销售地域广泛，涉及到跨省销售的情况，因此在增值税的申报和抵扣方面存在一定的复杂性。
其次是企业所得税方面的问题，由于公司在生产过程中采用了先进的生产设备，因此涉及到企业所得税的抵扣和减免的政策。
最后是关于跨境业务的税务处理，由于公司在海外有一定的业务拓展，因此涉及到了跨境税务筹划和风险管理的问题。
针对上述问题，某某公司可以采取以下措施来解决：首先，在增值税方面，公司可以加强对跨省销售的增值税政策的了解，合理规划销售渠道，避免出现税负过重的情况。
在增值税抵扣方面，公司需要加强内部管理，确保发票的真实性和合规性，做好增值税专用发票的管理和归集工作。
其次，在企业所得税方面，公司可以积极了解国家对于先进生产设备的税收优惠政策，合理规划资产折旧和企业所得税的申报，最大程度地减少企业所得税的负担。
同时，公司还可以加强对于研发费用和技术创新方面的税收政策的了解，争取更多的税收优惠政策。
最后，在跨境业务的税务处理方面，公司需要加强对于国际税收政策的了解，合理规划跨境业务的结构，避免出现跨境税收风险。
同时，公司还需要加强对于外汇管理和资金流动的管控，确保跨境业务的合规性和稳健性。
总的来说，企业在税务管理方面需要不断加强对于税收政策的了解和研究，合理规划企业的税务筹划，确保企业在税务处理方面合规、稳健，最大程度地减少税收风险，为企业的可持续发展提供保障。
通过以上案例的分析，我们可以看到企业在税务管理方面面临着诸多挑战，需要不断加强对税收政策的了解和研究，制定合理的税务筹划方案，确保企业在税务处理方面合规、稳健。
企业税务管理的痛点如何有效化解
企业税务管理的痛点如何有效化解在当今竞争激烈的商业环境中，企业面临着诸多挑战，税务管理无疑是其中至关重要的一项。
然而，企业税务管理往往存在着一系列痛点，给企业的运营和发展带来了不小的困扰。
本文将深入探讨这些痛点，并提出有效的化解策略，帮助企业更好地应对税务管理难题。
一、企业税务管理的常见痛点1、税收政策复杂多变税收政策的频繁调整和更新，使得企业难以跟上节奏，准确把握和应用相关政策。
这不仅增加了企业税务合规的难度，还可能导致因政策理解偏差而产生的税务风险。
2、税务筹划缺乏科学性许多企业在进行税务筹划时，缺乏系统的规划和专业的指导。
往往只是简单地追求降低税负，而忽略了税务筹划的合法性和整体经营战略的结合，导致潜在的税务风险和经营风险。
3、税务数据管理混乱企业内部的税务数据来源众多，包括财务系统、业务系统等，数据格式不统一，数据质量参差不齐。
这使得税务数据的收集、整理和分析变得困难，影响了税务申报的准确性和及时性。
4、税务风险意识淡薄部分企业管理层对税务风险的认识不足，缺乏有效的风险预警和防控机制。
在日常经营中，容易出现违规操作，如虚报税款、逾期申报等，给企业带来严重的法律后果和经济损失。
5、税务专业人才短缺税务管理工作需要具备专业知识和丰富经验的人才。
然而，很多企业缺乏这样的专业人员，导致税务管理工作无法高效开展，难以应对复杂的税务问题。
6、税务与业务部门协同不畅税务管理不仅仅是财务部门的工作，还涉及到业务部门的各个环节。
但在实际操作中，税务部门与业务部门之间往往缺乏有效的沟通和协作，导致税务问题在业务开展过程中得不到及时解决。
二、有效化解企业税务管理痛点的策略1、建立健全税务政策跟踪机制企业应安排专人或成立专门的团队，密切关注国家税收政策的变化。
及时收集、整理和分析相关政策信息，并将其准确传达给企业内部的相关人员。
同时，加强对政策的研究和解读，制定相应的应对措施，确保企业在政策变化中能够迅速调整，保持税务合规。
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企业税务管理的两大关键点及案例分析作者：财政部财政科学研究所博士后肖太寿在企业税务管理的流程中，要抓住流程中的要害，才能取得实际效果。
笔者认为，企业要控制税收成本，必须重视税务管理中的两大关键点：税务管理要从决策入手；税务管理要从合同签定入手。
1、税务管理要从决策入手诺贝尔奖获得者罗伯特西蒙教授说：“管理就是决策”。
拿破仑说：“做决定的能力最难获得，因此也最宝贵。
”西方决策理论学派的代表人物赫伯特•西蒙认为：管理就是决策，决策是管理的核心。
企业中执行无疑是很重要的，但决策更加重要。
没有正确的决策就没有优秀的执行。
决策水平的高低对企业的成败影响十分巨大，据美国兰德公司估计，世界上破产倒闭的大企业，85%是因领导者决策失误所造成的。
税务管理贯穿于企业决策活动过程中，企业老板或者是决策层在对公司的重大事项进行决策时，都涉及到税收问题。
如果在做决策时，没有考虑到税收成本控制问题，会使企业承担不必要的税收负担。
因为决策失误是企业的最大浪费，决策失误猛于虎，只要前期决策失误，有关的税收成本已成事实，再不缴税则是延期缴纳税款。
正如宋洪祥老师所说：“税是业务过程产生的，是财务部门缴纳的。
但是税收主要是取决于老板的决策。
公司怎样发展？业务怎样做？都取决于老板的决策，一个决策的失误会给公司带来巨大的税收风险。
企业要管理好税，必须从老板的决策入手，加强经营决策的税收管理与风险控制。
” ［1］因此，税收成本的高低在一定程度上取决于老板和决策层的决策，要控制和降低税收成本，必须注重税务管理从决策入手，如果在决策环节忽略税收管理，很可能使企业背上不必要的沉重税收负担。
［案例分析1:某公司决策忽略税务管理导致2500万税款损失］(1) 案情介绍2012年4月，7工西省国资委对某国有企业进行改制，为了解决企业职工的安置问题，当地国资委与该企业达成以下两项协议：一是，政府无偿划拨一块市场公允价值10000万元的土地给改制后的企业，由改制后的企业负责给该国有企业下岗职工办理手续，并承担这些下岗职工今后应继续缴纳的养老保险、医疗保险。
二是，政府把一块市场公允价值10000万元的土地赊销卖给改制后的企业，并在协议中明确规定：由改制后的企业用于解决该国有企业下岗职工的安置费用支出抵偿政府卖给改制后企业的10000万元土地款。
当地国资委让该国有企业的老板进行决策，在以上两种方案中任选择一种方案，结果该国有企业选择第一种方案（假设不考虑土地办理过户中的契税成本）。
（2）涉税成本分析第一种方案的涉税成本分析：由于政府无偿划拨一块市场公允价值10000万元的土地给改制后的企业，改制后企业的账务处理是借：无形资产一一土地，贷：资本公积/营业外收入。
改制后企业支付下岗职工保险金时的账务处理是借：管理费用一一支付职工下岗保险费用，贷：银行存款。
根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第六条第（八）项的规定：“企业接受捐赠收入，为收入总额。
” 基于此规定，政府无偿划拨给企业的资产要视同捐赠处理，即企业无偿接受政府的土地捐赠，要依法缴纳企业所得税。
即改制后的企业要申报缴纳企业所得税10000 万元X 25%=2500 万元。
第二种方案的涉税分析：政府把一块市场公允价值10000万元的土地赊销卖给改制后的企业，则改制后的企业的账务处理是借：无形资产一一土地，贷：其他应付款。
由改制后的企业用于解决该国有企业下岗职工的安置费用支出抵偿政府卖给改制后企业的10000万元土地款。
则改制后企业的账务处理是借：其他应付款一一职工安置支出，贷：银行存款。
按照第二种方案就不用缴纳2500万元企业所得税了。
（3）涉税分析结论通过以上涉税分析，可以发现，该国有企业的老板如果选择第二种方案，则会给企业节省2500万元的税款。
因此，税收主要取决于老板的决策，在做决策时，一定要考虑税收成本问题，本案例就是公司决策忽略税务管理导致沉重税款负担的教训。
2、税务管理要从合同签定入手企业的税收产生环节在于业务过程中，而业务过程往往是由经济合同的签定决定的。
即合同决定业务过程，业务过程产生税，只有加强业务过程的税收管理，才能真正规避税收风险。
因此，企业税务管理要从经济合同的签定入手，也就是说，企业税收成本的控制和降低要从经济合同的签定开始，经济合同的签定环节是企业控制和降低税收成本的源头所在。
基于以上分析，企业应重视日常涉税交易合同的签定和审查，使企业真正节税。
企业在开展生产经营时，会与外部或内部的法律主体签定各种各样的合同。
一份合同，不仅涉及法律问题，也必然涉及财税问题。
不论何类经济合同，合同条款内容必会涉及合同主体一方或双方的纳税义务，稍有差别，财税结果差异可能会很大，面临的法律风险也会有所不同。
由于价格条款是经济合同中的重要条款，合同中签定的价格条款是税收成本的重要依据, 当经济合同中的价格一旦签定后，就决定了诸如增值税、营业税、消费税及企业所得税和个人所得税等税负。
要降低以上税负，就得在经济合同签定之前，准确谈好交易价格，即压低合同价格才能真正降低税负。
同时，对某些合同条款加以修改，有可能帮公司省下很多税款，同时还没有风险。
［案例分析2:巧签土地使用权转让合同的税收成本分析］甲施工企业购得土地100亩，价值1000万元，由于土地手续未完备，未取得土地使用权证，后来情况发生变化，甲施工企业欲转让该土地，乙房地产公司与甲施工企业签订了土地转让合同，合同约定转让总价款1200万元，签订合同后预付400万元，取得土地使用权证后支付尾款800万元。
由于半年一直未取得土地使用权证，乙房地产公司不能进行工程开发，欲按原价转让，以期收回预付款400万元。
丙房地产公司有购买该土地的意向，乙与丙就相关事宜谈妥，具体条款如下：甲施工企业与乙公司签订中止原土地转让合同执行的协议，并约定由甲施工企业返还乙公司预付款400万元；甲施工企业与丙公司签订土地转让合同，金额为1200万元，并约定由丙公司直接支付乙公司土地预付款400万元。
甲施工企业向丙公司开付具委托付款通知书，明确将400万元转让款直接付给乙公司，贝U: 乙公司节省营业税额=1200X 5%=60 （万元）和城市维护建设税及教育费附加60 万元X（ 7%+3%） =6万元，扣除对企业所得税的抵减作用，乙企业实际上节省税收成本为66万元-66 X 25%=66万元X 75%=49.5万元。
［案例分析3:企业集团向金融机构统一借钱统一贷款的税收成本分析］黄河建筑施工集团拥有控股企业近10个，基本上都届于建筑、房地产及相关行业。
过去都是由集团公司统一向金融机构贷款，然后转贷给各控股企业，向各控股企业收取利息（在金融机构利率基础上加收10%）。
该集团2011年向银行融资6亿元，支付利息3600万元，应向各控股企业收取利息3960万元（3600 X 11%）。
在签定转贷合同时，有两种约定，涉及的税收成本是不一样的。
方案一，黄河集团向控股公司转贷款的合同中约定收取利息3960万元。
根据《财政部：国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》（财税「2000」7号）规定，对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位（以下简称统借方）向金融机构借款后，将所借资金分拨给下届单位（包括独立核算单位和非独立核算单位），并按支付给金融机构的借款利率水平向下届单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税；如果按高于支付给金融机构的借款利率水平向下届单位收取利息，将视为具有从事贷款业务的性质，应对其向下届单位收取的利息全额征收营业税。
因为黄河集团总部收取的利息超过同期同类银行贷款利率，故应按金融业对其收取的利息部分征收营业税，应纳营业税=3960X 5%=198（万元），城建税及教育费附加=198X（7%+3%） =19.8 （万元）。
黄河集团向各控股公司收取的利息超过金融机构法定利息，故应对其征收企业所得税，应纳企业所得税=（360-198-19.8） X 25%=35.55 （万元），黄河集团纳税总额=198+19.8+35.55=253.35 （万元）。
方案二：在签定转贷合同时，约定黄河集团收取与金融机构一致的利息3600 万元，同时黄河集团再向控股公司收取服务费360万元（根据国税发[2008]12号文的规定，各控股公司支付的服务费可以在税前扣除）。
由于黄河集团总部按金融机构利率向所届企业收取利息，集团总部不缴纳营业税。
控股公司向黄河集团总部缴纳的服务费可在税前扣除，向黄河集团总部支付的利息不超过同期同类银行贷款利息，因此其涉税金额为零。
比较两个方案，如果黄河集团选择第二个方案可节税253.35万元。
[案例分析4:巧签房屋转租合同的税收成本分析]（1）案情介绍张某欲长期租赁某单位一栋房屋，计划通过改造装修后（装修费用在10万元），将所租赁的房屋用于经营性转租，从中获取差额收益。
经双方协商，张某年定额支付房主租赁费145万元，剩余的租赁收益归张某所有。
张某通过市场测算，转租可以取得收入在180万元，差额收益为35万元。
张某应当如何与房主签订合同以节约税收成本？（2）涉税成本分析方案一：张某与房主签订房屋租赁合同的税负分析。
根据《国家税务总局关于印发＜营业税税目注释＞（试行稿）的通知》（国税发[1993]149号）规定：“租赁业，是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。
”同时，《国家税务总局关于营业税若十问题的通知》（国税发[1995]076号规定：“单位和个人将承租的场地、物品、设备等再转租给他人的行为也届于租赁行为，应按’服务业’税目中’租赁业’项目征收营业税。
”在计税依据上，根据《营业税暂行条例》第五条：“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
”因此，将租用房屋再转租出去，应全额按租金收入计算缴纳营业税，不能扣除租赁成本。
基于以上政策规定，张某应承担以下税负:（1）租赁业营业税：1800000X 5% =90000（元）;城市维护建设税：90000X 7% =6300（元）；教育费附加：90000X 3% =2700（元）。
（2）印花税。
根据《印花税暂行条例》，财产租赁合同应按租赁金额的千分之一贴花。
承租合同和转租合同，均应当按规定缴纳印花税。
应缴纳印花税1800 元。
（3）房产税。
根据税法的规定，房产税的实际承担人应当为房屋产权所有人。
所以，转租人不应缴纳房产税。
但在实践中，部分省（市）将房屋转租看作是房屋出租行为的延续，规定实际取得收益人即转租人应当就转租的差额缴纳房产税。
以湖北省为例，张某应缴纳房产税：（1800000-1450000）X 12% =42000（元）（4）个人所得税。