企业固定资产管理中内部控制审计的运用研究

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企业固定资产管理中内部控制审计的运用研究

摘要：内部控制审计是企业防范风 险，实现 的重要措施。在企业固定资产管理中合理运用内部控制 审计，能够及时发现管理工作中存在的 问题，避免给企业带来损失。文章结合企 业固资产管理现状及问题，提出了企 业固定资产管理中内部控制 的运用 策。关键词$企业；固定资产；内部控制；审计在 工作中，固 产 是一项非常重要的容。在固 产 丨过 中，有 挥审监督的作用， 固 产 的有序、科学，防止主观 性、随意等 ，避免固 产流失，是当前我国每一个 需要思考的重〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇 oa“三会一课”、组织生活会等由线下专至 线上，重新建立“空中党支部会议室”与 “网络视频党课”等，形成具有异地联动 功能的沟通联系平合。在交互软件的作 用下，切实了解员工群众的需求，进而其 需求的迫切度，开展网络法律援助、困难 救助等工作，并运用“大数据”分析技术， 对党员群众的家庭收入、身 、工作 、 支 、 等 ，进切实了解与掌握，从而甄选急需 帮助的对象，帮助党员群众解决他 k实的困难。(三）重视技术引进与人才培养，加强 基础保障对上 党建 建工作 的 ， 有解 用的 ，分 党建 的 展 ，从 而重新 部 的 与。 其 ， 技术 进与 ，要。一、企业固定资产管理现状及问题从我 目对固 产 的情况来看，普遍存在重采购轻 的 象，对于固 产 中的折旧计、减值、成本反映等，缺乏有 控，导致固 产的经济价值缩水。这些 的成，数是由于 员对于固产 够重视，对固 产 的监督不到位，在 中有实 控审所致。我 在固 产管理中存在的 主要有下 。(一）预算不合理，会是 在 上的具， 对于 用 ， 避免具有十分重要的作用。在固 产采购在 建 中，在有人员 术 的 上， 术 进与， 工作 党建工作的 i、专 与 ，从而对术人员进， 其 术 平， 需 员 有 的 立 ， 对党建 与 。通 的综合作用， 一支术 、 、业的 型 党建人才队伍。在 术引进这一 ，重视 安全术的用， 安全术与 平合建 术的有机融合，在 党建 与服功能实的同， 其持续、稳定、安全运 。三、结语综上所述，探究“互联网！”背景下国 党建 建 ， 对解 党建工作 的各类 ，具有一 实意义。通 分析，认清 党建 的展 ，从党建工作的各个环节着过程中入 ，对于资金把控可挥有作用。但是，由于我 少 业在这一 中缺乏对于固 产一些关键指标的掌握，导致 的作用难 真 挥。如，有的企业只重视采购价 ，对于固 产在用 折旧上的考并 分，致购进的固 产用 但折旧 ， 成本 大， 成的 。 如， 有的 对于固产采购价 控 ， 在采购价的 上不够 ，致实价，一些 供了机会，大了 成本。了采购 ， 的

会 对于固 产经济价值的真实， 对于 握固 产实 ， 实监督 ， 的作用。从现实ooo ocoo oooooooo ocoo oooooooooooo ocoo oooooooo ocoo 〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇〇 〇〇

， 其 建 工作 供 的 、技术、人才与 支持，拓展党建工作 的用范围，能够分挥党建工作对展的推动作用，进而推进国企经济 社会 经济的不断 。参考文献：[1] 肖琳.国企党建工作信息化探索与 研究U].现代国企研究，2017(22).[2] 王孜龙.新形势下提升国企信息化 党建水平的对策U].企业改革与管理，2017 (20).[3] 王会生.以改革试点为契机实现 国企党建新突破U].党建，2017(10).[4] 何旭，陆彪互联网+ ”：国有企业 党建工作的创新研究u].沿海企业与科技，

2017(04).[5] 魏星.$互联网+”背景下国企党建 工作研究□.现代商贸工业，2016(25).(作者单位：江苏省通信服务有限公

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44 2018 年 28 期（10 月）CMYKCHINACOLLECTIVEECONOMY

情况来看，我国一些企业对于固定资产 会计核算的作用并没有完全发挥，企业 的内部审计监督和管理工作没有跟上， 不少企业的会计核算与固定资产的实际 情况脱节，根本无法全面反映真实情况， 导致账实不符、会计信息失真，形成账上 账下“两张皮”的不良现象。(二）内控管理不完善，资产处置不规范从整个固定资产的管理流程上看，除 了采购上存在的问题以外，我国企业在固 定资产内部控制管理方面也存在一系 问题。从固定资产购 ，资产的 、维护、管理、 ，每一个 的管理工作时跟进，一个 必须规范，并且内 有监督措施，这企业整个固定资产管理规范有，[ 管理 。 从企业 的实际情况来看，在固定资产的内控管理过程中 还不够完善，例如（了 采购固定资 产的 ，对于一些有 的固定资产，在 节必须要有企业的 ^业 管理，并且这一程 企业的内部监督范 ， 有的企业 于 对 方面 工作的 ，导致购一些 的， 不 现问题 。，对于企业的固定资产 ，不管 」，都存在 和管理的 问题，这一块工作质量的高低，直接影响 到企业固定资产的 和成本，不少企业对于一方面工作不够重视，也 致固定资产 &外，对于固定资产 管理 ，其实也固定资产管理的 内，现实情 况中一些企业因为没有 的内部控制制，对于固定资产 没有， 没有对资产 从程中引入监督机制，导致固定 资产被贱卖的现象发生。二、企业固定资产管理中内部控制审 计的运用策略(一）合理划分固定资产管理责任理划分固定资产管理责任，首先， 将固定资产的采购审批、等 与会 计记录工作进行分离，避免将些关键的 济 与 反映归属于同一 管理，造成重要岗位职责划分上的混乱和相 互牵制、监督功的消除，给权力寻租、徇 私舞弊等腐败行为提供会。 ，固定资产从采购、管理 的规范程序，对于大型大宗固定资产或者大型设备的，必须在采购或者处置之前进行充分论 并上企业 层审批，然后通民主 来做出决定。未审批之前，任何人 擅自定采购或 ，否则追究其个 人责任。最后，要实行权责匹配，对于肩负 固定资产管理职责的人员，必须建亡 的管理职责和责任追究制度， ：发现固定资产账实不符的问题，根据 关管理职责确定责任人,根据责任大小 进行责任追究。强调的，企业合理划固定资 产管理责任的 键在于 岗位的划以 职责的 。作为固定资产管理 中的一项组织措施,从企业整体角度对于 岗位职责 计，使 有性和合 理性， 从组织角度来有防范出现渎职等腐败行为的可。固定资产的管理包 资产的记录、流 、使用和 等， 对这些位，将 管理位按照“ 、相互牵制”的原则进行划分，最终目的 了免权力 于某一人,以免现 问题以后利用职务之 。企业固定资产管理主有 的位，包括固定资产管理岗位、会计记录岗 位、审批 权 位、审核监督 位、业 位。 型的 位，必须牵制 则 ：业 位与审批 权 位必须 、会计记录 位与业务经办岗位必须分设、固定资产管理位 与业 位必须 、审核监督 位必须与其他位 &(二）加强固定资产内部控制组织协 调性审计随着我国市场经济体制改革的续 ，企业固定资产的管理内与计划 济时 ， 在 、 的势发。在固定资产采购中，了专业部 门以外， 等 的来与预算及采购*对于大型专业、复杂化的设备 ，了本企业的 与采购，外部专业机构或 组织的参与 和 *企业的固定资产采购和 ，往 一 的工作，牵 企业等一系管理 。在一系固定 资产的管理 ，企业的组织 调性发挥了关键作用。企业内部组织协调性作用 发挥的 ，定了固定资产管理 的 和成。从审计的角度，企业在固定 资产的组织调性必须从以下几个方面 强：一对于 固定资产管理的 会计、审核、 节必须 ，独立职，发挥 监督的作用；二是对固定资产的分配和使用上，是否存在主观性和 随性等违规 的监督， 在组织调完成的 程 ， 个 主 的主导；三是对上下控制的审计监督，从固 定资产 必须体 、自上下， 规作。通 个方面的审计监督， 有 免在固定资产管理的 程 个 了算、 规 作等的发生。(三）内部控制审计在审批等重点环 节的应用固定资产管理的任何 ，了内部 控制制度上的权以外，必须 “先 审批后 ”原则办理。企业的授权主两种：’种是一 权，一种是特殊授权。一权指关于工理常规业 务的 权力、责任和条件的规定*特殊 权则 企业对 工或管理者外 权力的规定，通 权的情况少、有 也 。企业在固定资产的管理上，必须 ’ 权和〔授权， 在重要固定资产的采购和处置 上，有的环节都必须 规定 ，对于 的 、 采购或 方 、供应商等重要问题，必须全部经过集体决

。了防 一系 管理 失控，企业 审计监督 ，并对 权， 使 使监督权力，以在固定资产的整个管理程中， 采 或事中控制，及时发现风险并采 措 ， 免给企业 来 失。三、结语我国企业固定资产管理 存在预算不合理、会计核算失真，以及内控管 理不完、资产 规范等问题，在固定资产管理，理划固定资产管理责 任，强固定资产内控制组织调性审 计， 强内 控制审计在审批等 节 的应用，对于发挥审计监督职，防止固 定资产流失，具有 的 。参考文献：[1] 杨颖.固定资产管理中内控审计的 应用研究经济视野，2017(09).[2] 蔡晓方.内部控制审计在固定资产 管理中的运用分析[J].宏观经济管理，2017 (91).[3] 曹丽红.内部控制审计在固定资产 管理中的运用[J].中国科技投资，2016(09).[4] 陈宗宝.浅析内部控制审计在固定 资产管理中的运用[J].纳税，2017(10).#作者单位：内蒙古伊泰集团有限公 司）

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