第七章联行往来业务的核算[1]
商业银行会计学之联行往来业务的核算
当接收行从发起行收到资金时，应在联行账户上 借记“存放中央银行款项”账户，贷记“联行往 来——XX银行”账户。这表示接收行增加了在中 央银行的存款，并承担了来自发起行的债务。
以上核算方法确保了商业银行间联行往来业务的 准确性和透明度，在保障银行业务正常运行的同 时，也为监管机构提供了清晰的资金流向和财务 状况。
02 联行往来业务核算方法
发起行的核算方法
01
发起行在办理联行业务时，需要建立相应的联行账户，记 录与其他银行之间的资金往来。
02
当发起行向其他银行发送资金时，应在联行账户上借记“ 联行往来——XX银行”账户，贷记“存放中央银行款项 ”账户。这表示发起行减少了在中央银行的存款，并将资 金转移给了接收行。
03
若发起行从其他银行接收资金，则会计核算方法相反，即 在联行账户上借记“存放中央银行款项”账户，贷记“联 行往来——XX银行”账户。
接收行的核算方法
接收行在收到发起行的资金后，也需要在联行账 户上进行相应的记录。
若接收行向发起行归还资金，会计核算方法相反 ，即在联行账户上借记“联行往来——XX银行” 账户，贷记“存放中央银行款项”账户。同时， 接收行还需结算利息并清算相应的资金。
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核算精度提升 自动化系统建设
内部控制完善 专业人才培养
商业银行在联行往来业务核算中，应注重提升核算精度，确保 资金流动的准确性，降低因核算误差导致的风险。
通过采用先进的会计核算系统，实现联行往来业务的自动化处 理，以提高工作效率，减少人工操作错误。
完善内部控制体系，确保联行往来业务的合规性，防止因违规 行为产生的损失。
• 准确性原则：在联行往来业务的核算过程中，必须确保资金划拨、结算等数据 的准确性，避免因误差导致不必要的纠纷。
联行往来业务的核算12课件
3.联行往账的日结工作:
（1）联行往账报告表的编制与处理:P123. （2）当日联行往账账务的结束工作
联行往来业务的核算(12)课件
联行往来业务的核算(12)课件
（二）收报行的核算
1.审查报单: 真实性？正确性？完整性？P124 错误报单处理见P126.略
联行往来业务的核算(12)课件
联行往来作业
一、广州A工商银行3月28日发生下列联行业务，请根据业务性质进行 账务处理：
1。接受开户单位甲企业向北京B联行开户单位乙企业汇兑货款的委托， 汇款金额100 000元；
2。收到武汉C联行发来邮划代收报单，收款人是甲企业，金额120000 元；
3。收到昆明D联行发来邮划代付报单，金额1 200 000元，解付3月18日 到期的并已从甲企业帐户扣款的银行承兑汇票 ；
报单
邮划报单
按照寄送方式分为 电划报单
(三)联行报单的用途: 见P115图5-1
联行往来业务的核算(12)课件
三、联行往来的特殊标志
(一)联行行号 (二)联行专用章 (三)联行密押 (四)联行专用函件格式
联行往来业务的核算(12)课件
四、联行往来的日常核算
（一）发报行的核算 （二）收报行的核算 （三）联行往来对账
(2)收到代付报单:表明本行应付但被它行代付.
根据连同报单寄回的本行签发的票据的结算联: 借：汇出汇款 (签发银行汇票时曾已记入贷方) 或：应解汇款 (银行承兑汇票到期日时已记贷方)
贷：联行存放款项——来账户
3.联行来账的日结工作:
（1）联行来账报告表的编制与处理:P131. （2）当日联行来账账务的结束工作
联行往来业务的核算课件
手工核算方法
手工核算方法概述
手工核算的优缺点
通过人工操作，对银行联行往来业务 进行账务处理的方法。
优点是简单易行，适用于业务量较小 的银行；缺点是效率低下，容易出错 ，难以管理大量数据。
手工核算流程
包括凭证审核、凭证录入、复核、记 账等步骤，最终形成完整的账务记录 。
计算机核算方法
核算风险防范案例分析
案例一
某银行在联行往来业务核算中，由于制度不健全，导致一笔大额资金长期挂账， 无法及时清理。后经完善制度、加强人员培训等措施，避免了类似问题的再次发 生。
案例二
某银行在联行往来业务核算中，由于信息沟通不畅，导致同一客户的多笔交易重 复记账。后经加强信息沟通与协调，确保了核算信息的准确性和及时性。
05
联行往来业务核算的风险与防范
核算风险分析
核算制度不健全
缺乏完善的核算制度，导致核算 工作无章可循，容易引发核算风
险。
人员素质不高
核算人员业务素质和职业道德水 平不高，容易在核算工作中出现
失误或违规操作。
信息沟通不畅
各相关部门的沟通协调不畅，导 致核算信息不准确、不及时，影
响核算工作的准确性。
案例三：某保险公司联行往来业务核算案例
总结词
该案例分析了某保险公司在联行往来业务核算中面临 的挑战和应对策略，包括资金清算、风险管理等方面 。
详细描述
保险公司联行往来业务核算涉及资金清算和风险管理 等方面，要求较高。该保险公司采用专业化的核算软 件，实现自动化处理和实时监控。在资金清算方面， 与各联行机构建立高效的清算渠道，确保资金及时到 账。同时，加强风险管理，对各种可能出现的风险进 行充分评估和预警，制定应对措施。针对不同业务类 型，制定个性化的风险管理策略，确保业务安全。
商业银行会计学之联行往来业务的核算
商业银行会计学之联行往来业务的核算一、联行往来业务的概念与特点联行往来业务是指商业银行之间发生的存放和借贷款等交易行为。
这种业务特点是随时发生，频率较高，金额较大。
联行往来业务的主要特点包括以下几个方面：1.相互存放：商业银行之间通过存放款项来管理流动性风险和利润率。
2.相互借贷：商业银行之间通过借贷款项来弥补资金短缺和满足资金需求。
3.相互承兑：商业银行之间通过互相承兑各种交易，如票据结算、信用证等。
4.相互融资：商业银行之间通过融资行为来共同应对流动性压力。
二、联行往来业务的核算联行往来业务的核算主要包括账户管理、利息计提、资金划拨和凭证制作等环节。
1.账户管理：商业银行之间进行存放和借贷款时，需要设置相关账户进行记账管理。
在账户管理过程中，需要对资金流动进行跟踪和核对。
2.利息计提：对于存放和借贷款，商业银行需要按照协议约定的利率计提利息。
利息计提是联行往来业务中一个非常重要且复杂的环节，需要根据相关利率和期限计算利息。
3.资金划拨：商业银行之间进行存放和借贷款时，需要进行资金划拨。
资金划拨是将资金从一家银行划拨到另一家银行的行为，需要通过核算系统进行记录和审批。
4.凭证制作：联行往来业务的核算过程中，需要制作各种核算凭证。
凭证制作包括填制借贷凭证、结算凭证、转账凭证等，以确保核算过程的准确性和可追溯性。
三、联行往来业务的会计处理1.存放业务的会计处理：商业银行之间进行存放款业务时，存款方计入“应收联行款”，贷款方计入“应付联行款”。
当存款方需要计提利息时，需要将利息计入“利息收入”，贷款方需要支付利息时，需要将利息计入“利息支出”。
2.借贷业务的会计处理：商业银行之间进行借贷款业务时，贷款方计入“应收联行款”，借款方计入“应付联行款”。
当贷款方需要计提利息时，需要将利息计入“利息收入”，借款方需要支付利息时，需要将利息计入“利息支出”。
3.承兑业务的会计处理：商业银行之间进行承兑业务时，当承兑方对商业银行之间的承兑担保，需要计入“联行承兑保证金”，当受承兑方支付承兑费用时，计入“承兑费用”。
联行往来业务核算(ppt30张)
•
按以“行号为主”的原则，根 据本行行号的不完整报单先转入本 行的来账科目。如果根据报单内容 能够肯定正确的收报行时，应另填 制与原报单方向相同的报单连同原 报单附件转划正确收报行。
例如：九江市支行收到一份联行报单。报 单的行号、行名为九江市支行，而报单内 容和附件却是太原市支行的。
• 如果九江市支行收到的是借方报单，转 账时： 借：联行往账 • 贷：联行来账-ห้องสมุดไป่ตู้方户 • 太原市支行收到转账借方报单： • 借：存入保证金—银行汇票 • 贷：联行来账-贷方户
B．接收不完整报单的处理
•
不完整报单是指发报行寄来的联行报
单上所填收报行行号与本行行号不符，但 附加正确；或者报单内容清楚具体，但缺 少附件或附加内容不清。对行号不符的报 单，必须坚持以“行号为主”的原则来处 理。因为总行电子计算中心是以联行行号 来编制对账表并寄给各收报行的
（a）报单行号是本行的，但其内 容与附件属于他行的
2.联行来账： 核算内容：收报行收到发报行寄 来报单时用本科目核算。他的记账方 向与联行往账相反，本科目为过渡性 科目。对账表与联行来账卡片核对后， 应与“已核对联行来账”对转，全部 核对完毕，该科目应无余额。 性质：双重性 结构：
3.已核对联行来账： • 这是收报行使用的科目，用来 记载经过核对的联行来账。本科目 记账依据是总行电子计算中心寄来 的对账表。根据对账表内全部发生 额转账，其中核对相符的同“联行 来账”对账，未核对上部分同“未 核销报单款项”对账。 • 性质：双重性 • 结构：
联行往来的核算(1)幻灯片PPT
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主要内容： 1.联行往来业务的基本原理 2.资金汇划清算业务的核算 重点： 资金汇划清算业开户的工商银行将10万元 汇往上海的大华工厂，大化工厂的开户行是上海的 工商银行。
北京的工行（发报行） 上海的工行（收报行）
借：吸收存款-红旗商场 100000 贷：联行往账 100000
借：联行来账 100000 贷：吸收存款-大华工厂100000
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在市场经济体制下，商业银行是经济实体，尽管在 资金上由总行这个法人统一管理，但是在资金的运 用上，则采取总行一级法人授权制，各分支机构都 是独立核算单位，在总行授权额度内，自己的资金 自己使用，不得擅自突破。因办理业务或资金调拨 而发生的占、欠款项必须及时清算，否则会影响分 支机构的正常经营。 资金汇划清算系统解决了这一问题
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联行往来的资金划拨涉及两个当事行，即发报行和 收报行,二者是一笔业务的两个方面，构成了相互依 存的对应关系，缺一不可。 发报行是联行业务资金划拨的起始行，办理往账，收 报行是联行资金的接受行，办理来账，每一笔联行往 来业务的金额，必须相等。 在联行往来业务中，以发报行为主。而且，在实际工 作中，每个银行既是发报行也是收报行。 在联行业务核算中，发报行设置“联行往账”，收 报行设置“联行来账”。
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二、会计科目
1、存放同业—上存总行备付金：资产类（下级行 存放上级行的资金：各清算行、省区分行等）
2、同业存放—收（发）报清算行存放备付金：负 债类（总行清算中心）
联行往来业务核算
联行往来业务核算联行往来业务核算主要包括以下几个方面的内容：一、存款清算：存款清算是银行之间最重要的往来业务之一，其核算主要涉及到对各个银行的存款进行清理，包括存款的划入和划出、存款的冲账和抵销、存款的归集等。
在存款清算中，需要对每个银行的存款明细进行复核，确保存款划入和划出的准确性；同时，还需要进行存款的抵销和冲账，确保存款的归集和管理的有效性。
存款清算的核算是银行之间进行的核心业务，准确的核算可以保证资金的安全并提高利润的追求。
二、资金调拨：资金调拨是银行之间进行的另一项重要的往来业务，其核算主要涉及到对各个银行之间的资金调拨进行核算，包括调拨的金额、调拨的对象、调拨的日期等。
在资金调拨中，需要对每笔资金的调拨进行明细记录，确保调拨的准确性；同时，还需要记录调拨的对象和调拨的日期，以方便追溯和核查。
资金调拨的核算可以提高银行之间的资金利用效率，加强银行之间的合作关系，促进整个金融体系的健康发展。
三、票据贴现：票据贴现是银行之间进行的另一项常见的往来业务，其核算主要涉及到对各个银行之间的票据贴现进行核算，包括票据的面额、票据的到期日、票据的质押物等。
在票据贴现中，需要对每张票据的面额和到期日进行明细记录，确保贴现的准确性；同时，还需要核实票据的质押物，确保贴现的安全性。
票据贴现的核算可以提高银行之间的融资效率，方便企业和个人的融资需求，促进实体经济的发展。
总之，联行往来业务核算对于银行之间的合作和发展具有重要的意义。
通过准确的核算和管理，可以提高银行之间的往来业务的效率和安全性，促进金融市场的稳定和健康发展。
同时，联行往来业务核算也是银行运营的重要组成部分，可以提高银行的运营效率和竞争力，帮助银行更好地服务于客户，为经济的发展做出贡献。
四、资金结算：资金结算是联行往来业务核算的重要环节，主要涉及到各个银行之间的资金结算方式和流程。
资金结算的核算包括对每笔资金结算的金额、结算日期、结算对象等进行记录和复核。
联行往来业务管理知识核算分析
联行往来业务管理知识核算分析联行往来业务是指银行与其他金融机构之间相互开展的各种业务合作，包括存款、贷款、国内结算、票据业务等。
联行往来业务管理的核算分析是指对联行往来业务进行核算和分析，以实现业务的正常开展和提高业务效益。
下面将从联行往来业务的核算内容和分析方法两个方面进行介绍。
一、联行往来业务的核算内容1. 存款业务核算存款业务是银行的主要业务之一，也是联行往来业务的重要内容。
存款业务核算主要包括存款的记账核算、计息核算和分析核算。
记账核算是指对客户的存款进行账务记载和核对，确保账务的准确无误；计息核算是指对存款进行利息计算，并核对计息结果；分析核算是对各种存款业务的业务量、存款时长、存款金额等进行分析，以为业务的展开提供数据支持。
2. 贷款业务核算贷款业务是银行的另一个重要业务，也是联行往来业务的一部分。
贷款业务核算主要包括贷款的记账核算、计息核算和风险管理核算。
贷款的记账核算与存款的记账核算类似，对贷款进行账务记载和核对；计息核算是对贷款进行利息计算，并核对计息结果；风险管理核算是对贷款的风险属性进行分析和评估，以保证贷款风险的控制。
3. 票据业务核算票据业务是银行的一项重要特色业务，联行往来业务中也有票据业务的开展。
票据业务核算主要包括票据的记账核算、背书核算和再贴现核算。
票据的记账核算与存款和贷款的记账核算类似，对票据进行账务记载和核对；背书核算是对背书票据的背书进行账务记载和核对；再贴现核算是对再贴现业务的核实和核对，确保再贴现业务的准确性和合规性。
二、联行往来业务的分析方法1. 财务分析财务分析是对联行往来业务进行财务指标分析，包括资产负债表、利润表和现金流量表等三大财务报表分析。
通过对这些财务报表的分析，可以了解联行往来业务的财务状况、盈利能力和现金流量状况等，为业务决策提供参考依据。
2. 运营分析运营分析是对联行往来业务的经营情况进行分析，包括业务量、业务结构、业务效益等方面的分析。
联行往来业务的核算
联行往来业务课件联行往来业务课件 (1)一、全国联行往来 (1)1.1联行凭证 (1)1.2会计科目 (2)1.3全国联行往来账务处理 (3)1.3.1发报行的核算 (3)1.3.2收报行的核算 (4)1.3.3联行汇差的轧算和上划 (5)1.3.4清算汇差的处理 (5)1.3.5联行汇差利息的处理 (5)1.3.6上年联行账务的核对与上划 (6)二、电子联行往来 (7)1.1电子联行往来业务处理流程图 (7)1.2、会计科目 (7)1.3、会计凭证 (7)1.4、电子联行的账务处理 (8)1.4.1汇出行 (8)1.4.2发报行（人民银行） (9)1.4.3 收报行核算（人民银行） (9)1.4.4汇入行的账务处理（商业银行） (9)一、全国联行往来1.1联行凭证联行往来的基本凭证是联行报单。
联行报单贯穿整个联行往来业务，是进行联行账务处理的重要依据。
联行报单按传递方式不同，可分为邮划报单和电划报单。
这两类报单按款项划拨性质不同，又分为邮划借方报单、邮划贷方报单、电划借方报单、电划贷方报单、电划借方补充报单、电划贷方补充报单。
1.2会计科目“联行往账”科目该科目属于资产负债共性科目。
在本年度内，发报行签发借方报单，借记本科目，签发贷方报单，贷记本科目。
余额可能在借方，也可能在贷方。
“联行来账”科目该科目属于资产负债共性科目。
收报行收到发报行本年度签发的借方报单，贷记本科目；收到贷方报单，借记本科目。
余额可能在借方，也可能在贷方。
“上年联行往账”科目该科目属于资产负债共性科目。
新年度开始，将上年度“联行往账”科目余额不通过会计分录，转入本科目。
“上年联行来账”科目该科目属于资产负债共性科目。
新年度开始，将上年度“联行来账”科目余额不通过会计分录，转入本科目。
1.3全国联行往来账务处理1.3.1发报行的核算联行业务发生时，发报行按规定签发联行报单，并加盖联行专用章。
经审核无误后，将第一、第二联报单连同有关附件寄收报行；如属电划报单，则根据第四联报单向收报行拍发电报。
联行往来业务的核算[1]
人民银行
若为应收 商业银行 汇差
人民银行
(商行)支 行上 划
1借：联行往 账—分行
贷：存放中央 银行款项
2人行支行上划 借：××银行准
备金存款 贷：联行往账—
人行分行
(商行)总 行下 拨
借：联行往 账—分行
贷：存放中央 银行款项
人行总行下拨 借：××银行准
备金存款 贷：联行往账—
分行
(商行)分 行收 到
联行往来业务的核算[1]
第二节 全国联行往来的核算
n 一、集中监督、集中对帐方式的核算 境内联行往来主要采取集中制核算形式，
其特点是联行各行处不以对方的名义开 立账户，由总行集中开户，集中记账， 集中对账销账，对联行资金实行集中统 一管理，账务由总行（或分行）监督管 理。集中制适用于规模较大、网点较多 的银行机构使用；而规模较少的商业银 行以及信用社则采用分散制较合适些。
联行往来业务的核算[1]
（二）联行会计科目
n 按照我国《金融企业会计制度》规定， 联行往来业务的核算，应设置“存放联 行款项”和“联行存放款项”两个会计 科目。但由于联行业务量较大，涉及范 围较广，只使用以上两个科目不能满足 日常核算和监督的需要。
联行往来业务的核算[1]
联行往账”科目。 该科目属于资产负债共性科目。在本年度内，发报行签发借 方报单，借记本科目，签发贷方报单，贷记本科目。余额可 能在借方，也可能在贷方。
联行往来业务的核算
2020/12/16
联行往来业务的核算[1]
第一节 概述
一、联行往来的涵义与特点
联行，是指同一家银行系统内部各机构（各行处） 的互称。 与联行对比，不同系统的各银行之间则互称代理 行或同业，人们习惯上把国内不同系统的金融机 构称为同业。
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（a）报单行号是本行的，但其内 容与附件属于他行的
• 按以“行号为主”的原则，根 据本行行号的不完整报单先转入本 行的来账科目。如果根据报单内容 能够肯定正确的收报行时，应另填 制与原报单方向相同的报单连同原 报单附件转划正确收报行。
第七章联行往来业务的核算[1]
例如：九江市支行收到一份联行报单。报 单的行号、行名为九江市支行，而报单内
• 收到联行贷方报单：
•
借：联行来账-借方户
•
贷：吸收存款—活期存款
• 收到联行借方报单：
•
借：存入保证金—银行汇票
•
贷：联行来账-贷方户
第七章联行往来业务的核算[1]
B．接收不完整报单的处理
• 不完整报单是指发报行寄来的联行报 单上所填收报行行号与本行行号不符，但 附加正确；或者报单内容清楚具体，但缺 少附件或附加内容不清。对行号不符的报 单，必须坚持以“行号为主”的原则来处 理。因为总行电子计算中心是以联行行号 来编制对账表并寄给各收报行的
第七章联行往来业务的核算[1]
•4．未核销报单款项
• 收报行使用用来反映对账过程中 存在的问题。收报行收到对账表进行 对账时，未对上部分（计存在问题的 业务款项），通过“已核对联行来账” 转入本科目。以后收到发报行有关单 据将存在问题清查后，再转销。
• 性质：双重性 • 结构：
第七章联行往来业务的核算[1]
二、全国联行往来的账务处理
• （一）发报行的账务处理 • 首先办理联行往来业务的银行，要
填写报单并邮寄或拍电报传递给对方行， 因此称之为发报行。 • 发报行负责联行往账的处理有两项 主要工作：一是正确及时地向联行往来 的对方行填发报单并记载联行往账；二 是向总行传递联行往账报告表。
第七章联行往来业务的核算[1]
• (三) 联行往来的会计核算的特点： • 有来有往，有收有付，有借有
贷，金额相等。
第七章联行往来业务的核算[1]
•二、联行往来的管理体制
•
1984年各家专业银行自成联行体
系后,存在有五大系统：即中国人民银
行联行系统、中国工商银行联行系统、
中国农业银行联行系统 中国建设银行
联行系统、中国银行联行系统。各个系
性质：双重性 结构：
第七章联行往来业务的核算[1]
•3.已核对联行来账：
• 这是收报行使用的科目，用来 记载经过核对的联行来账。本科目
记账依据是总行电子计算中心寄来
的对账表。根据对账表内全部发生
额转账，其中核对相符的同“联行
来账”对账，未核对上部分同“未
核销报单款项”对账。
•
性质：双重性
•
结构：
•
四、联行往来的业务内容
• 1、在同一系统两个行处开户的单 位和个人之间发生的结算业务和 各项资金划拨。
• 2、向异地联行所在的其他专业银 行开户的收款单位划拨结算资金 和其他款项。
• 3、联行之间往来的资金调拨,下 级行上缴税利及其他收入。
第七章联行往来业务的核算[1]
第二节 全国联行往来的核算
统主要负责本系统内不同行处之间的联
行账务核算工作，至于专业银行之间、
商业银行与中央银行之间相互发生的资
金划转的账务核算，则属于“金融机构
往来”业务范围。下章介绍
第七章联行往来业务的核算[1]
联行往来主要分为： 全国联行往来、 分行辖内往来、 支行辖内往来
三级联行往来核算体系。 采取总行、分行、支行三级组织 管理体制
1．正确编制联行报单
• A．划转代收款业务，会计分录： • 借：联行往账 • 贷：吸收存款 —活期存款 • B. 划转代付款业务，会计分录：
借：吸收存款—活期存款 • 贷：联行往账
第七章联行往来业务的核算[1]
2.联行往账报告表的编发
• 发报行每日营业终了，将第二 联报单分为借方报单和贷方报单， 各自按收报行行号顺序排列，并分 别加计笔数和金额，编制联行往账 报告表一式两份。一份与第二联联 行报单交总行电子计算中心，一份 与第三联联行报单留存。
• “联行往账”、“联行来账”、 “已核对联行来账”、“未核销报单款 项”。
第七章联行往来业务的核算[1]
•1.联行往账：
• 核算内容：收报行代理他行收付 款项,在填发报单后,用该科目核算
•
性质：双重性
•
结构：
第七章联行往来业务的核算[1]
2.联行来账： 核算内容：收报行收到发报行寄
来报单时用本科目核算。他的记账方 向与联行往账相反，本科目为过渡性 科目。对账表与联行来账卡片核对后， 应与“已核对联行来账”对转，全部 核对完毕，该科目应无余额。
第七章联行往来业务的核算[1]
（二）收报行的账务处理
• 收报行是联行报单的收受行， 他的任务：一是根据发报行寄送的 联行报单及有关业务凭证记载联行 来账；二是根据总行电子计算中心 寄来的对账表核对来账并通过对账 表清查未达账项。
第七章联行往来业务的核算[1]
1．收报行接收报单的处理
• A．接收完整报单的账务处理
第七章联行往来业务的核算[1]
一、全国联行往来的凭证及会计科目
• (一)联行凭证 • 1 邮划借方报单和邮划贷方报单 • 2 电划借方报单和电划贷方报单 • 3 电划借方补充报单和电划贷方
补充报单,由收报行根据发报行发 来的电报填制。
第七章联行往来业务的核算[1]
(二)联行会计科目
• 《金融企业会计制度》规定联行往来 科目使用“存放联行款项”、“联行存 放款项”两个科目。实际工作中这两个 科目满足不了日常核算，按照往账和来 账两个系统设置，有以下四个会计科目：
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三、联行往来的基本做法
• (一) 划分往账和来账两个系统 • • (二) 联行之间按账户的性质互相开设
的账户 • 发报行签发联行借方报---收报行
接受贷方报告---“存放联行款项” • 发报行签发联行贷方报单---收报
行接受借方报告---“联行存放款项”
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第七章联行往来业务的 核算
2020/12/6
第七章联行往来业务的核算[1]
第一节 联行往来业务概述
第七章联行往来业务的核算[1]
一、联行往来业务的概念及特点
• (一) 概念：银行之间由于支付结 算业务往来所产生的资金划拨称为 联行往来。
•
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• (二）联行往来的实质：银行系统 内各行处之间的应收应付关系