第六章商业银行与中央银行往来的核算
往来业务的核算
第六章往来业务的核算一、单项选择题：1．某商业银行本次缴存存款时，财政性存款余额为1 360万元，上次财政性存款余额为1 352万元，则本次应( )。
Ａ.调增8万元B.调增1万元C.不足10万元，不予调整D.调减8万元2．某商业银行本次应调增财政性存款45万元，调增一般性存款15万元，该行备付金存款账户余额为15万元，则该行应( )。
A.缴存财政性存款15万元，欠缴财政性存款30万元，欠缴一般性存款15万元B.缴存一般性存款15万元，欠缴财政性存款45万元C.待调入资金后，一次补缴D.缴存一般性存款8万元, 缴存财政性存款7万元3．商业银行因信贷资金先支后收或存款季节性下降、贷款季节性上升等原因引起资金不足，可向人民银行申请( )。
A.年度性贷款B.季节性贷款C.日拆性贷款D.流动性贷款4．“同业存放”科目按其资金性质和余额方向应属于 ( )科目。
A.资产类科目B.负债类C.资产负债共同类D.所有者权益类科目5．“存放中央银行款项”科目按其资金性质和余额方向应属于( )科目。
A.资产类B.负债类C.资产负债共同类D.所有者权益类科目6．同业拆借的利息，拆出行应使用( )科目核算。
A.利息收入B.金融企业往来收入C.金融企业往来支出D.利息支出7. 处于双设机构地区的交通银行开户单位信汇省外农业银行开户单位20万元，应按( )方式办理。
A.先横后直B.先直后横C.先直后横再直D.先横后直再横8. 对欠缴存款应按照有关规定进行处理。
对本次能实缴的金额，应 ( )；对欠缴金额待商业银行调入资金时应一次全额收回，人民银行不予分次扣收。
A. 先缴财政性存款，如有剩余再缴存一般性存款B. 先缴一般性存款，如有剩余再缴存财政性存款C. 同时缴纳一般性存款和财政性存款D. 以上都可以二、多选题1．商业银行向人民银行缴存一般性存款的范围包括 ( )。
A.企业存款B.储蓄存款C.机关团体存款D.财政性存款2. 缴存存款的范围包括财政性存款和一般性存款，应严格划分，不得混淆。
商业银行与中央银行往来的业务内容
商业银行与中央银行往来的业务内容
商业银行与中央银行之间的业务可以包括以下内容：
1. 存款和贷款：商业银行可以将其存款存放在中央银行，并从中央银行获得贷款。
中央银行可以通过调整存款准备金率来控制商业银行的借贷活动。
2. 资金调剂：商业银行可以通过从中央银行获得短期资金来满足流动性需求。
中央银行通常通过公开市场操作来提供或回收资金。
3. 结算系统：商业银行可以使用中央银行的结算系统来进行支付和结算业务，确保交易的安全和快速完成。
中央银行通常会提供实时毛额结算系统和净额结算系统。
4. 外汇交易：商业银行可以通过中央银行进行外汇交易，包括买卖外汇和外汇市场的结算。
中央银行通常充当外汇市场的交易对手和干预机构。
5. 货币政策操作：中央银行通过开展公开市场操作、调整利率和调整存款准备金率等手段来实施货币政策。
商业银行可以参与这些操作，以满足银行体系的流动性需求。
6. 风险管理：商业银行可以向中央银行报告其风险敞口，并接受中央银行的监管和指导。
中央银行也可以通过审查商业银行的资产负债表和风险管理体系来评估其风险水平。
总之，商业银行与中央银行之间的业务往来涵盖了存款和贷款、资金调剂、结算系统、外汇交易、货币政策操作和风险管理等方面。
这些业务有助于维护金融系统的稳定和流动性，并支持经济的正常运行。
银行往来
银行业务除了传统的存贷款业务外，还有 结算业务。联行往来是银行达到转帐结算目的 重要手段之一，联行往来的实质是银行构建的 社会资金的邮递通道。
一、联行往来的概念及意义
结算业务也就是社会资金的往来运动最终
要体现在银行间的资金划拨上，当资金结算业
务发生时，必然要通过两个或两个以上的银行
同城票据交换的处理分以下几个环节： 1、对参加交换的行处，核定交换号码。
2、确定交换场次和时间，目前基本上各大城市一 天交换两次，上午8点和下午2点。 3、票据交换分提出行和提回行两个系统。 4、票据交换的差额应向人民银行办理转帐清算。
（二）同城票据交换的核算
（1）
工商银行
（2）
农业银行
（3）
中国银行
同业往来的核算
同业往来，亦称商业银行往来，是指商
业银行之间由于办理跨系统结算、相互拆借
等业务所引起的资金帐务往来。
本节我们主要介绍同城票据交换、异地
跨系统转汇和同业拆借等业务的核算。
同城票据清算的核算
（一）票据交换的基本做法
在大中城市，由于各个单位的开户银行 都可能各不相同，它们之间的经济往来、资 金清算，不可能在一个银行内部完成，这就 需要通过同城票据交换来处理。
自治区、直辖市各机构之间的资金帐务往
来。参加全国联行往来的各机构必须有经 总行核准颁发的全国联行行号和联行专用 章。
（2）分行辖内往来
分行辖内往来是指由省、自治区、直辖市分行
监督管理，适用于省、自治区、直辖市分行与
所辖各级分支机构之间以及同一省、自治区、
直辖市辖内各银行机构之间的资金帐务往来。
收到借方报单，记在“待清算辖内往来”
金融会计学第七章商业银行与中央银行往来的核算
调整原因
由于商业银行的存款结构和规 模发生变化，需要对其存款准 备金进行调整，以保持流动性 。
调整方式
通过调整缴存比例或缴存金额 的方式，对存款准备金进行调
整。
贷款和再贴现业务
贷款业务
商业银行向企业或个人提供贷款，满足其资金需求。
再贴现业务
商业银行将已贴现的未到期商业汇票向中央银行再次贴现，获得资金 。
商业银行与中央银行往来是指商业银 行与中国人民银行之间发生的资金往 来业务，包括存款准备金的缴存和支 取、向中央银行的借款和还款等。
商业银行与中央银行往来的核算是指 对上述业务进行会计记录、计量和报 告的过程，是金融会计学中的重要内 容之一。
商业银行与中央银行往来的重要性
商业银行与中央银行往来的核算对于 维护金融市场的稳定、保障货币政策 的有效实施具有重要意义。
业务发展和市场环境的变化保持一致。
操作风险的管理
要点一
总结词
操作风险管理是商业银行与中央银行往来中的关键环节， 旨在降低因内部流程、人为错误或系统故障等因素而引发 的风险。
要点二
详细描述
商业银行需要建立完善的操作风险管理体系，包括制定严 格的内部控制流程、实施员工培训和行为监管、以及定期 对业务流程和系统进行审计等。此外，还需要利用技术手 段提高风险管理水平，如建立风险管理信息系统、实施风 险量化分析等。同时，还需要定期回顾和更新操作风险管 理策略，以确保其与业务发展和市场环境的变化保持一致 。
通过商业银行与中央银行往来的核算 ，可以监测和调控商业银行的流动性 ，防止金融风险的发生，保障金融市 场的正常运行。
商业银行与中央银行往来的历史与发展
商业银行与中央银行往来的历史可以追溯到我国金融市场的发展初期，当时商业银行与中央银行的资 金往来业务比较简单。
商业银行往来业务核算
1000000
1000000
贷：存放中央银行款项——存中央银行存款 同时： 借：逾期贷款 1000000 1000000 贷：贴现资产——**贴现户
（五）通过中央银行异地汇划款项的处理
商业银行系统异地划转款项，可以采用：由中央银行 转汇和商业银行间相互转汇两种方法。跨系统10万元 以上，系统内50万元以上的划转款项必须通过中央银 借：存放中央银行款项 行转汇。 1.先横后直
二、商业银行准备金存款账户的开立
商业银行必须在当地中央银行开立准备金存款账户，该账户所 存放的资金主要包括两类：
法定准备金：是根据商业银行吸收存款的多少，按法定比例 必须保留在中央银行的存款准备金。 支付准备金：也称备付金，是保证日常资金支付的备用金。 存放中央银行款项——存中央银行存款 ——缴存中央银行财政性存款
借：存放同业 贷：存放中央银行款项
借：存放中央银行款项 贷：同业存放
第三节 同城票据交换的会计核算与管理
同城票据交换：是指同一城市各商业银行相互代收、代付的票 据，定时定点集中相互交换并清算资金存欠的方法。 票据交换是由人民银行作中间人，集中监督并清算资金，以便 于简化手续、加速资金周转。集中交换的地点称票据交换所。 提出行和提入行
再贴现时：
贴现息=100万元*108天*2.4%/360=0.72万 元
借：存放中央银行款项——存中央银行存款 992800 贴现负债——交易费用 7200 贷：贴现负债——**汇票再贴现户 1000000 借：利息支出——再贴现利息支出 贷：贴现负债——交易费用 7200 7200
借：贴现负债——**汇票再贴现户
调增：
贷：存放中央银行款项——存中央银行存款
6-银行会计-金融机构往来ppt课件(全)
任务一 商业银行与中央银行往来的核算 商业银行与中央银行往来，是指中央银行与国有商业银行、股份制商 业银行及地方性商业银行之间由于资金融通、调拨、汇划款项等引起 的资金账务往来。商业银行与中央银行往来的内容主要包括：各商业 银行经收的国家金库款及其他财政性存款按规定全部缴存中央银行； 各商业银行吸收的一般性存款按规定比例缴存中央银行法定存款准备 金及超额准备金存款；商业银行营运资金不足时可向中央银行申请借 款，包括再贷款、再贴现等业务。
【任务测试】
1、（填空题）商业银行向中国人民银行缴存的存款包括
和
两类。
2、（单选题）财政性存款的缴存比例为（ ）。
A 10%
B 12.5%
C 50%
D
100%
3、（单选题）下列属于商业银行应缴存法定准备金的一般存款是
（）
A 中央预算收入
B 地方金库款
C 财政预算外存款
D 代理发行国债（抵减代理兑
付国债款）款项
（二）再贷款业务的核算 ⒈再贷款发放的核算 ⑴人民银行的处理。商业银行向人民银行申请借款时，应向人民银 行提交“贷款申请书”，经人民银行审查同意后，填写一式五联的借 款凭证，并在第一联上加盖预留人民银行存款户的印鉴，送交人民银 行办理借款手续。人民银行收到商业银行提交的一式五联借款凭证， 经审查无误后，以第一联借款凭证代转账借方传票，以第二联借款凭 证代转账贷方传票，凭以办理转账。其会计分录为： 借：××银行贷款——××贷款户
4、（单选题）各商业银行应自下而上编制一般存款科目余额表，
由法人统一汇总后报送法定存款准备金账户开户的人民银行的时间是
（）
A 在每日营业终了
B 在每旬营业终了
C 在每月营业终了
第六章----联行往来的核算
第五章现代化支付系统的会计处理一、学习目的与要求本章属于全书的重点章，通过本章的学习，可以了解我国支付结算及清算的整体框架，为各类结算业务的学习奠定基础。
通过本章的学习，要求掌握我国现代化支付系统的构成，小额批量和大额实时系统的结算途径，现代化支付系统业务核算分录，商业银行行内汇划业务核算的基本做法、会计分录，商业银行与人民银行往来的核算分录，银行间同业存款的核算分录，银行间同业拆借的核算分录，同城票据交换业务的核算分录。
了解全国支票影像交换系统。
二、本章重点1、现代化支付系统概述2、现代化支付系统业务核算3、商业银行行内汇划业务的核算4、商业银行与人民银行往来的核算5、银行间同业存款的核算6、银行间同业拆借的核算7、同城票据交换业务的核算三、本章难点1、现代化支付系统概述2、现代化支付系统业务核算3、商业银行行内汇划业务的核算4、同城票据交换业务的核算四、大额支付系统和小额支付系统介绍我国银行间结算与清算系统包括人民银行现代化支付系统、人民银行票据交换系统、商业银行系统内资金汇划系统构成的多元化资金清算体系，其中中国人民银行的现代化支付系统是金融机构往来业务的核心系统。
这些系统为客户搭建了更为便捷的支付结算渠道。
中国现代化支付系统是中国人民银行按照我国支付清算需要，利用现代计算机技术和通信网络开发建设的，能够高效、安全处理各银行办理的异地、同城各种支付业务及其资金清算和货币市场交易的资金清算的应用系统。
它是各银行和货币市场的公共支付清算平台，是人民银行发挥金融服务职能的核心支持系统。
包括大额支付系统和小额支付系统。
1、大额实时支付系统是中国现代化支付系统的骨干系统之一。
处理同城和异地的金额在规定起点以上的大额贷记支付业务和紧急的小额贷记支付业务。
大额支付指令逐笔实时发送、全额清算资金。
大额实时支付系统主要处理跨行同城、异地每笔金额在规定起点以上的贷记支付业务、紧急的金额在规定起点以下的贷记支付业务及城市商业银行汇票资金移存和兑付业务。
Ch8 金融机构往来的核算
§8.2 商业银行与中央银行往来的核算
（一） 商业银行准备金存款账户的开立
商业银行的准备金包括法定准备金和支付准备金：支付 准备金也称备付金，是保证日常资金支付的备用金；法定准 备金是根据商业银行吸收存款的增减变化，按照法定比例， 必须保留在中央银行的存款准备金。
商业银行为了满足通过人民银行办理各种业务、资金清 算以及考核法定存款准备金的需要，其各级机构都在中央银 行开立存款准备金账户。各商业银行总行或总部开立的“准 备金存款账户”，属于备付金和法定存款准备金合一的账户， 除了用来考核法定存款准备金之外，还用于向中央银行存取 现金、资金调拨、资金清算以及其他日常支付的款项。该账 户余额应大于或等于规定的法定存款准备率，而不能低于法 定存款准备率。
2030
2060 217
4 210 000
2 220 000 1 820 000
00
00 00
2196 合计
3 340 000 16 950 000
00 00
§8.2 商业银行与中央银行往来的核算
各商业银行应于每日营业终了，自下而上逐级编制一般存款 余额表，由法人统一汇总后报送“法定存款准备金”账户的开户 人民银行。同时，每月末，各商业银行应将汇总的全系统月末日 计表报送开户的人民银行，人民银行于每日营业终了按一般存款 余额的一定比例考核法定存款准备金。日间，人民银行要控制 “法定存款准备金”账户不能透支；日终，该账户余额必须达到 法定准备金的最低限。金融机构的分支机构在人民银行的存款， 人民银行会计部门不考核存款准备金率，只控制其存款帐户的透 支行为。 每日日终，人民银行对法定准备金进行考核时，如果商业银 行法人统一存入人民银行的准备金存款低于规定的一般存款余额 的缴存比例，人民银行应对其不足部分处以罚款；商业银行不按 时报送一般存款余额表和按月报送月末日计表的，人民银行应责 令其报送，逾期不报送的，人民银行处以1万元以上10万元以下 罚款。
第六章金融机构往来业务的核算1
拆放同业
资产类科目，拆出行使用。
Dr 资产 Cr +*
同业拆入
负债类科目，拆入行使用。
Dr 负债 Cr
-
+
*
三、同业拆借的核算 同城
拆借
拆出行
中央银行
拆入行
归还
同城同业拆借时，由拆出方签发在央行开立的 备付金存款账户的支票，交拆入行提交开户的中央 银行，将拆借资金划转拆入行存款户。到期归还时， 由拆入行连同本息签发支款凭证，提交中央银行， 将拆借款项转入拆出行存款账户。
收入：待清算凭证——人民银行户
二、缴存存款的核算 缴存财政性存款
4.扣收欠缴存款的核算
人民银行 对商业银行的欠缴存款，待其在人行存款账户存入 的资金足以支付欠缴存款时，作以下处理：
借：××银行准备金存款 ——准备金存款——××行户
贷：××银行划来财政性存款
付出：待清算凭证——人民银行户
二、缴存存款的核算 缴存财政性存款
二、同城票据交换（local clearing）核算
（1） 工商银行
提出：
应收10张 26 000元 应付2张 20 000元
中央银行
（2） 农业银行
提回：
应付7张 20 000元 应收2张 12 000元
（3） 中国银行 提回： 应付3张 6 000元
二、同城票据交换（local clearing）核算
二、缴存存款的核算 缴存财政性存款
1.缴存业务的核算
商业银行的处理
借：存放中央银行款项——财政性存款 贷：存放中央银行款项——××银行存款
人民银行的处理
借：××银行准备金存款—金融机构存款—××行 贷：××银行划来财政性存款
二、缴存存款的核算 缴存财政性存款
第六章-金融机构往来业务的核算PPT课件
学习目标： 1、了解金融机构往来的概念、内容与核算要求 2、了解商业银行与中央银行往来业务的主要内容 3、掌握商业银行缴存财政性存款和一般存款的规定、核算内容 4、熟悉票据交换的基本做法 5、掌握提出行、提入行的处理以及清算差额的处理 6、了解商业银行与商业银行往来业务的主要内容 7、了解通过商业银行相互间转汇的基本做法、核算程序 8、掌握同业拆借的要求和拆出行、拆入行的核算
❖ 借：存放中央银行款项
❖
贷： ××科目
❖ 中央银行收到商业银行存入款项时根据有关凭证办理转 账。会计分录如下：
❖ 借： ××科目
❖
贷： ××银行准备金存款
❖ （2）商业银行从准备金存款帐户拨付资金时，根据有关 凭证办理转账。会计分录为：
❖ 借： ××科目
❖
贷：存放中央银行款项
❖ 中央银行受理商业银行支拨资金时，根据有关凭证办理 转账。会计分录为：
❖ 二、同业拆借的核算
❖ 同业拆借是商业银行解决临时性、短期资金不足 的一种融资方式。拆出、拆入双方要商定拆借期限、 额度、利率等有关条件，签订拆借协议以共同遵守， 并通过中央银行划拨资金。
❖ 同业拆借业务使用的会计科目：
❖ 1、拆放同业该科目属资产类科目，由拆出行使用。
❖ 拆出资金时记借方，收回拆借资金记贷方。
❖ 调整增加存款的会计分录与缴存时相同。若为应调减退 回存款，则会计分录相反。
❖ （2）中央银行的处理。
❖ 中央银行收到商业银行送来的缴款凭证和科目余额表， 经审核无误后，办理转帐。若为调增存款，会计分录为：
❖ 借：××银行准备金存款——××行
❖ 贷：××银行划来财政性存款
❖ 若为调减退回存款，则会计分录相反。