增值税的减免税申报与核销
国家税务总局关于印发《出口货物退(免)税清算管理办法》的通知
国家税务总局关于印发《出口货物退(免)税清算管理办法》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1999.01.07•【文号】国税发[1999]6号•【施行日期】1999.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文*注：本篇法规已被《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（发布日期：2006年4月30日实施日期：2006年4月30日）废止国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税清算管理办法》的通知（１９９９年１月７日国税发〔１９９９〕６号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为了正确贯彻国家出口货物退（免）税政策，加强出口货物退（免）税管理，根据《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发〔１９９４〕０３１号）的有关规定，我局制定了《出口货物退（免）税清算管理办法》，现印发给你们，自１９９９年１月１日起执行。
出口货物退（免）税清算管理办法根据《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发〔１９９４〕０３１号）的有关规定，特对出口货物退（免）税清算规定如下：一、出口货物退（免）税清算是指一个年度（公历１月１日至１２月３１日，下同）终了后三个月内，主管出口退税的税务机关（以下简称退税机关）按照出口退（免）税政策和出口退（免）税管理办法的规定，对出口企业在上一年度出口货物退（免）税情况进行一次全面、系统的重新审核、计算、清理和检查。
二、清算范围包括出口企业在上一个年度内当年出口货物的退（免）税款，以及以前年度应退未退结转上年办理的退（免）税款。
出口企业是指外贸（工贸）企业、实行“免、抵、退”税办法（或“先征后退”办法）的具有进出口经营权的生产企业（包括１９９４年１月１日后成立的外商投资企业）、委托外贸企业代理出口自产货物的生产企业、有出口卷烟经营权的烟草进出口公司和卷烟生产企业、国家税务总局〔１９９４〕０３１号等文件规定特准退（免）税的企业等。
税源专业化管理岗位职责分工
三分局税源专业化管理岗位职责分工一、基础管理团队。
（分为前台办税服务厅和后台税源管理两部分）（兴化市国税局第三税务分局—-—谢金贵，办公室052 383781341，013921711999）(一）办税服务。
1、办税服务厅工作人员：正式人员－－朱长山、黄洪；临时人员――周华芹、夏晓玮、刘锡娟；2、办税服务厅主要工作职责：精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------------精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------------精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------------（二）税源管理。
1、税源管理工作人员:叶学义、吴笑春、刘卫华;2、税源管理主要工作职责：精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------------精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------------精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------------二、风险管理团队精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------------1、工作人员：刘海明（总负责）、陈春鸿（分管分局长、企业所得税应对分配岗、分局复核岗)、谢金贵（应对分配岗、纳税评估分配岗）、赵增权（其他应对措施应对分配岗、复核）；情报录入――邹成平、梁健；应对实施――邹宴荣、邹成平、梁健、周振彪、韩春越、王圣华、史春铎、王宝银、卞国祥、奚杰；2、主要工作职责：精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------------精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------------三、非常见工作职责：（由分局负责人临时指派）精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------。
出口退税及增值税发票
那么你在采购货物环节就会取得增值税发票1.我们前提条件是贸易公司具备进出口权,具备一般纳税人资格.随之我们理解一下自营进出口业务,所谓贸易公司自营出口,就是用自己公司的核销单出口货物,通关完毕,海关会打出核销单报关单和退税联报关单.你必须先收到外汇,将核销单在外管局核销,那么你在采购货物环节就会取得增值税发票,持这些单据及在出口退税系统里打印的退税资料在出口货物九十天之内递交税务局办理退税业务.这属于我们正常的出口退税业务,而退税部分是国家按照不同品名规定不同的退税率,补贴给企业.不用缴纳企业所得税.2. 我们假设你通过自己贸易公司自营出口,核销单正常外管局核销,但你不办理退税业务,也就是退税超期,那么你就相当于出口转内销,也就是你销售的货物要照章征收增值税.而且也正常缴纳企业所得税.所以自营出口,而不办理退税并不是明智之举.3.现在市面上有买核销单一说,也就是出口货物通过买单出口,而你个人只收汇即可,这种方式你可以不用取得增值税发票.因为你取得了也退不了税,这时你可以跟工厂协商价格.这种方式在一定情况下,各港口查验率比较高,而且有时因核销单出问题,被海关封号,会影响你出货.4.如果你公司有进出口经营权,具备一般纳税人资格,供应商可以提供增值税发票,那么还是按照正常帐务做处理.开公司就要坚守原则,就要守法.而退税也是国家补给你的,你可以把全部增值税转移给客人,也可以考虑退税,把一部分转移给客人.这是取之有道.生产型的出口企业根据什么退税?要有增值税发票才能退税？悬赏分：0 - 解决时间：2007-12-20 13:56我们自己生产产品，我们自己有出口权，出口的话，退税是根据购买原材料时的增值税发票退？还是根据买出这批货的不含税价退？有些迷糊？我看有些人说还要交增值税？是不是说错了？提问者：5201314io - 一级最佳答案生产企业出口退税是根据报关单和商业发票的FOB价格核算应退税款，生产企业退税无需提供增值税发票。
出口免税情况说明表
出口免税情况说明表1. 进出口办理免税证明流程来料加工贸易免税证明及操作流程一、政策依据出口企业以“来料加工”贸易方式免税进口原材料、零部件后，凭海关签发的来料加工进口货物报关单和《来料加工登记手册》向主管其出口退税的税务机关办理《来料加工贸易免税证明》加工企业凭退税机关核发的《来料加工贸易免税证明》向主管纳税的税务机关申报办理免征其加工或委过加工货物工缴费的增值税、消费税。
二、办理程序 1、从事来料加工业务的出口企业，持以下凭证材料，向主管退税的税务机关申请开具《来料加工贸易免税证明》。
（1）来料加工的进口货物报关单；（2）《来料加工登记手册》。
2、货物出口后，出口企业应持以下凭证向主管出口退税的税务机关办理来料加工免税核销手续。
（1）来料加工的出口货物报关单；（2）出口收汇核销单；（3）进、出口合同；（4）海关已核销的《来料加工登记手册》。
生产性企业出口货物退（免）税的操作流程一、纳税申报出口生产企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上做销售后，应在每月10日前向主管国税部门进行纳税申报，并供应相应的免税申报明细。
经主管征收部门认定实行免抵退税管理的出口生产企业，应购买全省统一使用的“生产企业出口货物退（免）税申报系统”[下称退（免）税申报系统]申报软件。
（一）免税申报信息的录入与生成免抵退税企业在每月10日前，通过退（免）税申报系统录入并生成所属期为上个月的免税明细信息。
1、信息录入（1）免税明细申报数据录入免抵退税企业通过退（免）税申报系统录入出口货物免税明细申报表的数据。
录入的依据为企业所属期月份的出口销售明细账，企业应严格按销售实际发生的日期记账，若一笔出口销售对应多张出口发票，应按发票号码分开录入。
为了保证录入内容的精确性，企业录入人员应把握每笔出口销售业务的贸易性质（建议在出口销售明细账摘要栏中注明）。
对于所属期内发生的、应冲减出口销售的运保佣费用录入负数，运保佣费用无法分清对应的出口货物明细时，录入的退税率一律从高。
核销问题汇总
核销问题汇总核销科1、问：残次品征税过程中，核销科开启联系单审批时间很长，有时候达到半个月之久，才开启联系单，导致合同到期及企业效率下降，不利于企业发展。
答:对于残次品的审批，我科要进行三级审批，还要对残次品对应料件的归类和价格进行审核，所以一般承诺工作时限是五个工作日；如达半个月之久可能涉及下厂核查。
2、对外资企业用免税材料进行生产时产生的不良品（海关叫“残次品”），应怎样处理？（此产品完全失去产品功能，也不可再生），如下处理方法目前可否符合海关规定？(1)申请放弃，由海关回收处理，并免除相应材料的关税和增值税；(2)申请退运，退运不良品是否免征关税和增值税(边角料按规定处理）(3)企业低价出口残次品（因为没有利用价值），是否免征关税和增值税？(4)若不同意上述处理方法可否适当合理给企业调整损耗？答:（1）可以。
企业需提出放弃原因，经核查科下厂核查具体情况后才能确定是否接受。
（2）如果退运，必须以残次品折成对应料件后的贸易方式退运出境，不用再征关税和增值税（3）如果以低价出口，海关同样以正常成品出口折成对应料件后的贸易方式退运出境，不用再征税。
（4）总的来说，企业残次品的处理有三种方式：放弃，退运，内销征税。
而单、损耗不允许随意变更。
3、问：在新产品合同单损耗备案后，在实际生产中产生较大量的残次品（约1000kg）及边角料，能否将其内销给具有营业执照的废品收购站，且要求对方给我司开具国税5%的发票？在合同核销时，如何办理料件核销？答:无论企业与废品收购公司之间如何达成协议，只要企业无退运，残次品内销征税需缴交进口关税和增值税。
4、我厂之前已批无残次品报告，并经由贵关下厂调研核实确无残次品，现合同办理核销，为什么仍需审批无残次品报告？（核销科、核查科）答:首先企业生产情况会根据客户要求、工人生产熟练程度、管理松严等情况的不同而不同，其生产流程中产生残次品的情况也可能存在不同，对核查科已下厂的核查结果我科会作为今后该企业申报残次品相关情况的参照，此外，我科实行三级审批制度，所以企业不论有无残次品，都应提交报告以进行审批。
增值税即征即退企业备案、开票、申报及退税业务指引
一、怎么备案，有几个产品的话要备案几次？ 二、怎么申报，一般项目和即征即退项目怎么区分？ 三、如何开票，对货物名称是否有要求？ 四、如何退税，退税申请需要什么资料？ 五、何时到账，退税税款需多久到企业账户？
………
第一部分 备案 第二部分 开票 第三部分 申报 第四部分 退税
如纳税人审批通过的，从受理到到账平均速度 在20个工作日。如纳税人提交资料后审批不同意的， 则不予退税。请纳税人通过专管员、大厅等渠道查 询审批结果。
一、软件企业的无法划分进项分摊问题
《财税[2011]100号》“六、增值税一般纳税人在 销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的， 对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售 收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用 于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得 进行分摊。纳税人应将选定的分摊方式报主管税务 机关备案，并自备案之日起一年内不得变更”
有应纳税额减征
额分摊须在主表 第23行中填报
企业类型 软件企业
资源综合利 用企业
民福企业
退税申请需要提交资料
（1）销项发票分类表（附件一）；
（2）进项发票分类表（附件二）；
（3）软件产品增值税即征即退申请表
（4）退税申请书
（5）税单复印件
（6）软件产品证书或著作权证书复印件（第一次申请退税需要提供）
税额
一般项目分 即征即退项 无法划分项 摊税额 目分摊税额 目税额
这里的无法划分项目税
额填报按照销售比例或 成本比例划分进项
三、软件产品增值税即征即退申请表
四、资源综合利用企业承诺书
五、耗时
退税流程从纳税人申请受理开始，流程为:
涉税管理事项及提交资料
24
申请印制冠名 发票
《发票管理办法实施细则》第五 条； 《关于取消申报方式核准和冠名 发票审批后有关问题的通知》 （苏地税函〔2013〕213号）。
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26
《税务登记管理办法》第三十二 外出经营证明 条 开具（省外） 《关于改进外出经营税收管理的 通知》（苏地税函〔2013〕221 外出经营证明 《税务登记管理办法》第三十六 缴销 条 个人所得税完 国税发[2006]30号 税证明开具 资源税证明管 《中华人民共和国资源税代扣代 理 缴管理办法》第六条 证明类 （8项）
14
《税收征收管理法》；《个人所 得税法》；国税发[2006]162号； 《国家税务总局关于印发〈个人 所得税管理办法〉的通知》（国 自然人信息采 税发〔2005〕120号）第五条；《 集 中华人民共和国个人所得税法实 施条例》（中华人民共和国国务 院令〔2005〕第452号）第三十六 条
15
企业研究开发 1、苏地税发〔2009〕6号； 项目采集 2、苏地税规〔2010〕5号。
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33
34
《中华人民共和国土地增值税暂 行条例》； 土地增值税清 苏地税发[2004]241号。 算
35 申报征收类 （10项）
个人转让限售 财税[2009]167号 股清算
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企业年度关联 业务往来报告
国税发[2008]114号； 国税发[2009]2号
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股权转让个人 所得税申报
《国家税务总局关于加强股权转 让所得征收个人所得税管理的通 知》（国税函〔2009〕285号）、 《国家税务总局关于股权转让所 得个人所得税计税依据核定问题 的公告》（2010年第27号） 《税收征收管理法》第二十五条 《税收征收管理法》第二十五条
纳税申报的几种方式及纳税申报的流程
纳税申报的几种方式及纳税申报的流程(一)上门申报纳税人、扣缴义务人、代征人应当在纳税申报期限内到主管国家税务机关办理纳税申报、代扣代缴、代收代缴税款或委托代征税款报告。
(二)邮寄申报纳税人到主管国家税务机关办理纳税申报有困难的，经主管国家税务机关批准，也可以采取邮寄申报，以邮出地的邮戳日期为实际申报日期。
(三)电传申报实行自核自缴，且有电传条件的纳税人，经主管国家税务机关批准，可以采取电传申报。
(四)现场申报对临时取得应税收入以及在市场内从事经营的纳税个人，经主管国家税务机关批准，可以在经营现场口头向主管国家税务机关(人员)申报。
纳税申报的所需材料1、财务会计报表及其说明材料;2、与纳税有关的合同、协议书及凭证;4、外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证;5、境内或者境外公证机构出具的有关证明文件;6、纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等;纳税申报的对象下列纳税人或者扣缴义务人、代征人应当按期向主管国家税务机关办理纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告、委托代征税款报告。
(一)依法已向国家税务机关办理税务登记的纳税人。
包括：1、各项收入均应当纳税的纳税人;2、全部或部份产品、项目或者税种享受减税、免税照顾的纳税人;3、当期营业额未达起征点或没有营业收入的纳税人;4、实行定期定额纳税的纳税人;5、应当向国家税务机关缴纳企业所得税以及其他税种的纳税人。
(二)按规定不需向国家税务机关办理税务登记，以及应当办理而未办理税务登记的纳税人。
(三)扣缴义务人和国家税务机关确定的委托代征人。
申报网上纳税的流程1.纳税人向国税局的征管部门提出网上申报纳税申请，经县(市)区局审批同意后，正式参与网上申报纳税。
不作价设备、减免税设备问题
不作价设备、减免税设备问题2011-04-13（一）常见知识点积累1．不作价设备是以免费即不需要经营单位付费进口、也不需要用加工费或差价偿还方式，向经营单位提供的设备，根据你司所述，该批设备不应办理不作价设备进口，具体贸易方式应向现场通关部门提供详实的说明材料后方可确认。
2．对符合海关加工贸易不作价设备政策规定的进口设备，进口报关时免交关税，需要缴纳进口环节增值税，该设备属于海关监管货物，监管期限5年。
备案手续由经营单位向加工企业所在地海关申请。
3．进口和使用外商提供的不作价设备必须符合下列条件之一：（1）设有独立专门从事加工贸易（即不从事内销产品加工生产）的工厂或车间，并且不作价设备仅限在该工厂或车间使用；（2）对未设有独立专门从事加工贸易的工厂或车间、以现有加工生产能力为基础开展加工贸易的项目，使用不作价设备的加工生产企业，在加工贸易合同（协议）期限内，其每年加工产品必须是70％以上属出口产品。
4．不作价设备自进口之日起至退运出口并按海关规定解除监管止，属海关监管货物。
监管期限为5年。
加工贸易免税不作价设备退运出境，或补缴关税和进口环节增值税，或超过海关监管年限的，经营单位应及时办理解除监管手续，向海关提交解除监管的书面申请、设备《登记手册》及其他有关单证。
不作价设备已到监管期限的手册不必等到手册到期，可提前办理手册核销手续。
免税不作价设备自进口之日起至退运出口并按海关规定解除监管止，属海关监管货物。
监管期限为5年，在监管期限内，不得擅自在境内销售、串换、转让、抵押或移作他用。
5．监管期限已满的“不作价设备”应退运出境，因特殊情况不退运出境的，按以下规定办理解除监管手续：（1）企业不退运出境并向海关申请放弃的“不作价设备”，海关可直接为企业办理解除监管手续，并按有关规定对放弃的“不作价设备”作出处理；（2）不退运出境并留在境内继续使用的“不作价设备”，企业需提出申请，由机电产品进口管理机构办理进口审批手续，海关凭批件为其办理解除监管手续，并免缴进口关税、进口环节增值税。
2024年税务会计的岗位职责
职责：
1、税务筹划：研究税收政策，充分利用优惠政策，进行税务筹划，减轻企业税负，降低税务风险。
2、申报缴税：每月按时申报财务报表、各税种、及时缴税，负责企业所得税汇算清缴;高新技术企业研发费用投入申报。研发支出加计扣除申报。
3、风险自查：定期组织自查财务成员进行税务自查。
4、编制集团税务手册。
税务会计的岗位职责14
职责：
1、熟悉各项税收法律法规和办事流程;
2、发票领购、开具和保管;
3、各项税款的计算、申报和缴纳;
4、进项税发票的认证和与财务系统核对;
5、制作纳税情况分析报告;
6、税务资料的保管;
7、根据公司的未来盈利情况等多种因素制定税务筹划方案;
8、应对税务稽核、处理税务异议、争取税收减免；
3、基本的英语读写能力;
4、良好的电脑操作技能;
5、具备相应的税收知识和企业会计准则知识;
6、熟悉网上国地申报系统及防伪开票系统。
税务会计的岗位职责5
职责：
1、工作内容：代理记帐、报税;
2、有多年一般纳税人全盘账务经验;
3、熟悉税务、银行、工商业务处理，主导完成各公司纳税申报及其他涉税事项，做好涉税档案的归类、整理与保管工作，税务筹划案例总结及分享;
六、定期装订会计凭证、帐簿、表册等，妥善保管和存档。
七、协助出纳作好工资、奖金的发放工作。
八、认真自查，及时向学校计财处报送会计报表。
九、加强安全防范意识和安全防范措施，严格执行财务管理方面的.安全制度，确保不出安全问题。
十、严格遵守，执行国家财经法律法规和财务会计制度，作好会计工作。
十一、办理其它会计事项。
税务会计的岗位职责20
职责：
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增值税的减免税申报与核销
一、引言
在税收体系中，增值税是一项重要的税种。
为了促进经济发展、减轻纳税人的负担，政府为某些行业或项目提供了减免增值税的政策。
本文将就增值税的减免税申报与核销进行探讨，并介绍其相关的政策和操作。
二、减免税政策概述
减免税是指在增值税应纳税务基础上减去一定比例的税款，或者根据税收政策规定对符合条件的纳税人减免税款。
减免税的政策旨在激励特定行业或项目的发展，增加其竞争力，促进经济增长。
减免税政策主要包括以下几种形式：
1. 免税政策：对特定行业或企业的增值税实行免税政策，即不需缴纳增值税。
2. 减免税政策：对符合条件的行业或企业，按照规定的比例减免应纳税额。
3. 税收优惠政策：对符合条件的行业或企业，给予税收优惠，例如减按简易办法计算应纳税额。
三、减免税申报
减免税申报是指纳税人按照相关规定，提出减免税申请并进行报告的程序。
以下是减免税申报的基本步骤：
1. 了解政策：纳税人在申报减免税前，需要充分了解适用的减免税政策，并核实自己是否符合相关条件。
2. 资料准备：纳税人需准备好相关申报材料，包括但不限于企业账簿、合同文本、经营数据和经济指标等。
3. 完成申报表格：根据税务部门的要求，纳税人需要填写相应的申报表格，如增值税减免税申报表。
4. 提交申报材料：纳税人需将准备好的申报材料和表格提交给所在地税务机关，并按照相关规定进行披露和备案。
四、减免税核销
减免税核销是指核实减免税事项的真实性和合规性，并进行减免税款的销账。
减免税核销主要包括以下环节：
1. 核对申报材料：税务部门对纳税人提交的减免税申报材料进行审核，核对减免税事项的合法性和准确性。
2. 数据比对：税务部门将纳税人申报的减免税信息与其他相关数据进行比对，确保数据的一致性和准确性。
3. 减免税款核销：在核实减免税事项并满足相关法定条件后，税务部门将根据申报的减免税额，对纳税人应纳税款进行相应减免。
五、减免税申报与核销的注意事项
在进行减免税申报与核销时，纳税人应注意以下事项：
1. 合规性要求：纳税人在享受减免税政策时，必须严格遵守相关法律法规，并确保所申报的减免税事项符合政策规定。
2. 申报时限：纳税人需要按照税务部门的要求，及时准确地申报减免税，避免逾期申报和未申报的情况出现。
3. 相关证明文件：纳税人在申报时，应提供相关的证明文件、合同和账簿等，以证明减免税事项的真实性和合法性。
六、总结
增值税的减免税政策在促进经济发展和减轻纳税人负担方面起到了积极的作用。
准确申报与核销减免税事项是纳税人履行税收义务的重要环节，纳税人应了解相关政策，按照规定进行申报，并确保所申报的减免税事项的真实性和合规性。
税务部门也应加强监管，确保减免税政策的有效实施，并防止滥用和虚报减免税。
七、参考文献
（此处省略参考文献）。