预付账款与应付账款
第35讲 应付及预收款项
第二节应付及预收款项一、应付账款（主要考核客观题）应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。
应付账款，一般应在与所购买物资所有权相关的主要风险和报酬已经转移，或者所购买的劳务已经接受时确认。
企业应通过“应付账款”科目，核算应付账款的发生、偿还、转销等情况。
贷方登记：企业购买材料、商品和接受劳务等而发生的应付账款（增加）；借方登记：偿还的应付账款，或开出商业汇票抵付应付的款项，或冲销无法支付的应付账款（减少）；余额：一般在贷方，表示企业尚未支付的应付账款余额。
（一）发生应付账款1.材料和发票账单均到（增值税一般纳税人）：一般纳税人企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证：（1）在计划成本法下：借：材料采购（不管材料是否验收入库）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款材料验收入库之后：借：原材料贷：材料采购材料成本差异（倒挤，也可能在借方）（2）在实际成本法下：如果材料已经验收入库借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款如果材料在途借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2.材料已到而发票账单未到：企业购入材料、商品等已经验收入库，但发票账单等有关凭证尚未收到，货款尚未支付，应在月末暂估入账：借：原材料贷：应付账款下月初，做相反的分录，原账冲回：借：应付账款贷：原材料3.企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单：借：生产成本（或管理费用等）贷：应付账款（二）偿还应付账款企业偿还应付账款或开出商业汇票抵付应付账款时：借：应付账款贷：银行存款或者应付票据【相关链接】考试时注意现金折扣和商业折扣对应付账款入账的影响：（1）企业购买商品，销售方给购买方的现金折扣，不影响应付账款的入账金额；对于现金折扣，在支付账款的时候，将差额计入财务费用，入账不考虑现金折扣。
（2）企业销售商品提供商业折扣，企业应当按照扣除商业折扣后的金额登记应付账款的金额。
预付账款的会计处理
预付账款的会计处理大家好呀，今天我们要聊一聊预付账款的会计处理这个有点复杂但又很重要的话题。
在企业日常财务活动中，预付账款是一个常见的账务科目，对于财务状况的准确反映起着至关重要的作用。
什么是预付账款？我们来搞清楚预付账款是什么东东。
预付账款，也叫预付款项，指的是企业在购买商品或接受服务之前，提前支付一部分货款或服务费用。
这其实是一种常见的商业交易行为，预付账款可以帮助企业确保交易的顺利进行，同时也表现了企业对合作伙伴的信任。
为什么需要正确处理预付账款？话虽如此，预付账款的会计处理可不能马虎大意哦。
因为如果处理不当，会对企业的财务报表造成误导，影响财务分析的准确性，甚至引起潜在的财务风险。
所以，正确处理预付账款，对于维护企业财务稳健运营至关重要。
预付账款的会计科目配置当企业进行预付账款时，会涉及到两个会计科目，分别是“预付账款”和“应付账款”。
其中，“预付账款”体现了企业已支付但尚未使用的货物或服务的成本，“应付账款”则体现了企业尚未支付的货物或服务的成本。
在会计处理中，预付账款属于资产方，应付账款属于负债方。
需要根据交易具体情况，正确确认和调整这两个科目，确保企业的资产负债表能够准确反映实际情况。
预付账款的会计核算处理在进行会计核算处理时，我们需要注意以下几点：确认账务准确性：及时核对预付账款的金额、日期和交易对象等信息，确保记录的准确性。
分清冲抵方式：预付账款在后续交易中可以通过冲减应付账款或直接转为费用，需要根据具体情况选择合适的处理方式。
定期调整账务：对于长期预付账款，需要按照相关会计准则，定期进行账务调整，避免潜在的风险。
预付账款在企业财务管理中扮演着重要的角色，正确处理与核算预付账款，不仅有助于提高财务数据的准确性，还能有效降低企业的风险程度。
希望大家通过本文的解析，对预付账款的会计处理有了更清晰的认识，能够在日常工作中更加游刃有余地应对相关问题。
个人观点：正确处理预付账款的会计工作，对企业的财务管理至关重要，务必慎之又慎。
应收、预付、应付、预收项目的审计和处理
l 的应收票据 和 已 不 符预付账款性 质也
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、
“
卖
往来账款管理规范细则
往来账款管理规范细则一、总则为了加强企业往来账款的管理，确保企业资金的安全与正常流转，提高资金使用效率，特制定本规范细则。
本细则适用于企业内部与往来账款相关的各项业务活动。
二、往来账款的定义与分类（一）往来账款的定义往来账款是指企业在经济业务活动中发生的应收款项和应付款项，包括应收账款、预付账款、应付账款、预收账款等。
（二）往来账款的分类1、应收账款：企业因销售商品、提供劳务等业务应向客户收取的款项。
2、预付账款：企业按照购货合同的规定，预先支付给供货单位的款项。
3、应付账款：企业因购买商品、接受劳务等业务应向供应商支付的款项。
4、预收账款：企业按照合同规定，向购货单位预先收取的款项。
三、往来账款的核算（一）设置往来账款科目企业应按照会计准则的要求，设置相应的往来账款科目，并进行明细核算。
（二）记账凭证的编制1、发生往来账款业务时，应及时取得合法有效的原始凭证，并根据原始凭证编制记账凭证。
2、记账凭证的内容应包括日期、凭证编号、摘要、科目、金额、附件张数等，确保信息准确完整。
（三）账簿登记1、根据记账凭证，及时登记往来账款明细账，做到日清月结。
2、定期与总账核对，确保账账相符。
四、往来账款的对账（一）内部对账1、财务部门应定期与相关业务部门核对往来账款数据，确保业务数据与财务数据的一致性。
2、对于核对不一致的情况，应及时查明原因并进行调整。
（二）外部对账1、定期与客户、供应商进行往来账款的核对，一般每季度或半年进行一次。
2、对账函应包括往来账款的余额、发生额等信息，并要求对方确认盖章回函。
3、对于未回函的客户或供应商，应及时采取措施进行催收。
五、往来账款的催收与清理（一）应收账款的催收1、制定应收账款催收计划，明确责任人与催收期限。
2、对于逾期未收回的应收账款，应分析原因，采取相应的催收措施，如电话催收、发函催收、上门催收等。
3、对于确实无法收回的应收账款，应按照规定进行坏账处理。
（二）预付账款的清理1、定期跟踪预付账款的执行情况，确保预付账款的合理使用。
2020年初级会计实务考试 第31讲 应付及预收款项
第二节应付及预收款项考点2：应付账款（★★）（一）应付账款概述应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付给供应单位的款项。
【提示】在“货到单未到”的情况下，企业应将应付账款暂估入账，待下月初用红字冲销。
（二）发生与偿还应付账款1.发生应付账款：借：生产成本、管理费用【接受劳务】材料采购、在途物资、原材料、库存商品【购入物资】应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2.偿还应付账款或开出商业汇票抵付：借：应付账款贷：银行存款（偿还）应付票据（以商业汇票抵付）【教材例3-4】甲企业为增值税一般纳税人。
2×19年6月1日，从A公司购入一批材料，增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为13000元；同时，对方代垫运费1000元、增值税税额90元，已收到对方开具的增值税专用发票。
材料验收入库（该企业材料按实际成本进行日常核算），款项尚未支付。
7月10日，甲企业以银行存款支付购入材料相关款项114090元。
甲企业编制会计分录如下：（为方便同学们系统掌握，下面将甲企业与A公司的会计分录对比讲解）甲企业A公司（1）确认应付账款：借：原材料101000应交税费——应交增值税（进项税额）13090贷：应付账款——A公司114090（1）确认应收账款：借：应收账款——甲企业114090贷：主营业务收入 100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000银行存款 1090（2）偿还应付账款：借：应付账款——A公司114090贷：银行存款114090（2）收到账款：借：银行存款114090贷：应收账款——甲企业114090【提示】应付账款附有现金折扣的，企业应当按照扣除现金折扣前的应付款总额入账（也就是不能扣除现金折扣）。
因在折扣期内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。
例如：现金折扣条件（5/10，2/20，N/30）表示10天内付款享受5%的折扣，20天内付款享受2%的折扣，超过20天没有折扣。
应付、预收、预付科目的公式设置-润衡软件
润衡软件资产负债表中应收、应付、预收、预付科目的公式设置应收、应付、预收、预付这四个科目的代码：1122 应收账款； 1241 坏账准备； 1123 预付账款； 2202 应付账款； 2205 预收账款在资产负债表中可以用两种取数方式表达：方式一：会计制度通用方式，目前财务软件中示范数据采用该种方式设置，具体如下：●应收账款=应收账款明细借方余额-坏账准备+预收账款明细借方余额，软件中对应公式如下：应收账款期末余额=@ (1122,99)-YE(1241,99)+MJY(2205,99)公式MJY表示明细借方余额，YE表示余额，99代表生成报表月份应收账款年初余额= @MNJ(1122)-NC(1241)+MNJ(2205)公式MNJ表示明细年初借方余额，NC表示年初数●预付账款=预付帐款明细借方余额+应付账款明细借方余额，软件中对应公式如下：预付账款期末余额= @MJY(1123,99)+MJY(2202,99)公式MJY表示明细借方余额，99代表生成报表月份预付账款年初余额=@MNJ(1123)+MNJ(2202)公式MNJ表示明细年初借方余额●应付账款=应付账款明细贷方余额+预付账款明细贷方余额，软件中对应公式如下：应付账款期末余额=@MDY(2202,99)+MDY(1123,99)公式MDY表示明细贷方余额，99代表生成报表月份应付账款年初余额=@MND(2202)+MND(1123)公式MND表示明细年初贷方余额●预收账款=预收账款明细贷方余额+应收账款明细贷方余额，软件中对应公式如下：预收账款期末余额=@MDY(2205,99)+MDY(1122,99)公式MDY表示明细贷方余额，99代表生成报表月份预收账款年初余额= @MND(2205)+MND(1122)公式MND表示明细年初贷方余额说明：按照企业会计制度中资产负债表的编制方法的解释，应收账款、预付账款、应付账款及预收账款几个项目的反映方式如下："应收账款"项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。
应付账款贷方出现负数是什么情况【会计实务经验之谈】
应付账款贷方出现负数是什么情况?【会计实务经验之谈】应付账款贷方余额什么意思?应付账款贷方出现负数是什么情况?“应收账款”贷方发生额跟“应付账款”借方发生额一样吗?1、应付账款贷方余额什么意思?借方核算还款情况贷方反映单位应付给别的单位的由于业务往来发生的欠款2、应付账款贷方出现负数是什么情况?应付账款期末余额为贷方，反映企业应付未付的款项.借方余额就是预付账款.应付帐款负数：已付货款未收到发票(看看有没有这个可能)还有可能是应付账款账里包含了预付款项3、“应收账款”贷方发生额跟“应付账款”借方发生额是什么意思啊?“应收账款”借方红字发生额，“应付账款”贷方红字发生额又分别是什么意思呢?应收账款”贷方发生额是收回应收账款，“应付账款”借方发生额是付出应付的货款。
?“应收账款”借方红字发生额是冲原应收账款的金额。
“应付账款”贷方红字发生额是冲应付账款的金额。
原有付出的，冲回来了。
附：还有很多小伙伴不晓得预付账款和应付账款的区别的，小编也来说一下。
预付账款和应付账款两者是不一样的，从定义到实质都有不同，就会计科目而言一个是资产类，一个是负债类。
两者在做账方面上使用方式也是不同的。
一、应付账款和预付账款的定义1、应付账款企业(金融)应支付但尚未支付的手续费和佣金，是会计科目的一种，用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。
通常是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务，这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付贷款在时间上不一致而产生的负债。
主要内容是本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。
企业(金融)应支付但尚未支付的手续费和佣金，可将本科目改为“2202 应付手续费”科目，并按照对方单位(或个人)进行明细核算。
本科目应当按照不同的债权人进行明细核算。
2、预付账款指企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。
在日常核算中，预付账款按实际付出的金额入账，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。
做账实操-预付账款为负数的意思.pptx
此外,预付账款为负数也可能表明企业在会计核算中将某些款项错误地记入了预付账款的贷方,而不是应付账款. 这种情况下,财务报表的填报应进行相应的重分类调整.
预付账款为负数是什么意思
预付账款与应付账款的区别是什么？
预付账款和应付账款的区别：
1、概念不同.
预付账款是指企业按照购货合同的规定,预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项.通俗说来就是我方先 给对方付款.这说明对方有一定的商业信用,只有我方先付款的前提下,才能得到想购买的货物.应付账款是企业应支付 但尚未支付的手续费和佣金,也就是我方的商业信用.一般情况下是对方先发货,或我方付部分款项就可以
做账实操-预付账款为负数的意思账务 处理 会计实操做账实操-预付账款为负数的意思
企业的应付未付款项
预付账款为负数通常意味着企业的应付未付款项.
在会计中,预付账款是一个资产类科目其借方表示增加（即正数）,而贷方则表示减少（即负数）.当企业的预付 账款出现在贷方时,就形成了负数余额.这通常发生在企业预付给供应商的款项后,随着供应商发货并开具发票,企业会 记录这些发票金额作为预付账款的贷方余额,从而减少之前预付的款项.如果期末余额在贷方,即预付账款为负数,这表 明企业需要向供应商补差额.
得要需要的的货物
2、科目不同.
预付账款是属于资产类的科目.简单来说,就是暂时存在别处的款项,在没有发生交易之前,钱的所属权还是你,所以 属于资产.一般情况下,期末余额会在借方.如果其期末余额在贷方的话,说明是该公司有应该支付,而实际上未付的款项, 需要在资产负债表中的应付款项科目中有所反应.应付账款是属于负债类的科目,这是买卖双方在购销活动中,取得货 物与支付款项在时间上不统一,有延迟而产生的负债.一般情况下,期末余额会在贷方.如果其期末余额在借方,说明公司 多付了购买货物款项.
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预付账款与应付账款
“预付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”科目的所属
相关明细科目的期末借方余额填列；“应付账款”项目根据“应付账
款”和“预付账款”科目的所属相关明细科目的期末贷方余额填列。
“预收账款”项目根据“应收账款”和“预收账款”科目的所属
相关明细科目的期末贷方余额填列；“应收账款”项目根据“应收账
款”和“预收账款”科目的所属相关明细科目的期末借方余额减去已
计提的坏账准备后的净额填列。
例1：A企业“应付账款”科目月末贷方余额20000元，其中：
“应付甲公司账款”明细科目贷方余额30000元，“应付乙公司账款”
明细科目借方余额10000元，“预付账款”科目月末贷方余额30000
元，其中：“预付丙企业账款”明细科目贷方余额40000元，“预付
丁企业账款”明细科目借方余额10000元。该企业月末资产负债表中
“预付账款”和“应付账款”项目的金额分别为（ ）元。
A.20000，70000 B.30000，20000
C.-30000，-20000 D.-20000，-70000
答案：A
资产负债表编制中预付账款和应付账款怎么填列?
预付账款和应付账款都是按单位明细账核算,我一直在编制报表时
是按预付账款和应付账款明细账借贷分类计算填列.
按照:预付账款=预付账款明细账期末借方余额+应付账款明细账
期末借方余额
应付账款= 应付账款明细账期末贷方余额 +预付账款明细账期末
贷方余额
现在上面检查报表说这样填列不对,由于科目明细中借贷数字有相
互抵销,这样跟科目余额表数字不一致。
上面说按：预付账款=预付账款期末余额， 应付账款= 应付账款
期末余额，这样就跟科目余额一致！
请问按哪个公式核算正确呀，并且我去年报表已经上报了，要是
更改如何处理？
以下答案仅供参考：
你的做法虽然没错，但是太教条了
一般填报表时为了与总账保持一致，都是按照总账各科目的余额
填写，预付账款是负数余就填写负数，应付账款也是一样做法年报报
了就报了，把你手里的改好了，错的也别扔就可以了
2010年12月31日，某企业“预付账款”总账科目有借方余额
350000元，有关明细科目有贷方余额80000元；“应付账款”总账
科目有贷方余额400000元，有关明细科目余额50000元，该企业编
制2010年资产负债表时，“预付账款”期末数一栏填列的余额为
（ ）。
老师这种题目我应该怎么想？“预付账款”“应付账款”总弄不
明白，又加上总账的借方贷方、明细账的借方贷方就越不明白了？
本题“预付账款”期末数一栏应填列的金额＝350000＋80000＋
50000＝480000元。
资产负债表中某些项目不能根据总账账户的期末余额，或若干个
总账账户的期末余额简单计算填列，而是需要根据有关账户所属的相
关明细账户的期末余额计算填列，包括应付账款，应收账款、预付账
款、预收账款，它们都是根据明细账的借贷方余额来计算填列的。
其中应付账款要用应付账款明细账贷方余额＋预付账款明细账贷
方余额，来计算填列，因为预付账款贷方有余额，相当于该企业原预
付的少，现在得到的货物多，所以在性质上相当于产生了应付账款，
应该加到应付账款中去反映。
相应的预付账款中应该用“预付账款明细账借方余额＋应付账款
明细账借方余额”来反映。
本题“某企业“预付账款”总账科目有借方余额350000元，有
关明细科目有贷方余额80000元”，这里350000＋80000是为了计
算出预付账款的明细账借方余额来，因为“明细账借方余额－明细账
贷方余额＝总账的借方余额”，所以明细账借方余额＝总账的借方余
额＋明细账贷方余额。所以我们做题时要仔细，看题目已知的是总账
科目余额还是明细科目余额。