预计各产品线销售收入与销售成本构成表

1.销售收入预计如下:

第一年：根据本年度营销计划，销售能力总共可达到40,000万元。第一年核心基地共投入4,800万元。其中，水

产品投入1,200万元，能够支撑11,000万元以上的供应量，其供应能力参照军山湖鱼蟹开发公司；大米投入1,400万元，能够支撑17,000万元以上的供应量，其供应能力参照碧云米业；猪肉投入2,200万元，能够支撑10,000万元以上的供应量，其

供应能力参照国鸿。水果供应采用收购方式，其销售量确定为

2,000万元。第一年销售收入合计32,000万元。

第二年：根据营销计划，销售能力可达到70,000万元。第二年核心基地共投入2,200万元。其中，水产品是公司的

主要产品，因此继续投入1,200万元，其供应量总共可达到

21,000万元以上；第一年的大米投入所支撑的供应量足以满足本年销售量，而且通过成为其他大米加工厂的总经销商也可以提高供应量，因此不再追加投资；猪肉继续投入1,000 万元，其供应量总共可达到17,000万元以上。水果销售量扩大到4,000万元。第二年销售收入合计58,000万元。

第三年：根据营销计划，销售能力可达到120,000万元以上。第三年核心基地共投入5,000万元。其中，水产品投入

2,000万元；猪肉投入2,000万元；其他投入1,000万元

第三年销售收入合计109,000万元。

第1-3年为快速增长期；第4-5年为稳定增长期，其中，

第四年进行上市工作，增长60%，第五年在调整后增长70% < 销售收入=水产品+大米+猪肉+水果+蔬菜+家禽+其他例如

第一年 32,000=11,000+9,000+10,000+2,000

2.销售成本根据各产品的毛利率确定。

参考同一产品类型上市公司公开业绩报表，实地考察各

类典型企业的经营状况，全国主要市场和主要渠道营销成本

及相关统计资料，并扣除生产环节占整个毛利的25%的份额，

根据新华信预测模型，得出各产品毛利率分别是：水产品

30%、大米13.5%、猪肉17.25%、水果30%、蔬菜22.5%、

禽类22.5%、其他特色产品30%。销售收入乘以各产品毛利率，得出销售成本。

销售成本=刀[各产品销售收入X (1—毛利率)]

例如第一年 25,160=[11,000 X (1 — 30%)+9,000 X (1 —

13.5%)+10,000 X (1 —17.25%)+2,000 X (1 —30%)]

三年收入计划表

3.主营业务税金及附加的计算:

主营业务税金及附加=(销售收入—销售成本)X 13%

例如第一年 889= (32,000 — 25,160)X 13%

4.主营业务利润的计算:

主营业务利润=销售收入-销售成本-主营业务税金及附

加

例如第一年 5,951=32,000 — 25,160 — 889

5.销售费用包括以下五项:

第一年的市场推广费共计500万元。

包括CI设计费10万；产品展示会80万；各种宣传资料70 万;各办事处广告和商场超市促销费30万，共11个办

事处，合计330万；其他杂费10万。

第二年按销售收入同比例增加计算。第三年增加到1,200 万元。

第一年的销售网点建设费共计466万元，具体确定如下：

(1)11个办事处，每个办事处的租金、装修、办公设备等为10万元，合计110万元。

(2)26个批发市场网点，每个网点1.2万/年，合计31.2 万元。

(3)340个超市，17家大型连锁店，每家进10个点，每

家的入场费为3.5万元，共59.5万元；170家中小型超市，每家的入场费为2,500元，共42.5万元，超市入场费合计102 万元。

20个产品品种，其中水产品3种，大米4种，猪肉10 种，水果3种，每个品种的条码费为250元，每家共5,000 元，340家合计170万元。

（4）11个办事处仓库，一般仓库每年租金120元/平方米，各办事处租150平方米，共1.8万元；冷库每年租金600 元/平方米，各办事处租50平方米，共3万元，每个办事处的仓库每年为4.8万元。11个办事处的仓库租金合计52.8万丿元。

第2-3年的销售网点建设费等于上一年费用的70%加上销售收入的同比例增加额。

第一年的销售人员工资：销售部总经理1名，基本工资和奖金各为5万元；销售助理2名，办事处会计6名，每人基本工资和奖金分别为2.5万元和0.625万元；办事处主任11名，每人基本工资和奖金各为4万元；一般销售人员26 名,每人基本工资和奖金分别为 1.2万元和1.8万元；

销售网点聘用人员39名，每人基本工资1.2万兀。第一一年的销售人员工资总计247万元。

第2-3年的销售人员工资等于上一年的销售人员工资力口上销售收入的同比例增加额的80%。

第一年的网点办公费用：每个办事外10万元。江西省办

事处的办公费用算在总部。合计100万元

第2-3年的网点办公费用等于上一年费用加上销售收入

的同比例增加额的80%

销售物流费用：按当年销售收入的1%计算。

销售费用=市场推广费+销售网点建设费+销售人员工

资+网点办公费用+销售物流费用

例如第一年 1,633=500 + 466 + 247 + 100+ 320

6.管理费用包括以下八项:

第一年的人员工资：董事长20万元；总裁的基本工资和

奖金各为15万元；副总裁4名，每人基本工资和奖金各

为12万元；部门经理11名，每人基本工资和奖金分别为

5万元和3.33万元；一般管理人员33名，每人基本工资和奖金分别为2.5万元和0.625万元。第一年的人员工资总计341万元。

第二年的人员工资：第一年的人员工资上了张8%;新雇佣一般管理人员22名，每人基本工资和奖金分别为2.5万元和0.625万元。总计437万元。

第三年的人员工资：第二年的人员工资上涨长8%;新雇佣一般管理人员10名，每人基本工资和奖金分别为2.5万元和0.625万元。总计503万元。

第一年的办公费用：包括通讯费、车辆使用和交通费、办

公耗材、差旅费、招待费等。具体测算如下:

6个高层管理人员，每人每月1万元，每年合计72万元；12个中层管理人员每人每月7,500元，每年合计108万；33 个一般人员每人每月3,000元，每年合计120万。第一年的

办公费用共计300万元。

第2-3年的办公费用等于上一年费用加上销售收入的同比例增加额的50%。

第一年的租金包括2003年全年的54万元和2002年下半年的27万元。假设公司在第2-3年将总部办公面积增加1 倍，租金为108万元。

第一年的技术费用确定为50万元。以后各年的技术费用按销售收入的0.2%计算。

坏账损失按应收账款的7%计算。

固定资产折旧的计算如下：

第一年的固定资产投资为510万元。其中，车辆150万元，按8年折旧；装修和办公设备90万元，按5年折旧；信息化投资270万元，按5年折旧。第一年的固定资产折旧合计为91万元。

第二年的固定资产投资为350万元，其中，车辆60万元；装修和办公设备90万元；信息化投资200万元。第二年的固定资产折旧合计为157万元。

第三年的固定资产投资为60万元，用于购买车辆。第

三年的固定资产折旧合计为164万元。

待摊费用：公司开办费200万，按十年摊销。

其他不可预见费按销售收入的0.5%计算。

管理费用=人员工资+办公费用+租金+技术费用+坏

帐损失+固定资产折旧+待摊费用+其他不可预见费

例如第一年 1,416=341 + 300 + 81+ 50 + 373 + 91 +

20 +

160

7.财务费用：根据本公司的发展速度和融资需求，假设均为一年期银行借款，并按江西省农业产业化优惠政策争取一部分低息和无息贷款，确定按4%利率计算财务费用。

财务费用=银行借款X 4%

例如第二年 520=13,000 X 4%

&费用等于销售费用加上管理费用加上财务费用。

费用=销售费用+管理费用+财务费用

例如第一年 3,049=1,633 + 1,416 + 0

9.营业利润等于主营业务利润减去费用。

营业利润=主营业务利润一费用

产品总成本分析

产品总成本分析一、产品生产成本表的编制产品生产成本表是反映企业在报告期内生产的全部产品的总成本的报表。该表一般分为两种：按成本项目反映和按产品种类反映。 (一)按成本项目反映的产品生产成本表的编制按成本项目反映的产品生产成本表是按成本项目汇总反映企业在报告期内发生的全部生产成本以及产品生产成本合计额的报表。 (二)按产品种类反映的产品生产成本表的编制按产品种类反映的产品生产成本表是按产品种类汇总反映企业在报告期内生产的全部产品的单位成本和总成本的报表。可比产品成本的降低额和降低率的计算公式如下：可比产品成本降低额=可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本-本年累计实际总成本

可比产品成本降低率=可比产品成本降低额÷可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本×100% 二、产品总成本分析 (一)按成本项目反映的产品生产成本表的分析按成本项目反映的产品生产成本表，一般可以采用对比分析法、构成比率分析法和相关指标比率分析法进行分析。 1.对比分析法对比分析法也称比较分析法，它是通过将分析期的实际数同某些选定的基数进行对比来揭示实际数与基数之间的差异，借以了解成本管理中的成绩和问题的一种分析方法。对比分析法的基数由于分析的目的不同而有所不同，一般有计划数、定额数、前期实际数、以往年度同期实际数以及本企业的历史先进水平和国内外同行业的先进水平等。对比分析法只适用于同质指标的数量对比。 2.构成比率分析法比率分析法也称比重分析法。构成比率分析法是通过计算某项指标的各个组织部分占总体的

比重，即部分与全部的比率，进行数量分析的方法。通过这种分析，可以反映产品成本的构成是否合理。产品成本构成比率的计算公式列示如下：直接材料成本比率=直接材料成本产品成本×100% 直接人工成本比率=直接人工成本产品成本×100% 制造费用比率=制造费用产品成本×100% 3.相关指标比率分析法相关指标比率分析法是计算两个性质不同而又相关的指标的比率进行数量分析的方法。产值成本率、销售收入成本率和成本利润率的计算公式如下：产值成本率= 成本产值×100% 销售收入成本率=成本销售收入×100% 成本利润率=利润成本×100%

成本分析的主要内容

通过学习本课程,您将能够: ●学习产品成本分析得方法; ●了解销售费用分析得思路; ●掌握财务费用分析得技能; ●熟悉管理费用分析得内容。成本分析得主要内容一、产品成本分析 1、产品成本构成企业要进行产品成本分析,首先要了解产品成本得构成。产品成本主要由三部分构成: 第一,直接材料; 第二,直接人工; 第三,制造费用。 2、产品成本分析得准备工作企业在进行产品成本分析前,应做好以下准备工作: 检查成本核算方法核算方式不同,得到分析结果也就不同。因此,企业要结合企业与产品属性来界定成本核算得方法,并保持成本核算得方法前后一致。确定核算方法后,企业还应做到两点:一就是有一定得标准界定,一旦界定好核算方法后,不要轻易改动;二就是核算内容前后一致,如这个月将租金算进固定性得制造费用,下个月就不可以算进变动性得制造费用,否则会乱了章法。建立成本核算制度企业在做成本分析核算之前,需建立一套成本核算制度,确保核算效果得质量。规范核算方法、归属对象与报表格式很多财务人员都有同感:企业报表格式不固定时,做分析得工作量很大,取数困难,只能把原来得报表录入进来,这就增加了分析得成本。而当表格模板固化下来时,分析工作就非常简化。标准定好了,做分析只需利用函数。一般来说,做企业财务分析,必须掌握三个函数: 第一,if函数,即判断函数。if判断函数可以起到预警作用。在excel里用if函数设置一个预警值,当某个值大于设定值时,就会出现预警,不需要再重新计算,节省了时间而且准确、不会出现人为失误。在与销售算提成时,可以用if函数建立一个提成计算模型,每次只需更新原始数据就可直接得出计算结果。数据统计模型建好了,工作效率就能大大提高。第二,vlookup函数,即查找函数。用查找函数最大得好处就是定位。对数据命名进行标准化时,用vlookup函数进行查找与替换就可一次性完成。第三,sumif函数,即条件汇总。恰当应用这三个函数,能让分析过程更加简便。 3、产品成本分析五项内容产品成本趋势分析产品成本趋势分析就就是分析单位成本得发展趋势。

城市轨道交通成本构成分析

城市轨道交通成本构成分析摘要: 现今，城市轨道交通以其安全舒适、快捷高效、节能环保等优点，成为解决城市交通拥挤问题最有效的途径之一．但是轨道交通项目成本造价高，运营维护费用贵，以及运行带来的诸如噪声污染与电磁干扰等社会问题，成为制约轨道交通健康发展的“瓶颈”．本文以北京市地铁 4 号线为例，系统地分析研究了城市轨道交通的内部成本和外部成本．依据价值链理论，把内部成本细化为前期规划设计成本、建设成本和运营成本; 把外部成本分为空气污染、交通事故和噪声污染三个方面，并且将外部成本定量化．该研究有助于准确计算出城市轨道交通的总成本，为政府制定票价提供依据; 同时使城市轨道交通满足经济资源、社会资源和环境资源的可持续发展．关键词: 城市交通; 外部成本; 价值链; 城市轨道交通; 内部成本; 外部性 1 引言目前国际轨道交通有地铁、轻轨、市郊铁路、有轨电车以及悬浮列车等多种类型，号称“城市交通的主动脉”．如今仍存在一些问题．如何降低城市轨道交通的建设和运营等内部成本，同时最大限度地减少轨道交通运行带来的噪声污染、环境污染和交通事故损失等外部成本，对于城市轨道交通的持续发展具有重要意义．本文将外部成本作为轨道交通总成本中不可忽视的一部分．对轨道交通的内部成本和外部成本进行系统、有效地分析和研究，以此来达到降低成本、提高效益的目的．一方面推动城市轨道交通成本理论的发展，有助于准确计算出城市轨道交通的总成本，为政府制定票价提供依据; 同时使城市轨道交通既能保证其为经济发展提供服务，又能满足一定的环保要求，从而促使经济资源、社会资源和环境资源的可持续发展． 2 理论基础 2．1 作业链及价值链现代企业实质上是为满足顾客需要而设计的作业集合体，因为从产品设计到产品销售过程的整个生产经营过程，都是由一系列前后有序的作业构成，这些作业由此及彼、由内到外相连接，就形成了一条“作业链”．价值沿作业链在各作业之间转移，就构成了一条“价值链”．卡普兰教授等学者认为，立足于产品销售到顾客的环节来看，能够产生和增加顾客价值的作业是需要大力加强的有效作业，不增加价值的作业是维持作业或无效作业．价值链需要不断地优化组合，努力减少各环节的无效作业，使之逼近于零; 在各环节有效作业中，提高其产出比例．本文关于城市轨道交通内部成本的划分是基于价值链原理． 2．2 外部性及内部化在西方经济学中，外部性是指一个生产者或消费者的生产或消费活动对其他生产者或消费者所附带产生的成本或效益的情况．外部性是一种经济主体的经济活动对于另一种经济主体的经济活动的非市场性的影响，它不以市场为媒介，也无法通过市场的价格机制反映出来，难以通过市场机制加以解决．在市场经济条件下，外部性的存在不利于社会资源的有效配置．因此，需要将外部和内部的相关机制介入经济领域，使外部性内部化，从而使私人成本与社会成本相同．由此，外部性的内部化过程就是外部性矫正的过程． 2．3 内部成本构成按照价值链理论，本文把城市轨道交通的内部成本分为三部分: 一是前期规划设计成本; 二是建设成本; 三是运营成本． ( 1) 前期规划设计成本．前期规划设计成本包括前期策划费用、项目建议书阶段费用、可行性研究费用及勘察设计费用．在前期规划阶段，决策者要确定许多决定项目建设投资和运营成本的主要内容．因此，前期规划阶段对项目投资和运营成本控制至关重要．

航空公司成本构成分析及成本控制措施

争，而且在强有力的供应商、用户价格压力下，保持较好的收益，并且通过以规模经济或成本优势等形式建立的提高进入壁垒，阻挡潜在进入者；在与替代品竞争时，成本领先企业比本产业中的其他企业处于更有利的地位。二、航空公司成本构成就航空公司总的成本而言，根据成本变动情况划分为固定成本和变动成本。根据成本可控程度划分为可控成本和不可控成本和不完全可控成本，比如旅客服务费、业务代理费、利息支出、营业费用、工资支出等管理费用属于可控的成本，飞机的拥有成本、航油成本、个别营运成本等成本属于不完全可控成本，民航建设基金、税金、起降服务费、机场收费等属于不可控成本。从成本的发生状况来看，飞机拥有成本、飞机和发动机的维修成本、航油费用、机场费用、人工成本是总成本中的几个最重要的部分，也是成本控制的重点。其中，飞机拥有成本是在飞机引进阶段决定的，控制该项成本的要点是在引进阶段决策的科学性和经济性。后面几项成本项目是在运行过程中发生的，基本都是变动成本，运行过程中的变动性

比较大，是运行流程中成本控制的重点。从整个成本构成方面看，国内的航空公司与国外低成本航空公司在成本可控方面存在很大不同，国外低成本航空公司对成本的可控程度要远远地高于我们。西方和欧洲国家的天空是开放的，机场收费标准更趋于合理，航线是航空公司自己选择的。那些低成本航空公司基本上飞一些收费偏低的中小机场，大大提高飞机的利用率，减少过站时间，基本不配旅客餐食，减少人机比。三、我国航空公司成本构成特点 1固定成本高。民航运输企业的成本由固定成本和变动成本构成，固定成本的主要部分是民用航空器的折旧费用、飞机租赁费构成、管理费用和财务费用。据调查，购置1架空中客车需耗费4000万美元以上，一架宽体波音777价值 1.5亿美元，一架波音747货机 1.6亿美元以上，一架空客A380更需要2亿美元。由于飞机购置成本很高，加之我国民航的行业会计准则规定飞机、发动机的折旧期限是10-15年，远低于国际通行会计准则的20-25年，由此国内航空公司每年的成本增加约几十亿元。高额折旧、高负债率形成的财务费用，最终形成航空公司巨

产品制造成本的构成分析报告

产品制造成本的构成分析报告产品制造成本构成项目为直接材料、直接人工和制造费用。 ⒈直接材料成本 ⑴采用实际成本方法核算获取成本计算单、材料成本分配汇总表、材料发出汇总表、材料明细账中各直接材料的单位成本等资料。 ①审查成本计算单中直接材料与材料成本分配汇总表中相关的直接材料是否相符，配的标准是否合理。审查时注意两个方面的问题：第一、非生产耗用材料记入产品成本。如果成本计算单直接材料金额大于材料成本分配汇总表的分配金额，应进一步查明原因，审查材料使用对象有无将非产品耗用材料记入产品成本。但企业会计人员如果有意识地挤占产品成本，在耗用材料进行分配时，就会将非生产耗用材料直接分配到产品成本，使得成本计算单和材料分配汇总表金额相等。核对材料分配表若不能暴露问题，可采取通过非生产性项目的审查，即采用“反查法”的方法进行审查，查明问题后，按照谁耗用谁负担的原则，进行纳税调整。账务处理：借：在建工程应付福利费贷：本年利润(或以前年度损益调整) 第二、混淆不同产品成本。通过材料分配率混淆不同产品的成本，相应降低本期畅销产品成本，以调节跨年度的利润。审查注意那些不能确指产品耗用的共同混合使用原材料，分配时应科学地选择分配标志、计算方法及会计记录。正确方法：在消耗定额比例法下，通常采用按产品的材料定额消耗量或材料定额成本的比例分配。计算处理：分配率=材料实际总消耗量(或实际成本)÷各种产品材料定额消耗量(或定额成本)之和某种产品应分配=该种产品的材料定额÷消耗量(或定额成本)×分配率也可以采用其他分配方法。如：产品产量或重量比例分配法。 ②抽取材料发出汇总表，选主要材料品种，统计直接材料的发出数量，将其与实际单位成本相乘，计算金额数，并与材料成本分配汇总表中该种材料成本比较，看其是否相等。

成本报表的编制与分析.知识分享

第十章成本报表的编制与分析第一节成本报表概述一、成本报表的概念产品成本是反映企业生产经营各方面工作质量的一项综合性指标，也就是说，企业的供、产、销的各个环节的经营管理水平，最终都直接、间接地反映到产品成本中来，产品成本作为反映企业生产经营活动情况的综合性指标，是企业经营管理水平的重要尺度。成本报表是会计报表体系的重要组成部分，是企业内部报表中的主要报表，是根据成本管理的需要，依据企业日常核算资料和其他有关资料定期或不定期编制的，用以反映企业生产费用与产品成本的构成及其升降变动情况，以考核各项费用与生产成本计划执行结果的会计报表。它反映和控制企业一定时期产品成本水平和成本构成情况，以及有关各项费用支出情况的一种报告文件，用以考核成本计划执行结果。二、成本报表的作用编制与分析成本报表是成本会计工作的重要内容，通过成本报表资料，能够及时发现在生产、技术、质量和管理等方面取得的成绩和存在问题。（一）综合反映企业报告期内产品生产耗费和成本水平。反映成本情况的报表有产品生产成本表或产品生产成本及销售成本表、主要产品生产成本表、责任成本表、质量成本表等。这类报表侧重于揭示企业为生产一定种类和数量产品所花费的成本是否达到了预定的目标，通过分析比较，找出差距，明确薄弱环节，进一步采取有效措施，挖掘降低成本的内部潜力提供有效的资料。（二）客观反映各成本中心的成本管理业绩，评价和考核企业成本计划的完成情况。通过成本报表资料的分析，可以揭示成本差异对产品成本升降的影响程度以及发现产生差异的原因和责任，从而可以有针对性地采取措施，把注意力放在解决那些属于不正常的、对成本有重要影响的关键性差异上，这样对于加强日常成本的控制和管理就有了明确的目标。

如何做好成本分析

如何做好成本分析成本分析概述利用成本核算及其他有关资料，分析成本水平与构成变动的变动情况，研究影响成本升降的各种因素及其变动原因，寻找降低成本的途径。成本分析是成本管理的重要组成部分，共作用是正确评价企业成本计划的执行结果，揭示成本升降变动的原因，为编制成本计划和制定经营决策提供重要依据。成本分析的主要内容包括：成本计划完成情况的分析、技术经济指标变动对成本影响的分析、主要产品单位成本分析等。方法主要有：对比分析法、比率分析法、趋势分析法、因素分析法等。成本分析的方法在进行成本分析中可供选择的技术方法（也称数量分析方法）很多，企业应根据分析的目的，分析对象的特点，掌握的资料等情况确定应采用那种方法进行成本分析。在实际工作中，通常采用的技术分析方法有对比分析法，因素分析法和相关分析法等三种。 1、对比分析法对比分析法是根据实际成本指标与不同时期的指标进行对比，来揭示差异，分析差异产生原因的一种方法。在对比分析中，可采取实际指标与计划指标对比，本期实际与上期（或上年同期，历史最好水平）实际指标对比，本期实际指标与国内外同类型企业的先进指标对比等形式。通过对比分析，可一般地了解企业成本的升降情况及其发展趋势，查明原因，找出差距，提出进一步改进的措施。在采用对比分析时，应注意本期实际指标与对比指标的可比性，以使比较的结果更能说明问题，揭示的差异才能符合实际。若不可比，则可能使分析的结果不准确，甚至可能得出与实际情况完全不同的相反的结论。在采用对比分析法时，可采取绝对数对比，增减差额对比或相对数对比等多种形式。 2、因素分析法因素分析法是将某一综合性指标分解为各个相互关联的因素，通过测定这些因素对综合性指标差异额的影响程度的一种分析方法。在成本分析中采用因素分析法，就是将构成成本的各种因素进行分解，测定各个因素变动对成本计划完成情况的影响程度，并据此对企业的成本计划执行情况进行评价，并提出进一步的改进措施。采用因素分析法的程序如下：（1）将要分析的某项经济指标分解为若干个因素的乘积。在分解时应注意经济指标的组成因素应能够反映形成该项指标差异的内在构成原因，否则，计算的结果就不准确。如材料费用指标可分解为产品产量，单位消耗量与单价的乘积。但它不能分解为生产该产品的天数，每天用料量与产品产量的乘积。因为这种构成方式不能全面反映产品材料费用的构成情况。

成本分析表格

关于成本分析的想法提要：主要从成本分析方法、成本分析的最终目的进行阐述自己对成本分析的想法: 现今社会竞争越来越激烈，无论任何行业。都在推行最优化的生产方式，最低廉的成本优势，去谋求企业利润最大化。所以追求成本最小化是企业获利的最好办法，而要成本最小，就要找到如何降成本、从哪里降低成本、只有去分析成本核算的结果，才能找到答案…… 产品是企业生产的结果，而成本分析的产品是找到成本的偏高点在哪里；我个人觉得应该从以下几个量度进行分析：计划成本与实际成本比较计划与实际比较可以考核生产过程中，成本的执行情况；再一个可以验证计划成本的科学性和合理性。 1..同一型号产品的计划成本与实际成本比较：可以依据成本要素生产统计图表更加直观的展现成本差异情况； 2.具体分析各成本要素的差异原因，神农百草膏主要从材料的数量差异和价格差异寻找； 1)材料成本差异比较： 1）人工成本差异比较;

制造费用差异比较 2）：是以每一种产品单位制造费用为基础，比较计划与实际的差异情况，从而找到成本的控制点；在这样分析的同时，还可以有重点的对燃料动力费、水费、电费等，占成本比较的较大的因素，作为重点分析对象，以便细化考核：例如。一种单位产品在生产过程中每一个成本中心的计划数与实际数比较分析，更可以细化到每一个工作中心、每一个班组五子衍宗丸、甚至到每一道加工工序进行比较分析；在成本分析中应该以综合分析与单项重点分析相结合。精细化的找到成本管控的关键点，为成本管理提供有效的参考方案。实际成本间，成本的比较 1．同一型号产品在不同期间成本比较（整体） 1）材料成本比较：

2）人工成本比较： 3）制造费用比较也可以进行其他一些重点成本因素分析，比如低值易耗品的差异分析、进口件汇率变化等都可以专项分析； 2..不同型号产品成本要素间比较 3.固定成本与可变成本的比较分析在成本构成中，分析出那些成本是固定的，也就成本不会随生产量的变化而变化，不

成本分析的主要内容

通过学习本课程，你将能够： ●学习产品成本分析的方法； ●了解销售费用分析的思路； ●掌握财务费用分析的技能； ●熟悉管理费用分析的容。成本分析的主要容一、产品成本分析 1.产品成本构成企业要进行产品成本分析，首先要了解产品成本的构成。产品成本主要由三部分构成：第一，直接材料；第二，直接人工；第三，制造费用。 2.产品成本分析的准备工作企业在进行产品成本分析前，应做好以下准备工作：检查成本核算方法核算方式不同，得到分析结果也就不同。因此，企业要结合企业和产品属性来界定成本核算的方法，并保持成本核算的方法前后一致。确定核算方法后，企业还应做到两点：一是有一定的标准界定，一旦界定好核算方法后，不要轻易改动；二是核算容前后一致，如这个月将租金算进固定性的制造费用，下个月就不可以算进变动性的制造费用，否则会乱了章法。建立成本核算制度企业在做成本分析核算之前，需建立一套成本核算制度，确保核算效果的质量。规核算方法、归属对象和报表格式很多财务人员都有同感：企业报表格式不固定时，做分析的工作量很大，取数困难，只能把原来的报表录入进来，这就增加了分析的成本。而当表格模板固化下来时，分析工作就非常简化。标准定好了，做分析只需利用函数。一般来说，做企业财务分析，必须掌握三个函数：第一，if函数，即判断函数。if判断函数可以起到预警作用。在excel里用if函数设置一个预警值，当某个值大于设定值时，就会出现预警，不需要再重新计算，节省了时间而且准确、不会出现人为失误。在与销售算提成时，可以用if函数建立一个提成计算模型，每次只需更新原始数据就可直接得出计算结果。数据统计模型建好了，工作效率就能大大提高。第二，vlookup函数，即查找函数。用查找函数最大的好处是定位。对数据命名进行标准化时，用vlookup函数进行查找和替换就可一次性完成。

成本费用极其构成分析

成本费用极其构成分析一、总成本费用总成本费用是指项目在一定时期内（一般指一年），为生产和销售产品而花费的全部成本和费用。总成本费用由生产成本、管理费用、财务费用和销售费用组成。即：总成本费用=生产成本+(管理费用+财务费用+销售费用) 注：括号内三项费用又称之为期间费用。 1、生产成本: 生产成本又称之为产品成本或制造成本。包括各项直接支出（直接材料、直接工资和其他直接支出）及制造费用。生产成本的构成：即将与生产成本和提供劳务所发生的各项直接费用以及各项间接费用计入产品成本。它包括直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用。 (1)直接材料生产成本中的直接材料是指在生产过程中直接消耗于产品的各种物资。它包括生产经营过程中实际消耗的原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物以及其他直接材料。 (2)直接工资生产成本中的直接工资是指在生产过程中直接从事产品生产人员的工资性消耗。它包括直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴

和各类补贴。 (3)其他直接支出生产成本中的其他直接支出主要包括直接从事产品生产人员的职工福利等。 (4)制造费用生产成本中的制造费用是指为组织和管理生产所发生的各项费用。即发生在生产单位的间接费用。它包括生产单位管理人员工资职工福利费，生产单位房屋建筑物、机器设备折旧费，维护修理费，机物料消耗，低值易耗品，取暖费，水电费，办公费，差旅费，运输费，保险费，设计制图费，实验检验费，劳动保护费，季节性、修理期间的停工损失以及其他制造费用。 (1)管理费用: 是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用。它包括由企业统一负担的管理人员工资和福利费、折旧费、修理费、无形递延资产摊销费及其他管理费用（办公费、差旅费、劳动保护费、技术转让费、土地使用税、房产税等）。 (2)财务费用: 是指企业为筹集资金而发生的各项费用。它包括生产经营期间发生的利息净支出及其他费用（外币汇兑损益、外汇调剂手续费、支付给金融机构的手续费等）。 (3)销售费用:

航空公司成本构成分析及成本控制措施

航空公司成本构成分析及成本控制措施摘要：我国航空公司在管理特别是成本管理方面仍没有较大进展，在航空工业发展时成本的控制至关重要，降低运营成本、增加收益势在必行。本文针对成本的构成从内容和特点上进行分析，并提出成本控制措施。关键词：航空公司；成本；构成；控制措施一、绪论在目前全球经济深受金融危机严重影响、油价上升上涨背景下，航线票价也遇上更大压力。油价高企、加上票价下跌对国内地航空公司盈利能力构成严峻考验。我国航空业要从上世纪70美国航空业的大危机中汲取教训和经验，从航空公司发展战略入手，严格控制运营成本，实行总成本领先战略，以适应日益严峻的航空竞争。总成本领先战略重点是不断地寻求在不牺牲可接受的质量和关键特色的前提下降低成本，使企业的成本低于主要竞争对手，并以行业行业平均成本水平或其平均成本水平为其产品定价。采用成本领先战略，不仅可以应对现有竞争对手的竞争，而且在强有力的供应商、用户价格压力下，保持较好的收益，并且通过以规模经济或成本优势等形式建立的提高进入壁垒，阻挡潜在进入者；在与替代品竞争时，成本领先企业比本产业中的其他企业处于更有利的地位。二、航空公司成本构成就航空公司总的成本而言，根据成本变动情况划分为固定成本和变动成本。根据成本可控程度划分为可控成本和不可控成本和不完全可控成本，比如旅客服务费、业务代理费、利息支出、营业费用、工资支出等管理费用属于可控的成本，飞机的拥有成本、航油成本、个别营运成本等成本属于不完全可控成本，民航建设基金、税金、起降服务费、机场收费等属于不可控成本。从成本的发生状况来看，飞机拥有成本、飞机和发动机的维修成本、航油费用、机场费用、人工成本是总成本中的几个最重要的部分，也是成本控制的重点。其中，飞机拥有成本是在飞机引进阶段决定的，控制该项成本的要点是在引进阶段决策的科学性和经济性。后面几项成本项目是在运行过程中发生的，基本都是变动成本，运行过程中的变动性比较大，是运行流程中成本控制的重点。从整个成本构成方面看，国内的航空公司与国外低成本航空公司在成本可控方面存在很大不同，国外低成本航空公司对成本的可控程度要远远地高于我们。西方和欧洲国家的天空是开放的，机场收费标准更趋于合理，航线是航空公司自己选择的。那些低成本航空公司基本上飞一些收费偏低的中小机场，大大提高飞机的利用率，减少过站时间，基本不配旅客餐食，减少人机比。三、我国航空公司成本构成特点 1固定成本高。民航运输企业的成本由固定成本和变动成本构成，固定成本的主要部分是民用航空器的折旧费用、飞机租赁费构成、管理费用和财务费用。据调查，购置1架空中客车需耗费4000万美元以上，一架宽体波音777价值1.5亿美元，一架波音747货机1.6亿美元以上，一架空客A380更需要2亿美元。由于飞机购置成本很高，加之我国民航的行业会计准则规定飞机、发动机的折旧期限是10-15年，远低于国际通行会计准则的20-25年，由此国内航空公司每年的成本增加约几十亿元。高额折旧、高负债率形成的

成本分析报告格式

成本分析报告格式导读：本文成本分析报告格式，仅供参考，如果觉得很不错，欢迎点评和分享。一、概述成本分析可以大大提高企业的管理水平，从而为降低生产成本、提高企业经济效益打下坚实的基础。成本分析报告的格式一般由标题、数据表格、文字分析说明三部分组成。成本分析报告的格式成本分析报告的格式一般由标题、数据表格、文字分析说明三部分组成。(1)标题标题由成本分析的单位、分析的时间范围、分析内容三方面构成。如：《××棉纺厂××××年×月份的成本分析报告》。(2)数据表格成本分析报告数据表格的一般内容有：原料成本表、工费成本表、分品种的单位成本表等。(3)文字分析说明文字分析说明重在以表格数据为基础，查明导致成本升高的主要因素。影响产品成本的因素包括：①建厂时带来的固有因素。②宏观经济因素。③企业经营管理因素。④生产技术因素。这几类因素是不能截然分开的，一般来说，内部因素应该是分析的重点。 4)提出建议成本分析报告是从影响成本诸要素的分析入手，找出影响总成本升或者降的主要原因，并针对原因提出控制成本(降低成本)的措施，以供领导决策参考。导语导语也称前言、总述、开头。分析报告一般都要写一段导语，以此来说明这次情况分析的目的、对象、范围、经过情况、收获、基本经验等，这些方面应有侧重点，不必面面俱到。或侧重于情况分析的目的、时间、方法、对象、

经过的说明，或侧重于主观情况，或侧重于收获、基本经验，或对领导所关注和情况分析所要迫切解决的问题作重点说明。如果是几个部门共同调查分析的，还可在导语中写上参加调查分析的单位、人员等。总之，导语应文字精练，概括性强。应按情况分析主旨来写，扣住中心内容，使读者对调查分析内容获得总体认识，或提出领导所关注和调查分析所要迫切解决的问题，引人注目，唤起读者重视。主体主体是分析报告的主要部分，一般是写调查分析的主要情况、做法、经验或问题。如果内容多、篇幅长，把它分成若干部分，各加上一个小标题;难以用文字概括其内容的，可用序码来标明顺序。主体部分有以下四种基本构筑形式。1) 分述式:这种结构多用来描述对事物作多角度、多侧面分析的结果，是多向思维在谋篇布局中的反映。其特点是反映业务范围宽、概括面广。2) 层进式:这种结构主要用来表现对事物的逐层深化的认识，是收敛性思维在文章谋篇布局中的反映。其特点是概括业务面虽然不广，开掘却很深。3)三段式:主体部分由三个段落组成：现状;原因;对策。如此三段，是三个层次，故称三段结构。4) 综合式:主体部分将上述各种结构形式融为一体，加以综合运用，即为综合式。例如，用“分述结构”来写“三段结构”中的“现状”;用“三段结构”来写“层进结构”中的一个层次;用“总分结构”来写“分述结构”中的某一方面内容;也可以使用“总分总结构”来写，分述之后总结主要情况、做法、经验或问题。公式完全成本=生产成本+期间费用。生产成本=直接材料+直接人工+制造费用。期间费用=管理费用+销售费用+财务费用。

成本费用报表分析

第三章成本、费用报表分析本章提要成本费用水平的高低与企业的收益性和获利能力的大小有着内在联系，提高企业经济效益的一条重要途径就是加摄成本管理。本章以降低成本费用水平为主线，以成本费用报表为主要信息来源，阐述了成本费用报表的意义、种类；成本费用报表分析的重点内容；成本费用报表分析的基本方法；成本费用报表分析应注意的问题。第一节费用和产品成本的概念费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益流出，包括生产费用和期间费用。企业发生的各项费用中，凡是在一定时期产品生产过程中发生或支出的耗费，称为生产费用；凡是为某生产经营期间而发生或支出的，为了维持一定生产经营能力的费用为期间费用。一、制造成本的分类典型的制造企业购买原材料并通过生产将这些原材料转化成完工产品。这一从原材料到完工产品的转化产生于对工人和机器的使用。依照公认会计原则，一件产品的成本包括：（1）原材料成本；（2）直接生产过程中发生的人工成本；（3）其他生产成本（即间接生产成本或产品制造费用）的合理分摊。总之，原材料、人工、产品制造费用构成了一件产品的完全生产成本。对于具体的某个成本项目应该归为产品成本还是期间成本，各公司的观点存在分歧。一些公司将辅助生产过程如：生产管理，人力资源管理，工业工程，设备维护和产品成本该算等过程中发生的成本作为产品制造费用，从而归为产品成本。而另一些公司则把其中一些或全部的辅助职能过程中发生的成本当作期间成本。制造业公司将发生的某些成本划归为期间成本还是产品成本。对其报告的净收益有很大影响。期间成本是成本所发生期间内的费用。而产品成本一开始就要增加到主体的资产总额中，直到产品售出时，产品成本才会对收益产生影响，而这可能要比成本发生的会计期间晚。与销售相关的存货越多，从产品成本发生到对收益产生影响的时间间隔越长。商业公司的全部成本，除商品存货的取得成本外，都是期间成本。因此，发生在给定期间内的所有人工成本和其他经营成本都影响期间收益。而在制造业公司里，人工成本和其他与制造过程相联系的成本，开始时都只影响存货价值，只有在包含这些成本的货物被销售时，制造成本才会影响期间收益。 1. 直接材料——生产中使用的原材料和零部件，它们的成本被直接追溯到了所生产的产品上。 2. 直接人工——徒手或使用机器进行生产，其努力被直接追溯到他们所生产的产品中的工人的工资和其他工资性费用。 3. 制造费用——一个总括性类别。它包括除了直接材料和直接人工成本以外的所有

成本分析的主要内容

成本分析的主要内容 Document number：NOCG-YUNOO-BUYTT-UU986-1986UT

学习导航通过学习本课程，你将能够： ●学习产品成本分析的方法； ●了解销售费用分析的思路； ●掌握财务费用分析的技能； ●熟悉管理费用分析的内容。成本分析的主要内容一、产品成本分析 1.产品成本构成企业要进行产品成本分析，首先要了解产品成本的构成。产品成本主要由三部分构成：第一，直接材料；第二，直接人工；第三，制造费用。 2.产品成本分析的准备工作企业在进行产品成本分析前，应做好以下准备工作：检查成本核算方法核算方式不同，得到分析结果也就不同。因此，企业要结合企业和产品属性来界定成本核算的方法，并保持成本核算的方法前后一致。确定核算方法后，企业还应做到两点：一是有一定的标准界定，一旦界定好核算方法后，不要轻易改动；二是核算内容前后一致，如这个月将租金算进固定性的制造费用，下个月就不可以算进变动性的制造费用，否则会乱了章法。建立成本核算制度

企业在做成本分析核算之前，需建立一套成本核算制度，确保核算效果的质量。规范核算方法、归属对象和报表格式很多财务人员都有同感：企业报表格式不固定时，做分析的工作量很大，取数困难，只能把原来的报表录入进来，这就增加了分析的成本。而当表格模板固化下来时，分析工作就非常简化。标准定好了，做分析只需利用函数。一般来说，做企业财务分析，必须掌握三个函数：第一，if函数，即判断函数。if判断函数可以起到预警作用。在excel里用if函数设置一个预警值，当某个值大于设定值时，就会出现预警，不需要再重新计算，节省了时间而且准确、不会出现人为失误。在与销售算提成时，可以用if函数建立一个提成计算模型，每次只需更新原始数据就可直接得出计算结果。数据统计模型建好了，工作效率就能大大提高。第二，vlookup函数，即查找函数。用查找函数最大的好处是定位。对数据命名进行标准化时，用vlookup函数进行查找和替换就可一次性完成。第三，sumif函数，即条件汇总。恰当应用这三个函数，能让分析过程更加简便。 3.产品成本分析五项内容产品成本趋势分析产品成本趋势分析就是分析单位成本的发展趋势。企业要确定各个月的产品成本是否合理，可以借助工具跟图形，画出成本线，设定差异值，用图形将整体趋势表示出来。这也是进行产品成本趋势分析最直观的方法。成本项目构成变动分析成本项目构成的变动分析就是分析构成成本的项目所发生的变化。比如，当发现材料费、人工费、制造费发生变化时，首先就要思考原因，如果是材料费上升，就要分析材料项目所发生的改变，通过项目对比，找到项目的控制点跟异动点，从而明确引起材料成本变动的项目。一般来说，只要材料清单完善，分析就不是难事。直接材料项目分析

成本分析材料占比

成本分析材料占比篇一：成本分析的主要内容通过学习本课程，你将能够：●学习产品成本分析的方法；●了解销售费用分析的思路；●掌握财务费用分析的技能；●熟悉管理费用分析的内容。成本分析的主要内容一、产品成本分析 1.产品成本构成企业要进行产品成本分析，首先要了解产品成本的构成。产品成本主要由三部分构成：第一，直接材料；第二，直接人工；第三，制造费用。 2.产品成本分析的准备工作企业在进行产品成本分析前，应做好以下准备工作：检查成本核算方法核算方式不同，得到分析结果也就不同。因此，企业要结合企业和产品属性来界定成本核算的方法，并保持成本核算的方法前后一致。确定核算方法后，企业还应做到两点：一是有一定的标准界定，一旦界定好核算方法后，不要轻易改动；二是核算内容前后一致，如这个月将租金算进固定性的制造费用，下个月就不可以算进变动性的制造费用，否则会乱了章法。

建立成本核算制度企业在做成本分析核算之前，需建立一套成本核算制度，确保核算效果的质量。规范核算方法、归属对象和报表格式很多财务人员都有同感：企业报表格式不固定时，做分析的工作量很大，取数困难，只能把原来的报表录入进来，这就增加了分析的成本。而当表格模板固化下来时，分析工作就非常简化。标准定好了，做分析只需利用函数。一般来说，做企业财务分析，必须掌握三个函数：第一，if函数，即判断函数。if判断函数可以起到预警作用。在excel 里用if函数设置一个预警值，当某个值大于设定值时，就会出现预警，不需要再重新计算，节省了时间而且准确、不会出现人为失误。在与销售算提成时，可以用if函数建立一个提成计算模型，每次只需更新原始数据就可直接得出计算结果。数据统计模型建好了，工作效率就能大大提高。第二，vlookup函数，即查找函数。用查找函数最大的好处是定位。对数据命名进行标准化时，用vlookup函数进行查找和替换就可一次性完成。第三，sumif函数，即条件汇总。恰当应用这三个函数，能让分析过程更加简便。3.产品成本分析五项内容产品成本趋势分析

人力资源成本构成分析方案

人力资源成本构成分析方案一、人力资源成本的定义所谓企业人力资源成本（以下简称为HR成本），是指为了获得日常经营管理所需的人力资源，并于使用过程中及人员离职后所产生的所有费用支出，具体包括招聘、录用、培训、使用、管理、医疗、保健和福利等各项费用。二、人力资源成本的构成

根据人员从进入企业到离开企业整个过程中所发生的人力资源工作事项，可将HR成本分为取得成本、开发成本、使用成本与离职成本四个方面，具体明细如表1-1所示。表1-1 HR成本一览表三、人力资源成本各级科目说明（一）取得成本取得成本是指企业在招募和录取员工的过程中发生的成本，主要包括招聘、选择、录用和安置等各个环节所发生的费用。 1．招聘成本，指为吸引和确定企业所需内外人力资源而发生的费用，主要包括招聘人员的直接劳动费用、直接业务费用（如招聘洽谈会议费、差旅费、代理费、广告费、宣传材料费、办公费、水电费等）和间接费用（如行政管理费、临时场地及设备使用费）等。

2．选择成本，指企业为选择合格的员工而发生的费用，包括在各个选拔环节（如初试、面试、心理测试、评论、体检等过程）中发生的一切与决定录取或不录取有关的费用。 3．录用成本，指企业为取得已确定聘任员工的合法使用权而发生的费用，包括录取手续费、调动补偿费、搬迁费等由录用引起的有关费用。 4．安置成本，指企业将被录取的员工安排在某一岗位上的各种行政管理费用，包括录用部门为安置人员所损失的时间成本和录用部门安排人员的劳务费、咨询费等。（二）开发成本开发成本是指为提高员工的能力、工作效率及综合素质而发生的费用或付出的代价，主要包括岗前培训成本、岗位培训成本和脱产培训成本。 1．岗前培训成本，指企业对上岗前的新员工在思想政治、规章制度、基本知识和基本技能等方面进行培训所发生的费用，具体包括培训者与受培训者的工资、培训者与受培训者离岗的人工损失费用、培训管理费、资料费用和培训设备折旧费用等。 2．岗位培训成本，指企业为使员工达到岗位要求而对其进行培训所发生的费用，包括上岗培训成本和岗位再培训成本。 3．脱产培训成本，指企业根据生产和工作的需要，允许员工脱离工作岗位接受短期（一年内）或长期（一年以上）培训而发生的成本，其目的是为企业培养高层次的管理人员或专门的技术人员。（三）使用成本

零部件成本构成分析表 0

零部件成本构成分析表

数据分析：第一、原材料分析和外协外购件分析：根据供应商提供的《采购合同》及增值税发票底单，及所用材料的市场价格等因素综合进行分析。第二、费用分配律分析、工时分析： 1、根据表格数据：得知每件产品所支出的个人工资=单件工资总额÷总人数 24.64÷10=2.465元 2、人日工资=工资分配率×8小时 3.75×8=30元 3、个人日生产量=人日工资÷每件产品所支出的个人工资 30÷2.465=12.17件 4、个人单位时间生产量=个人日生产量÷8小时 12.17÷8=1.521件/小时；（2.465×1.521=3.75，该数据和表格给出的工资分配律一致） 5、个人生产1件产品用时=单位时间÷个人单位时间生产量 1÷1.521=0.657小时 6、可知单件工时：0.657小时，这样和表格给出的总工时相符。 7、由以上数据可得：制造费用：4.25÷1.521=2.79 管理费用：3.62÷1.521=2.38 财务费用：1.97÷1.521=1.29 第三、销售费用分析：包装费：可用要求供应商提供包装物的采购合同和发票。运输费：要求供应商提供运输发票，税率7%（可用来抵税的）第四、专用费用分析：工装、模具、检具等的费用=金额（看发票）÷分摊数量，该项涉及金额大于2000元，使用年限2年以上，可以计入固定资产，费用另算。第五、税金计算：增值税=（销项税－进项税）×17%； ①城市维护建设税，应交增值税的5%；②教育费附加，应交增值税的4%；③水利建设专项基金，营业收入的0.12%；④印花税，营业收入的0.03%；第六、利润10% 总结：税前价格：该产品的合理报价：原材料（142.46）+外协外购件（64.45）+直接工资（24.65）+制造费用（2.79）+管理费用（2.38）+财务费用（1.29）+专用费用（10.18）+废品损失（13.45）+销售费用（36.14）+利润10%（29.78）=327.57 税金：增值税=（销项税（327.57）－进项税（142.46+64.45））×17%=20.5 城市维护建设税20.5×5%=1.02；教育费附加20.5×4%=0.82；水利建设专项基金327.57×0.12%=0.393；印花税327.57×0.03%=0.098 由此得到合理报价：327.57+20.5+1.02+0.82+0.393+0.098=349.58元。（此价格没有分析到原材料、外协件、销售费用、专用费用及废品损失等项目的分析）魏景利2007-9-10

产品成本分析报告(范文)

产品成本分析报告龙基公司成本核算工作分为以下三大部分独立进行: PTC车间成本核算,装配1(四楼)车间成本核算及装配2(三楼)车间成本核算.现根据( )月份的成本计算结果,结合目标成本(定额成本)的执行情况,简要分析如下: 一,( )月份XX公司各车间产品种数及其盈亏状况,如下表: 车间/部门产品种数盈利产品亏损产品 PTC车间装配1车间装配2车间亏损产品成本资料:详见"XX公司目标成本控制结算表"(表1-1); 二,对产品盈亏状况简要分析如下: 1,PTC车间 (1)据统计,( )月份PTC车间生产产品种,其中盈利产品种,占 %;亏损产品种,占 %; (2)盈利的种产品中,按边际贡献率由大到小排列,前名产品见下表: 序号边际贡献率品名/规格本月产量 1 2 3 4 5 6 7 8 … (3)亏损的种产品中,按边际贡献率绝对值从大到小,倒数种产品排列如下: 序号边际贡献率品名/规格本月产量 1 2 3 4 5 6 7

8 9 10 … 2,装配1车间 (1)…… (2)…… (3)…… 3,装配2车间 (1)…… (2)…… (3)…… 三,对主要产品成本项目简要分析如下: 1,本次分析将① ,② ,③ …… 等确定为主要产品,其相关成本资料见"主要产品单位成本表"; 对"主要产品单位成本表"作如下分析: (1)从表中数据可知, 产品的"本月实际"单位成本( )元比本年计划( )上升/下降了元,(上升/下降百分比为 %);比上年实际( )元上升/下降了元,(上升/下降百分比为 %); 比历史先进水平( )元上升/下降了元, (上升/下降百分比为 %). (2)根据上述变动结果,现对产品各成本项目作如下分析: (Ⅰ)直接材料成本项目分析:【见后(Ⅳ)①主要材料成本分析】主要产品单位成本表产品名称: 产品销售单价: 规格: 本月实际产量: 计量单位: 本年累计产量: 编制单位: 年月金额单位:元成本项目历史先进水平上年实际平均本年计划本月实际本年累计实际平均直接材料直接人工制造费用产品单位成本主要经济技术指标用量用量用量用量

水泥行业成本构成及投资影响分析

水泥行业成本构成及投资影响分析水泥行业成本构成及投资影响分析水泥的全部成本中，主要分为原材料（石灰石、黏土、耐火材料等）占20%、煤占30%、电占15%、折旧占18%及其他占17%。其中原材料、煤、电、折旧占主导。对于大公司来说，由于大多自有矿山，原材料的成本变化不大，折旧和工资又相对固定，其他各项成本则相对细琐，每项所占比例很小，影响也不大，成本都相对刚性。影响最大的主要就在于煤和电。由于电价受政府主导，变化不会很大，即使小幅上调，对总成本的影响也很小。煤炭的价格变动相对频繁，煤炭价格每上升10%，可能带动水泥全部成本上涨3%左右。因此，对于煤炭价格的把握，能更好的分析成本变化。据专业人士估计，今年煤价在高位运行，预计同比可能上涨10%左右，这将提升水泥成本3%左右。 2007年我国水泥工业经济运行状况良好，多项经济指标创出新高，水泥产量突破13.5亿吨大关，水泥销售收入将超过4,000亿元，利润冲破200亿元。一、“价格上升可否增加利润”是判断投资价值的关键进入3月上旬，随天气转暖及民工返工，各地工程项目陆续开工，水泥逐步走出冰雪灾害影响开始复苏，价格稳步上升；煤炭价格持续攀升亦对水泥价格构成成本推动。在成本大幅上升新形势下，水泥价格上升能否有效覆盖土地矿山资源价格、资金成本、煤电等成本上升，即“价格上升能否有效转化为利润增加”。在2008年通货膨胀背景下，更应成为衡量行业是否仍有投资价值、价值延伸时点的

关键。以目前最新数据来看，2007年水泥行业毛利率由2006年的14．4％提升到15．6％，同时受益3项费用率由10．3％下降至9．5％，行业利润率由2006年的4．67％提升到5．90％，价格上升有效转化为利润增加、成本传导机制良好，这是行业20 07年投资价值获得提升的深层原因。2008年水泥投资价值仍将取决于该机制能否良好运行。二、水泥成本结构变动与控制能力水泥成本结构变动解析判断水泥成本能否有效传导给利润，应该从分析成本结构开始，生产流程分解又是透视水泥成本构成的起点。水泥生产流程是石灰石等原料一煅烧成熟料一粉磨成水泥，物料消耗比为1100公斤石灰石生产1吨熟料，1吨熟料生产1.3吨水泥：煤电消耗比为吨水泥综合能耗115千克标准煤，吨水泥综合电耗91千瓦时。管理水平的提升和设备改进可改变物料消耗比，但相关物料价格变动是影响成本结构变动的最关键因素。水泥生产成本主要由煤炭、电力、原料、折旧、其他等构成，所占比分别为32％、27％、15％、9％、16％等，煤电占比最大、波动亦最大。生产成本变动主要是沿着时间和空间两个维度变动：(1)在时间上随煤电价格上升，煤电成本占比增加，如华新水泥2005年煤电成本仅占54％，到目前已提升到60％；(2)在空间上因区域煤电价格不同造成同规模生产线成本结构亦不同，如主要位于华东地区海螺水泥煤电成本占比为65％，而处于中部地区华新煤电成