税收对商业银行信贷投放影响文献回顾
我国商业银行开展投贷联动业务的研究分析论文
我国商业银行开展投贷联动业务的研究分析论文我国商业银行开展投贷联动业务的研究分析摘要：随着我国金融市场的快速发展和对经济发展的需求，商业银行作为我国金融体系的核心部门，发挥着关键的作用。
其中，商业银行开展投贷联动业务是一种创新的金融服务模式，旨在提供更加丰富的金融产品和服务，推动我国经济的可持续发展。
本文通过对我国商业银行开展投贷联动业务的研究与分析，探讨其发展现状、存在的问题以及未来的发展方向。
一、导论1.1 研究背景及意义自1978年中国开启改革开放以来，中国经济取得了快速发展。
随着经济的增长，企业对融资需求的不断增加，商业银行成为主要融资渠道之一。
然而，传统的商业银行模式逐渐暴露出风险偏好高、资金利用低效等问题。
为此，商业银行纷纷采取创新的金融服务模式，其中投贷联动业务成为一种重要的创新方式。
1.2 研究目的与内容本文旨在系统研究我国商业银行开展投贷联动业务的现状和问题，并探讨未来发展的方向。
具体研究内容包括：投贷联动业务的定义与背景；我国商业银行开展投贷联动业务的现状及特点；存在的问题及原因分析；发展趋势与对策建议等。
二、投贷联动业务的定义与背景2.1 定义投贷联动业务是指商业银行通过将存款和贷款业务相互关联，以投资贷款的方式为客户提供金融服务。
这种模式可以有效减少商业银行的风险，提高资金利用效率。
2.2 背景随着金融市场的发展，我国商业银行发展出多样化的投贷联动业务。
传统的投贷联动业务主要包括股权投资、债券投资和资产托管等，随着金融创新的进一步推进，新的投贷联动业务逐渐兴起，如私募基金、创业投资等。
三、我国商业银行开展投贷联动业务的现状及特点3.1 现状分析目前，我国商业银行开展投贷联动业务已经取得了一定的成绩。
一方面，商业银行通过开展股权投资、债券投资等业务，为企业提供了多元化的融资渠道；另一方面，商业银行通过与私募基金、创业投资等机构合作，进一步扩大了业务范围。
3.2 特点分析我国商业银行开展投贷联动业务的特点主要体现在以下几个方面：首先，风险控制能力较强。
完善税收政策重要性的文献综述范文
完善税收政策重要性的文献综述范文一、引言。
税收，这个看似有些枯燥但却与我们生活息息相关的东西，就像一个无处不在的精灵，在经济社会这个大舞台上扮演着举足轻重的角色。
税收政策要是完善了，那可就像是给经济的快车装上了超级引擎，还能给社会公平这块大蛋糕切得更加均匀合理呢。
所以，咱们来好好聊聊关于完善税收政策重要性的那些事儿，看看各路大神在文献里都是咋说的。
二、对经济发展的重要性。
1. 资源配置优化。
很多文献都指出，完善的税收政策就像是一个超级指挥家，能够巧妙地引导资源的流向。
比如说，通过税收优惠政策，就可以鼓励企业投资那些新兴的、有潜力但风险较高的产业，像现在热门的可再生能源领域。
企业一看，搞太阳能、风能这些项目，能少交点税呢，那还不赶紧的。
这样一来，资源就从那些传统的、可能已经有点饱和的产业，慢慢流向了新兴产业，整个社会的资源配置就更加合理、高效了。
就好比是给资源这个大部队重新排兵布阵，让每个士兵（资源）都能在最需要的战场上（产业）发挥最大的作用。
2. 促进经济增长。
从宏观经济增长的角度来看，税收政策的完善也是一把“金钥匙”。
合理的税收水平能够给企业创造一个良好的发展环境。
要是税收太高了，企业就像是背着重重的壳的蜗牛，走得特别艰难，哪里还有心思去扩大生产、创新产品呢？相反，要是税收政策能恰到好处，企业就有更多的资金可以用来投资新技术、招聘新员工，这就像给企业打了一针强心剂，整个经济也就跟着蓬勃发展起来了。
就像种庄稼一样，税收政策就是土壤的肥力，肥力合适，庄稼（企业）就能茁壮成长，最后迎来大丰收（经济增长）。
3. 稳定经济波动。
税收政策在经济波动的时候还能充当“稳定器”的角色。
在经济过热的时候，政府可以适当增加税收，把市场上过多的钱收回来一些，就像给经济这匹跑得有点疯的马勒紧缰绳。
而在经济不景气的时候呢，减少税收，让企业和老百姓手里能多留点钱，刺激消费和投资，这就好比给经济这个有点病恹恹的病人喂点补药。
税收政策文献综述
税收政策文献综述09国经1班吴琼32009032121税收政策是指国家为了实现一定历史时期任务，选择确立的税收分配活动的指导思想和原则，它是经济政策的重要组成部分。
本篇文献综述针对我国财政政策的发展历史，发展现状，存在的问题及解决的方向，结合税收政策作为经济政策的一种手段所产生的作用对当前的发展趋势做出总体的概括。
中国税收政策的形成和发展与中国的社会经济建设紧密联系在一起。
不同时期的税收政策有鲜明的时代特点。
建国初期和国民经济恢复时期的税收政策，由于中共七届二中全会决定把党的工作中心从乡村转到城市，以生产建设为中心任务。
因此税收工作重点也开始由农村向城市转移。
此后，中央人民政府有针对性地制定了统一税政、平衡财政收支的总的税收政策。
具体体现在1950年1月中央人民政府政务院发布的《关于统一中国税政的决定》的通令文件。
明确规定了新中国的税收政策、税收制度、管理体制、组织机构等一系列重大原则，建立了新中国第一个统一税收制度。
对于中国财政经济的好转和国民经济的恢复和发展，创造了良好的条件。
1952年底，中国胜利地完成了恢复国民经济的任务。
国营经济和合作经济在整个国民经济中的比重提高了，商品流转和经营方式也发生了变化，同时，认为“多种税、多次征”的复杂税制不利于国家的计划管理和国营企业经济核算。
因此，提出了“保证税收，简化税制”的原则，税收政策开始配合对资本主义工商业的社会主义改造。
综合各类文献，总结中国税收政策的现状，自1994年税制改革，确立了中国的税收基本政策是：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权。
建国以来尤其是改革开放二十多年来，在汲取我国传统税收文化中优良因素的基础上，随着财税体制的规范、税收征管的完善、税法的普及以及纳税人和税务人员素质的提高，我国公开、公平、公正的税收法制环境逐步取得成效，良好的税收文化已在我国初步形成。
然而，在向市场经济体制转轨过程中，作为政治文化一部分的税收文化也随着经济体制的变迁而处于变革之中。
《工商银行税收负担分析》范文
《工商银行税收负担分析》篇一一、引言作为全球领先的金融服务提供商之一，工商银行在中国乃至全球金融界都占有举足轻重的地位。
对于工商银行来说，税务是其实现健康持续发展的一个重要方面。
本文旨在深入分析工商银行的税收负担情况，通过详细的数据和专业的分析，探讨其税务结构、税负变化及影响因素，以期为工商银行的税务管理和未来的发展策略提供参考。
二、工商银行税收概况工商银行的税收主要来源于其各项业务收入，包括利息收入、手续费及佣金收入等。
其税务负担主要涉及企业所得税、营业税、增值税等多个税种。
在国家的宏观调控政策下，工商银行的税收政策也随着经济环境的变化而不断调整。
三、税收负担分析（一）税负结构分析工商银行的税负结构主要由企业所得税、营业税和增值税等构成。
其中，企业所得税是其主要税负来源，随着利润的增加而增加。
营业税和增值税则是根据其业务规模和交易量来计算。
此外，还有其他一些小税种如印花税、土地使用税等。
（二）税负变化趋势近年来，随着国家对金融行业税务政策的调整，工商银行的税负也发生了相应的变化。
企业所得税的税率在逐步降低，但绝对税负仍较大。
同时，由于市场竞争加剧和业务规模的扩大，增值税和营业税的负担也有所增加。
（三）影响因素分析工商银行的税收负担受到多种因素的影响。
首先是国家税务政策的变化，这直接影响到工商银行的税负结构。
其次是银行自身的经营状况，如利润水平、业务规模等。
此外，市场竞争、经济环境等因素也会对工商银行的税收负担产生影响。
四、优化税收负担的策略建议（一）合理规划业务结构工商银行可以通过合理规划业务结构，降低高税负业务的比重，增加低税负或免税业务的比重，从而减轻整体税负。
（二）加强税务管理加强税务管理，提高税务申报的准确性和及时性，合理利用税收优惠政策，降低税务风险。
（三）积极参与国家税务政策制定作为大型金融机构，工商银行应积极参与国家税务政策的制定和讨论，为优化税务政策提供建议和意见。
五、结论通过对工商银行的税收负担进行分析，可以看出其税收负担主要来源于企业所得税、营业税和增值税等。
商业银行贷款业务涉税风险点探究
商业银行贷款业务涉税风险点探究作者：张萌来源：《中国民商》2024年第06期摘要：本文旨在深入探讨商业银行贷款业务中存在的税收风险点，并分析这些涉税风险对商业银行的影响。
首先介绍了商业银行贷款业务相关的税收政策，主要包括贷款損失准备金税前扣除政策和贷款损失税前扣除政策。
接着介绍了贷款业务相关的增值税和企业所得税风险，并结合贷款实际业务流程重点对可能出现的企业所得税涉税风险进行了详述。
此外，还探讨了贷款核销后债权收回可能出现的税收风险及处理方式。
最后通过这些内容的讨论和总结，强调商业银行必须重视税收风险管理，以控制贷款业务中的税收风险。
关键词：商业银行；贷款业务；税收风险；企业所得税；增值税商业银行作为金融体系重要组成部分，贷款业务是其核心业务之一。
随着贷款业务不断扩大，以及税收政策频繁调整，商业银行在贷款业务开展过程中面临多种税收风险。
税收政策变化的不确定性，使商业银行贷款业务的税收风险管控尤为必要。
商业银行需要加强对税收风险的关注，做好风险识别和管控，以便合规开展业务，保护自身利益，确保贷款业务的稳定运营。
因此，涉税风险防范对商业银行贷款业务的重要性与日俱增。
一、商业银行贷款业务税收政策（一）贷款损失准备金税前扣除政策根据税收政策，商业银行在贷款业务计算企业所得税时，可以将贷款损失准备金作为税前扣除项目，以降低应纳税所得额。
这一政策旨在鼓励银行设立足够的准备金，控制不良贷款风险。
然而，在实践中也存在问题，银行需审慎评估准备金的合理性与充分性，确保符合政策要求。
如果准备金被低估，银行会面临增加纳税的风险；而高估则会失去税收优惠政策带来的好处。
因此，准备金的计提与使用，关系到银行的税收合规性与税负水平。
银行需妥善处理准备金税收风险。
贷款损失准备金的税前扣除制度与经济周期存在密切联系。
在经济增长期，银行可能会减少准备金计提以提升盈利能力，但这会让风险在经济衰退期间积累。
这种周期性的准备金调整容易引起税务监管关注，也损害银行声誉与财务稳健。
从税收角度看债务利息对企业融资决策的影响
也就随着破产成本 的提升而开始抵 消 ； 当边 际负债率所 得利益 正好与破 产成本相等 时 ， 企 业 的价值
最大 ， 也就是说可以达到企业最佳资本结构。 很多 因素影响公司 的融资决策 ， 如税收 ， 破产成本 ， 不对称 信息等 。 然而 ， Ｍ ａ ｃ Ｋ ｉ ｅ — Ｍ ａ ｓ ｏ ｎ （ １ ９ ９ ０ ） 认为 ， 除了负债可 以起 到税盾 的作用外 ， 还有其他非负债税盾 ， 如投资税 额抵减 。 当企业投资税额抵减金额比较大时 ， 企业也存在不用缴税 的可能性 ， 也就意味着企业不必通过举 债而减少所得税［ ３ Ｊ 。Ｇ ｒ ａ ｈ ａ ｍ （ １ ９ ９ ６ ） 在Ｍ ａ ｃ Ｋ ｉ ｅ — Ｍａ ｓ ｏ ｎ的基础上 ， 用实证 的方法检验了边际税率对企业融 资决策的正 向影响［ ４ ］ 。Ｇ ｉ ｖ ｏ ｌ ｙ ， Ｈ ａ ｈ ｎ ， Ｏ ｆ ｅ ｒ 和Ｓ ａ ｉ ｆ ｇ （ １ ９ ９ ２ ） 采用 以滞后期税收费用与应税收入之 比作为企 业税负状况的代替变量 ， 研究企业税负状况对增量税 负决策的影响 ， 研究结果为税 负状况越高的企业越 会利用更多增量负债Ｃ ５ ３ 。Ｐ ｉ ｔ ｔ ｍ ａ ｎ （ ２ ０ ０ ２ ） 认为 ， 企业融资决策应建立在剔除再融资成本和财务拮据成本之 后 的净税收利益的基础上［ ６ ］ 。因为负债税盾虽能增加企业价值 ， 但也会产生高额的再融资成本和财务拮 据成本等财务约束问题 ， 当财务约束较高时 ， 负债融资虽可以降低企业税负 ， 但 同时也会导致高额的再融 资成本和财务拮据成本 ， 也就使得企业负债并未增加 。 对于税收在企业融资决策中的影响 ， 国内的学术界给予了很大的关注， 并呈现 出许多的相关研究 。 张 伦俊（ １ ９ ９ ９ ） 研究 了各种税收对我 国企业投资的影响。他指出， 企业所得税直接影响企业投资能力和投资 意愿 ， 投资方 向调节税等其他税收则会影响企业生产要素的配置和组合 ， 进而引导企业的投资方 向。因 此， 得出税收直接或间接的影响企业 的投资决策［ ７ ］ 。马拴友（ ２ ０ ０ １ ） 认为 ， 税 收优惠是在企业投资决策中 起关键性 的作用 ， 并影响企业 的效益［ ８ ］ 。因为我国企业所得税暂行条例 中明确指出， 为生产 、 经营商品或
《绿色信贷对商业银行经营风险的影响研究》范文
《绿色信贷对商业银行经营风险的影响研究》篇一一、引言随着环境问题的日益突出，绿色金融逐渐成为金融行业发展的重要方向。
绿色信贷作为绿色金融的重要组成部分，对商业银行的经营风险产生着深远的影响。
本文旨在探讨绿色信贷对商业银行经营风险的影响，分析其作用机制和影响路径，以期为商业银行在绿色信贷发展方面提供理论支持和实证依据。
二、文献综述绿色信贷起源于环境保护和可持续发展的需求，其核心思想是通过信贷手段促进绿色产业的发展和传统产业的绿色转型。
国内外学者对绿色信贷进行了广泛的研究，认为绿色信贷能够降低商业银行的经营风险，提高银行的资产质量和盈利能力。
同时，绿色信贷还能推动社会经济的可持续发展，促进环境保护和生态建设。
三、研究方法与数据来源本研究采用定性和定量相结合的研究方法，运用文献分析、实证分析和案例分析等方法，对绿色信贷对商业银行经营风险的影响进行深入研究。
数据来源主要包括国内外相关文献、政策文件、银行年报和公开数据等。
四、绿色信贷对商业银行经营风险的影响分析1. 绿色信贷对商业银行信用风险的影响绿色信贷通过优化信贷结构，降低高污染、高能耗行业的信贷投放，有效降低商业银行的信用风险。
同时，绿色信贷的推行促使银行更加注重客户的环境和社会责任表现，从而降低不良贷款率。
此外，绿色信贷项目往往具有较高的社会效益和环保效益，有助于提升银行的品牌形象和信誉度。
2. 绿色信贷对商业银行市场风险的影响绿色信贷有助于商业银行优化资产配置，降低市场风险。
通过加大对绿色产业的投资力度，银行可以分享到绿色产业的高收益，提高资产收益率。
同时，绿色信贷的推行有助于引导市场资金流向环保产业和绿色项目，推动经济结构的绿色转型。
3. 绿色信贷对商业银行操作风险的影响绿色信贷的推行需要银行建立完善的内部管理体系和风险控制机制，提高操作效率和质量。
这有助于降低银行的操作风险，提高风险管理水平。
同时，绿色信贷项目通常需要跨部门、跨机构的协同合作，有助于提高银行的团队协作能力和业务创新能力。
税收与企业投融资相互关系及影响实证分析
税收与企业投融资相互关系及影响实证分析企业融资效率对企业资源整合具有较大的影响，高效率的企业融资可以帮助企业更好更快的配置内部资源，让资源充分合理的应用，减少投资风险，提升企业整体经济效益。
企业的投资融资研究工作重点应当集中在投资方式选择上，通过总结传统研究结果发现，大部分企业都忽视了融资方式对企业融资的影响。
以当前税收和企业投融资相互关系以及影响实证为基础，结合近年来的实际工作经验，对如何提升企业投融资工作水平进行阐述。
标签：税收；企业投融资；实证分析一、引言企业日常融资以及企业决策税收制度安排与个人税收制度的安排具有一定点联系，通常情况下如果企业所得税有所提升，则企业可以更好的通过各种债务融资的形式来提升融资质量。
个人所得税如果有所提升，企业可以通过股权融资的方式来实现融资，所以企业在面对融资方式选择问题时，要考虑到不同融资方式可能带来的成本收益情况。
债务融资和投资冲动之间的正相关关系明显。
通过对税收企业投融资关系进行分析，明确企业未来经营发展状态。
以A公司的情况为例，从实证的角度对税收政策和企业日常投融资决策关系进行研究，拟定切实可行的工作计划，深入明确提升企业投融资决策效率水平的因素。
二、上市公司投资能力与投资水平差异阐述前些年国内的A类型企业数量比较多，而且大部分企业债务融资都表现出急速增加的趋势。
但是从当年不同企业标准差以及所有企业均值数据来看，比值是比较大的。
调查发现，样本企业在投资支出方面的标准差通常都会超过三倍，这也代表了相同年份不同企业债务融资水平差异明显。
通过对A企业的投融资情况进行分析发现，大部分的年份，企业债务融资数量和企业的投资支出数量都存在上升或者下降的趋势，并且这一趋势是许多方面同步进行的，这也表现出数据关系层面上债务融资能力和投资决策二者之间存在的关系。
通过投资方程的形式对投资情况进行分析，提升上市公司负债水平，促进企业更快的扩大投资数量，并通过回归系数的形式来体现其特征，可以通过该方式来验证债务融资数量和企业投资二者之间的关系。
《纳税信用对小微企业融资的影响研究》
《纳税信用对小微企业融资的影响研究》一、引言在当今经济快速发展、金融市场日趋复杂的背景下，小微企业的融资问题显得尤为突出。
而其中，纳税信用逐渐成为了企业信用评估和融资活动的重要一环。
本文将探讨纳税信用对小微企业融资的影响，旨在揭示两者之间的内在联系及纳税信用如何成为企业融资的重要支持因素。
二、纳税信用的定义与重要性纳税信用是指企业在履行纳税义务过程中所表现出的信用状况。
这种信用状况直接反映了企业的经营状况、财务状况以及遵守税法法规的自觉性。
对于小微企业而言，良好的纳税信用不仅能够为企业带来税收优惠政策，更能够在融资过程中发挥重要作用。
三、小微企业融资现状分析小微企业在我国经济发展中扮演着重要角色，但由于其规模较小、资金链相对脆弱，融资难、融资贵的问题一直困扰着这些企业。
在融资过程中，银行和其他金融机构往往更关注企业的信用状况，而纳税信用作为企业信用的重要组成部分，自然成为了企业融资的关键因素。
四、纳税信用对小微企业融资的影响（一）提高融资成功率良好的纳税信用能够提高企业在金融机构的信用评级，从而增加企业获得贷款的机会。
金融机构在评估企业信用时，会将企业的纳税记录作为重要参考依据，以判断企业的经营状况和还款能力。
因此，良好的纳税信用有助于小微企业在融资过程中获得更高的成功率。
（二）降低融资成本在获得融资的过程中，金融机构通常会根据企业的信用状况设定不同的利率。
拥有良好纳税信用的小微企业往往能够获得更低的贷款利率，从而降低企业的融资成本。
（三）扩大融资渠道良好的纳税信用不仅有助于企业在传统金融机构中获得融资，还能够为企业开辟更多的融资渠道。
例如，一些政府扶持的基金、担保公司等机构在为企业提供支持时，也会将企业的纳税信用作为重要考量因素。
五、提高小微企业纳税信用的措施（一）加强税法宣传与培训政府和税务部门应加强对小微企业的税法宣传与培训，提高企业对税法的认识和理解，引导企业依法纳税、诚信经营。
（二）建立纳税信用评价体系建立健全的纳税信用评价体系，将企业的纳税记录、纳税申报情况等纳入评价体系，为企业提供客观、公正的信用评估。
我国商业银行税负对其经营效率的影响分析及政策建议
我国商业银行税负对其经营效率的影响分析及政策建议随着我国金融市场的不断开放和金融竞争的越来越激烈，商业银行税负问题引起了广泛的关注。
本文将从税负对商业银行经营效率的影响分析入手，结合我国商业银行的实际情况，探讨商业银行税负问题，并提出一些具有可行性和建设性的政策建议。
商业银行税负是指商业银行在经营过程中需要缴纳的各类税费，包括营业税、所得税、城市维护建设税、教育费附加等多种税费。
税负的大小对商业银行的经营效率有着直接影响。
1、影响资金成本商业银行的资金成本一般包括存款利率和借入成本两部分。
税负的增加会导致商业银行的借入成本增加，并进一步推升存款利率，从而增加了商业银行的资金成本。
这将对商业银行的利润造成一定的压力，从而削弱了其竞争力。
2、影响利润水平商业银行的税负越高，其利润水平就越低。
税负增加将减少商业银行营业收入，并且增加了成本开支。
这将直接导致商业银行的利润水平下降，降低了拓展业务和投资扩张的能力。
3、影响经营策略税负的增加使商业银行更倾向于采取保守的经营策略，而不是更加积极的扩大业务。
商业银行会更加注重利润的维护，降低风险水平，减少资本支出。
这将影响商业银行的成长和发展，并可能构成不良资产的增加。
二、我国商业银行税负问题的实际情况当前，我国商业银行的税负问题较为突出，存在一些问题，主要表现为以下几个方面：1、税负大幅上升我国商业银行的税负在近年来明显上升，从营业税、所得税、城市维护建设税、教育费附加等多种税费的方面，都有所增加，增加幅度较大。
2、税负负担不均我国商业银行的税负存在不平等的情况。
大型商业银行、同业竞争风险较低的银行，其税负普遍较低；而小型商业银行、外商独资银行等则税负较高。
这种税负不平等的情况，不利于整个银行业的健康发展。
3、税负确定依据单一我国商业银行税负的确定依据主要以营业收入为基础，纳税期间内累计所得额为计算基数，对于不同类型的银行、不同形式的资产负债表，统一税负确定方法显得单一，不够灵活。
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税收对商业银行信贷投放影响文献回顾
魏彧 冯月 贵州财经大学经济学院科研处
摘 要：本文力图从理论与实证角度对有关税收与银行信贷相关文献进行梳理，我们发现大多数研究的结论认同流转税会扭曲商业银行信
贷行为，造成商业银行最优贷款量下降，而所得税对商业银行的影响不大，基本上属于“中性税收”。少数研究表明所得税同流转税一样，降
低银行税后信贷收益，扭曲最优信贷行为。
关键词：税收 商业银行 信贷投放
一、引言改革开放以来，间接融资一直在我国金融结构中占据重要地位，银行信贷是企业获得融资的主要方式；从我国现阶段银行发展来看，银行业无论是资产规模、盈利能力以及发展水平方面都处于主导地位，特别是我国利率尚未市场化，存贷利差一直是我国商业银行主要的利润来源，商业银行信贷资产规模也对银行营业收入水平有着重要影响。因此银行信贷水平不仅影响银行自身发展，而且对整个宏观经济有着重要影响。基于此，本文力图梳理税收与银行信贷有关文献，为银行指定相关信贷政策提供依据。二、国外文献回顾通过梳理相关国外文献，我们发现国外学者常常把银行信贷看成货币政策工具，较少论及税收对信贷的影响。同时金融危机之前的研究主要从放松金融管制，促进银行发展的视角出发，研究税收政策对金融发展的促进作用，而金融危机之后，学者们提出各种对金融机构的征税的议题，不仅仅针对银行信贷行为，而且涵盖所有金融机构的经营行为，目的在于惩罚那些诱发金融危机、或者从危机中不当得利的金融机构，支付应对危机的财政成本等。Shackelfordetal.(2010)一文综述了对金融机构征收特别税以及探讨各种税收政策的实施是出于何种经济背景，能产生何种政策效果。Hemmelgarnetal.(2010)更进一步探讨了对金融机构征税所导致的税收负担转嫁问题，作者认为市场竞争以及银行市场力量强弱决定了税收负担归宿，研究的样本包含1400多家欧洲商业银行1992年至2008年的数据，实证结论表明，即使是在高度垄断的，极度缺乏竞争的市场环境中，商业银行都不可能将税收负担完全转移给客户承担。三、国内文献回顾而国内直接从微观视角探讨税收对银行信贷行为影响的文献较少，学者们通常认为流转税确实扭曲银行信贷行为，不具有税收中性的作用，而所得税却无信贷扭曲效应。李文宏（2004）构建在资产约束条件下银行利润最大化的信贷供给模型，分别在无税与有税条件下探讨了最优信贷规模问题。作者发现营业税降低银行最优信贷水平，扭曲了银行信贷行为，而企业所得税具有税收中性的性质，但作者仅仅采用规范分析方法，并没有通过实证验证上述结论。辛浩等（2007）以14家商业银行为样本构建面板数据模型，实证分析商业银行税收对银行盈利能力影响，发现营业税与银行信贷资产比显著负相关，表明营业税确实扭曲了银行信贷，而所得税却无扭曲效应。该结论验证了上述研究结论。赵以邗等（2009）采用DEA方法考察营业税对银行效率影响，作者发现营业税确实会降低银行贷款数量，存贷利差扩大，同时对银行总体而言，营业税税率的下调对银行业效率水平的提升影响效果并不大，但股份制商业银行效率的改善程度要大于国有银行。闫肃（2012）以上市公司为样本，构建面板数据模型实证分析了金融业税收的信贷扩张效应，作者发现，金融业间接税对银行信贷扩张有着显著的抑制作用，间接税增加1%而银行信贷下降0.7%，直接税对银行信贷的影响十分有限。然而，也有少部分学者得出相反的结论，认为所得税也会扭曲银行信贷行为。薛薇（2011）基于产业组织理论，通过构建信贷资本
成本模型来说明这一点，在考虑银行融资成本以及银行贷款损失的税
务处理的条件下，所得税提高了银行税后信贷资本成本，进而降低税
收信贷收益率，最终银行最优信贷水平下降。卢立军（2012）采用事
件研究方法分析了对农村信用社发放小额贷款享受退税的税收优惠政
策对农村小额信贷投放的激励效应，作者发现该税收优惠政策使得农
村信用合作社盈利能力和抵御风险能力显著加强。
此外，与银行信贷相联系的另一个论题是银行存差问题。学者
们更多的从银行债务和风险管理角度以及信贷市场信用角度分析银行
存差扩大的原因。伍志文等（2004）的实证分析表明存贷差可以作为
国有银行损失金以及信贷风险补偿金，因而存贷差扩大的部分原因在
于我国金融深化的程度不够。杨万东（2006）考察了存贷差产生的原
因以及存贷差扩大的影响，但是其中没有提到商业银行税收因素对银
行存贷差的影响。郑慧（2010）构建误差修正模型，实证分析影响存
贷差扩大的原因，作者发现固定资产投资、外汇占款存贷利率的变化
以及城乡居民储蓄都是影响存贷差扩大的原因。由于商业银行税收对
信贷的扭曲效应，降低银行最优信贷水平，银行存在“惜贷”行为，
但是目前还没有学者从税收角度给出我国存贷差扩大的原因。
四、文献述评
从上述学者对商业银行税收信贷微观效应的研究来看，大多数
研究的结论认同流转税会扭曲商业银行信贷行为，造成商业银行最优
贷款量下降，而所得税对商业银行的影响不大，基本上属于“中性税
收”。少数研究表明所得税同流转税一样，降低银行税后信贷收益，
扭曲最优信贷行为。因此，通过对文献的梳理，上述学者对商业银行
税收信贷扭曲效应的探索为我们进一步的研究提供了基础，但也存在
以下不足。所构建的模型并没有考虑所得税对信贷损失的影响。大多
数学者们仅仅从信贷供给角度出发，构建银行利润最大化模型，没有
考虑所得税对银行贷款损失弥补的影响，因而也就得出所得税具有
“税收中性”的结论。而本部分构建的数理模型充分考虑到银行贷款
损失税务处理不同可能会在一定程度上影响银行信贷行为。通过检索
有关银行存差的相关文献，我们发现从税收角度给出银行存差扩大的
解释及实证研究的文献几乎没有，学者们更多的从银行自身债务和风
险管理角度介绍目前银行不断扩大的存差现象。
参考文献：
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[2]Hemmelgarn,Thomas,andGatanNicodème."The2008
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[4]辛浩,王韬,冯鹏熙.商业银行税制影响的国际比较和实证研究
[J].国际金融研究,2007,12:37-44.
作者简介：魏彧（1984—），男，山西晋中市人，贵州财经大学
经济学院副教授，博士，研究方向金融税收；冯月（1988—），女，
四川广安，贵州财经大学科研处，硕士，研究方向区域经济发展。
2015年12月中期
经营管理者
学术
理论
经营管理者 M'47anagerJournal