实训一会计基本技能实训

实训一会计基本技能实训

【教学重点与难点】1．会计书写规范2．小键盘录入方法技巧 3.台式计算器运用能力

一、会计基本技能实训项目——书写

（一）阿拉伯数字的书写

(1)阿拉伯数字要大小匀称，笔划流畅；每个数码一个一个地写，独立有形，使人一目了然，不能连笔书写，特别是要连着写几个“0”时，一定要单个地写，不能将几个“0”连在一起一笔写完。数字的排列要整齐、数字之间的空隙应均匀，不宜过大。

(2)阿拉伯数字书写时应有一定的斜度，排列有序且字体要自右上方向左下方倾斜地写，倾斜角度的大小以笔顺书写方便、好看易认为准，不宜过大也不宜过小，一般可掌握在60°左右，即数字的中心线与底平线通常成60°的夹角。

(3)阿拉伯数字书写还应有高度标准，一般要求数字的高度占横格高度的1/2（或2／3）为宜，书写时还要注意紧靠横格底线，以便需要更正时可以再次书写。

(4)阿拉伯数字书写时，笔划顺序是自上而下，先左后右，防止写倒笔字。

(5)阿拉伯数字书写时，同行的相邻数字之间要空出半个阿拉伯数字的位置，但也不可预留间隔(以不能增加数字为好)。

(6)阿拉伯数字书写时，除“4”、“5”以外数字，必须一笔写成，不能人为地增加数字的笔划；“6”字要比一般数字向右上方长出1/4，“7”和“9”字要向左下方（过底线）长出1/4。

(7)阿拉伯数字书写时，为了防止涂改，对有竖划数字的写法应有明显区别，如“6”的竖划应偏左，“4”“7”“9”的应偏右，“1”应写在中间；对于易混淆且笔顺相近的数字，在书写时，尽可能地按标准字体书写，区分笔顺，避免混同，以防涂改。例如：“1”不可写得过短，要保持倾斜度，将格子占满，这样可防止改写为“4”、“6”、“7”、“9”；书写“6”时要顶满格子，下圆要明显，以防止改写为“8”；“7”、“9”两字的落笔可延伸到底线下面；“6”、“8”、“9”、“0”的圆必须封口。

(二)汉字大写数字的书写

(1)汉字大写数字书写，要以正楷或行书字体书写，不得连笔写。

(2)汉字大写数字书写，不允许使用未经国务院公布的简化字或谐音字。汉字大写数字金额“壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整”等易于辨认、不易涂改的字样，不得用○、一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不能任意自造简化字；不能用“毛”代替“角”、“另”代替“零”。

(3)汉字大写数字书写，字体要各自成形，大小匀称，排列整齐，字迹要工整、清晰。

(三)金额、货币符号的书写

1.小写金额的标准写法

(1)没有位数分割线的凭证、账、表上的标准写法：

①阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写，币种符号和阿拉伯数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写出币种符号的，数字后面不再写货币单位。

②以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律写到角分；没有角分的角位和分位可写出“00”或者“－”；有角无分的，分位应当写出“0”，不得用“－”代替。

③只有分位金额的，在元和角位上各写一个“0”字并在元与角之间点一个小数点，如“￥0.06”。

④元以上每三位要空出半个阿拉伯数字的位置书写，如：￥5 647 108.92。也可以三位一节用“分位号”分开，如：￥6,647,108.92。

(2)有数位分割线的凭证、账、表上标准写法：

①对应固定的位数填写，不得错位。

②只有分位金额的，在元和角位上均不得写“0”字。

③只有角位或角分位金额的，在元位上不写“0”字。

④分位是“0”的，在分位上写“0”，角分位都是“0”的，在角分位上各写一个“0”字。

2.大写金额的标准写法

(1)大写金额要紧靠货币名称（如“人民币”三字）书写，不得留有空白，如果大写金额数字前末印有货币名称，应加填货币名称（如“人民币”三字）。

(2)大写常将数字到“元”或“角”，在“元”或“角”后写“整”或“正”字；大写金额有“分”的，“分”后面不写“整”字。如：￥12 000.00应写为：人民币壹万贰仟元整；再如：￥48 651.80可写为：人民币肆万捌仟陆佰伍拾壹元捌角整；而￥486.56应写为：人民币肆佰捌拾陆元伍角陆分。

(3)分位是“0”可不写“零分”字样，如：￥4.60应写为人民币肆元陆角整。

(4)阿拉伯金额数字中间有“0”的，汉字大写金额要写“零”字。如￥1 409.50应写为：人民币壹仟肆佰零玖元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”的，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥1004.56，汉字大写金额应写成人民币壹仟零肆元伍角陆分。

(5)阿拉伯金额数字元位是“0”的，或者数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个零字，也可以不写“零”字。如：￥1680.32,汉字大写金额应写为：人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写为：人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分，又如：￥97000.53，汉字大写金额应写为：人民币玖万柒仟元伍角叁分。

(6)阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，汉字大写金额“元”后面应写“零”字。如￥6 409.02，汉字大写金额应写成：人民币陆仟肆佰零玖元零贰分，又如：￥325.04，汉字大写金额应写成：人民币叁佰贰拾伍元零肆分。

(7)阿拉伯金额数字最高位是“1”的，汉字大写金额加写“壹”字，如￥15.80，汉字大写金额应写成：人民币壹拾伍元捌角整，又如￥135 800.00，汉字大写金额应写成：人民币壹拾叁万伍仟捌佰元整。

(8)在印有大写金额万、仟、佰、拾、元、角、分位置的凭证上书写大写金额时，金额前面如有空位，可划“” 注销，阿拉伯数字中间有几个“0”（含分位），汉字大写金额就可以写几个零。如￥100.50汉字大写金额应写成：人民币万仟壹佰零拾零元伍角零

实训四原始凭证的填制与审核

【教学重点与难点】1．原始凭证的内容2．原始凭证的填制方法

【教学内容】

一、原始凭证的基本内容

各种原始凭证尽管格式不统一，项目不一样，但都应该具备一些共同的基本内容,称为凭证要素，一般包括：1.原始凭证的名称2.原始凭证的填制日期3.原始凭证的编号4.接受凭证的单位名称5.经济业务的内容、数量、金额等基本内容6.填制单位及有关人员签章

二、原始凭证的填制

原始凭证的填制，要由填制人或经办人根据经济业务的实际执行和完成情况将各项原始凭证要素按规定的方法填写齐全，办妥签章手续，明确经济责任。

（一）外来原始凭证的填制方法

外来原始凭证是企业同外单位发生经济业务时，由外单位的经办人填制的，

（二）自制原始凭证的填写方法

1.一次凭证的填制方法。

一次凭证的填制手续是在经济业务发生或完成时，由经办人填制的，一般只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务。

2.累计凭证的填制方法。

累计凭证是在一定时期不断重复地反映同类经济业务的完成情况，它是由经办人每次经济业务完成后在其上面重复填制而成的，

3.汇总凭证的填制方法

汇总原始凭证是指在会计的实际工作中，为了简化记账凭证的填制工作，将一定时期若干份记录同类经济业务的原始凭证编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务的完成情况。汇总原始凭证是有关责任者

根据经济管理的需要定期编制的，

4.记账编制凭证的填制方法。

记账编制凭证，是由会计人员根据一定时期内某一账户的记录结果，对某一特定事项进行归类、计算而编制的，以满足会计核算或经济管理的需要。

三、原始凭证的填制要求（一）记录真实（二）内容完整（三）书写正确（四）编制及时

四、原始凭证的审核

（一）审核原始凭证记录经济业务的合法性和合理性

对原始凭证进行审核时，应以财经政策法令、规章制度和企业的计划、预算和合同为依据，进行合法性和合理性的审核。

（二）审核原始凭证的完整性

审核原始凭证上所填写的经济业务是否符合实际情况，凭证必须具备的基本内容是否齐全。

（三）审核原始凭证的正确性

在原始凭证上，填写的数量、单价、金额等数据都必须清楚且计算正确。

实训五记账凭证的填制与审核

【教学重点与难点】1．记账凭证的种类2．记账凭证的填制方法

【教学内容】

一、记账凭证的基本内容

各种记账凭证必须保证会计核算的基本要求，必须具备以下基本内容（凭证要素）：

1.填制单位的名称；

2.记账凭证名称；

3.记账凭证的编号；

4.填制凭证的日期；

5.经济业务的内容摘要；

6.会计科目（包括一级、二级和明细科目）的名称、记账方法和金额；

7.所附原始凭证的张数；

8.制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。二．记账凭证的填制方法

(一)专用记账凭证的填制方法

1.收款凭证的填制方法。

收款凭证是用来记录货币资金收款业务的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证收款后填制的。在借贷记账法下收款凭证的设证科目是借方科目。在收款凭证左上方所填列的借方科目，应是“现金”或“银行存款”科目。在凭证内所反映的贷方科目，应填列与“现金”或“银行存款”相对应的科目。金额栏填列经济业务实际发生的数额，在凭证的右侧填写所附原始凭证张数，并在出纳及制单处签名或盖章。

2.付款凭证的填制方法

付款凭证是用来记录货币资金付款业务的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证付款后填制的。在借贷记账法下付款凭证的设证科目是贷方科目。在付款凭证左上方所填列的贷方科目，应是“现金”或“银行存款”科目；在凭证内所反映的借方科目，应填列与“现金”或“银行存款”相对应的科目；金额栏填写经济业务实际发生的数额；在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数，并在出纳及制单处签名或盖章。

3.转账凭证的填制方法。

转账凭证是用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证，它是由会计人员根据审核无误的转账业务原始凭证填制的。在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后，将各会计科目所记应借应贷的金额填列在“借方金额”或“贷方金额”栏内。借、贷方金额合计数应该相等。制单人应在填制凭证后签名盖章，并在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。

三、记账凭证填制的要求

（一）以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据

（二）摘要填写要简明、正确

（三）正确填写会计分录

（四）记账凭证金额栏不得有空行

（五）编号要规范

（六）记账凭证的日期

（七）项目齐全，责任明确

四、记账凭证的审核

（一）记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全、内容是否合法，记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符，是否合法。

（二）记账凭证应借、应贷的会计科目是否正确，账户的对应关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定，金额计算是否准确。

（三）摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全，

（四）实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出来的机制记账凭证要加盖制单人员、稽核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。

实训六账簿的设置与登记

【教学重点与难点】1．各种账簿的设置要求与方法2．各种账簿的登记规则和方法

【教学内容】

一、账簿的设置原则

（一）账簿的设置要组织严密、体系完整，有关账簿之间要有统驭关系或平衡的制约关系，以提供科学完整的核算指标，满足有关各方对会计信息提供的要求。

（二）账簿的设置要在满足实际需要的前提下，考虑节省人力、物力，防止重叠设账、重复记账；同时，账簿格式的设计要力求简便实用，避免繁琐复杂，以提高会计工作效率。

（三）账簿的设置要保证能正确及时地提供编制会计报表所需要的资料。

（四）账簿设置要符合单位的实际情况，有利于财会部门的内部分工和加强岗位责任制，便于进行记账、算帐、报帐工作，单位规模大小、会计机构和人员配备的不同，账簿设置也应有所不同。

二、账簿的基本内容（一）封面（二）扉页（三）账页

三、日记账的设置与登记

（一）普通日记账

在设置普通日记账的情况下，一般可不再编制记账凭证。在规模较小，经济业务不多且又比较简单的单位，可以使用普通日记账。

（二）特种日记账

1. 三栏式现金日记账

三栏式现金日记账的基本格式包括“收入”、“支出”和“结余”三个栏目，分别用来登记库存现金每天的收入、支出和结存情况。由出纳人员根据审核无误的现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证（从银行提取现金的业务），按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记。

2. 三栏式银行存款日记账

三栏式银行存款日记账的格式与三栏式现金日记账的格式基本相同，由出纳人员根据审核无误的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证（将现金存入银行的业务），按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记。

3.多栏式现金、银行存款日记账

多栏式日记账是在三栏式日记账的基础上发展来的，其收入栏按与现金和银行存款收入相对应的贷方科目设专栏，支出栏按与现金和银行存款付出相对应的借方科目设专栏。

为了坚持内部牵制原则，出纳人员只负责登记现金、银行存款日记账，不得兼任嵇核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

四、分类账的设置与登记

（一）总分类账的设置与登记

1. 三栏式总分类账

三栏式总分类账是通常采用的一种总账格式，是在一张账页上开设一个总分类帐户，其基本格式为“借方”、“贷方”、“余额”三个栏目。

2. 多栏式总分类账

多栏式总分类账是把全部总分类帐户集中设立在一张账页上。

3. 棋盘式的总分类账

棋盘式总账是利用矩阵的原理在一张账页上反映某一时期内全部经济业务的账簿。

（二）明细分类账的设置与登记

1.三栏式明细分类账

三栏式明细分类账的账页只设有借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。它适用于那些只需要进行金额核算而不需要进行数量核算的帐户。

2.数量金额式明细分类账

数量金额式明细分类账的账页，在借方（收入栏）、贷方（发出栏）和余额（结存栏）三大栏内，再分设“数量”、“单价”、“金额”三小栏。

3.多栏式明细分类账

⑴借方多栏式明细分类账

借方多栏式明细分类账是在账页的借方设置若干专栏，贷方不分设专栏的明细账。

⑵贷方多栏式明细分类账

贷方多栏式明细分类账是在账页的贷方设置若干专栏，借方不分设专栏的明细账。

⑶借方贷方多栏式明细分类账

借方贷方多栏式明细分类账是在账页的借方和贷方均分设若干专栏的明细账。

4.横线登记式明细账

横线登记式明细账是将前后密切相关的经济业务在同一横行内进行详细登记，以检查每笔经济业务发生和完成情况，便于逐项控制的账簿。

五、账簿的启用规则

在启用新账时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，在账簿的扉页填列“账簿启用表”，账簿启用后，登记账簿应由专人负责。

六、账簿登记的规则

（一）必须根据审核无误的会计凭证登记账簿。

（二）登记会计账簿时，应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、

金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。

（三）记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。（四）账簿中的文字和数字书写要符合规范，易于辨认。

（五）记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。

（六）每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。

（七）凡需结出余额的帐户，应当定期结出余额。

（八）实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。

（九）在记账过程中，发生账簿记录错误，不得使用刮擦、挖补、涂改、药水消除字迹等手段更改错账，

也不准更换账页重抄，而应根据错误的具体情况，采用规范的更正方法予以更正。

七、案例教学

以实训二所列总账及明细账12月份期初余额表和实训二已编制的记账凭证为依据完成本教学内容。需要准备“账簿启用及交接表、总账科目索引表、总账账簿经管一览表、总账账页30张、三栏式明细账账页14张、数量金额式明细账账页8张、多栏式明细账账页13张、现金日记账账页、银行存款日记账账页、增值税明细账页1张。”

（一）填写“账簿启用及交接表、总账科目索引表”。

（二）根据实训二已编制的记账凭证，逐笔登记相应的总分类账簿、明细分类账簿和日记账簿。

（三）登记日记账：（因为库存现金、银行存款日记账的登记方法和登记内容与库存现金、银行存款总账基本相同，所以这里仅登记库存现金、银行存款日记账，不再登记总账）

（四）登记总分类账

（五）登记主要明细分类账（在记账凭证会计处理程序下，总分类账簿和三栏式明细分类账簿的登记方法相同，所以这里不再列示三栏式明细分类账簿的登记）

1.部分数量金额式明细分类账簿（库存商品明细账略）

2.部分多栏式明细分类账

（六）实训要求及考核标准

按照教材上列明的要求及标准逐项对学生进行考核。

实训八错账更正

【教学重点与难点】1．错账的种类2．各种错账的更正方法

【教学内容】

一、错账情况

嘉乐日用品有限公司2007年12月份部分经济业务及核算发生下列错误，均于结账前发现。

（一）凭证资料：

1．12月8日从天龙大厦购入办公用品。

2．12月10日，生产车间领用材料作一般耗用。

3．12月15日，报销业务招待费。

4．12月22日，以现金支票支付广告费。

5．12月25日，购入计算机一台，交付办公室使用，货款尚未支付。

6.经查发现上年度因会计人员工作失误，未计提行政管理部门固定资产折旧100000元，属重大会计差错，本期应予更正。（假设不调整上期因少提折旧而多交的所得税）

（二）账簿资料：根据上列凭证登记账簿情况。

二、更正错账

1．该业务发生后编制的记账凭证是正确的，但是在据以登账时，“银行存款”账簿发生错误，将金额340元误登为34元，所以，应采用“划线更正法”进行更正。

2．该业务发生后编制的记账凭证中，使用的账户是正确的，但是金额发生错误，应该是9000元，误填为900元，少记了，而且已经登记入账，账簿的记录和凭证的记录是一致的，所以应采用“补充登记法”进行更正。

第一、编制一张与错误凭证会计科目及对应关系相同的记账凭证，将少记的8100元以蓝字登记记账凭证。第二、根据上述补充凭证蓝字登记相关账户，冲销错误记录。

3．该业务发生后编制的记账凭证中，使用的账户是正确的，但是金额发生错误，应该是150元，误填为1500元，多记了，而且已经登记入账，账簿的记录和凭证的记录是一致的，所以应采用“二步红字更正法”进行更正。

第一、编制一张与错误凭证会计科目及对应关系相同的记账凭证，将多记的1350元以红字登记记账凭证。第二、根据上述冲销凭证红字登记相关账户，冲销错误记录。

4．该业务发生后编制的记账凭证中使用的会计科目错误，将“银行存款”误用为“库存现金”，而且已经登记入账，账簿的记录和凭证的记录是一致的，所以应采用“四步红字更正法”进行更正。

第一、用红字金额编制一张与错误凭证会计科目及对应关系相同的记账凭证，冲销凭证错误。

第二、根据上述冲销凭证红字登记相关账户，冲销原来错误记录。

第三、用蓝字编制一张正确的记账凭证，作为更正错账的依据。

第四、根据上述更正凭证，用蓝字登记有关账户，以达到正确记录的目的。

5．该业务发生后编制的记账凭证中使用的会计科目错误，将借方科目和贷方科目颠倒了，而且已经登记入账，账簿的记录和凭证的记录是一致的，所以应采用“四步红字更正法”进行更正。

第一、用红字金额编制一张与错误凭证会计科目及对应关系相同的记账凭证，冲销凭证错误。

第二、根据上述冲销凭证红字登记相关账户，冲销原来错误记录。

第三、用蓝字编制一张正确的记账凭证，作为更正错账的依据。

第四、根据上述更正凭证，用蓝字登记有关账户，以达到正确记录的目的。

6．该错误属于本年度发现以前年度重大会计差错，应当采用追朔重述法进行更正。

第一、补提折旧。

第二、将“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”。

第三、调整利润分配有关数字。

第四、根据上述凭证分别登记有关账户。

第五、调整和补充财务报表。（1）资产负债表（局部，）（2）利润表（局部）（3）会计报表附注

三、实训要求及考核标准按照教材上列明的要求及标准逐项对学生进行考核。

实训一增值税专用发票的填制

一、业务资料

滨海机械厂2007年1月25日销售给星火机器厂E—1型风机5台，单价1300元。销售科业务员王刚开出增值税专用发票一式四联，由购货方采购员持发票至财务科办理货款转账结算手续，收款人为张红。滨海机械厂、星火机器厂相关资料如下：

滨海机械厂：工业制造企业，增值税一般纳税人，增值税率为17%，纳税人登记号140107719850987，地址为太原市解放路28号，开户银行及账号为工商行三分行20100354。

星火机器厂：工业制造企业，增值税一般纳税人，增值税率为17%，纳税人登记号140107739950977，地址为太原市和平路13号，开户银行及账号为工商行广场支行200531002-26。

二、根据上列业务填制“增值税专用发票”。(见表1-1)

实训一答案增值税专用发票的填写

表1-1

实训二普通发票的填制

一、业务资料

2007年8月26日，天天商店销售给北京五一小学文具用品一批，其中，无尘粉笔1000盒，单价0.7元，编号001号；木板擦50个，单价0.5元，编号005号；天天商店营业员齐明开出普通发票一张，并由款台收款员张丽办理现金收款手续。

二、根据上列业务填制普通发票（见表1—2）

实训二答案普通发票的填制

表1-2

实训三统一收据的填写

一、业务资料2007年8月28日，滨海机械厂收到红云工厂转账支票一张，为预付机器款10780元，会计人员王华开具收据，出纳人员张红办理收款转账业务。

二、根据上列业务填制收据（见表1—3）

实训三答案统一收据的填写

表1-3

实训四收料单的填制

一、资料

2007年6月19日，佳佳食品厂从大众面粉厂购入面粉1000公斤，每公斤3元，并办理入库，采购员张力，验收人员黄伟，仓库制单人员南方。

二、根据上列业务填制收料单（见表1—4）

实训四答案收料单的填制

表1-4

实训八支票的填制

一、业务资料

2007年8月15日，佳佳食品厂从太原油脂厂购入植物油300公斤，每公斤4.0元，税率为13%，以转账支票支付上述税费；同日，佳佳食品厂以开出金额为100000元的现金支票，从行提取现金，以备发工资。

佳佳食品厂开户行及账号：工行五一路支行，125-830080573，预留印鉴为佳佳食品厂公章及法人代表赵一

涛的名章。

太原油脂厂开户行及账号：工行解放路支行，125-830080798。

二、根据上列资料填制业务所需的转账支票（见表1-8）、现金支票（见表1-9）及进账单（见表1-10）。

实训八答案支票的填制