我国房地产税制改革 ppt课件
合集下载
房产税解析.ppt
什么是房产税？ 现行房产税有哪些内容？
一、中国现行房产税的前世今生 二、现行房产税有何特点？ 三、现行房产税的纳税人是谁？征税对象是哪些？征税范围包括什么？ 四、现行房产税的计税依据是什么？税率是多少？
房产税改革（新房产税）为什么改？在哪改？改什么？
一、为何在现在推行房产税改革？ 二、房产税改革要达到什么目的？ 三、房产税改革启动用了多久？ 四、房产税改革在哪试验？如何改革？
2．从租计征： 房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
税率是多少？
（二）税率 (1)按房产余值计征的，年税率为1.2%； (2)按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。但对个人按市场价格出租的居民住房， 用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。 应纳税额的计算 1．从价计征的计算 从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其公式为：应纳税额=应税房产原 值×（1-扣除比例）×年税率1.2% 2．从租计征的计算 从租计征是按房产的租金收入计征，其公式为：应纳税额=租金收入×12%，没有从价计 征的换算问题 纳税义务发生时间：将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。其余均 从次月起缴纳。
征税对象是哪些？征税范围包括什么？
房产税的征税对象是房产。所谓房产，是指有屋面和围护结构，能够遮风 避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。但独 立于房屋的建筑物如围墙、暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等不属于房产。但室 内游泳池属于房产。
由于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一 种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但 对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区，不包括农村的房屋。
一、中国现行房产税的前世今生 二、现行房产税有何特点？ 三、现行房产税的纳税人是谁？征税对象是哪些？征税范围包括什么？ 四、现行房产税的计税依据是什么？税率是多少？
房产税改革（新房产税）为什么改？在哪改？改什么？
一、为何在现在推行房产税改革？ 二、房产税改革要达到什么目的？ 三、房产税改革启动用了多久？ 四、房产税改革在哪试验？如何改革？
2．从租计征： 房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
税率是多少？
（二）税率 (1)按房产余值计征的，年税率为1.2%； (2)按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。但对个人按市场价格出租的居民住房， 用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。 应纳税额的计算 1．从价计征的计算 从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其公式为：应纳税额=应税房产原 值×（1-扣除比例）×年税率1.2% 2．从租计征的计算 从租计征是按房产的租金收入计征，其公式为：应纳税额=租金收入×12%，没有从价计 征的换算问题 纳税义务发生时间：将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。其余均 从次月起缴纳。
征税对象是哪些？征税范围包括什么？
房产税的征税对象是房产。所谓房产，是指有屋面和围护结构，能够遮风 避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。但独 立于房屋的建筑物如围墙、暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等不属于房产。但室 内游泳池属于房产。
由于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一 种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但 对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区，不包括农村的房屋。
房地产的相关税费解读PPT课件
第28页/共57页
（七）减税、免税 1.减税范围
★ 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减 按每平方米2元的税额征收耕地占用税。根据实际需要，国务院财政、 税务主管部门商国务院有关部门并报国务院批准后，可以免征或者减征 耕地占用税。
★ 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 ★ 农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及老、少、边、穷地区的农村居
的出租房产以及非自身业务使用的生产、经营用房，不属于 免征范围。
（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用房产。 （3）宗教寺庙、公园名胜古迹自用的房产，但其附设的营 业用房及出租的房产，不属于免征范围。 （4）个人所有非营业用房产。 （5）经财政部批准免税的其他房产。其包括：
第15页/共57页
★ 损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定后，可 免征； ★ 对企业因破产、撤销而闲置不用的房产可暂不征，恢复使 用时征收； ★ 房产大修停用半年以上的，经申请审核，大修期间免征； ★ 在建项目的服务性临时建筑，施工期间一律免征； ★ 企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产； ★ 中、小、高等学校用于教育和科研等本身业务的房产免税， 但校办工厂、校办企业、商店、招待所等的房产应按规定缴纳 房产税。
第23页/共57页
商场占地应纳税额＝10000×4＝40000（元） 分店占地应纳税额＝6000×2＝12000（元） 仓库占地应纳税额＝20000×1＝20000（元） 商场自办托儿所按税法规定免税 全年应纳土地使用税额＝40000＋12000＋20000
＝72000（元）
第24页/共57页
三、耕地占用税
第21页/共57页
6.减税、免税 （1）政策性免征 ★ 国家机关、人民团体、军队自用的土地； ★ 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； ★ 宗教寺庙、公园名胜古迹自用的土地； ★ 市政街道、广场、绿化地带等公用土地； ★ 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； ★ 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴
（七）减税、免税 1.减税范围
★ 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减 按每平方米2元的税额征收耕地占用税。根据实际需要，国务院财政、 税务主管部门商国务院有关部门并报国务院批准后，可以免征或者减征 耕地占用税。
★ 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 ★ 农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及老、少、边、穷地区的农村居
的出租房产以及非自身业务使用的生产、经营用房，不属于 免征范围。
（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用房产。 （3）宗教寺庙、公园名胜古迹自用的房产，但其附设的营 业用房及出租的房产，不属于免征范围。 （4）个人所有非营业用房产。 （5）经财政部批准免税的其他房产。其包括：
第15页/共57页
★ 损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定后，可 免征； ★ 对企业因破产、撤销而闲置不用的房产可暂不征，恢复使 用时征收； ★ 房产大修停用半年以上的，经申请审核，大修期间免征； ★ 在建项目的服务性临时建筑，施工期间一律免征； ★ 企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产； ★ 中、小、高等学校用于教育和科研等本身业务的房产免税， 但校办工厂、校办企业、商店、招待所等的房产应按规定缴纳 房产税。
第23页/共57页
商场占地应纳税额＝10000×4＝40000（元） 分店占地应纳税额＝6000×2＝12000（元） 仓库占地应纳税额＝20000×1＝20000（元） 商场自办托儿所按税法规定免税 全年应纳土地使用税额＝40000＋12000＋20000
＝72000（元）
第24页/共57页
三、耕地占用税
第21页/共57页
6.减税、免税 （1）政策性免征 ★ 国家机关、人民团体、军队自用的土地； ★ 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； ★ 宗教寺庙、公园名胜古迹自用的土地； ★ 市政街道、广场、绿化地带等公用土地； ★ 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； ★ 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴
房地产税收课件(精)
房地产税收
• 一Hale Waihona Puke 税收的概念和特征 • （一）税收的概念
税收是国家凭借政治权力，按照事先公布 的法定标准无偿取得财政收入的一种分配形 式。
• （二）税收的特性
强制性 无偿性 固定性
• • • • •
二、税收术语 （一）纳税义务人（纳税人） （二）征税对象（课税对象） （四）税基（计税依据）：质 量 （五）税率 比例税率 定额税率 累进税率（全额、超额、超倍累进） • （六）附加、加成、减免税 • （七）偷税、抗税、漏税、欠税
• （4）税率：四级超额累进税率 • （5）减免税
契税
• 由于土地使用权出让、转让、房屋买卖、交换、赠 予等发生房地产权属转移时向产权承受人征收的一 种税负 • （1）纳税人：房产承受人
• 对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人继承土地、房屋权属 时，不征收契税，非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权 属，属于赠予行为，应征收契税
----------- 税收制度由以上七种要素构成
房产税
• 房产税：以房屋为征税对象、按照房屋的原值 或房产租金向产权所有人征收的一种税 • （1）纳税人：房产所有人 • （2）课税对象：房产，《房产税现行条例》 规定：房产税在城市、县城、建制镇和工矿区 征收 • （3）计税依据：出租房产、非出租房产 • （4）税率：比例税率 1.2% 12% • （5）纳税期限：按年计征，具体期限由省级 政府规定 • （6）减免税
• • 土地增值额=纳税人转让房地产所取得的收入（包括转让房地产的全部价款，具体 包括货币收入、实物收入和其他收入）-规定扣除项目金额 扣除项目：取得土地使用权时所支付的金额，土地开发成本和费用，建房及配套
（不包括通过
• 一Hale Waihona Puke 税收的概念和特征 • （一）税收的概念
税收是国家凭借政治权力，按照事先公布 的法定标准无偿取得财政收入的一种分配形 式。
• （二）税收的特性
强制性 无偿性 固定性
• • • • •
二、税收术语 （一）纳税义务人（纳税人） （二）征税对象（课税对象） （四）税基（计税依据）：质 量 （五）税率 比例税率 定额税率 累进税率（全额、超额、超倍累进） • （六）附加、加成、减免税 • （七）偷税、抗税、漏税、欠税
• （4）税率：四级超额累进税率 • （5）减免税
契税
• 由于土地使用权出让、转让、房屋买卖、交换、赠 予等发生房地产权属转移时向产权承受人征收的一 种税负 • （1）纳税人：房产承受人
• 对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人继承土地、房屋权属 时，不征收契税，非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权 属，属于赠予行为，应征收契税
----------- 税收制度由以上七种要素构成
房产税
• 房产税：以房屋为征税对象、按照房屋的原值 或房产租金向产权所有人征收的一种税 • （1）纳税人：房产所有人 • （2）课税对象：房产，《房产税现行条例》 规定：房产税在城市、县城、建制镇和工矿区 征收 • （3）计税依据：出租房产、非出租房产 • （4）税率：比例税率 1.2% 12% • （5）纳税期限：按年计征，具体期限由省级 政府规定 • （6）减免税
• • 土地增值额=纳税人转让房地产所取得的收入（包括转让房地产的全部价款，具体 包括货币收入、实物收入和其他收入）-规定扣除项目金额 扣除项目：取得土地使用权时所支付的金额，土地开发成本和费用，建房及配套
（不包括通过
第十二章 房产税 《中国税制》PPT课件
3
二、征税范围
城市、县城、建制镇和工矿区
三、征税对象 房产税的征税对象是房产。
4
第三节 应纳税额的计算
一、计税依据
（一）从价计征 房产税从价计征是指以房产余值为计税依据。
依照房产原值一次减除10％～30％后的余值计 算缴纳。
5
1.房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在 账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。
2.产权出典的，由承典人纳税。 3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由
房产代管人或者使用人纳税。
2
4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代 管人纳税单位和或者使用人纳税。
5.个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳 税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。
6.自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企 业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和 国房产税暂行条例》缴纳房产税。
2.房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属 设备或一般不单独计算价值的配套设施。
3.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相 应增加房屋的原值。
（二）从租计征 从租计征是指以房屋出租取得的租金收入为计
税依据。
6
此外，还应注意以下六个问题： 1.对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分
红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计 征房产税；对以房产投资，收取固定收入，不 承担联营风险的，应由出租方按租金收入计缴 房产税。 2.融资租赁房屋应以房产余值计算征收房产税， 至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机 关根据实际情况确定。
11
二、税率
从价计征，税率为1.2％； 从租计征，税率为12％。 2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分实
际用途，均按4％的税率征收房产税。 对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场
二、征税范围
城市、县城、建制镇和工矿区
三、征税对象 房产税的征税对象是房产。
4
第三节 应纳税额的计算
一、计税依据
（一）从价计征 房产税从价计征是指以房产余值为计税依据。
依照房产原值一次减除10％～30％后的余值计 算缴纳。
5
1.房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在 账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。
2.产权出典的，由承典人纳税。 3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由
房产代管人或者使用人纳税。
2
4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代 管人纳税单位和或者使用人纳税。
5.个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳 税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。
6.自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企 业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和 国房产税暂行条例》缴纳房产税。
2.房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属 设备或一般不单独计算价值的配套设施。
3.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相 应增加房屋的原值。
（二）从租计征 从租计征是指以房屋出租取得的租金收入为计
税依据。
6
此外，还应注意以下六个问题： 1.对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分
红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计 征房产税；对以房产投资，收取固定收入，不 承担联营风险的，应由出租方按租金收入计缴 房产税。 2.融资租赁房屋应以房产余值计算征收房产税， 至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机 关根据实际情况确定。
11
二、税率
从价计征，税率为1.2％； 从租计征，税率为12％。 2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分实
际用途，均按4％的税率征收房产税。 对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场
《房地产税收》PPT课件
1、税收制度概述
(1)强制性。国家以社会管理者的身份，对所有的 纳税人强制性征税，纳税人不得以任何理由抗拒国家 税收。 (2)无偿性。指国家取得税收，对具体纳税人既不 需要直接偿还，也不支付任何形式的直接报酬。所谓 税收，就是向居民无偿索取。 (3)固定性，也称确定性。指国家征税必须通过法 律形式，事先规定纳税人、课税对象和课税额度。这 是税收区别于其他财政收入形式的重要特征。
1、税收制度概述
二、税收制度及构成要素
税收制度简称税制，是国家各项税收法 律、法规、规章和税收管理体制等的总称， 是国家处理税收分配关系的总规范。 税收制度由纳税义务人(以下简称纳税 人)、课税对象、税基、税率、附加、加成 和减免、违章处理等要素构成。
1、税收制度概述
(1)纳税人(课税主体) 纳税人是国家行使课税权所指向的单位和个人， 即税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
3、 城镇土地使用税
6、减税、免税 (1)政策性免税 1)国家机关、人民团体、军队自用的土地； 2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地 3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； 4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地； 5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； 6)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地， 从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年； 7)由财政部另行规定的能源、交通、水利等设施用 地和其他用地。
1、税收制度概述
(5)附加、加成和减免 纳税人负担的轻重，主要通过税率的高低来调 节，但还可以通过附加、加成减免措施来调节。 1)加重纳税人负担的措施主要有附加和加成。 附加是地方附加的简称，是地方政府在正税之 外附加征收的一部分税款。 加成是加成征收的简称。对特定的纳税人实行 加成征税。