4所得税
个 人所得税
在中国境内无住所， 但在一个纳税年度中， 在中国境内居住满 183天的外籍人员、 港澳台同胞和华侨
在中国境内无住所， 又不居住的外籍人员、 华侨和港澳台同胞
在中国境内无住所， 而且在一个纳税年度 内，在中国境内居住 不满183天的外籍人员、 华侨和港澳台同胞
注：在境内居住满1年，是指在一个纳税年度内在中国境内居住满 183日。临时离境的，不扣减其在华居住的天数。
个人取得全年一次性奖金
练一练：
❖ 例3、张明在2017年12月取得单位发放的全年一次
性奖金20000元，取得当月工资4000元，还有先进 奖金800元 。请问张明12月份应缴纳多少个人所得 税？
（1）张明本月工资应纳的所得税额： 应纳税额=（4000+800-3500）×3%=39（元）
（2）张明全年一次性奖金应纳所得税额： ❖ 每月平均奖金=20000÷12=1666.67（元） ❖ 根据七级累进税率表的规定：税率为10%，速算扣
个人所得税的计算
注意
※一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税
办法只允许使用一次； ※ 除此之外的任何奖金一律计入当月工资。
个人所得税的计算
（四）企业年金、职业年金
企业年金、职业年金——企业、机关事业单位及其 职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立
的补充养老保险制度，又称为“企业退休金计划”
姓名
基本 工资
岗位 工资
工资 补贴
托儿
补助 费
工资总 额 （年）
基本 医疗
代扣（每月）
基本 失业 养老 保险
住房 公积金
E 12780 120000 200 420 133400 163 640 15
经济法第4章-个人所得税
纳税人
判定标准
纳税义务
（1）在中国境内有住所的个人
居民纳税人 （2）在中国境内无住所，而在境内居住满 1年的个人 就来源于中国境内和 境外的全部所得纳税
（1）在中国境内无住所又不居住的个人
非居民纳税 仅就来源于中国境内 （2）在中国境内无住所而在境内居住不满 的所得纳税 人
1年的个人
6、住所标准和居住时间标准的判断： （1）住所标准：我国个人所得税法采用习惯性住所的标准， 将在中国境内有住所的个人界定为：因户籍、家庭、经济利益 关系而在中国境内习惯性居住的个人。 （2）居住时间标准：在一个纳税年度内在中国境内居住满365 日，即以居住满1年为时间标准。 提示：在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离 境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数， 连续计算。
（九）财产转让所得 财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地 使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 1、股票转让所得：不征收个人所得税。 2、集体所有制企业在改制为股份合作制企业时： （1）对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂 缓征收个人所得税； （2）待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份 时实际支付的费用和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得” 项目计征个人所得税。 3、个人出售自有住房。 （1）个人出售自有住房取得的所得应按照“财产转让所得”项目的 有关规定确定。 （2）对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得， 继续免征个人所得税。
（五）稿酬所得 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学 作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。 1、作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。 2、对报纸、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税 问题，有关税收制度规定如下： （1）任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志 上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按 “工资、薪金所得”项目征收个人所得税。 提示：除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按 “稿酬所得”项目征收个人所得税。 （2）出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收 入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。
用EXCEL计算个人工资所得税的四套方案
用Excel计算个人工资所得税的四套方案一、个人工薪所得纳税相关背景知识1、个人取得的工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得;个人所得税是对按税法规定具有纳税义务的中国公民和外籍人员的个人收入或所得征收的一种税;2、工资、薪金所得项目税率表：表13、工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税：每月取得工资收入后,先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金,以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金,再减去费用扣除额1600元/月来源于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还可附加减除费用3200元,为应纳税所得额,按5%至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税;计算公式是：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数例：王某当月取得工资收入9000元,当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元,费用扣除额为1600元,则王某当月应纳税所得额=9000-1000-1600=6400元;应纳个人所得税税额=6400×20%-375=905元;4、个人取得工资、薪金所得应缴纳的个人所得税,统一由支付人负责代扣代缴,支付人是税法规定的扣缴义务人;5、根据十届全国人大常委会第十八次全体会议关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定,自2006年1月1日起,工薪所得个调税起征点执行中国公民1600元、外籍人士4800元的标准,计征方法仍执行原定九级累进方案如表1所示;二、工薪所得个调税的Excel计算解决方案表2方案一——IF嵌套版：优点：简单明了,上手容易方案二——辅助数据版：在E、F、G、H、I五列插入辅助列如表2所示;缺点：需要借助于辅助列,可移植性不强;方案三——数组公式版：优点：同样克服了IF嵌套版不能涵盖全部九级累进区间的缺陷,且公式内数据相对容易维护,整个公式维护起来也比较简单;缺点：数组公式的操作方法比较独特,每次修改后都要用Ctrl+Shift+Enter组合键加以识别,且可扩展性不如在后台运行的VBA代码;. ：数组公式：数组公式对一组或多组值执行多重计算,并返回一个或多个结果;数组公式括于大括号{}中;按Ctrl+Shift+Enter可以输入数组公式;方案四——VBA代码版：工具-- 宏--VisualBasic编辑器--插入--模块=============复制以下代码至编辑窗口================计算个人收入调节税IndividualIncomeAdjustmentTaxFunction iiataxx,yDim basicnum As IntegerDim downnum As Variant, upnum As Variant,ratenumAsVariant,deductnum As VariantIf y = 0 Thenbasicnum=1600定义中国公民个税起征点ElseIf y = 1 Thenbasicnum=4800定义外国公民个税起征点Else: basicnum = NullEnd Ifdownnum = Array0, 500, 2000, 5000, 20000,40000,60000,80000,100000定义累进区间下限ratenum = Array, , , , , ,,,定义累进税率deductnum = Array0, 25, 125, 375, 1375, 3375,6375,10375,15375定义累进速算扣除数If IsNumericx = False ThenMsgBox请检查计税工资是否为数值End IfIf x < 0 ThenMsgBox计税工资为负,重新输入End IfIf x >= 0 And x < basicnum Theniiatax = 0End IfFor i = 0 To UBounddownnumIf x - basicnum > downnumi And x -basicnum<=upnumiTheniiatax = Round x - basicnum ratenumi-deductnumi,2End IfNext iEnd Function=============复制以上代码至编辑窗口================. ：1、iiatax参数1,参数2,参数1引用计税工资,参数2用0表示中国公民的所得税起征点,用1表示外国公民的起征点;2、使用时可以像使用函数一样,如B2=iiataxA2,0,或者B2=iiatax6500,1;如何避免以下情况ETXCEL计算工资,经常重复名字,用条件格式显示相同的名字,有的可以显示,有的因为手误输入,没有显示出来,今个月,到发工资时才发现重复了一个人名,如何可以杜绝这种失误THS;;1、用公式不能直接解决输入名字时的手误：如,将“张大”误输入“张达”,用任何公式或条件格式,都不回视为重复;解决办法有：在新表名字列如A列后增加辅助B列,在B2输入“=VLOOKUPA2,上月正确名字区域,1,”,向下复制到需要处,B列返回错误符号者,即是本月笔误或本月新增加人员；核对后,再将B列删除;2、例如姓名在A列,B列为空在B1输入公式=COUNTIFA:A,A1向下填充到需要的地方,值就是对应的A列中的姓名在A列出现的次数,如果值大于1就是重复了3、A、姓名较多,手工输入有可能出差错,导致输入重名这种情况解决的办法是将所有员工的姓名单独放在一列中,然后在需要用到姓名的地方,使用“数据有效性”中的“序列”定义,每次要输姓名的时候,直接按下拉按钮选择即可,既提高录入速度,也不会因操作失误搞错人名；B员工较多,有重名现象这种情况也比较常见,最好的做法是在工资表里增加员工编号没有重复或者身份证号;另外新建一张表,用来存储员工的基本信息,在工资表里使用Vlookup来根据员工编号或者身份证号查询员工姓名,这样出错的机率会大大降低;C工资表有一定的继承性,通常是这个月做的表就在上个月做的基础上修改,有员工进出时,容易误删人名或者该删的未删,导致出错这种情况也比较常见,利用Excel的基本功能做出来的工资表,手工干预的操作比较多,如果不够仔细的话,这种错误很普遍;解决的办法有两个,一个是对表格做技术升级,使用VBA配合函数做一个简单的工资计算系统,让系统自动判断哪些人应该做在当月的工资表里；另一个是做表的人在技术达不到的情况下仔细仔细再仔细、认真认真再认真,多核对几遍;4、我也在单位做工资,也出现同样的问题,解决办法是：给每个员工一个唯一的编号,这样无论这个员工到哪个部门,都不会影响工资的计算,也不会出现重名的现象Excel制作打印工资表使用Excel做工资统计,是很多中、小企业都会做的,但是如何让工资条打印既快速又漂亮是很多人头痛的问题,下面就提供几种综合解决方案,有需要的朋友可以根据自己的实际情况选择一种方案来操作;一、人少好办事对于一些小企业或者办公室类型的公司来说,公司全体人数也不多,少的几个人,多的也就十几、二十人的样子,即便是每个人的工资条打成一张纸,也不会造成什么大的浪费,所以我们可以简单设置让其每条记录打印在一张纸上,这样是最简单快捷的方法了;这里利用的是一种类似的“页眉”的方式实现每一页打印后都有一个“标题行”,这样保证工资的明细项目在工资条上体现,然后每一个“标题行”下方跟一条记录,最后打印出的效果就是工资条了,具作如下;在Excel做好的工资表中,执行“文件”→“页面设置”命令,在打开的“页面设置”对话框中切换到“工作表”标签,单击“顶端标题行”右侧的按钮,在工作表中选择工资表的头部区域,然后单击回车键,使“页面设置”对话框如图1所示,然后单击“确定”按钮使设置生效;图1 选择工资表的头部接下来单击“打印预览”按钮,使工作表呈打印预览状态,然后在“打印预览”对话框中单击“页边距”按钮,使打印预览对话框中显示出调整页边距的虚线,使用鼠标拖动“下边距”虚线至工作表第二行处,即最终效果为页面中显示的只有两行,一行是工资细目,一行是数据如图2,接下来就打印吧,打印出的每页纸中就是一位员工的工资条了;图2 拖动下边距小提示：这种打印工资条的方法是最简单,最安全不容易出错,最快速的方法,当然弊端就是太浪费纸张了,如果公司人数稍微多一点,就不太适合了,不过你可以试试下面的方法;二、妙用排序,轻松打印工资条工资条的最终结果就是一行工资明细目,一行员工对应的数据,通常做好的工资表都是只有第一行有数据工资细目,下面全部是数据,如果能从第二行开始,每一行的结尾都添加一行工资细目的数据就好了;这一点可以使用排序轻松实现,具体实现方法如何,就请接着往下看吧;假设当前工资表中有300行数据,显然使用第一种方法是行不通的;首先复制第一行的工资细目数据,从300行之后的任一行粘贴,并使用填充柄拖动复制300行;接下来在A列的前面插入两列,第一列使用填充柄输入序号,从1一直拉到N本例操作时为1000,这个N可根据自己的喜好以及实际需求,基本上只要大于工资表中数据的两倍即可,主要用来打印工资条后下次重新做工资时恢复表格顺序;第二列从第二行开始,依次输入1、3、5、7,然后选中这四个单元格,使用填充柄填充至员工数据结束位置;在下方的工资细目数据区,从第一行依次输入2、4、6、8,然后选中这四个单元格,使用填充柄填充至结束,大致效果如图3所示;图3 输入数字,为下一步作准备执行“数据”→“筛选”→“自动筛选”命令,单击B列的下拉按钮,在弹出的下拉菜单中选择“升序排列”,这样工资条就做好了如图4;图4 最终效果从上图中可以看出,工资条效果已经实现了,这时将A、B两列隐藏,然后打印,我们的工作就算完成了;等下个月需要使用这张工资表格重新计算工资时,只需要将隐藏的A、B两列取消隐藏,使用“自动筛选”,然后按照A列“升序排列”即可还原原来的顺序;三、轻松插入工资细目数据行其实用Excel打印工资条,归根结底就是让Excel制作的工资表格中,一行工资细目数据,一行员工的记录;如果在每一个员工数据的上面插入一行工资细目数据显然我们的要求也就完成了,当然纯手工的一行一行插入显然是个“不可能完成的任务”,这里需要有点小技巧;第一步：在工资细目的右侧两列中,交叉输入任意数字主要是为了后面的“空位”空值,所以数字可任意输,然后选中交叉的四个单元格,双击右下角的“填充柄”,使这种格式一直填充至工资表的结束行如图5;图5 填充数据第二步：执行“编辑”→“定位”命令,在打开的“定位”对话框中单击“定位条件”按钮,在打开的“定位条件”对话框中,选择“空值”,然后单击“确定”按钮如图6;图6 定位空行第三步：执行“插入”→“行”命令,这时便会从第三行开始,每一行的前面插入了一个空行;第四步：复制表头的工资细目数据,选中工资表A列的数据区域,执行“编辑”→“定位”命令,在打开的“定位”对话框中单击“定位条件”按钮,在打开的“定位条件”对话框中,选择“空值”,然后单击“确定”按钮,这时会选中刚插入的空行,执行“编辑”→“粘贴”命令,这时工资条就算制作完成了如图7;图7 最终效果四、小结一提到用Excel打印工资条,很多人就会想到高深的VBA或者是难以理解的函数,经常看着别人给出的解决方案中的VBA代码或者是函数,因为难以理解其意,所以总是担心出错;其实很多时候只要抓住需求,仔细分析,然后再用模拟日常的操作,通过一些附加的操作提高效率,我们的要求也就达到了;因为是简单、易用,并且很容易掌握,也不容易出错,就算偶尔出错,也很容易查出错在哪;这里给出的三种打印工资的条的方法可以说是非常简单、易用的;希望对有需要的有所帮助,即便是用不上的朋友也可以通过上面的事例,在遇到相关应用的时候,能够多一些解决问题的思路;来自:仅需一个公式让Excel按人头打出工资条使用Excel按人头制作工资条,网上有两个解决方案,一个是利用Word的“邮件合并”功能,另一个是利用VBA来实现;用“邮件合并” 功能操作虽说不难,但数据过多时也很麻烦；用VBA处理起来倒是很方便,但几十行的程序也够初学者忙活的;经过一番试验,笔者找出了一个比较简单的方法,只需一个公式就可以按人头打印出工资条来;新建一Excel文件,在sheet1中存放工资表的原始数据,假设有N列;第一行是工资项目,从第二行开始是每个人的工资;在sheet2中我们来设置工资条;根据实际情况,工资条由三行构成,一行对应工资项目,一行对应一个人的工资数据,然后是一个空行用来方便切割;这样三行构成一个工资条;工资项目处在行号除以3余数为1的行上；空行处在行号能整除3的行上;以上两行不难设置,关键是工资数据行,牵扯到sheet1与sheet2中数据的对应,经分析不难看出“sheet1中的数据行=INTsheet2中的数据行+4/3”;这样我们在sheet2的A1单元格中输入公式“=IFMODROW,3=0,"",IFMODROW,3=1,Sheet1A$1,INDEXSheet1$A:$N,INTROW+4/3,COLU MN”;确认后选择A1单元格,把鼠标放在A1单元格的右下角,鼠标变成“+”时,向右拖动鼠标自动填充至N列,这样工资条中的第一行就出来了;选定A1：N1,把鼠标放在N1单元格的右下角,鼠标再次变成“+”时,向下拖动鼠标自动填充到数据的最后一行,工资条就全部制作完成了;该公式运用IF函数,对MOD函数所取的引用行号与3的余数进行判断;如果余数为0,则产生一个空行；如果余数为1,则固定取sheet1中第一行的内容；否则运用INDEX函数和INT函数来取Sheet1对应行上的数;最后来设置一下格式,选定A1：N2设上表格线,空行不设;然后选定A1：N3,拖动N3的填充柄向下自动填充,这样有数据的有表格线,没有数据的没有表格线;最后调整一下页边距,千万别把一个工资条打在两页上;怎么样,还满意吧。
个人所得税税率汇总表
一、税率表
居民个人综合所得适用个人所得税税率表
合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。
注2:非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，依照本表按月换算后计算应纳税额。
）
经营所得适用个人所得税税率表
的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。
）
按月换算后的综合所得税率表
用）
二、个人所得税预扣税率表
个人所得税预扣率表一
个人所得税预扣率表二。
个人所得税速算扣除率
级数 扣除三险一金后月收入（元） 税率（%） 速算1 不超过15002 超过1500元至4500元 101500*（10%-3%）=1053 超过4500元至9000元 204500*（20%-10%）=450+105=5554 超过9000元至35000元 259000*（25%-20%）=450+555=10055 超过35000元至55000元 303500*（30%-25%）=1750+1005=27556 超过55000元至80000元 3555000*（35%-30%）=2750+2755=55057 超过80000元 4580000*（45%-35%）=8000+5505=13505个人所得税法税率及速算扣除数80001250038500585008350083500备注：2011年1- 8个月应纳税额=（全年应纳税所得额*税法修改前对应税率-速算扣除数）*8/122011年9-12个月应纳税额=（全年应纳税所得额*税法修改后对应税率-速算扣除数）*4/12全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额二、个体户纳税 （个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用） 级数含税级距不1 不超过15000无的部分不超过14250元的 5 02 超过15000元到30000元的部分超过14250元至27750元的部分 10 7503 超过30000元至60000元的部分超过27750元至51750元的部分 20 37504 超过60000元至100000元的部分超过51750元至79750元的部分 30 97505 超过100000元的部分超过79750元的部分 35 14750 （注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、三、劳务报酬所得适用 级数每次应纳税所得额（含税级距）不含税级距税率速算扣除数1 不超过20000元的不超过16000元的 20% 02 超过20000元至50000元的部分超过16000元至37000元的部分 30% 20003 超过50000元部分超过37000元的部分 40% 7000 表注： 1．表中含税级距、不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后（成本、损失）的所得额。
个人所得税(二)——居民个人综合所得
《个人所得税》知识总结（二）任务二 税率、应纳税所得额、应纳税额的计算知识框架：居民个人综合所得一、内容及征税方式应纳税额⭐⭐⭐⭐⭐居民个人综合所得非居民个人工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得二、适用税率1、七级超额累进税率——适用年终汇算清缴、工资薪金所得按月预扣预缴三、应纳税所得额(一)年终汇算清缴稿酬1万元。
该纳税人缴纳社保和公积金6万元，有两个年满3岁的小孩且均由其扣除子女教育专项附加扣除，该纳税人的父母健在且均已年满60岁。
计算其当年应纳个人所得税额。
【参考答案】（1）全年收入=260000＋10000×（1-20%）＋10000×（1-20%）×70%=273600（2）基本费用=60000（3）专项扣除=60000（4）专项扣除附加=1000×2×12＋2000×12=48000（5）应纳税所得额=273600-60000-60000-48000=105600（6）应纳个人所得税额=105600×10%-2520=8040【例2】某居民个人2020年扣除“三险一金”后共取得含税收入12万元，除住房贷款专项扣除外无其他扣除项目。
计算当年应纳个人所得税额。
【参考答案】（1）应纳税所得额=120000-60000-1000×12=48000（2）应纳税额=48000×10%-2520=22801、工资、薪金所得——累计预扣预缴（1）计算公式（3）⭐巩固练习【例1】小张2020年7月大学毕业后，9月1日正式进入某公司工作，公司月底发放9月份工资8000元（已扣三险一金），无其他扣除。
计算小张本月预缴税额。
【参考答案】应纳税所得额=8000-5000×9＜0，本月无需预缴税款【例2】某居民个人2019年每月取得工资10000元，每月缴纳社保、住房公积金1500元，【例3】某居民个人2019年每月取得工资收入30000元，每月缴纳社保费用和住房公积金等专项扣除4500元，享受赡养老人专项附加扣除每月2000元。
税法名词解释与简答题整理
税法复习题一．概念题12-16分1.税制：税制是税收制度的简称，指国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总称。
2.税收：国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照税法规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种特殊分配活动，它体现了以国家为主体的分配关系。
3.流转税：流转税是以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为课税对象的各个税种组成的总体。
4.所得税：所得税是以单位或个人在一定时期的所得额为征税对象的各个税种组成的总体。
5.直接税：直接税一般是指税收负担不能由纳税人转嫁出去，而必须由自己负担的税种。
6.间接税：间接税是指税收负担可以由纳税人转嫁出去的税种。
7.从价税：从价税即从价计征的税种，是以征税对象的价值量为计量依据，按一定比率计算征收的税种。
8.从量税：从量税即从量计征的税种，是指以征税对象的数量、重量、容积或体积为计量依据来计算征收的税种。
9.价外税：价外税是指税金附加在课税对象价格之外的税种。
10.纳税人：又称纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，它是交纳税款的主体。
11.负税人：是指最终负担税款的单位和个人。
12.扣缴义务人：是指税法规定的、在其经营活动中负有代扣代缴纳税人税款义务的单位和个人。
13.课税对象：又称征税对象或课税客体，指税法规定必须征税的客观对象，表明国家征税的标的物。
14.比例税率：指对同一征税对象，不论数额大小，均规定相同征收比例的税率。
15.累进税率：指同一征税对象，随数量(包括绝对量和相对量)的增大，征收比例随之升高的税率。
16.速算扣除数：即为按全额累进税率计算的税额减去按超额累进税率计算的税额之间的差额。
17.起征点：是税法规定对课税对象开始征税的最低界限。
18.税目：是税法中具体规定应当征收的项目，是课税对象的具体化，反映具体的征收范围。
19.税收负担：是指因国家的课税行为而相应地减少了纳税人的可支配收入的数量或份额，从而对其造成的经济利益损失或使其承受的经济负担。
(2020年经济法基础)企业所得税法律制度4
2020年初级经济法基础【专题三】企业所得税法律制度核心知识点分析一、企业所得税的纳税人与征税对象、税率二、企业所得税应纳税所得额的计算三、资产的税务处理四、企业所得税应纳税额的计算五、企业所得税税收优惠六、企业所得税征收管理四、企业所得税应纳税额的计算（一）应纳税额的计算应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额直接法：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损间接法：应纳税所得额＝年度利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额（二）企业取得境外所得计税时的抵免1.企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免：（1）居民企业来源于中国境外的应税所得；（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
2.抵免限额（境外所得涉及的税款，少交必补，多交当年不退，以后五年抵补）抵免限额为境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额，是税收抵免的最高限额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
3.抵免限额可以选择国（地区）别分别计算：分国（地区）不分项或不分国（地区）不分项计算，方法一经选择，5年内不得改变。
计算公式：抵免限额＝中国境内、境外所得依照税法规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额【注意】简化公式：抵免限额＝境外税前所得额×25%【例题·单选题】甲公司2016年度境内应税所得为300万元；来源于境外分支机构的应税所得为150万元（人民币，下同），该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。
已知：甲公司适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税税款30万元。
甲公司汇算清缴2016年企业所得税时，应补缴的税款为（）万元。
A.42.5B.70C.30D.45【正确答案】D【答案解析】该企业汇总纳税应纳税额＝（300＋150）×25%＝112.5（万元），境外已纳税款扣除限额＝（300＋150）×25%×150÷（300＋150）＝37.5（万元），境外已纳税款40万元，只能扣除37.5万元，境内已预缴30万元，则汇总应纳税额＝112.5－37.5－30＝45（万元）。
个人所得税补充养老保险扣除4%
个人所得税补充养老保险扣除4%被赡养人：姓名：身份证号：与赡养人关系：姓名：身份证号：与赡养人关系：赡养人：姓名：身份证号：姓名：身份证号：姓名：身份证号：依据崭新个人所得税法及有关税收法规，被赡养人就赡养父母老人开支的个人所得税专项扣除事项指定如下：1、被赡养人就赡养父母老人专项额外计入在赡养人之间使用选定分摊形式，分摊方法挑选如下：指定分摊比例：被赡养人按照协议有效期内税法规定的年度定额选定分摊比例，其中：赡养人选定分摊比例为，赡养人选定分摊比例为；赡养人选定分摊比例为。
指定分摊金额：被赡养人按照协议有效期内税法规定的年度定额指定分摊金额，其中：赡养人指定分摊金额为元，赡养人指定分摊金额为元，赡养人指定分摊金额为元。
2、本协议有效期自_____年____月____日至_____年____月____日。
3、协议有效期如选定的分摊方法需要改变的由被赡养人重新签署指定分摊协议。
4、例如赡养父母老人开支计入金额因税法修正而调整计入年度定额的，被赡养人实行选定分摊比例方式的不再自行签订协议，例如使用选定分摊金额方式的，则被赡养人需重新签署指定分摊协议。
5、本协议仅用作赡养父母老人个人所得税专项计入选定分摊的签订合同，不形成赡养人各方对赡养父母老人的签订合同，赡养父母老人由赡养人各方自行签订合同。
6、本协议未尽事宜由被赡养人及赡养人各方协商解决。
协商不成的，提交重庆仲裁委员会仲裁。
7、此协议一式滚份，被赡养人赡养人各方各抱持两份，该协议自各方盖章后生效。
被赡养人签字：赡养人盖章：签署日期：_____年____月____日被赡养人一：被赡养人二：赡养人一：赡养人二：赡养人三：赡养人四：为维护老年人合法权益，弘扬中华民族尊老、敬老、养老传统美德，发挥家庭养老的基础作用，促进家庭和睦、和谐，切实保障老年人的晚年生活，根据《宪法》、《中华人民共和国老年人权益保障法》、《婚姻法》等有关规定，赡养人和被赡养人签订家庭赡养协议如下：一、赡养父母内容1.被赡养人一自愿与赡养人一共同生活。
1-4、离退休人员费用的税务处理——企业所得税
离退休人员费用的税务处理——企业所得税——高青彦——统筹外工资、补贴、医药、书报费等结论：离退休人员统筹外费用，属于与生产经营无关（或称非直接相关）国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知、国税发[2000]84号：第二条准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。
失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
或者有关资产成本的必要和正常的支出。
说明：企业在社保局发放基本养老金之外，支付给退休人员的生活补贴和节日慰问费，不属于与取得应纳税收入有关的必要和正常的成本、费用，因此，不能在税前扣除。
企业所得税相关问题解答——缪慧频——2009年4月24日[ 网友50309 ]对于国有商业银行的离退休人员的费用，包含医疗费用报销、生活补贴、书刊费等，是否可以计入“管理费用”据实列支？还是需要并入职工福利费，在14%的比例内扣除？[ 2009-04-24 09:41:16 ][ 缪慧频 ]离退休人员如果参加社会统筹，企业在为这些人员支付的医药费、生活补贴、书刊费等，不能在企业列支；如果离退休人员没有参加社会统筹，企业为这些人员支付的上述费用，可以作为企业福利费列支。
[ 2009-04-24 09:41:16 ]国家税务总局关于2009年度税收自查有关政策问题的函、企便函【2009】33号：（十）企业向退休人员发放的补助的税前扣除问题。
根据新企业所得税法实施条例第三十四条、《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发[2000]84号）第十八条规定，企业向退休人员发放的补助不得税前扣除。
退休人员取得的上述补助应按规定扣缴个人所得税。
汇算清缴业务问题解答（请示省局后稿）——石国税2010年5月：15、纳税人向离退休人员发放的奖金、医药费、疗养费、报刊杂志费、住房补贴等可否扣除？这些项目属于与企业生产经营无关的支出，不能在税前扣除。