鉴证业务分类
我国审计鉴证和咨询业务分拆的研究
我 审 鉴 和 询 务 拆 研 国 计 证 咨 业 分 的 究
摘 要： 会计师事务所作为经济鉴证 类服务机 构， 能否在 审计工作 中保持 独立性， 不仅关系到 注册会计师行业 能否发展 壮大， 更关 系到社会 经济能否健康运行。影响注册会计 师审计独 立性的 因素很 多， 文章从会 计师事务所的业务范 围角度考察， 探讨 审计鉴证 业务与咨询业务 的关 系， 为会计师事务所鉴证业务与咨询业务应分步骤地分拆 ， 认 并给 出 了
分拆 的具 体 建 议 。
济“ 警察” 的身份履行经济鉴证的职责 ， 其不仅 向管理层负责 ，而且 向会计报表使用 者负责 ， 工作是 实施审计程序对会 计报表合法性及公 允性提供合理 的保证 ， 并通过审计收费获得一 定 的经济效益 ； 而会计师事务所非审计人员则 是作为 客户的支持者履行保 护客户利益的职 责， 是对管理层 负责 ， 同样通过 服务收费寻求 ●王 国付 经济利益 。 两者的业务性质不同决定了履行的 社会责任不同 。 如果注册会计师同时提供这两 项业务 ， 这两项工作职能的冲突 ， 会在一定程度上影响注册会计师发表 鉴证意见的独立性 。另一方面， 咨询业务对鉴证对象决策的影 响力威胁 鉴证独立性 。注册会计师在履行与管理层签订的咨询服务契约时 ， 需要 站在管理者 的角度 ， 提供各种与经营决策相关 的信息及 专家建议。这些 信息和建议在管理层的潜意识 中具有权威性 ， 渗透到企业管理决策中的 概率很高 。 在这种情况下 ， 虽然注册会计师并未替公 司做出最终决策 ， 但
向为企业内部的管理决策及效益服务内部的法律法规保障内郝审计的合法身份使内加强和完善我国企业内部审计工作是非常重审计的职能作用也应从审查和监督向评价与部审计工作有法可依内郝审计人员有章可要和刻不容缓的
审计学 多选题3
审计学多选题31.一般说来，计划审计工作主要包括( ) *A.签订审计业务B.初步业务活动(正确答案)C.制定总体审计策略(正确答案)D.制定具体审计计划(正确答案)E.实施风险评估程序答案解析：一般来说，计划审计工作主要包括：在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；制定总体审计策略；制定具体审计计划等。
签订审计业务约定书在接受业务委托阶段进行，实施风险评估在审计计划阶段之后进行。
2.在审计中如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，此时注册会计师应该采取的措施有( ) *A.扩大审计程序的范围来降低审计风险(正确答案)B.追加审计程序来降低审计风险C.要求被审计单位管理层调整财务报表(正确答案)D.直接出具保留意见的审计报告E.解除业务约定答案解析：在审计过程中，如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。
3.下列各项基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关“存货”具体审计目标的有( ) *A.期末所有存货存在B.期末所有存货均己登记入账C.当期计提的存货跌价准备正确(正确答案)D.存货的入账成本正确(正确答案)E.充分披露质押存货答案解析：基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关“存货”具体审计目标的有当期计提的存货跌价准备正确、存货的入账成本正确。
4.下列可能威胁独立性情形的有( ) *A.收费主要来源于某一鉴证客户(正确答案)B.与鉴证客户不存在专业服务收费以外的经济利益C.为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录(正确答案)D.鉴证客户的董事、经理或者其他关键管理人员是会计师事务所的前高级管理人员(正确答案)E.受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围。
(正确答案)答案解析：可能威胁独立性的情形包括：经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。
业务报告签发流程控制表(报告签发单)模板
是 否
复印（手签）：
盖章（手签）：
日期： 装订日期及装订人（手签）： 已签发报告的修改： 1、修改原因及报告收回情况：
日期： 申请印章人（手签）：
日期：
2、项目负责经理签字： 3、项目合伙人签字： 4、项目质量控制复核人签字： 5、质量控制技术复核人签字：
年 月 日 年 月 日 年 月 日 年 月 日 年 月 日
****会计师事务所（特殊普通合伙） 业务报告签发流转控制表
委托人名称：
业务约定书编号：
企业性质：
行 业：
鉴证业务分类：
是否首次承接：是 否
（鉴证业务分类按业务一览表A1-A4，B1-B6及C类具体类别填列）
标题：
收件人全称：
附送：
项目负责经理：
项目质量控制复核人：
年 月 日
项目合伙人：
年 月 日 质量控制技术复核人： IT专家： 税务专家：
年 月 日 报告翻译复核人：
年 月 日 年 月 日 年 月 日 年 月 日
部门： 审计六部
报告文号：
客户需要：中文报告 份，外文报告 份
所内留存：中文报告 份，外文报告 份
项目是否应用voyager软件：（由项目 组填写）
是
否
打字校对（手签）：
voyager项目底稿是否完成：（由质量控制技术 复核人填写）
审计学自考题-4_真题(含答案与解析)-交互
审计学自考题-4(总分100, 做题时间90分钟)第一部分选择题一、单项选择题1.根据审计的分类，审计对象可以是组织机构、计算机系统和市场营销的审计是______• A.内部审计• B.事中审计• C.现代审计• D.经营审计SSS_SIMPLE_SINA B C D分值: 1答案:D[解析] 经营审计的审计对象包括会计、组织机构、计算机系统、生产方法、市场营销以及注册会计师能够胜任的其他领域。
2.下列描述中，可能产生自我评价威胁的是______• A.被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员• B.审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳• C.审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事• D.审计小组成员担任被审计单位的辩护人SSS_SIMPLE_SINA B C D分值: 1答案:B[解析] A产生关联关系的威胁，B产生自我评价的威胁，C项中的审计项目组成员的妻子是独立董事，不产生独立性的威胁，D产生过度推介的威胁。
3.在下列准则中，属于注册会计师职业规范体系的核心部分的是______• A.执业准则• B.质量控制准则• C.职业道德准则• D.职业后续准则SSS_SIMPLE_SINA B C D分值: 1答案:A[解析] 注册会计师的职业规范体系包括执业准则、质量控制准则、职业道德准则和职业后续教育准则。
其中，执业准则是中国注册会计师职业规范体系的核心部分。
4.有关客户关系的终止与业务约定的解除，说法错误的是______ • A.会计师事务所应当考虑是否存在相关的法律法规，要求其与客户保持关系• B.无须与客户适当级别的管理层和治理层讨论解除约定的情况和原因• C.在确定是否保持客户关系时，会计师应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项及其对保持客户关系可能造成的影响• D.在确定是否接受新业务时，会计师事务所还应当考虑接受该业务是否会导致现实或潜在的利益冲突SSS_SIMPLE_SINA B C D分值: 1答案:B[解析] 在考虑解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系时，如果确定解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系是适当的，会计师事务所应当就解除的情况及原因，与客户适当级别的管理层和治理层讨论，B项错误，其余选项正确。
审计学 审计种类与方法
第3章审计种类与方法3.1审计种类3.1.1 审计的基本分类审计的基本分类是以审计的本质属性为标准进行的分类。
审计的基本分类包括按审计主体、内容与目的所进行的分类。
1.按审计主体分类按其主体不同，审计可以分为国家审计、社会审计和内部审计。
（1）国家审计。
又称政府审计。
（2）社会审计。
又称民间审计、注册会计师审计、独立审计。
社会审计的特点是受托审计。
社会审计的业务包括保证业务、鉴证业务和非鉴证业务。
保证业务是指为企业或个体等决策者提供的、有利于其改进信息质量或内容的独立业务，如电子业务保证、信息系统质量评估等。
非鉴证业务通常包括执行商定程序、管理咨询服务、税务服务业务、会计服务业务和其他服务业务等。
（3）内部审计。
2.按审计内容和目的分类按其内容和目的不同，审计可以分为财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计和经济责任审计。
（1）财政财务审计。
也称传统审计或常规审计，是指审计机构或人员对被审计单位的财务报表及相关资料的公允性及其反映的财政收支、财务收支的合法性所进行的审计。
财政财务审计包括两个方面：一是检查会计处理、财务报表等相关资料的公允性和合法性，这是形式上的审计；二是验证被审计单位受托经济责任的履行情况，这是实质性审计。
其中，财政收支审计是国家审计机关对本级各部门和下级政府的财政收支活动进行的审计；财务收支审计是审计机关对金融机构和企事业单位的财务收支活动所进行的审计。
整合审计是社会审计组织接受委托在对被审计单位年度报表进行审计的同时，也对其内部控制进行审计，从而出现了所谓的“整合审计”。
（2）财经法纪审计。
财经法纪审计是指审计机构或人员对被审计单位和个人严重侵害国家资财、严重损失浪费和其他严重损害国家经济利益等违法乱纪行为所进行的专案审计。
（3）经济效益审计。
经济效益审计是指审计机构或人员对被审计单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动的经济性和效益性所实施的审计。
在现实生活中，有时将营利性组织中开展的经济效益审计也称为经营审计、管理审计或“3E”审计，而在政府及非营利性组织中开展的经济效益审计称为绩效审计等。
审计业务操作流程(含业务分类).
审计业务操作流程第一条为了规范我所的执业行为，依据《中国注册会计师执业准则》、《中兴财光华会计师事务所质量控制制度》及相关政策制定本业务操作流程，本业务操作流程适用于我所所有的审计业务，其他鉴证业务、相关服务业务参照执行。
本流程所称的合伙人是指事务所股东。
其中：首席合伙人指主任会计师，管理合伙人指合伙人管理委员会成员，主管合伙人指负责业务部室的合伙人和负责分所的合伙人，项目合伙人指负责某项业务及其执行并在报告上签字的合伙人。
第二条业务风险分类根据项目性质、客户规模、业务风险的高低，以及是否涉及公众利益等，本所将项目划分为A、B、C三类，对各类项目分别实施不同的质量控制政策和控制程序。
符合下列条件之一的项目划分为A类项目：（一）A类上市业务上市公司（包括拟上市公司，下同）及其重大子公司（指资产或收入、利润占合并总资产或合并总收入、总利润20%以上的子公司）的鉴证业务（二）A类非上市业务1、除上市公司（包括拟上市公司，下同）以外的证券、期货业务，包括证券公司、期货公司、证券登记结算机构、基金管理人（基金托管人）、证券、期货投资咨询机构、证券交易所、期货交易所等及其重大子公司（指资产或收入、利润占合并总资产或合并总收入、总利润20%以上的子公司）的鉴证业务；2、债券发行审计业务，包括企业债、公司债券、中期票据、短期融资券、中小企业私募债等；3、新三板挂牌审计业务；4、初步业务活动已识别出异常情况和高风险业务。
符合下列条件之一的项目划分为B类项目：（一）国务院国资委监督管理的企业（集团）及二级公司、地方国资委监督管理的企业（集团）的鉴证业务；（二）上市公司非重大子公司（指资产或收入、利润占合并总资产或合并总收入、总利润20%以下的子公司）、重大的联营企业（指利润占合并利润的20%以上的联营企业）的鉴证业务；（三）金融、保险企业的鉴证业务；（四）高风险行业（包括但不限于房地产开发企业）。
除以上业务以外的鉴证业务划分为C类业务。
审计准则与质量控制
2.1.3 我国注册会计师执业准则
（6）标准 标准是指用于评价或计 量鉴证对象的基准，当 涉及列报时，还包括列 报的基准。
拓展内容：如何确定鉴证业务的保证程度
为了了解现行实务中CPA如何对合理保证 和有限保证的鉴证业务进行区分，IAPC
【国际审计实务委员会，2002年3月更名为国际 审计与鉴证准则理事会International Auditing and Assurance Standards Board IAASB】 （2003）挑选了12个国家，在每
基于责任方认定 直接报告业务 的业务（预测性 （IT 系统鉴证） 财务信息的审核） 预期使 用者获 取鉴证 对象信 息的方 式 预期使用者不通 过预测性财务信 息的审核报告便 可获取责任方认 定，即企业的预 测性财务信息 可能不存在责任方认定（公司管 理层关于 IT 系统可应用性、安 全性、完整性和可维护性等方面 控制有效性的 评价报告），或虽 然存在，但该认定无法为预期使 用者获取；预期使用者只能通过 鉴证报告获取上述信息 鉴证对象，即 IT 系统可应用性、 安全性、完整性和可维护性等方 面控制的有效性
鉴证 业 务 目 标 证据 收 集 程 序
续 所需证据数量 鉴证业务风险 鉴证对象信息 的可信性 提出结论的方 式
合理保证的鉴证业务 较多 较低 较高
有限保证的鉴证业务 较少 较高 较低
以积极方式提出结论 。例如：“我们认为 ，ABC公司财务报表已 经按照企业会计准则 和《××会计制度》 的规定编制，在所有 重大方面公允反映了 ABC 公司 20×1 年 12 月31日的财务状况 以及20×2 年度的经 营成果和现金流量。
合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务区别例解
会计事务所经营范围
会计事务所经营范围摘要：1.会计事务所的定义与作用2.会计事务所的经营范围3.会计事务所的业务分类4.会计事务所的组织形式及管理模式5.会计事务所的发展趋势正文：一、会计事务所的定义与作用会计事务所，是指依法设立的从事会计服务活动的机构。
其主要职责是为客户提供专业的会计、财务、税收等方面的服务，以帮助客户遵守国家法律法规、规范财务管理、提高经营效益。
会计事务所在市场经济中发挥着越来越重要的作用，为企业、政府及其他组织提供了强有力的财务保障。
二、会计事务所的经营范围会计事务所的经营范围包括但不限于：1.审计服务：对企业的财务报表、内部控制等进行审查，以评估企业的财务状况、经营成果和现金流量，为客户提供公正、客观的审计报告。
2.咨询顾问服务：为客户提供财务、税收、管理等方面的专业建议，帮助客户解决财务问题，提高经营效益。
3.税务服务：代理客户办理税务登记、纳税申报、税收筹划等业务，为客户提供专业的税务咨询和解决方案。
4.资产评估服务：对企业的固定资产、无形资产等进行评估，为客户提供权威的资产评估报告。
5.工程造价咨询：为客户提供工程项目的预算编制、审查、控制等专业服务。
三、会计事务所的业务分类会计事务所的业务主要分为两大类：鉴证业务和非鉴证业务。
1.鉴证业务：包括审计、评估、咨询等具有公信力的业务，其目的是为客户提供公正、客观的专业服务。
2.非鉴证业务：包括税务、会计、管理咨询等不具有公信力的业务，其目的是为客户提供专业、实用的解决方案。
四、会计事务所的组织形式及管理模式会计事务所的组织形式主要有两种：合伙制和公司制。
管理模式一般采用分级管理、质量控制、风险管理等制度，以确保服务质量和业务合规。
五、会计事务所的发展趋势随着市场经济的发展，会计事务所将面临更加严峻的挑战和机遇。
未来的发展趋势包括：业务多元化、规模化经营、国际化发展、技术创新等。
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鉴证业务分类
鉴证业务是指以专业技术为基础，通过对企业、个人财务会计报表等
相关资料进行核查、分析和评价，为客户提供专业意见的一种服务。
根据不同的鉴证对象和目的，鉴证业务可分为以下几类：
一、审计业务
审计是指对企业财务会计报表进行审核和检查，以确定其真实性、完
整性和准确性，并发表审计意见的一种活动。
主要包括财务报表审计、内部控制审计和合并财务报表审计等。
1. 财务报表审计
财务报表审计是指对企业会计报表进行审核，以确定其真实性、完整
性和准确性，并发表审计意见的一种活动。
主要内容包括对企业会计
政策是否符合规定、会计记录是否真实可靠、财务报表是否符合法律
法规规定等方面进行检查。
2. 内部控制审计
内部控制审计是指对企业内部控制制度是否健全有效进行审核，并提
出改进建议的一种活动。
主要内容包括对企业内部控制制度设计是否合理、执行情况是否符合规定等方面进行检查。
3. 合并财务报表审计
合并财务报表审计是指对企业子公司、联营企业和合营企业的财务报表进行审核，并编制出合并财务报表，以确定其真实性、完整性和准确性，并发表审计意见的一种活动。
二、验资业务
验资是指对企业注册资本、股权结构等方面进行核实，以确定其真实性和合法性，并出具验资报告的一种活动。
主要包括初始验资和增资验资两类。
1. 初始验资
初始验资是指在企业成立时，对注册资本是否真实缴纳、股权结构是否符合规定等方面进行核查，并出具初始验资报告的一种活动。
2. 增资验资
增资验资是指在企业增加注册资本时，对股东投入的现金或非现金财
产是否符合规定、股权结构变化是否符合规定等方面进行核查，并出
具增资验资报告的一种活动。
三、评估业务
评估是指对企业或个人财产价值进行评估，以确定其市场价值或公允
价值，并出具评估报告的一种活动。
主要包括固定资产评估、无形资
产评估和商誉评估等。
1. 固定资产评估
固定资产评估是指对企业固定资产进行评估，以确定其市场价值或公
允价值，并出具固定资产评估报告的一种活动。
2. 无形资产评估
无形资产评估是指对企业无形资产进行评估，以确定其市场价值或公
允价值，并出具无形资产评估报告的一种活动。
主要包括专利、商标、版权等方面的评估。
3. 商誉评估
商誉评估是指对企业商誉进行评估，以确定其市场价值或公允价值，
并出具商誉评估报告的一种活动。
四、尽职调查业务
尽职调查是指对企业并购、重组、上市等交易进行全面调查和分析，以确定交易是否符合规定，并提供风险提示和建议的一种活动。
主要包括并购尽职调查、重组尽职调查和上市辅导等。
1. 并购尽职调查
并购尽职调查是指在企业并购过程中，对目标公司财务状况、经营风险、法律风险等方面进行全面调查和分析，并提供风险提示和建议的一种活动。
2. 重组尽职调查
重组尽职调查是指在企业重组过程中，对各方面的风险进行全面调查和分析，并提供风险提示和建议的一种活动。
3. 上市辅导
上市辅导是指对企业上市过程中，对财务报表、内部控制制度、法律法规等方面进行评估和审核，并提供相应的建议和意见的一种活动。
总结：
鉴证业务是现代企业经营管理中不可或缺的一项服务。
根据不同的鉴证对象和目的，鉴证业务可分为审计业务、验资业务、评估业务和尽职调查业务四类。
这些业务都需要专业知识和技能作为支撑，以保障客户利益并促进企业发展。