政府重大投资项目跟踪审计研究
政府投资项目审计规定
政府投资项目审计规定审计署政府投资项目审计规定第一条为进一步加强政府投资项目审计工作，规范政府投资项目审计行为，提升政府投资审计质量和成效，充分发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《中华人民共和国国家审计准则》等有关法律法规，制定本规定。
第二条审计机关对政府投资和以政府投资为主的项目实施的审计和专项审计调查适用本规定。
第三条审计机关依据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》以及本级人民政府规定，确定政府投资项目审计的对象、范围和内容。
第四条审计机关应当根据法律、法规、规章的规定和本级人民政府的要求以及上级审计机关的工作安排，按照全面审计、突出重点、合理安排、确保质量的原则，确定年度政府投资审计项目计划。
各级政府及其发展改革部门审批的政府重点投资项目，应当作为政府投资审计重点。
审计机关按照确定的审计管辖范围开展政府投资项目审计，防止不必要的重复审计。
第五条审计机关对政府重点投资项目以及涉及公共利益和民生的城市基础设施、保障性住房、学校、医院等工程，应当有重点地对其建设和管理情况实施跟踪审计。
第六条审计机关对政府投资项目重点审计以下内容：（一）履行基本建设程序情况；（二）投资控制和资金管理使用情况；（三）项目建设管理情况；（四）有关政策措施执行和规划实施情况；（五）工程质量情况；（六）设备、物资和材料采购情况；（七）土地利用和征地拆迁情况；（八）环境保护情况；（九）工程造价情况；（十）投资绩效情况；（十一）其他需要重点审计的内容。
除重点审计上述内容外，还应当关注项目决策程序是否合规，有无因决策失误和重复建设造成重大损失浪费等问题；应当注重揭示和查处工程建设领域中的重大违法违规问题和经济犯罪线索，促进反腐倡廉建设；应当注重揭示投资管理体制、机制和制度方面的问题。
第七条审计机关在真实性、合法性审计的基础上，应当更加注重检查和评价政府投资项目的绩效，逐步做到所有审计的政府重点投资项目都开展绩效审计。
政府投资项目跟踪审计存在的问题及对策
政府投资项目跟踪审计存在的问题及对策随着经济的发展，政府投资项目的数量和规模逐渐增加，这些项目直接关系到国家的经济发展和人民的福祉。
政府投资项目跟踪审计变得尤为重要。
跟踪审计是评估政府投资项目是否按照规定的程序和标准进行的一种审计方式，它能够发现问题并提出改进意见，保障政府投资项目的合规性和效益。
在实际操作中，政府投资项目跟踪审计存在一系列问题，为了提高审计的效果，需要采取一些对策来解决这些问题。
一、存在的问题1. 审计覆盖面狭窄政府投资项目数量庞大，覆盖的领域广泛，但是跟踪审计的资源和人力有限，导致很多地区和项目无法得到足够的关注和监管，容易出现问题而被忽视。
2. 审计过程不透明在政府投资项目跟踪审计过程中，由于信息不对称、审计程序不透明等问题，容易引发贪污腐败等违法行为，影响审计的效果和公信力。
3. 审计结果处理不到位审计机构对政府投资项目的审计结果处理不及时、不到位，导致审计结果的建议没有得到有效落实，反而浪费了大量的资源和时间。
4. 缺乏技术手段支持政府投资项目跟踪审计的技术手段相对滞后，难以应对复杂的审计数据和信息，审计效果大打折扣。
二、对策建议1. 完善审计资源配置政府应当加大对审计机构的资源和人力的支持，提高审计机构的审计能力和覆盖面，保证所有地区和项目都能得到足够的关注和监管。
政府投资项目跟踪审计过程应当更加严格规范，对审计程序和审计数据进行公开透明，倡导社会公众参与审计监督，增加审计的公信力和合法性。
3. 加强审计结果的落实政府投资项目跟踪审计机构应当加强对审计结果的跟踪和监督，建立健全的审计结果处理机制，确保审计结果的建议能够得到快速而有效的落实，提高审计的实效性。
政府应当引进先进的技术手段，如大数据、人工智能等，支持政府投资项目跟踪审计的工作。
通过技术手段，可以实现对复杂的审计数据和信息的分析和处理，提高审计的效率和准确性。
政府投资建设项目跟踪审计操作规程
审计局政府投资建设项目跟踪审计实施办法
第一章总则
第一条为规范审计人员对管委会投资建设项目的审计行为，完善实施过程，提高工作效率，保证审计质量，根据浙江省、宁波市有关国家建设项目审计办法等法律、法规和规章的规定，结合开发区实际情况，制定本实施办法。
第二条本办法适用于开发区管委会批准的投资建设项目、委领导指定的、重特大的投资项目以及BT项目。
“书面意见”--对有必要的问题、情况和被跟踪单位的书面咨询，应向被跟踪单位提出书面意见、建议或答复。
“审计建议”--对重大问题、情况，被跟踪单位拒不接受审计提出的口头建议，或其他认为有必要的事宜，审计机关向被跟踪单位出具审计建议书。
“审计报告”--跟踪结束后，应向审计机关出具项目跟踪审计报告，报告内容包括：基本情况、审计情况、审计评价、发现的主要问题、审计建议等。
（一）项目建议书、可行性研究报告、初步设计、概算批复、环境影响评估报告、环保及消防批准文件、工程设计及设计图审核文件、建设规划及施工许可证等是否按程序审批和办理，相关审批文件是否齐全；
（二）项目概算编制的建设规模、建设标准和建设内容是否与批复的设计文件相符，有无超规模、超标准和高估冒算等问题，概算编制是否严格执行了国家有关概算的编制规定和费用标准；
第十条代建、监理应当每月将项目实施情况资料包括项目进展情况、项目实施中存在的问题和建议意义、统计报表等资料抄送审计局。
第三章审计程序与方式
第十一条管委会投资项目跟踪审计实行计划管理。审计机关根据跟踪审计项目计划确定的审计事项指派专人或组成审计组，并建立相关管理和控制制度，做好审计人员的管理和监督。
审计组由审计机关审计人员和与审计事项相适应的专业技术人员组成，根据审计工作需要，审计机关可以聘用具备相关专业资格的专业技术人员、内部审计机构人员参与审计。
政府投资项目跟踪审计的理论框架构建研究
实施跟踪 审计 、在审计过程 中 “ 审什么 ” “ 、由谁来
活动事项 ， 从开始至结束 至少分成两个 以上审计阶 段 的一种审计方式。 就我国而言 ，０ １ ２ ０ 年发 布的《 审
计机 关 国家建设项 目审计 准则 》 明确 指 出 ， 财政 对 性 资金投入 较大 或者关 系 国计 民生 的国家建 设项
ｐｏｅ ｔｓｔ ｃ ｉｇａ ｄｔ ｇｆｏ ｍａｒｓｏ ｉａ ａ ｇｅ ｒｊｃ ’ ａ ｋｎ ｕ ｉｎ ｍ ｃｏｃ ｐｃ ｌ ｎ ｌ． ｒ ｉ ｒ Ｋ ｙＷｏｄ ： ｏ ｅｎ ｎ ｎ ｅｔ ｎ ｒ ｅ ｔｔ ｃ ｉｇａ ｄｔ ｇ ｔｅｒｔ ａ ａ ｗ ｒ ｅ ｒｓ ｇ ｖｒ ｍｅ ｔ ｖ ｓ ｉ ｍｅ ｔ ｏ ｃ，ｒ ｋｎ ｕ ｉｎ ，ｈ ｏｅｉ ｌ ｍｅ ｏｋ ｐｊ ａ ｉ ｃ ｆ ｒ
ｉｖｓ ｅ ｔ ｒ ｅｔｓｔ ｃ ｉ ｕ ｉｎ ｓｎｔｏｌ ｉ ｆ ｏ ｏ ｉ ｐｏｉ ｈ ｔｉ ｔ ｎ ｅ ｃ ｎｙ ｏ ｎｅｔ ｎ ｐｏ ｃ’ ｒ ｋ ｇ ａｄｔ ｇ ｉ ｏ ｎｙ ｎ ａ ｒ ｆ ｍ ｒ ｎ ｔｅｕｉｚ ｉ ｆ ｉ ｃ ｆ ｍ ｊ ａ ｎ ｉ ｖ ｖｇ ｌ ａｏ ｉ ｅ
２ ０世纪九十年代 后期 ， 以欧美发达 国家为代表 兴起 了所谓 的 “ 跟踪 审计 ” 即对政府 、 会组织 和 ， 社
公众 关注 的 、 重大 的 、 有时效 性或 突发 性 的经济 具
关于政府投资项目审计的相关问题
关于政府投资项目审计的相关问题
一、审计的必要性
《中华人民共和国审计法》第三章第二十二条规定，审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督”。
《中华人民共和国审计法实施条例》第二十条规定，“审计法第二十二条所称政府投资和以政府投资为主的建设项目，包括：（一）全部使用预算内投资资金、专项建设基金、政府举借债务筹措的资金等财政资金的；（二）未全部使用财政资金，财政资金占项目总投资的比例超过50%，或者占项目总投资的比例在50%以下，但政府拥有项目建设、运营实际控制权的。
审计机关对前款规定的建设项目的总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、单项工程结算、项目竣工决算，依法进行审计监督；对前款规定的建设项目进行审计时，可以对直接有关的设计、施工、供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。
《审计署关于印发政府投资项目审计规定的通知》（审投发〔2010〕173号）第五条则明确规定，“审计机关对政府重点投资项目以及涉及公共利益和民生的城市基础设施、保障性住房、学校、医院等工程，应当有重点的对其建设和管理情况实施跟踪审计。
”由于PPP项目的付费责任均是财政资金，且PPP项目又是“涉及公共利益和民生”的基础设施、公共服务类项目，故所有PPP项目均需经过审计。
如果政
府审计部门不安排跟踪审计，实施机构可以通过招标等方式选择具有相关资质、专业能力的单位对项目进行跟踪审计。
二、审计主体
我们梳理了部分地区政府投资项目审计主体问题，了解到主要有以下三种情况，一是审计部门负责审计，二是实施机构委托第三方审计，三是财政部门委托第三方进行审计。
列举如下：。
浅谈政府投资项目跟踪审计
２ ． １ 概 （ 预）算审计关
主要是 对项 目概算 的执 行情 况和调 整概 算 的合理 、合 规 、真 实性 进行 审计监 督 。以防止 政府项 目 超 规模 、超 投 资 、超 标准 问题 的发生 。跟 踪审计 中重 点对代 建单 位概 算 控制措 施 、控制程 序和 手续 进行 审计 ，较好地 履行 跟踪 审 计 的事 中监 督职 能 。
计 。一方 面 防止 因合 同 内容 或表 述有 误或遗 漏造 成 国家建 设 资金 的损失 浪费 ；另一 方面对 擅 自违背合 同约定 ，执行
１ 跟 踪 审计 特点
跟 踪审计 是建 设项 目审计模 式 的重大 创新 ，使 传统 审 计 的程 序 、内容 、方 法都 发 生 了重 大 的 变化 。一 般 而 言 ， 投 资项 目的跟踪 审计 呈现 三大 特点 ：一是 审计 范 围广 。审 计 人员 要对投 资 项 目从 前 期 的规 划 、论 证 到 设 计 、施 工 、 竣 工验 收 的全 过程 进 行 动 态跟 踪 审 计 。二是 技术 含 量 高 。 由于投 资项 目的跟 踪 审计涉 及 面广 ，技术 要素 复杂 ，审计
２ ． ４ 隐蔽工程 、计量支付和变更签证审计关
跟踪审 计要 随时 了解 和掌握 隐蔽 工程施 工情 况 ，进 行 必要 的现场 踏勘 和实地 调查 ，为 防止跟 踪审 计实施 对工 程
要 时 ，还 要邀请 外 部专 家介入 审计 。三是 审计成 果 的利用 效果 较好 。投 资项 目的跟踪 审计 可 以根 据发 现 的问题 随 时 出具 阶段性 审计 报 告和 审计建 议 函 ，被 审计 单位 据此 可 以
合 同发生偏 差 和不 到位 的问题及 时 纠正 。同时要 求建 设单 位在 合 同上 明确 国家审 计对 工程 造 价审 计 结果 权 威 地 位 ， 使跟 踪审计 成 为整个 建设 过程 中必不 可缺 的控制 环节 。
政府投资工程跟踪审计的措施和方法
政府投资工程跟踪审计的措施和方法宋文婷摘㊀要:政府工程ꎬ其实也就是将政府作为主导的工程ꎮ其主要的特点就是建设难度较大ꎬ建设过程中对资金的需求也较高ꎬ同时其与百姓的实际生活也有着紧密的联系ꎬ这样一些特点也在无形中增大了工程在建设过程中存在的潜在风险ꎮ如果审计工作在其中某一个环节中出现了问题ꎬ就有可能会导致整个工程的质量降低ꎬ甚至还有可能会出现无法按期完成工程的状况ꎮ关键词:政府投资ꎻ工程跟踪ꎻ审计㊀㊀伴随着我国政府在基础设施和民生工程方面的投资不断增加ꎬ我国政府投资的工程项目数量也开始变得越来越多ꎬ在这样一种情况下ꎬ公共投资对经济发展的推动作用显得越来越显著ꎬ同时投资审计工作也会发展得越来越好ꎬ面临的工作任务也会越来越重ꎮ跟踪审计的方式ꎬ还可以在一定程度上加强控制我国政府的投资ꎬ及时规避一些政府投资工程在建设过程中可能会出现的违法行为ꎬ使得整个建设项目能够更加规范地进行下去ꎬ提升政府在投资工程项目时的经济效益和社会效益ꎮ对于一些重大的投资项目而言ꎬ及时地进行跟踪审计ꎬ审计机关在此过程中的提前介入ꎬ可能会由原先单纯的事后监督转变为事前或者事中审计ꎬ由于受到不同实际状况的影响ꎬ很多地方在进行跟踪审计工作开展的时候会对建设项目全程跟踪ꎬ而有的地方则会选择一些重点项目来进行重点跟踪ꎮ一㊁跟踪审计的概述如今ꎬ伴随着社会的不断发展ꎬ我国的政府工程也逐渐兴起ꎮ同时ꎬ各个地区为了充分保证工程质量ꎬ也加强了对跟踪审计的认知ꎮ一般情况下ꎬ跟踪审计有着以下的特点: (一)时效性较强政府工程是一种将政府作为主导部分的建设项目ꎬ其中投资较大ꎬ难度较高ꎬ施工时间也较长ꎬ在实际的建设过程中常常都会面临各种各样的问题ꎮ而时效性同时也是跟踪审计工作开展过程中最为显著的特点之一ꎬ跟踪审计在其工作过程中可以在最短的时间内发现隐藏于工程建设过程中的问题ꎬ然后进行一边审计一边整改ꎬ对于遇到的问题也能够对其进行及时的纠正ꎬ从而克服传统的审计过程中存在的问题ꎮ(二)预防作用较为突出预防ꎬ主要指的就是在政府工程还没有发现问题的时候就对一些可能存在的风险进行研究ꎬ同时尽力降低风险ꎮ而跟踪审计其实与其他的审计存在的最显著的区别就是预防效果较为显著ꎬ审计机关可以在进行跟踪审计的时候尽量的突出跟踪的优势ꎬ尽量做到问题的防范ꎬ这样还能够在一定程度上突出跟踪审计的预防效果ꎮ(三)针对性较强对于跟踪审计而言ꎬ存在的最为显著的一个特点就是跟踪审计的针对性较强ꎬ在跟踪审计的过程中可以借助较为专业的目光去对待施工项目ꎬ同时还需要尽量地找准重点工程ꎬ对工程中可能存在的一些问题进行跟踪和审计ꎬ同时还需要时刻关注市场和经济状况的变化ꎬ根据市场的变化设计出审计工作的重点ꎬ针对工作提出一些可行性较强的建议ꎮ二㊁政府重大工程投资跟踪审计的措施(一)加强招标投标制度执行的审计监督由于目前我国政府工程投资量较为庞大ꎬ同时其工程也非常的复杂ꎬ所涉及的部门和单位也很多ꎮ所以ꎬ政府重大工程建设过程中一定要加强对建设项目投标制度执行审计ꎮ在进行跟踪审计的过程中还需要积极的组织相关人员进行勘察㊁设计㊁施工㊁监理以及主要设备材料采购所需的招标材料进行复核ꎬ及时审查是否存在转包㊁违规分包㊁围标或者是暗箱操作等相关问题ꎮ检查项目是否能够按照相关法律的规定来进行招标与投标ꎬ同时还需要考虑招标的方式是否适当ꎬ在应该进行公开招标时是否按照规定进行了公开招标ꎬ另外还需要对招标的合法性和招标的信息是否能够在相关部门规定的网站上公开发布ꎬ评标委员会的专家是否具备评标资格ꎬ人数是否符合法律规定ꎬ是否出具评标报告ꎻ整个评标过程是否公开㊁公平㊁公正ꎮ在这一过程中ꎬ就需要相关审计人员加强对重大工程文件的审计和监督ꎬ与此同时还需要足够重视对招投标文件的审计ꎬ为政府的投资和审计工作打下坚实的基础ꎬ提升政府重大工程投资和跟踪审计的整体质量ꎮ(二)加强工程施工阶段的跟踪审计对于政府的重大工程开展而言ꎬ施工就是最为重要的时期ꎬ在这一环节中不仅需要足够重视整个工程的质量和安全性ꎬ还需要把工作重心放在施工环节ꎬ同时还要做好施工阶段的跟踪和审计ꎮ当政府重大工程进入施工阶段之后ꎬ所涉及的施工环节非常多ꎬ同时会涉及的施工材料和类型也非常的丰富ꎬ除此之外ꎬ再加上整个工程施工技术较为复杂ꎬ导致很多工程在施工的过程中会出现由于监督不善而出现工程成本增大的状况ꎮ所有ꎬ审计人员一定要加强对政府重大工程施工阶段的跟踪和审计ꎮ这一过程中的跟踪和审计一般都是对项目的工期㊁投资以及工程质量进行检查ꎬ同时还需要对其合理性进行及时评价ꎮ首先在进行工期审核的时候ꎬ要明确工程进度是否与预先设定的要求相符合ꎬ对照施工网络图ꎬ在没有出现工期延误或者是在赶工期的状况时ꎬ只要想查明原因ꎬ就需要及时查看索赔是否与国家相关规定符合ꎮ除此之外ꎬ就是政府工程查看工程建设资金是否按照计划及时足额ꎬ检查其管理使用是否与相关规定相符ꎬ检查财务的核算是否准确ꎬ是不是存在挪用工程款的问题ꎬ还需要及时检查工程预付款和进度款是不是都按照施工合同的规㊀㊀㊀(下转第１６页)自身创新能力的提升是其目前急需解决的问题ꎮ３.企业在同时进行内部研发㊁技术购买以及研发外包时ꎬ三者能够给企业流程的创新带来积极显著的影响ꎮ也就是说ꎬ通过对这三种战略的创新组合ꎬ能够促进企业再次结合各种知识要素ꎬ这一阶段不仅会对企业员工及其组织流程造成影响ꎬ并且还会对与企业利益相关的各外部方造成影响ꎬ进而促进企业对资源的扩展ꎬ及其利用效率的提升ꎬ并实现对流程的创新ꎮ同时ꎬ企业通过提升自身的吸收能力ꎬ以及对资源的利用效率后ꎬ能够为企业带来效果更加显著的创新战略ꎬ并且能够更好的组合各种创新战略ꎮ通过这一结论能够使企业内外部战略正在创新阶段的关联得到深入的认识ꎬ因此ꎬ我国企业需要对单一的战略进行创新ꎬ根据自身的有限资源ꎬ采用动态提升的形式ꎬ来对有限的资源进行合理的创新配置ꎬ并为企业发展提供合适的创新战略组合ꎮ站在宏观的角度上来ꎬ首先ꎬ文章通过对内部研发㊁研发外包以及技术购买三者之间的关系ꎬ及其给绩效创新带来的影响ꎬ能够使国家政府对创新政策的制订ꎬ具有可行性以及合理性ꎬ使创新型国家的实现能够得到加快ꎮ目前ꎬ我国的创新指数在世界各国排１８的位置ꎬ为创新型战略在我国的实施提供了基础ꎬ体现出了合理的政策能够极大的促进企业创新和国家创新ꎮ在政策对企业做出的鼓励中提到ꎬ企业不仅需要采用合作的形式ꎬ通过对研发外包和技术购买等方式的应用ꎬ来对目前的领先技术进行充分的利用ꎬ并且还需要在内部通过研发ꎬ来促进企业资源及其利用效率的不断提升ꎬ对内外部的创新战略进行有效的整合ꎬ以此来促进各种资源知识在全世界的良好沟通和协调ꎬ进而促进国家创新基础的提升ꎮ此外ꎬ也能够使全球创新链的构建获得关键的理论指导ꎮ随着全球协作的不断推进ꎬ部分国家依然对与全球化运作不相符的方式进行了提倡ꎬ这不仅导致创新速度得到了减缓ꎬ并且对资源在全球的配置造成了影响ꎮ事实上ꎬ企业采用自身的技术ꎬ通过对自身竞争优势的重点发展ꎬ对外部战略的充分创新和协同融合ꎬ能够为全球产业链提供更加优化的分工布局ꎬ进而促进治理工作和联动发展在全球的实现ꎮ三㊁结束语企业通过创新能够持续保持自身的核心竞争力ꎬ良好的技术创新能力ꎬ能够促进制造企业的可持续发展ꎮ我国制造业在全球的产值比重较大ꎬ并且已经取代了美国制造业在世界上的第一位置ꎬ然而ꎬ我国能否实现由制造大国向制造强国的转变ꎬ关系着我国发展是否具有可持续性ꎮ参考文献:[１]毕克新ꎬ孙德花ꎬ李柏洲.基于系统动力学的制造业企业产品创新与工艺创新互动关系仿真研究[Ｊ].科学学与科学技术管理ꎬ２００８(１２):７５－８０.[２]王建平ꎬ吴晓云.制造企业知识搜寻对渐进式和突破式创新的作用机制[Ｊ].经济管理ꎬ２０１７(１２):５８－７２. [３]赵剑波ꎬ吕铁.中国企业如何从 逆向并购 到 逆向吸收 以工程机械制造业跨国并购为例的研究[Ｊ].经济管理ꎬ２０１６(７):３５－４７.作者简介:唐佳峰ꎬ西南交通大学ꎮ(上接第１４页)定来进行拨付的ꎮ及时检查投资的控制状况ꎬ检查是否存在不合理的增减项目和重复投资的状况ꎮ另外还需要加强对隐蔽工程建设审计检查ꎬ这样不仅可以在很大程度上控制政府重大工程成本ꎬ同时还可以避免在后期竣工之后出现一些难以取证的成本投入和纠纷ꎮ隐蔽工程作为现阶段政府重大工程投资跟踪审计中的重点环节ꎬ在整个审计过程中也应该积极的明确跟踪审计的相关要求ꎮ比如:政府重大工程在施工过程中所涉及的开挖㊁回填㊁结构变更和石方爆破等隐蔽的工程相关签证资料进行完善的检查ꎬ同时还要求要附带相应的图片资料和影像资料ꎬ极大的保证了隐蔽工程施工过程中的真实性ꎮ还需要对施工设计的变更进行重点性审查ꎬ借助大量的审查和实践就可以发现ꎬ很多的工程在施工过程中都会受到实际施工条件的影响ꎬ常常会出现施工设计变化的状况ꎬ因此在进行施工设计变更审计时一定要保证变更理由的合理性ꎬ变更资料的齐全ꎮ三㊁结束语综上所述ꎬ跟踪审计实际上也就是针对政府工程的施工提供的一种较为全面的审计方式ꎬ跟踪审计在日常的工作进行中ꎬ着重强调了实时跟踪和动态跟踪ꎬ其在实际工作过程中可以更好地掌握政府建设的动态特征ꎬ同时还能够及时做好服务和审计工作ꎬ有效降低了政府工作中一些由不必要的投资造成的浪费ꎬ如果能够及时地发现施工过程中的问题ꎬ就可以在一定程度上提升整个工程的质量ꎬ使得整个政府工程能够更加顺利地完成ꎮ参考文献:[１]华赟.对 机关＋中介 模式下工程造价跟踪审计质量的思考[Ｊ].安徽建筑ꎬ２０１８ꎬ２４(５):３８３－３８４.[２]王硕ꎬ李可用ꎬ刘坤.审计跟进公共工程投资的现实思考[Ｊ].建筑与预算ꎬ２０１７(１１):１４－１６.[３]杨晓东ꎬ周嘉.审计之剑护卫经济社会发展[Ｎ].自贡日报ꎬ２０１７－０３－１７(Ａ０３).[４]石磊.政府投资建设项目全过程跟踪审计研究[Ｊ].山西建筑ꎬ２０１６ꎬ４２(３４):２２０－２２１.[５]栾润波ꎬ陈东东.谈政府投资工程跟踪审计的措施和方法[Ｊ].山西建筑ꎬ２０１６ꎬ４２(１６):２４３－２４４.[６]曹小林.政府投资项目跟踪审计存在的问题及对策[Ｊ].商业会计ꎬ２０１６(５):５３－５５.作者简介:宋文婷ꎬ南京中信工程造价有限公司ꎮ。
政府投资建设项目跟踪审计如何实施
明确 审计 在政府 投资建设项 目中扮演 点” 建设项目 “ 。 关键 点”， 通常表现为这样 计 的角度来实施审 在跟 踪审计 中没有 找 位 ，
１ 前期决策 ； 、 ２ 勘察设计； 、 ３ 招 处于什么位置， 发挥什么作用是 几个环节： 、 准 自身 的位 置。 如有 的审计机关 在跟踪 审 什么角色 ，
其 是委托中介机构跟踪 审计 中表现尤为明
４ 宁波经济 Ｉ ０ ２０ ８ Ｉ １ ５ ２
跟 踪审计 的特点是 一种 动态审计 ， 也
ＮＮ Ｂ Ｃ Ｎ Ｍ ｌＧ ＯＥ Ｏ Ｏ Ｙ
社
会
２ １． ０２Ｏ ５
事后审计模式。 其次， 应把 握各 个 “ 关键 点”审计 的 计模式则属于静态的、
的审计跟 踪模式 ， 简单 理解为分 阶段 审计 作业一 审计报 告 （ 审计 决定 ） 的模 式 ， 后 分期 审计报告会直接 影响到被审单位的后
一
所 跟踪审计在进行相应的 环 节必 须在 前 一环 节完 成 的情 况下才 期建设 情况 。 以，
必须更 加重视审计质 量 跟踪模式属于动态的跟踪审讯 是事前、 事 能进 行。而跟踪 审计程 序 可设 定为 ； 审计 程序创新 的同时，
目标 能 否 实 现 。
有的审计机关在 跟踪审计 中， 接参与投 是建设项 目在建设 过程中的关键 控制点， 直 设会产生重大 影响 ， 或是 会对工程造价产
审计 机关 对政 府 投资 建设 项 目实 施 资项 目管理 和经济活动的相关 决策 ， 或者 这些关键控制点或是对建设项 目的后续建
５ 设 计、 工的重大变 更； 、 、 施 ６ 各主体工程 部位验收 ； 、 料与设备的采购 ； 、 ７材 ８ 工程 价款结算 ； 、 工验收等。 ９竣 但不同的建设项 目，“ 审计关键点” 会有所侧重或不同。
浅谈政府投资项目审计管理的重点及问题对策
浅谈政府投资项目审计管理的重点及问题对策政府投资项目审计管理是现代政府投资管理中非常重要的一部分，其有效性和规范性对于保障政府投资的安全性和有效性具有重要意义。
政府投资项目审计管理的重点及问题对策，关系着政府投资项目的稳定性和可持续性。
本文将从政府投资项目审计管理的重点以及存在的问题进行分析，并提出相应的对策和建议。
一、政府投资项目审计管理的重点1. 资金使用的合规性政府投资项目审计管理的重点之一是对资金使用的合规性进行审计。
政府投资项目的资金来源于公共财政，必须合法合规地使用于项目建设和运营中。
审计部门需要对项目资金的使用情况进行全面审计，确保资金使用符合相关法律法规和政策规定。
2. 项目进度和效益政府投资项目审计管理还需要关注项目的进度和效益情况。
审计部门需要对项目的实际进度进行跟踪审计，确保项目按时按质完成。
还需要对项目的效益进行评估，确保项目达到预期的经济效益和社会效益。
4. 项目成本管理政府投资项目审计管理还需要关注项目的成本管理情况。
审计部门需要对项目的成本进行审计，确保项目的成本合理、透明，防止出现浪费和挪用等问题。
二、政府投资项目审计管理存在的问题1. 审计机构能力建设不足目前，一些地方政府审计机构的能力和水平相对较低，无法有效地开展政府投资项目审计管理工作。
审计人员的专业能力和业务水平需要进一步提高，审计机构的组织架构和管理制度也需要进一步完善。
2. 审计方法和手段不够科学当前，一些地方政府审计机构的审计方法和手段相对滞后，无法满足审计需求。
部分审计机构缺乏先进的科学技术手段，审计过程中依靠人工操作，效率低下，审计结果的可靠性也难以保证。
3. 审计监督缺失在一些地方政府，审计监督机制不够健全，审计结果缺乏有效的监督和落实。
政府投资项目的审计结果往往只是停留在报告阶段，缺乏有效的整改和督促措施，导致审计结果难以落地见效。
4. 审计信息披露不及时目前，政府投资项目审计信息披露不及时，审计结果不能够及时向社会公众披露，缺乏透明度和公开性。
政府投资建设项目情况的审计工作报告
政府投资建设项目情况的审计工作报告政府投资建设项目情况的审计工作报告在人们越来越注重自身素养的今天，报告的适用范围越来越广泛，报告具有语言陈述性的特点。
我们应当如何写报告呢？下面是小编收集整理的政府投资建设项目情况的审计工作报告，仅供参考，大家一起来看看吧。
根据《中华人民共和国审计法》和《**市建设项目审计条例》的规定，按照市政府安排，市审计局于20xx年对政府投资的宜阳、栾川、偃师、洛宁、汝阳、孟津、伊川、嵩县污水处理厂及市廛东污水处理厂、王城大道共计十个建设项目进行了审计。
现将情况汇报如下：一、审计情况市审计局于20xx年9月8日一12月15日组成10个审计组，对八县、市廛东污水处理厂建设项目进行了竣工决算宙计，对王城大道建设项目进行了专项审计调查。
十个建设项目总投资1120xx万元，查出违规金额l871．3万元，有三家建设单位的部分工程项目未按国家规定进行招投标3850万元，核减工程额1419.8万元，核减率为1．86%。
为政府及各建设法人单位节约了建设资金，促进项目建设单位加强了对政府投资建设项目的管理，取得了较好的审计效果。
二、审计查出的主要问题(一)建设单位违反国家有关基本建设程序问题1．部分项目应招标未招标3850万元按照《中华人民共和国招投标法》的规定，项目应全部招标。
审计查出存在部分项目主体工程、设计未招标现象。
有三家建设单位的部分工程项目未按国家规定进行招投标。
其中宜阳县污水处理工程项目总投资额为4178万元，仅对641万元进行了公开招标，且招投标的资料不完备。
其他3537万元(厂区土建、设备及安装、办公楼、管网、勘察、监理等)均未进行招投标。
**市王城大道建设项目道路工程的设计项目合同金额为172万元，未进行公开招投标直接委托**市城市建设勘察设计研究院设计。
2．前期报批手续不合规按照国家的有关规定，工程项目前期报批手续不齐全的不得开工建设。
在建设中，有两家建设单位前期报批手续不齐全就开工。
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政府重大投资项目跟踪审计研究
作者：郝婧
来源：《商情》2015年第06期
【摘要】政府重大投资项目一般规模巨大，项目建设期也较长，一般需要经历项目建议
书、可行性研究、审批、项目立项、初步设计、施工准备（包括招标设计）、建设实施、竣工
验收、后评价等诸多环节，为贪污腐败、损失浪费等问题的产生提供了众多机会，这些特点决
定了为了有效实施重大投资项目的效益审计，需要克服原有习惯和方式的制约，不能简单地使
用传统的审计组织模式，而应在传统审计内容的基础上加以拓展，采用跟踪审计的组织方式。
【关键词】政府重大投资 ; 跟踪审计 ; 效益审计
一、政府重大投资项目跟踪审计的内涵
从阶段上划分，跟踪审计可以分为事前审计、事中审计和事后审计三个阶段。事前审
计，是审计人员在被审计项目实施之前进行的审计。事前审计可以起到预防作用，有助于尽早
发现项目计划、预算以及实施中可能出现的问题，减少失误，避免因决策失误导致的经济损失
或效益不高等问题的产生。事中审计，是审计人员对正在实施中的被审计项目进行的审计。开
展事中审计，有助于从中找出差距和存在的问题，及时纠错防弊，改善管理，保证最终目标的
实现。事后审计，是在重大投资项目完工后进行的审计。事后审计有助于总结经验教训，改进
以后的投资管理工作。通过将事前、事中、事后审计有机地结合起来，可以对投资项目的决策
过程、执行过程、最终结果进行全方位的评价，从而能够有效地避免事后审计的不足。
二、政府重大投资项目跟踪审计的主要内容
（一）事前审计的主要内容
事前审计主要对与政府重大投资项目投资决策有关的项目建议书、可行性研究报告、计
划、预算等内容的科学性、合理性进行的审计。为了审查投资决策的科学性、合理性，应从以
下几个方面开展审计工作：审查投资项目立项决策程序的科学性与合理性。重点审查项目决策
所依据的建议书、可行性研究报告以及项目设计是否科学合理，并严格按规定程序进行了审批;
审查承担政府重大投资项目可行性研究、项目评估以及咨询业务专业机构的资质、业绩、声
誉、专业人员素质及独立性等;审查拟投资的项目是否符合地方社会经济的发展需要，审查投
资项目是否办理了环评审批手续。
（二）事中审计的主要内容
（1）投资管理审计。重点审查资本金制、项目法人制、招投标制、合同管理制以及工程
监理制的具体执行情况。①对于采用资本金制的投资项目，着重检查资本金的落实与到位情
况;②对于采用项目法人制的投资项目，着重检查项目法人能否根据国家有关法律法规的要
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求，在投资项目的策划、资金的筹集、建设项目的实施、债务的偿还以及资本的保值增值过程
中承担起应有的责任;③审查工程项目建设中的设计、施工、监理、材料及设备采购是否订立
了合同，审查合同内容是否符合国家法律、法规的要求，合同是否真实有效，并审查合同条款
的完整性。
（2）建设管理审计。①审查与项目建设有关的内部控制制度设计是否合理、执行是否有
效;②对承包商施工组织设计和进度计划进行审查，检查施工进度是否与预期目标一致;③审查
承包商的质量保证体系是否完备;④审查项目的质量、功能是否达到了预定的标准与目标。
（3）项目造价审计。主要是对工程量、工程定额及材料价格的合理性进行审计。①审查
工程量是否存在多报、重报问题;②审查工程定额的使用是否与现行政策的规定一致;③审查实
际材料价格与预算的差异是否合理，并对二者之间的价差进行调整。
（4）资金使用审计。主要是对资金的拨付、管理、使用的真实性及合法性进行审计。①
审查建设资金是否能够按照预定的进度及时、足额地拨付;②审查政府相关职能部门是否能认
真履行对建设资金的监管责任;③审查拨付的建设资金能否按预定的用途使用;④审查施工单位
的财务审批制度是否健全有效，是否存在弄虚作假、以权谋私情况。
（三）事后审计的主要内容
事后审计主要是对已经完成的政府重大投资项目的投资效果进行分析与评价。按照投资
项目的性质不同，政府重大投资项目包括两类：经营性项目、非经营性项目。对于经营性项目
来说，盈利性是其主要目的，可以用财务效益和国民经济效益这样的经济效益评价指标评价进
行事后审计。对于非经营性项目来说，提供社会公共产品、追求社会效益最大化是其主要目
的，所以对于这类投资项目，事后审计的内容主要是评价项目提供的是社会效益和生态环境效
益。
三、政府重大投资项目跟踪审计评价指标体系的构建
跟踪审计分为事前、事中和事后三个审计阶段，针对这三个不同阶段审计内容的特点，
可以构建不同的评价指标。
（1）事前审计阶段的评价指标。事前审计的主要内容是政府重大投资项目的投资决策。
主要应设置反映项目建议书、项目可行性研究报告的规范性、科学性和可行性、相关中介机构
及投资决策主体的合法性、环评手续的有无等评价指标。
（2）事中审计阶段的评价指标。政府重大投资项目事中审计的主要内容是投资管理、建
设管理、项目造价及资金使用情况。针对投资管理，主要应设置资本金制、项目法人制、招投
标制、合同制、工程监理制的落实情况指标。对于建设管理，可设置项目管理内控制度健全有
效性、施工进度与预期目标一致率、承包商质量保证体系完备性、工程质量达标率、工程竣工
验收情况等指标。
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（3）事后审计阶段的评价指标。事后审计阶段的主要内容是政府重大投资项目的投资效
果。主要应设置经济效益、社会效益和生态环境效益等评价指标。一是经济效益指标。对竞争
性投资项目的经济效益，可从财务效益和国民经济效益两方面进行评价。①财务效益的审计可
设置财务净现值、财务净现值率、财务内部收益率、投资回收期、投资利润率、实际达到生产
能力年限等指标，同时计算固定资产闲置率、资金有效率、项目成本差异比率和损失浪费率等
指标，反映项目的财务效益情况;②国民经济效益的审计可以采用社会折现率、影子价格、影
子汇率等国民经济评价参数，从国家整体角度审查项目的效益及费用，分析计算项目对国民经
济的贡献，审查项目的经济合理性。二是社会效益指标。可设置公共设施增长率、新增劳动就
业率、地区收入增长率、能源消耗水平、社会满意度、受益者的范围、对地方社区发展的贡献
等指标。三是生态环境效益指标。可设置水质改善效益、地质灾害防治效益、空气质量改善效
益、森林绿化提高率、防洪排涝效益和生物多样性效益等指标，评价项目的生态环境效益。
参考文献：
[1]孙平.我国政府绩效审计问题研究[D].东北林业大学，2006.