政府性投资项目全过程跟踪审计
政府性投资项目全过程跟踪审计
国家《审计法》颁布后建设工程审计才正式实施，整个审计重点放在对工程竣工验收后的结算审计，是一种事后的静态审计监督，事前和事中基本没有审计部门介入。不难看到，传统审计模式存在着不少缺陷：一是介入时段滞后。当事后审计开始时工程已竣工验收，许多施工过程已无法看到，隐蔽工程更难再现，当后期结算中遇到争议时，很难在现场观察取证。二是介入形式被动。审计前，审计人员基本上是局外人，对施工、验收和结算等过程基本不顾问，不能主动深入到现场，仅仅是在接受建设方委托后，才应合同或协议要求，被动地开始审计工作。三是分歧争议频繁。当一些签证或变更内容表述含糊或理解角度不同时，但审计人员手里却没有详实确凿的记载和证据，而无法说服对方。因此，争议时常发生，甚至分歧越来越大，其结果是审核久拖不决，延长了审计周期。四是静态操作存在局限。建设工程全寿命过程包含了决策、设计、招投标、施工、工程竣工结（决）算及后评估这些阶段。显然，传统审计范围只涵盖了施工和竣工结（决）算两个阶段，若着眼于工程的整个周期，这种审计带有很大的片面性和局限性，不能全面反映出对其它阶段经济活动的审核监督。即使是在施工、竣工结算这两阶段内，也只是在事后环节介入，事前事中工作量几乎为零。因此，这种只注意到单一环节和单一阶段，不考虑相关相邻影响因素的传统审计就只是静态的工作方法而不是动态的，这就使整个工程实施过程出现了监督视野的“盲区”。纠正这种现象，审计机关必须前移审计“关口”，实行从前期准备、建设实施直至竣工投入使用的全过程跟踪审计，从而做到及时发现并纠正问题，实现“不等亡羊先补牢”，避免造成不可挽回的损失。
一、加强政府性工程项目跟踪审计的重要性
1.有利于完善监督体制，增加决策的透明度，防止滋生腐败行为。近些年来，工程建设领域一直存在着较为严重的腐败现象，防而不止，堵而不绝。造成这种状况的重要原因之一，就是缺乏有效的监督体制，未能形成工程投资、管理、监督等之间权责明确、相互制衡的决策、管理和监督体制。其中，审计本来作为重要的监督部门，但却只是在工程竣工后才开始进行，这时“木已成舟”，审计所发现的问题大多已难以改变和挽回。而实行跟踪审计，有利于审计人员从投资决策开始就参与到对工程项目的监督之中，随时就发现的问题向有关各方提供决策咨询意见，及时揭露工程建设过程中的舞弊、违纪、违规行为，制止不正之风，促进建设、施工、监理、设计单位认真履行各自职责，相互配合，正确运用权力，实施科学决策和管理，提高建设工程实施的透明度和公信度，遵循国家有关规定，防范产生错误和腐败行为。
2.有利于严格贯彻和执行国家对建设工程相关的审计、建筑、招投标等法律、法规。目前，建设项目主要由《招标投标法》、《合同法》、《建筑法》等法规来规制。在项目建设审计中，审计部门除按要求依据《审计法》的规定外，还需要依据其他法律的规定。但是，由于这些法律法规之间缺乏有效衔接，传统的审计方式往往造成对所发现问题在法律适用上的困难。如对工程造价审计争议是适用《审计法》还是《合同法》的问题；施工方利用建设单位某些失误套走建设资金的问题等。而开展建设项目跟踪审计，审计部门及时参加工程建设的每个主要阶段和环节，就能清晰当时的情况和应当适用的法律，并从整个法律法规体系出发做出恰当的判断，避免理解和执行的偏差。
3.有利于加强建设项目管理。采取跟踪审计，将审计监督贯穿于从前期准备、建设实施直至竣工投产的全过程，能及时发现和纠正招投标、合同管理、承发包、现场管理、投资控制等建设环节中常见的或苗头性的问题，督促建设单位加强内控管理，强化责任意识，有效遏止对建设工程实施中的一些瞎指挥、乱签证、随意变更等现象，促进建设单位健全制度，规范运作，科学管理。
4.有利于提高建设投资绩效。在我国，建设工程项目损失浪费、挤占挪用、权钱交易等现象屡禁不止，严重降低了建设投资绩效。如果实施建设工程项目跟踪审计，就可以给建设项目的所有参加方套上法律法规和财经纪律的“紧箍咒”，强化他们在其履行各自职能过程中的责任意识，及时梳理建设项目进行中各方之间的利益关系，明确各方在建设项目实施中处理有关问题的依据和规范，从而最大程度的引导和规范各方的行为，防微杜渐，整体上提高建设投资绩效。
二、政府公共工程全过程跟踪审计的内容
1.对项目执行基本建设程序进行审计。违反基本建设程序，将会导致损失浪费。因此，跟踪审计就要从检查程序的履行情况，报、批手续的完备情况以及批准权限等方面入手，促进工程建设单位按规定办事，避免发生决策上的失误。 2.对被审计单位内控制度进行审计。重点检查是否建章立制、制度是否完善、职责是否明确等。
3.对征地拆迁情况进行审计。重点检查程序是否合法、政策是否公开、手续是否完善、标准是否达到。
4.对招标投标和合同履行情况进行审计。对招标文件、评标办法的内容是否合法、合规进行审核，提出修改意见。对招标投标过程进行审计，及时纠正过程中存在的不规范行为，对违法行为及时移送处理。对合同条款的合法性、合规性、合理性进行审计，防止合同条款约定失误造成投资增加和双方争议。对合同履行情况进行审计，审查有无违法转包和违规分包的现象，纠正违反合同条款和执行合同不到位的行为，促进严格履行合同。
5.对材料、设备采购情况进行审计。主要审查应由政府采购的项目是否落实、材料和设备采购以及材料价差调整有无相应的管理办法、是否按概算批准的内容采购、采购价格是否合理。通过审计，促进被审计单位通过招标投标方式选择供应商，节省投资，预防腐败现象发生。
6.对设计变更进行审计。重点审查变更方案是否经过充分认证、变更手续是否齐全、变更理由是否充分、是否有利于节约投资和保证质量。
7.对工程结算进行审计。工程造价的真实性直接影响项目投资的真实性。单项工程完成一个审一个，审一个清一个，缩短了竣工决算审计时间。改变以往以核减率评价工程审计效果的观念，强调跟踪审计的实际成效。
8.对建设项目的投资效果进行审计。主要检查项目建成的实际效果与预期效果是否一致，并予以客观的评价。
搞好跟踪审计必须构筑“三道防线”，即要求建设方从强化内控制度入手，由内部审计机构对施工单位承揽工程项目决算把第一道关。在内审机构审核的基础上，再由被审计单位聘请社会中介结构把第二道关。最后由审计机关实施审计把第三道关。
三、跟踪审计做法
1.准确定位，依法独立地履行审计监督职能。审计机关和审计组一定要恪守《审计法》赋予我们监督的职能，做到到位而不越位，不替代建设单位和相关职能部门职责；独立开展审计监督，不能搞同体监督，不混同于被审计单位的内审机构。在跟踪审计时，把握好审计机关是监督者的角色定位，把握好审计机关是依法独立开展监督。审计经费由财政预算安排或按政府规定解决，委托中介机构要坚持“谁委托、谁付费”的原则。
2.对不同建设项目，采取不同的跟踪审计模式。对投资规模大、建设周期长的项目，由审计机关根据项目特点和自身力量，安排每年几次、每季度一次的定期跟踪审计；对一些投资规模较小、有较成熟的管理经验、市场竞争较为充分的项目，根据项目的特点，选择重点控制环节，如招投标阶段、重大设计变更、重点隐蔽工程、材料设备采购等环节，进行不定期地跟踪审计；对政府要求高、时间紧、投资额较大的项目，审计机关派出审计组进驻项目现场，与项目建设同步进
政府建设项目开展全过程跟踪审计存在的问题及对策
■—■●■关注政府・ＧＯＶＥＲＮＭＥＮＴ
政府建设项目开展全过程跟踪审计
存在的问题及对策
近几年来，各级审计机关注重投资 效益审计，不断加大对政府重大投资建 设项目的审计力度，以及为更好地发挥 审计监督作用，都不同程度地对如何开 展政府重大投资建设项目效益审计进行 了有益的探索，例如江苏、青岛、大连等 地对一些较大的投资项目实行丁全过程 跟踪审计。通过全过程跟踪审计，对促进 加强资金管理、减少损失浪费、提高资金 使用效益发挥了更好的作用。但本人认 为，在我国现有的审计环境下，有效开展 投资项目全过程跟踪审计仍然存在着～ 些不容忽视的问题，针对这些问题笔者 谈一些个人体会及建议。 ～、存在的问题 １相关法律、法规的不完善。虽然同 家建设项目审计准则第二十三条明确对 “财政性资金投入较大或者关系罔计民 生的国家建设项目，可以对其前期准备 建设实施和竣 Ｌ投产的全过程进行跟踪 审计”，但没有可操作的具体审计准则， 其他］：程管理法规也没有相应的规定， 实际开展全过程跟踪审计的项目很少， 导致工程管理部门和参建单位一时难以 接受，所以开展政府建设项月全过程跟 踪审计遇到的阻力和困难较多。 ２，审计人才结构单一、知识面窄。从 我国当前的现实来看，审计人员构成层 次明显不合理，审计人员的配置呈现出 知识结构单一、技能素养差距大等非均 衡特点。大部分审计机构拥有一定数量 的精通审计、财务、会计知识的人才，而 ６ 经济论坛２００６・２３ 文／黄 昕 其他掌握工程、法律、计算机、管理学、数 量学等学科的人才极少。可以说，我国目 前的审计人员主要是“财会型”的人员。 政府建设项目开展全过程跟踪审计的工 作难度较大，专业性和综合性都较强，审 计技术和方法较复杂。特别是我国现有 审计人员普遍缺乏工程管理、项目施工、 材料采购、建筑设计、生产技术等专业知 识，对经营管理知识不甚了解；对传统的 审计技术比较熟悉，而对计算机等现代 审计技术不甚精通；现场作业经验丰富， 而综合分析问题的能力偏低。因此，现有 审计人员素质难以适应政府建设项目全 过程跟踪审计的要求。 ３。审计人员短缺的问题。政府建设项 目具有周期长、投资额大、控制环节多等 特点．对建设过程中的决策、规划、设计、 招标、采购、施丁等各个管理环节进行跟 踪审计需要大量人力的投入。但我国现 有审计条件下还没有足够多的审计人员 对周期较长且项目规模较大的政府建设 项目进行全过程跟踪审计。现有审计力 量与审计任务之问的矛盾比较突出。 ４ 忽视后续审计监督。在实际：亡作 中，由于认识不到位和制度不健全，后续 审计长期处于一种可有可无的状态，普 遍存在重查处、轻纠改的不良倾向，严重 削弱了审计监督的作用。大多数审计人 员在开展政府建设项目全过程跟踪审计 的工作时仍然遵循传统的项目实施建设 前期、项目执行期和项目完＿Ｔ期这三个 审计步骤，审计报告出具完毕，审计：＝Ｉ＝二作 就基本结束了。审计报告往往被柬之高 阁，得不到一定的重视，缺乏必要的后续 审计工作，对于审计意见及建议是否得 到落实无法追踪检查并监督执行，以及 审计意见及建议本身正确性与否无法得 到确认，审计的权威性和有效性在一定 程度上受到了损害。 二、解决问题的对策 １．制定和完善全过程跟踪审计的相 关法律、法规。法律依据是开展全过程跟 踪审计关键的一环。依法审计是审计工 作的基本原则，只有通过法律、法规的形 式把全过程跟踪审计确定下来，才能够 使全过程跟踪审计工作的开展有法可 依。因此，在政府建设项目审计中要全面 推行全过程跟踪审计，国家政策上应当 进一步加以倡导，审计署应在我国《国家 审计基本准则》的基础上。单独制定全过 程跟踪审计的具体准则，或者完善《国家 审计基本准则》，以此来制定具体的全过 程跟踪审计职业规范，规范审计主体行 为和审计信息传导机制，实现政府建设 项目全过程跟踪审计工作的规范化、制 度化、法制化。只有这样，此项：【作才能 全面、顺利地开展起来，真正充分发挥审 计监督在控制工程造价、促进工程建设 管理和廉政建设等方面的作用。 ２．改善审计人员结构．提高其整体素 质。全过程跟踪审计作用发挥得如何，在 很大程度上取决于审计人员结构的合理 性和审计人员素质的高低。多元化的审 计人员结构是全过程跟（下转第２７页）
强化政府投资项目跟踪审计的对策
姐溜窜时 一、跟踪审计面临的困难 政府投资项目跟踪审计须 对包括项目前期工作在内的项 目全过程（包括项目可行性研 究、投资估算、初步设计、项目概 士 算、施工图设计、项目预算、地质 仁 勘查、招投标、施工、监理、竣工 决算等环节）进行审计监督，并 要求审计工作必须及早介人项 目前期工作的审计监督 但面临 的困难较多 除了审计的切人时 点难把握、相关法范滞后之外， 还存在： （一）跟踪审计角色难定位。 地方特别是县级审计机关处于政府及上级审计机关 的双重领导体制下．各地政府对跟踪审计的定位和期 待有所不同．导致各审计机关的工作定位、工作内容 差别很大 目前．大多数大型地方政府投资项目均会 设立项目＿Ｔ程建设指挥部或是成立工程监督组．其成 员都需要审计机关选派人员参加，其工作职能往往是 参与工程项目的重大决策、招投标监督、合同签订、设 计变更、现场签证、市场调查及价格认定等，其工作职 能兼有政府服务和审计监督．既当“运动员”．又当“裁 判员”．角色定位不明。 （二）相关专业审计人员遗乏。各地方审计机关从 事投资项目跟踪审计的专业审计人员非常遗乏．审计 人员一方面要完成审计机关交予的Ｅｔ常审计任务．另 一方面还要积极参与政府投资跟踪审计工作．常造成 一名审计人员同时跟踪多个项目审计或多名审计人 员相互交差跟踪同一个审计项目的现象．极易造成跟 踪审计工作脱节，影响跟踪审计工作的实际效果。 （三）跟踪审计相关条件创造不充分。在实际操作 中，审计人员往往会受到审计任务、交通、专业审计工 作、相关单位和部门的配合等种种条件的制约，无法 即时掌握第一手资料，致使审计工作滞后，增加审计 风险。 二、强化投资项目跟踪审计的措施 （一）找准跟踪审计的介入时点。为避免审计力量 对此专业的缺乏及工作重复造成的资源浪费．建议跟 踪审计从项目投资概算起介入较为适宜 准确、合理 的概算对建设项目总造价起到统领作用．保证建设项 ・３２・ 目的正常实施．易于控制建设项目总投资。当然，不同 建设项目都有各自的特点．要从项目的规模、重要程 度、审计人员情况、审计的成本等多方面综合考虑，找 准适当的时点介入，制定可行的审计方案，防控审计 风险，切实体现审计职能。 （二）准确把握跟踪审计的角色定位。跟踪审计始 终要把握好审计合理定位．审计人员绝不能承担项目 管理的职责．始终做到到位而不越位．保持审计依法 独立的监督职能。在跟踪审计过程中．要正确处理好 与建设、设计、施工、监理等单位的关系，力争取得各 方的支持与配合．使跟踪审计工作顺利实施。审计人 员作为独立的第三方．履行的是审计监督和评价职 能，是要通过审计监督促进管理．对于审计中发现的 问题，要及时向相关部门提出改进建议．而不是直接 干涉其工作，代行管理职能。处理好与基建管理、财政 等相关部门协调配合关系．明确各自职责和权限 审 计人员跟踪审计时务必把握好工作尺度．以避免不恰 当地或无意中承担了不应涉及的现场管理责任 这样 跟踪审计才能做到到位而不越位．最大限度地减小审 计风险。 （三）努力提高跟踪人员的素质、审计质量。审计 人员必须坚持依法审计．严格按规定的审计程序办 事．努力提高跟踪审计的质量 要在做好有关工作的 同时．切实加强政府投资项目跟踪审计人才培养和队 伍建设 包括审计机关通过各种培训．使审计人员能 够更新观念、知识和技能，尽快适应开展跟踪审计工 作的需要；加强与相关部门沟通、衔接，促进人才的相 互流动和相互扶持；外部引进人才．引进所亟须的复 合型人才；建立外部人才网络，与社会中介、咨询机构 中的专家建立稳定的合作关系．聘请他们实时参与审 计工作：公开招标，择优选择具有良好信誉的社会中 介机构作为协审单位．协助审计机关实施跟踪审计 等，以有效利用审计资源，避免资源上的浪费．提高跟 踪审计质量 （四）进一步改善跟踪审计的环境 良好的审计环 境是审计工作顺利开展和圆满完成的基础 只有在工 作任务适当、专业审计工具等审计条件保障的情况 下，及时解决各种制约因素．审计人员才能不受地域、 交通及审计专业设备等因素的限制，即时、全身心的 投入到跟踪审计的工作中 （作者单位：资中县审计局６４１２００ 臻臻审钟 对秉
政府投资工程项目实施跟踪审计发现的问题与建议
政府投资工程项目实施跟踪审计发现的问题与建议
发表时间：2020-07-23T15:26:54.773Z 来源：《城镇建设》2020年4月11期 作者： 梅超
[导读] 本文通过分析政府投资项目跟踪审计的委托、实施内容及存在的问题，提出了解决问题的初步建议
摘要： 本文通过分析政府投资项目跟踪审计的委托、实施内容及存在的问题，提出了解决问题的初步建议，旨在推动工程造价管理的健康发展。
关键词：政府投资工程项目 跟踪审计 问题建议
1.跟踪审计的委托
跟踪审计的委托一般是建设单位根据政府投资建设项目的建设规模按照有关政策文件向政府部门申报，政府部门委托审计机关负责实施，审计机关负责确定参与跟踪审计实施的造价咨询机构。
跟踪审计实施的造价咨询机构一般是在工程经过招投标确定中标人后确定，主要负责实施阶段的跟踪审计工作并对前期工作进行审查。
2.跟踪审计的审计内容
跟踪审计的内容一般由审计局负责确定，不同地区、区县的要求及实施方式略有不同，一般有如下内容：
2.1建设前期工作的审查
2.1.1立项审批审查
对项目的立项、可行性研究、初步设计及投资概算的审批情况进行审查，核查项目行政审批是否符合相关法律法规规定。
2.1.2勘测设计审查
对勘测设计进行审查，核实初步设计的投资规模、建设标准、投资概算是否与可研批复一致。项目施工图设计是否按初步设计的建设规模、标准执行。对施工图纸会审情况进行审查，核查施工图设计是否存在重大失误。施工图预算是否在投资概算允许的范围内。
2.1.3招投标及合同审查（1）对招标清单及招标控制价进行审查，核查项目建设单位是否履行招标清单及招标控制价评审程序，评审后的招标控制价是否符合工程
量清单计价规范和工程量清单计价定额的要求，是否在投资概算许可的范围。
（2）对建设项目的招标范围、招标方式、招标组织形式进行审查，核实项目勘察、设计、施工、监理、材料设备采购招标是否与项目招标
核准一致；程序是否符合《中华人民共和国招标投标法》等相关法律法规及有关政策文件的规定。招标人发布的招标（比选）文件（包括
政府投资工程跟踪审计的措施和方法
政府投资工程跟踪审计的措施和方法
宋文婷
摘 要:政府工程ꎬ其实也就是将政府作为主导的工程ꎮ其主要的特点就是建设难度较大ꎬ建设过程中对资金的需求也较
高ꎬ同时其与百姓的实际生活也有着紧密的联系ꎬ这样一些特点也在无形中增大了工程在建设过程中存在的潜在风险ꎮ如果审
计工作在其中某一个环节中出现了问题ꎬ就有可能会导致整个工程的质量降低ꎬ甚至还有可能会出现无法按期完成工程的状况ꎮ关键词:政府投资ꎻ工程跟踪ꎻ审计
伴随着我国政府在基础设施和民生工程方面的投资不
断增加ꎬ我国政府投资的工程项目数量也开始变得越来越
多ꎬ在这样一种情况下ꎬ公共投资对经济发展的推动作用显
得越来越显著ꎬ同时投资审计工作也会发展得越来越好ꎬ面
临的工作任务也会越来越重ꎮ跟踪审计的方式ꎬ还可以在一
定程度上加强控制我国政府的投资ꎬ及时规避一些政府投资
工程在建设过程中可能会出现的违法行为ꎬ使得整个建设项
目能够更加规范地进行下去ꎬ提升政府在投资工程项目时的
经济效益和社会效益ꎮ对于一些重大的投资项目而言ꎬ及时
地进行跟踪审计ꎬ审计机关在此过程中的提前介入ꎬ可能会
由原先单纯的事后监督转变为事前或者事中审计ꎬ由于受到
不同实际状况的影响ꎬ很多地方在进行跟踪审计工作开展的
时候会对建设项目全程跟踪ꎬ而有的地方则会选择一些重点
项目来进行重点跟踪ꎮ一、跟踪审计的概述
如今ꎬ伴随着社会的不断发展ꎬ我国的政府工程也逐渐
兴起ꎮ同时ꎬ各个地区为了充分保证工程质量ꎬ也加强了对
跟踪审计的认知ꎮ一般情况下ꎬ跟踪审计有着以下的特点:(一)时效性较强
政府工程是一种将政府作为主导部分的建设项目ꎬ其中
投资较大ꎬ难度较高ꎬ施工时间也较长ꎬ在实际的建设过程中
常常都会面临各种各样的问题ꎮ而时效性同时也是跟踪审
计工作开展过程中最为显著的特点之一ꎬ跟踪审计在其工作
过程中可以在最短的时间内发现隐藏于工程建设过程中的
问题ꎬ然后进行一边审计一边整改ꎬ对于遇到的问题也能够
对其进行及时的纠正ꎬ从而克服传统的审计过程中存在的
政府投资项目跟踪审计浅析
城市建筑ｌ建筑经济・管理Ｉ ＵＲＢＡＮＩＳＭ ＡＮＤ ＡＲＣＨＩＴＥＣＴＵＲＥ ｌ ＣＯＮＳＴＲＵＣＴＩＯＮ ＥＣＯＮＯＭＹ ＡＮＤ ＭＡＮＡＧＥＭＥＮＴ
政府投资项目跟踪审计浅析
Ａｎａｌｙｓｉｓ ｏｆ ｔｈｅ Ｆｏｌｌｏｗ－ｕｐ Ａｕｄｉｔ ｏｆ Ｇｏｖｅｒｎｍｅｎｔ Ｉ ｎｖｅｓｔｍｅｎｔ Ｐｒｏｊｅｃｔｓ
■郑惠虹■Ｚｈｅｎｇ Ｈｕｉｈｏｎｇ
【摘要】目前，建设项目全过程工程造价跟踪审计得到了市 场的普遍认可。全过程跟踪审计实现了监督关口的前移，
有利于规范建设项目管理。本文阐述了跟踪审计的优点，
对政府投资项目各个阶段跟踪审计的主要内容进行了总结
分析，并给出了完善跟踪审计的几点建议。
［关键词】跟踪审计工程造价全过程
ｆＡｂｓｔｒａｃｔｌ Ａｔ ｐｒｅｓｅｎｔ，ｔｈｅ ｆｏｌｌｏｗ－ｕｐ ａｕｄｉｔ ｏｆ ｔｈｅ ｗｈｏｌｅ ｐｒｏｃ—
ｅｓｓ ｏｆ ｐｒｏｊｅｃｔ ｃｏｓｔ ｉｎ ｔｈｅ ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｐｒｏｊｅｃｔ ｈａｓ ｂｅｅｎ ｗｉｄｅｌｙ
ｒｅｃｏｇｎｉｚｅｄ ｂｙ ｔｈｅ ｍａｒｋｅｔ．Ｔｈｅ ｗｈｏｌｅ ｐｒｏｃｅｓｓ ｏｆ ｆｏｌｌｏｗ－ｕｐ
ａｕｄｉｔ ｃａｌｌ ａｃｈｉｅｖｅ ｔｈｅ ｓｕｐｅｒｖｉｓｉｏｎ ｌｅｖｅ１ ｆｏｒｗａｒｄ，ｗｈｉｃｈ ｉｓ ｃｏｎｄ－
ｕｃｉｖｅ ｔｏ ｓｔａｎｄａｒｄｉｚｅ ｔｈｅ ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ ｏｆ ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｐｒｏｊｅｃｔｓ．
Ｔｈｉｓ ａｒｔｉｃｌｅ ｅｌａｂｏｒａｔｅｓ ｔｈｅ ａｄｖａｎｔａｇｅｓ ｏｆ ｆｏｌｌｏｗ－ｕｐ ａｕｄｉｔ ａｎｄ ｓｕｍｍａｒｉｚｅｓ ａｎｄ ａｎａｌｙｚｅｓ ｔｈｅ ｖａｒｉｏｕｓ ｓｔａｇｅｓ ｏｆｔｈｅ ｍａｉｎ ｃｏｎｔｅ－
ｎｔｓ ｏｆ ｔｈｅ ａｕｄｉｔ ｏｆ ｔｈｅ ｇｏｖｅｒｎｍｅｎｔ ｉｎｖｅｓｔｍｅｎｔ ｐｒｏｊｅｃｔｓ，ａｎｄ
ｇｉｖｅｓ ｓｏｍｅ ｓｕｇｇｅｓｔｉｏｎｓｔｏｉｍｐｒｏｖｅｔｈｅｆｏｌｌｏｗ－ｕｐ ａｕｄｉｔ．
政府投资建设项目跟踪审计操作规程
第 1 页 共 6 页 政府投资建设项目跟踪审计操作规程（试行） 第十九条 跟踪审计实施阶段，审计组负责收集审计证明材料。审计证明材料种类有： （一）被审计单位提供的与审计事项有关的各种资料； （二）审计人员通过观察、调查、审核、计算等方法收集形成的、能够证实审计事项真相的证明材料。 第二十条 收集审计证据应本着客观性、相关性、充分性和合法性的原则，尤其应注意证据的相关性，应有针对性地收集与审计结论或者审计查出问题相关的审计证据。审计证据的形式可以多样化。
第二十一条 审计组及审计人员应做好建设项目现场审计取证和签证。可根据实际情况另行要求被审计单位增补其它补证资料。 第二十二条 审计证明材料应按照国家审计准则的规定，取得相关责任人的签名或盖章。审计人员对证据提供者拒绝签名或者盖章的审计证据，应当注明拒绝签名或者盖章的原因和日期。拒绝签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效。 第二十三条 审计组应建立《跟踪审计日记》，由审计人员负责记载，组长或主审检查。及时记载审计时间、工作纪实（包括审计内容、项目现状、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果）。日记要注重反映量化成果，要成为反映跟踪审计全貌的工作日志。 （一）审计人员按照审计实施方案进行现场审计时，应当坚持每日编写审计日记。遇有特殊情形不能当日编写的，及时补记。现场审计期间，审计人员临时从事其他工作或者请假的，应在审计日记中注明情况。 （二）连续多日审查同一项目的同一审计事项的，前几日的审计日记可以只记录实 2013中国互联网创业投资盘点报告第 2 页 共 6
页 施审计的步骤和方法、审计查阅的资料名称和数量，审计人员的专业判断和查证结果可以只在最后一日的审计日记中记录。 第二十四条 跟踪审计过程中，审计人员应当对审计工作中的重要事项以及审计人员的专业判断进行记录，编制审计工作底稿，并对审计工作底稿的真实性负责。审计组组长应对审计工作底稿进行复核，并签署复核意见。 审计工作底稿的主要内容包括： 1.被审计单位名称； 2.审计项目的名称及实施时间；
《滁州市政府投资项目跟踪审计暂行办法》
精品文章
《滁州市政府投资项目跟踪审计暂行办法》
第一条、为加强对政府投资项目的审计监督，规范政府投资行为、提高投资效率，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署政府投资项目审计管理办法》、《滁州市政府投资项目暂行管理办法》等有关规定，结合本市实际，制定本办法。
第二条、本办法所称政府投资项目跟踪审计，是指审计部门对政府投资项目的前期准备阶段、建设实施阶段和竣工交付阶段全过程的审计监督。
第三条、本办法所称政府投资项目是指本级财政资金、中央和省补助资金（含国债资金）以及用于财政性资金作为还款来源或还款担保的借贷性资金建设的城市基础设施项目和公益性项目。
第四条、政府投资项目实行跟踪审计制度。市政府成立政府投资项目跟踪审计领导小组，下设办公室，办公室设在市审计局。市审计局在政府投资项目跟踪审计领导小组的领导下，依据法律、法规和本办法规定，行使项目审计监督权，负责牵头组织协调政府投资项目的跟踪审计工作。
第五条、跟踪审计工作按照“统一组织、分工负责”的原则，充分发挥有关部门的职能作用，共同做好政府投资项目审计工作。
市发改、财政、建设、房产、国土、水利、规划、交通、招标管理、监察等部门应在各自职责范围内履行监督管理职能，并协助审计部门对政府投资项目实施跟踪审计监督。
第六条、审计部门在实施政府投资项目跟踪审计时，建设单位（含精品文章
项目法人、下同）、施工单位以及与建设项目直接有关的勘察、设计、拆迁、评估、监理、采购、供货、咨询等单位应依法接受审计监督。
建设单位须按时提供该项目的相关资料，并对其真实性、完整性、合法性负责，配合解决审计中遇到的问题。建设单位应加强对施工、监理、勘察、设计、咨询等单位工作的管理和监督，强化合同约束机制，并根据有关法律和法规要求在合同中细化对施工、监理、勘察、设计等单位的奖罚措施。
第七条、政府投资项目应当在相关合同中列明。必须经审计机关审计后方可办理工程结算或竣工决算，未经审计的，建设单位支付施工单位的工程款不得超过预计工程总价款的80%，有关单位不得办理竣工结算，财政、融资部门不予办理工程结算。
政府投资建设项目跟踪审计存在问题和对策
口 闫 峰 一、建设项目跟踪审计现状和存在问题 （一）建设项目跟踪审计的相关法规不健全 虽然我国法律、法规关于审计机关对政府投资建设 项目审计的授权涵盖建设全过程，但法律、法规目前对 跟踪审计尚没有专门规定，没有明确跟踪审计法定内容 等要件。跟踪审计作为一种全新的审计模式，需要相关 的法律、法规作为支撑，不仅为建设单位制定项目管理 制度提供遵循的依据，也为审计机关提供衡量的标准。 然而目前这方面的法规和制度还相对滞后，导致跟踪审 计工作带有很大的主观性和随意性，使得审计人员在建 设项目跟踪审计的实践中难以对建设项目做出共性的 评价和判断，审计风险增大、审计质量难以提高，导致跟 踪审计模式一直处于被动局面。 （二）审计业务操作有待规范 跟踪审计是一项多部门参与、多单位协作的审计项 目，它使传统的审计程序、内容、方法都发生了巨大的变 化，由于建设项目跟踪审计还处于摸索阶段，各审计机 关操作上是不规范、不统一的，比如跟踪审计什么时间 介入，如何把握关键环节等等。从目前各地审计机关的 做法来看，跟踪审计所关注的内容和做法也有着较大的 差别。一般都是根据自身的特点和能力，有的几个月集 中一次到现场进行审计，类似于连续的建设项目预算执 行情况审计，关注的主要是建设资金使用的合规合法 性；有的对建设项目各个重点环节进行连续的审核，对 工程决算进行全面审查；有的则全过程地参与了建设项 目各个环节的把关，有的甚至提出要对工程设计方案、 概算编制的科学性和合理性提出审核意见。 （三）审计力量有限，人员的综合素质有待进一步提 高 目前市级审计机关固定资产投资审计科仅有４至５ Ｓ、Ｈｌ ｜【ＹＩ 人，而县级审计机关一般没有单设相关业务股，面对如 此繁重的审计任务，现有审计力量是难以完成的。另外 一方面，我国审计队伍的复合型人才较为缺乏，而跟踪 审计对象的复杂性、多样性对审计人员的自身素质提出 了更高的要求，因此，审计人员综合素质不高对开展跟 踪审计工作将是一个很大的制约因素。 （四）聘用社会审计机构参与跟踪审计可能存在的 问题 社会审计机构实际上是刚刚接触跟踪审计，并没有 太多经验，同时社会审计工作的性质、角色与国家审计 也有很多不同，目前我国社会审计机构大多采用松散型 管理模式，人员流动性较大，对个人行为基本没有约束， 多数内部管理机制不完善，人员思想素质参差不齐；社 会审计机构根据基本审计费加按照核减额比例提成的 成果费收费，如果跟踪审计工作做得越好，审计过程问 题解决得越多，最后竣工决算时核减比例就有可能越 低，实际获得的成果费就越少，对于讲求经济效益的社 会审计机构来说，就容易在跟踪审计中产生记录问题而 不指出问题的现象，跟踪审计质量就难以保证，有可能 存在审计风险。 二、完善建设项目跟踪审计的建议 （一）逐步推进跟踪审计法制化 为了使我国跟踪审计能够得到规范实施，真正发挥 应有的作用，应根据我国审计事业发展的实际，明确跟 踪审计的法律定位，建立健全相应法律法规，为跟踪审 计的实施提供法律依据，确保跟踪审计有法可依，依法 实施，从而有力推动跟踪审计的开展，使跟踪审计能健 康运行，更好地为工程建设项目服务。 （二）制订相关审计业务操作规范 制订操作规范可以借鉴参考国外相关经验，根据我 国的实际情况，重在可行性与可操作性，随着实践的积 累逐步地修改和完善，为跟踪审计提供具体指导。操作 规范必须明确如何准确选择介入时间和把握重点关键 ］Ｌｒ ｌ 和对策 跟踪审计存在问题
杭州市重大政府投资项目跟踪审计实施办法（试行）
杭州市重大政府投资项目跟踪审计实施办法（试行）
文章属性
• 【制定机关】杭州市审计局
• 【公布日期】2017.08.21
• 【字 号】杭审投〔2017〕86号
• 【施行日期】2017.10.01
• 【效力等级】地方规范性文件
• 【时效性】现行有效
• 【主题分类】国有资产监管
正文
杭州市重大政府投资项目跟踪审计实施办法（试行）
杭审投〔2017〕86号
第一章 总则
第一条 为加强政府投资项目跟踪审计监督，规范跟踪审计行为，提高投资效益，防范跟踪审计风险，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》《国务院关于加强审计工作的意见》（国发〔2014〕48号）《浙江省审计条例》等法律法规，结合本市实际，制定本办法。
第二条 本办法所称重大政府投资项目跟踪审计，是指审计机关依法对重大政府投资项目自立项批准至竣工投产过程中的重点环节、重要节点，进行动态和持续的审计监督行为。
第三条 本办法所称重大政府投资项目包括：
（一）政府投资的重大工程建设项目；
（二）国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构投资的重大工程建设项目； （三）政府以特殊国有资源和优惠政策与社会资本合作建设的重大公共工程项目；
（四）国际组织和外国政府援助、贷款项目；
（五）涉及国家战略和公共安全、重大社会公共利益的重大公共工程项目；
（六）政府和上级审计机关交办的其他项目。
第四条 重大政府投资项目跟踪审计对象为建设项目法人单位。 审计机关对重大政府投资项目进行跟踪审计时，可以对直接有关的勘察、设计、施工、监理、造价咨询、招标代理、供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性开展调查。有关单位应当予以配合。
第五条 审计机关通过对重大政府投资项目实施跟踪审计，及时揭露问题，强化审计整改，保障国家重大政策措施落实和项目建设达到预期效果。
第六条 审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
政府投资建设项目跟踪审计的现状及对策
政府投资建设项
跟踪审计是指审计机关和审计人
员依法独立对政府重大投资建设项目
等经济活动，适时进行监督、鉴证和评
价的行为。也是贯彻落实温家宝总理关
于审计跟进财政资金运行指示精神的
重要举措。跟踪审计弥补了其他审计方
式的固有缺陷，注重从事前、事中和事 后审计相结合，确保财政资金在投资建
设项目的每个环节都受到监督。近年
来，审计署及各级审计机关都先后组织 了对重大投资建设项目及专项资金项
目的跟踪审计，并公告了审计结果，收 到了良好的社会和经济效益。事实证
明，跟踪审计对于提高财政资金使用效
益、规范政府重大投资建设领域贪污浪
费等具有重要的促进作用。
１跟踪审计的现状
１）跟踪审计尚缺乏法律法规依据。
目前跟踪审计作为一种全新的审计监 督模式，各地审计机关都进行了大胆探
索实践，出台了一些规范性文件，如青
岛、长沙等地还出台了《跟踪审计操作 规程》，但从《审计法》等相关法律法规
层面看尚缺乏直接的依据，从全国来说
还没有统一的跟踪审计规范和标；隹。包
括审计署２０１０年出台的《政府投资项
目审计规定》，也仅笼统提出了对城市
基础设施、保障性住房、党校、医院等工
程建设和管理情况实施跟踪审计，而对 跟踪审计的范围、内容、程序、审计结果
报告等还缺乏统一要求，势必造成跟踪
审计标准不一，质量难以把握。
２）跟踪审计内容难以科学合理界定。
在审计实践中，有的从项目前期准备阶 段介入，有的从招投标、合同签订或施
工阶段介入进行跟踪审计，与其他执
法、管理部门存在着重复监督。如在项
目前期；隹备阶段，需要向发改委报送项
目立项、可行性调研报告、初步设计、预
（概）算审批及相关备案文件，项目资金
来源和到位情况，项目规划、土地、环保 目跟踪
白狮毅 审计的现状及对策
情况审批等有关文件；而审计机关在进 行项目前期；隹备阶段审计时，除对上述
内容进行审计外，仅多了一项对前期财
务支出等有关资料的审计。再如项目竣