浅谈地勘单位内部会计控制

浅谈地勘单位内部会计控制摘要：本文从地勘单位内部会计控制中需要杜绝的问题出发，针对这些问题提出了建立地勘单位内部会计控制制度应遵循的原则，以及完善地勘单位内部会计控制制度相应的措施。

关键词：地勘内部会计控制随着国家提出对地勘单位实行属地化管理、企业化经营的改革目标，地勘单位大力发展多种经营，走市场发展道路已成为必然趋势。

地勘单位当务之急是建立现代企业管理体系，谋求企业价值最大化成为其经营目标，内部会计控制则是保证这一经营目标实现的重要手段。

一、内部会计控制的涵义《内部会计控制规范——基本规范（试行）》将内部会计控制定义为单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

此定义中是将内部会计控制定位为以单位内部会计控制为主，同时兼顾与会计相关的控制。

二、当前地勘单位内部会计控制中需要杜绝的问题（一）预算管理制度执行不到位。

有些单位虽然有建立预算管理制度，但预算管理制度没有成为单位组织生产经营活动的法定依据，有章不循，使预算形同虚设，资金的收支缺乏统一的筹划和控制，随意性大。

或者预算不切实际，指标不科学，缺少严密的计量标准，成本费用软约束，应摊不摊，应提不提，应收账款居高不下，不良资产有增无减，长期挂账等。

（二）潜亏控制不到位。

有些单位为了完成考核任务的各项经济指标或任期内的个人政绩，一味追求短期效益，造成遗留问题，给单位带来潜亏。

会计内部控制潜亏的主要表现形式：1、利用“其他应收款”账户隐藏成本费用或虚列收入。

按当期利润指标倒推成本，将当期多余的成本或费用以一笔或几笔直接挂入“其他应收款”账户，形成潜亏。

2、计入期间费用的利息支出资本化。

现行会计制度规定，企业为在建工程和固定资产等资产支付的利息费用，在这些长期工程投入使用前可予以资本化，计入这些长期资产的成本。

然而某些企业利用该项规定，将这些长期资产投入使用后发生的借款利息支出仍予以资本化，甚至将一些日常生产经营中发生的借款利息费用支出予以资本化，以达到调节利润的目的。

3、风险防范意识不强，尤其是部分单位的二级实体片面追求货币工作总量或市场份额，甚至在明知个别项目建设资金不足、面临收款难的情况下，仍以垫付大量工程款为代价取得项目施工合同，施工合同一经签订，工程款回收风险带来的潜亏隐患便同时形成。

部分单位内部控制制度不严，应收账款管理失当，追讨责任不明，使能够收回的资金未及时收回，最后由于建设方各种因素的变化，造成应收账款无法收回而形成潜在亏损。

4、随意改变存货期末计价方法，减少当期销货成本，增加存货成本，使存货的可变现净值小于存货的账面价值而形成潜亏。

某些费用支出不及时报销入账，某些企业在年末对当年发生的一些成本费用类支出不报销入账，以减少当期费用支出，增加企业当期利润。

久而久之，就会积累下许多虽然未入账但实际已经发生的成本费用，形成企业很大数额的潜亏。

（三）管理系统缺乏控制力。

在我国现阶段，公司的法人治理结构“形备而实不至”，尤其是董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。

（四）内部会计控制制度得不到重视。

有些单位没有制定内部会计控制制度或制定得不完整，造成收入不入账，成本、费用虚高等；有些单位虽制定了内部会计控制制度，但实际上没有执行，虽然有完备的内部会计控制制度，但有些公司的领导不够重视。

三、建立地勘单位内部会计控制制度应遵循的原则（一）合法性原则。

即各单位制定的内部会计控制制度应当符合并严格执行法律、法规和国家统一的财务会计制度的规定。

（二）适应性原则。

即各单位制定的内部会计控制制度应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点和要求。

（三）规范性原则，即各单位制定的内部会计控制制度应当全面规范本单位的各项会计工作，要符合并体现会计科学的基本原理和方法，并能规范会计事务的各个方面、各个环节的工作，不能顾此失彼。

（四）科学性原则。

制定单位内部会计控制制度，必须科学合理，以使所制定的内部会计控制制度便于操作和执行；必须利于控制和检查，有了解控制制度执行情况的手段和途径；同时要根据执行情况和管理需要不断完善，以保证内部会计控制制度更加适应管理需要。

四、完善地勘单位内部会计控制制度的措施（一）建立内部会计控制规范体系1、内部会计工作管理制度：首先，在各实体单位和职能部门建立岗位责任制，确保授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等不相容职务相互分离；其次，建立会计委派、轮岗制度，决策层根据财务会计人员的工作能力、综合素质和内部管理需要委派财务会计人员，并有意识进行轮岗。

以培养人才、及时发现差错和防止串通舞弊，实现纪律控制。

2、内部会计工作检查制度：按照财政部颁发的《会计基础工作规范》和本单位制定的具体会计制度的要求，对会计工作、会计信息质量，建立定期与不定期的检查、分析、评比制度，以实现会计工作合法性、正确性、及时性、完整性、一致性的基础控制。

3、货币资金控制制度：按照货币资金业务基本流程和关键点控制一般模式制订货币资金预算、收款、资金日常管理、付款、账务处理、差异分析的具体控制规范。

各单位应建立以主要行政领导人负责的资金管理责任制，坚持财权集中和实行用款计划汇审制度，除正常的企业经营业务需要外，对大额资金使用必须经过领导集体研究和资金调度审批制度，实行“谁签字谁负责”，强化资金使用管理责任制。

4、实物资产控制制度：限制非授权人员接近资产，建立定期盘点、财产记录、账务核对、财产保险等制度。

5、应收账款控制制度：建立与客户的定期对账制度；建立账龄分析报告和逾期催收制度；建立坏账损失核销备查及追索制度。

建立健全应收账款管理责任制，按照“终身负责”原则明确营销人员的收款责任。

6、内部审计稽核管理制度：内部审计组织应在决策层的直接领导下工作，以保证其独立性；保证内审工作的有效性、系统性和连续性。

（二）完善相关管理机制1、内部资源整合，完善单位法人治理结构。

从地勘单位实际出发，针对实体多、规模不大及管理不够严谨等现状，重整资源，培育在行业内相对有竞争力的法人实体。

这样做，一是缩短产业链、减少管理节点，利于促进规模经营和规范经营；二则避免因诸多内部关联方交易（即内部劳务）而受到更多的税收监管。

2、构建全面预算管理体系，使财务管理职能由核算型向管理、监控型转变。

3、实行资金集中管理，提高货币资金的使用效率和收益。

4、制定了地勘单位事业经费的管理格言“预算经费不能超、效益指标不能少、原有积累不能动、节余收益给奖励”突出了经济指标考核的重点，明确了“花钱”应遵循的基本原则。

5、建立责任中心。

根据各实体和职能部门的责、权、利，建立相应的成本中心、利润中心和投资中心，以实施事前、事中及事后管理控制及业绩评价。

（三）强化地勘单位成本管理1、各级管理层要提高认识。

地勘单位由事业逐步转变为企业后，对各级管理层提出了更高的要求。

既要在确保原有资产保值的基础上，追求最大利润，又要确保企业的生存、发展与获利形成良性循环。

这就必须在加强内部管理，降低成本上做文章、下工夫。

主要管理层都要对分管的成本管理负起责任来，总会计师及财务科要认真行使成本管理职责，特别是主要管理层要对经营的全过程，全方位进行指导，力求降低成本，提高效益。

2、健全成本管理制度。

成本管理要覆盖生产经营全过程。

行政管理部门要了解各产品的生产耗费定额及其结构，检测各项技术改造措施的应用效果，考核各项降低成本措施的落实和执行情况，分析评价成本费用的升降对当期利润的影响。

另外，还要掌握管理费用的支出金额及结构，了解发展趋势，为节约经费开支提供参考依据。

生产管理部门处在组织、指挥、协调产品生产的第一线，对生产成本具有控制能力。

它是企业最高层的责任成本中心，生产管理部门一定要健全。

基层生产单位及员工是直接材料费、直接人工费的发生地，要实行严格控制，达到降低成本要求。

经济责任制对调动职工积极性、降低成本，提高经济效益是有积极作用的。

3、合理确定和控制成本。

地勘单位在依托主业发展延伸产业的同时，积极发展多种经营、生产经营范围和服务领域多元化。

地勘单位在成本管理方式及方法上应加以变革。

对国家预算内的项目，实行预算成本控制；对市场项目以合同价（市场价）款为基础，扣除合理收益部分后的余数作为成本费用控制目标，实行目标成本控制。

不论采用何种成本控制方法都应适应新的经营机制，各单位要按照国家有关财务规章制度规定进行成本核算、费用归集，要正确划分本期费用和跨期费用，不得乱摊乱挤成本费用。

（四）提高财务人员的综合素质企业内部会计控制是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度，它大大超过了财务会计的知识领域，是投资、税务、金融、市场、营销、法律、生产等多方面知识的融合，如果企业财务人员没有一定的综合素质，内部会计控制就不可能完全到位。

因此，企业财务人员要真正能担当内部会计控制的重任，不断更新知识、提高操作能力就显得刻不容缓。

这就要求企业财务人员加强自觉学习的同时，还要加强各级财政部门对企业财务人员的后续教育，不断加深专业知识学习，加深现代化的企业经营理论、会计手段和方法的学习。

总之，建立、健全内部会计控制对于企业加强内部监督管理、规范会计工作秩序、防范舞弊，减少损失，提高经济效益，促进地勘经济健康快速地发展，具有十分重要的意义，是保证地勘单位按照既定的目标发展，实现其经营目的的有效手段，是生产经营成败的关键。

参考文献[1] 财政部文件：《内部会计控制规范——基本规范（试行）》，2001年6月22日[2]崔海霞. 企业内部会计控制研究 [j]. 现代经济（现代物业下半月刊）， 2007（08）.。