浅谈企业内部会计控制和监督建设
浅谈会计内部控制制度——以华为公司为例
浅谈会计内部控制制度——以华为公司为例摘要日渐复杂的市场环境，让我国对企业的经济管理水平要求不断提高，内部控制制度在企业管理中的作用越来越明显。
由于我国很多企业都急于发展，对内部控制制度建设的重视程度严重不足，导致企业在后面的发展过程中面临着很多问题，难于跨越，无法给企业带来成功。
所以，我们要提高对内控制度的重视程度和加强对我国企业内控制度体系的建设。
本篇论文以我国著名的民营代表企业——华为技术有限公司为例，以内部控制制度的五要素和内部控制的基本原理作为本篇论文的理论基础，通过利用文献研究法，比较分析法和案例分析法这三种研究方法，找出我国部分企业内控所存在的严重问题，通过了解分析华为的内部控制制度的创新和成功之处，从而探讨华为成功内控对其他企业的借鉴意义。
内部控制制度的建立与完善不仅仅在于简单制定内控制度政策和内控手册，还要建立起相应的监督和保障措施，比如反馈监督系统，信息交流与沟通，人员保障措施等。
内控的有效是内部控制制度的重点，因此我国企业要保障其内控有效，才能让其在企业管理中起作用。
所以，我国企业不仅要提高对内部控制制度的重视程度，还要重视其内控设置的合理性，内控执行的力度和对内控的监督系统的建立。
关键词：内部控制制度；有效性；华为；内控五要素Talking about the Internal Accounting Control System-Taking Huawei as an ExampleAbstractThe increasingly complex market environment has made China's requirements for the economic management level of enterprises continue to increase, and the role of internal control systems in business management has become increasingly apparent. Because many enterprises in China are eager to develop, they have not paid enough attention to the construction of the internal control system. As a result, enterprises face many problems in the later development process, and it is difficult to overcome and fail to bring success to enterprises. Therefore, we must increase the degree of emphasis on internal control and strengthen the construction of the system of internal control in Chinese enterprises.This paper takes China ’s famous private representative enterprise, Huawei Technologies Co., Ltd. as an example. The five elements of the internal control system and the basic principles of internal control are used as the theoretical basis for this paper. By using the literature research methods, and These three research methods of case analysis method find out the serious problems in the internal control of some enterprises in China. By understanding and analyzing the innovations and successes of Huawei's internal control system, the significance of Huawei's successful internal control for other companies can be explored.The establishment and improvement of the internal control system is not only about the simple formulation of internal control policies and internal control manuals, but also the establishment of corresponding supervision and safeguard measures, such as feedback supervision systems, information exchange and communication, and personnel safeguard measures. The effectiveness of internal control is the focus of the internal control system. Therefore, Chinese enterprises must ensure that their internal control is effective in order to make it play a role in enterprise management. Therefore, Chinese enterprises must not only increase the degree of importance they attach to the internal control system, but also the rationality of their internal control settings, the intensity of internal control enforcement, and the establishment of a system of internal controlsupervision.Key words:Internal Control System；effectiveness；Huawei；Five elements目录摘要 (I)Abstract (II)一、绪论 (1)（一）论文研究的背景及意义 (1)（二）研究办法及思路 (2)二、内部控制理论基础及国内外文献综述 (3)（一）内部控制理论综述 (3)（二）国内外文献综述 (5)三、我国部分企业内部控制制度存在的严重问题 (6)（一）企业内部控制意识不强 (6)（二）企业员工整体素质有待提高 (6)（三）公司治理结构有待完善 (6)（四）普遍缺乏监督机构或者监督力度不够 (7)（五）缺乏有效的反馈措施或系统 (7)四、华为公司会计内部控制制度的创新 (8)（一）内部控制的有效性 (8)（二）华为内部控制制度创新之处分析 (8)五、华为内控的成功经验对其他公司的借鉴意义 (13)（一）建立良好的内控环境 (13)（二）完善销售流程 (13)（三）建立监督系统 (13)（四）建立反馈系统 (13)六、结论、不足和展望 (14)（一）结论 (14)（二）不足 (14)（三）展望 (15)参考文献................................. 错误!未定义书签。
浅谈企业集团完善和加强内部会计控制
（ 包括企业生命 周期 和产 品生命周期 ） 为预算 编制 基础的周期制来替代历年制。因为企业周期是对企 业 环境 和企业行 为 的规 律性 描 述 ， 对 未 来 企业 所 是
面 临的不 确定性 进行 的概 括性 的分类 。周 期制将 使 企业 在 对未来 预测 时首先 明确 企业 现时所 处 的周期 阶段 ， 据企业 环境 和企业 活动 的周 期性规 律 ， 根 对未
须是清 晰 明确 的。有 的企 业 的 战 略 只是 发 展 方 向 ，
浅 谈 企 业 集 团完 善和 加 强 内部 会 计 控 制
。高 立红
企 业集 团是 在社 会化 大生 产对 企业 的有 限经营 规模 提 出严峻挑 战 和 日趋 激烈 的市 场竞 争对企 业抵 御风 险 的能力提 出挑 战 的环 境 下 产 生 的 ， 它是 以一 个或 多个 实力强 大 、 有 投 资 中心 功 能 的 大型 企业 具
《 现代会计｝ ０ ８ ２０ 年第 ５ 期
性 ， 必须进 行详 细 的调 查研 究 ， 就 细分 预 算 对 象 ， 考 虑各 种 内在和外 在 的影响 因素 ， 掌握 足够 的信 息量 ，
ｏ工作 研 究 。
针对不同的业务内容和特点采取不同的编制方法 。 很多企业集 团存在预算编制不准的情况 ， 要改 变这一点 ， 必须注意预算在 战略和运作计划之间的 衔接。在预算编制启动会前 ， 企业集 团高层应提出 企业 的战 略及跨 年 度发 展 战 略 ， 且 战 略 的 目标 必 而
控制与一般单体企业有所不同 ， 企业 集团中的母 子 公司均为独立法人 主体 ， 但企业集团作为一个整体 更注重的是整体 利益 的实现。随着企业规模 的扩 大， 分权管理逐渐取代集权管理 ， 但增加 了监督和管 理费用 ， 集团作为具有 多层委托代理关系 的不同法 人联合体 ， 内部更容易出现子公 司所有者缺位 、 经营
浅谈企业内部会计控制制度的建设
浅谈企业内部会计控制制度的建设Last revision on 21 December 2020东北财经大学网络教育本科毕业论文浅谈企业内部会计控制制度的建设作者XXXX学籍批次XXXX学习中心XXXX奥鹏层次专升本专业会计学指导教师XXXX内容摘要企业内部会计控制建设是企业治理的内部控制的重要内容，是维护市场经济秩序的重要基础建设，加强单位内部会计控有利于提高企业经济管理水平，完善现代企业制度的建设。
在企业改革不断深化和稍纵即逝的经济机遇面前，企业不仅要求会计提供反映经济活动的信息，而且在提供信息的同时需要加强内部会计控制。
而企业究竟怎样建立健全行之有效的内部会计控制制度，规范自身的经营管理，有效地提高自身的竞争力，将是考研企业的一个重要命题。
本篇论文正是从内部会计控制的涵义及其理论基础，内部会计控制存在的问题，内部会计控制制度建设应遵循的原则和企业内部会计控制制度的建设四个方面进行论述，同时提出企业内部会计控制制度要加强对人的控制，注重加快财务信息系统建设，推进企业管理数字化这一新观点。
【关键词】内部会计控制财务与经营风险会计信息质量目录内容摘要 (1) (2)（一）加强内部会计控制是企业管理的内在要求 (2)（ (4)（一）管理者思想方面存在的问题 (5)（二）企业管控制度方面存在的问题 (5) (5)（一）管理体系方面 (6)（二）内部控制方面 (7)（三）制度强化方面 (8)参考文献 (9)浅谈企业内部会计控制制度的建设新修订的《会计法》不仅对国家统一的会计制度进行完善，同时对企业内部会计制度建设也越来越重视。
企业经营的成败与否、会计信息是否真实合法，这些企业经营管理的重要标杆很大程度上都取决于企业内部控制的是否健全或缺失、失效。
研究企业内部控制的理论与实务就成了企业经营管理工作的当务之急。
本文从控制论的一般原理和企业内部控制理论的最新发展出发，就企业内部会计制度的若干问题做出研究。
一、内部会计控制的涵义及其理论基础（一）加强内部会计控制是企业管理的内在要求加强内部会计控制是企业管理的内在要求。
浅谈企业内部的会计控制
Ｈａｌ ｎ Ｆ ｒ Ｐａ ｓｏ ｈ ｅ ｌｈ， ｉ ｎ １ ３ ５， ｉａ ｉｕ ａ ｍ ｌｎ ｆｔ ｅＷ ａｔ Ｈａｌ ６ Ｃｈｎ ｕ ５２
摘 要 ： 明建立 健全 企 业 内部会 计控 制 的 必要性 ， 点 分析 了建 立企 业 内部会 计 控制 制度 应 当遵 循 的原 则 ， 阐 重 并讨 论 企业 内部 会 计控 制制 度
容职 务 相 互 分 离 ， 保 不 同机 构 和 岗位 之 间权 责 分 明、 互 制 约 、 确 相 相 １ 内部控 制 的定 义 内部 控 制 是 指 一 个 单 位 的各 级 管 理 层 为 了 保 护 其 经 济 资 源 的 互监 督 。 安 全 、 整 ， 保 经 济 和 会 计 信 息 的正 确 可 靠 ， 调 经 济 行 为 ， 制 完 确 协 控 ３４成 本效 益原 则 。 内部 会 计控 制 制度 的设 置 应 涵 盖企 业 内部 ． 经济 活动 ， 用单位 内部分工而产生的相 互制约、 利 相互联 系的关系， 的 各 项 经 济 业 务 、 个 部 门和 各 个 岗 位 ， 针 对 业 务 处理 过 程 中 的 各 并 形成 一 系列 具 有 控 制职 能 的 方 法 、 施和 程 序 ， 予 以 规范 化 、 统 关键 环 节 ， 内部 控 制 落 实 到 决 策 、 行 、 督 、 馈 等 各 个 关键 控 措 并 系 将 执 监 反 化 ， 之成 为 一个 较 为严 密 、 整 的体 系 。 使 完 制 点 。控 制点 的设 置 必 须 考 虑 成 本 与 效 益 的 关 系 ， 力争 以合 理 的 控 ２ 建 立健 全企 业 内部 会 计 控 制 的 必 要性 制成 本达 到最 佳 的控 制 效 果 。 对 于 一 个 企 业 单 位 或 者是 一个 事业 单 位 来说 ， 面 临 的 问题 是 所 ４ 企 业 内部 会计 控 制 制度 的 内容 致 的 ， 要达 到 管 理 目标 ， 必须 实施 有 效 的 内 部控 制 。 即 就 ４１控 制环 境 。 控 制 环 境 是 指 对 建 立 、 强 或削 弱特 定 政 策 、 ． 加 程 控 企 业 内部 控 制 主 要 有 以下 几 方面 的作 用 ： 内控 制 度 能 够 保 证 序 及其 效 率 产 生 影 响 的 各 种 因 素 。 制环 境 的好 坏 直 接 决定 着 企 业 ① 国 家 的 方针 、 政策 和 财 经 法 规 在 企 业 内部 贯 彻 执 行 。 因为 健 全 完 善 其他 控 制 能否 实施 及 实 施 的 效 果 。 响企 业控 制 环 境 的 因 素主 要 包 影 组织 结 构 设 置 、 事政 策 制 度 、 业 文 化 氛 围 等。 人 企 的 内 部 控 制 制 度 ， 以对 企 业 内部 的任 何 部 门 、 可 任何 流 转 环 节 进 行 括企 业 经 营理 念 、 有 效 的监 督 和 控 制 ， 所 发 生 的 各 类 问题 ， 能 及 时 反 映 ， 时 纠 对 都 及 ４２会计 系统 。 会 计 系统 是 指 企 业 为 了汇 总、 ． 分析 、 分类 、 录 、 记 并 正 ，从 而 可 能 从 根 本 上保 证 国 家 方针 政 策和 财经 法 规 的 贯彻 执 行 ， 报告 企 业 交 易 ， 保持 对相 关 资产 与 负债 的 受托 责 任 而 建 立 的 方法 使企 业 提 供 的会 计 信 息 能够 如 实和 及 时地 反 映企 业状 况 ， 高 会 计 和 记 录 。 一 个 有 效 的会 计 系 统 应 能 做 到 以下 几 点： 认 并 记 录 企 业 提 确 及 以便 在 会 计 报 表 上 信息的真 实性和透明度。②保证会计信 息的真 实性和准确性。健全 所 有 真 实 的 交 易 ； 时 且 充 分 详 细 地 描 述 交 易 ， 正 以 的 内 部 控 制 ， 以保 证 会 计 信 息 的 采 集 、 类 、 录和 汇 总 过 程 ， 可 归 记 从 对 交 易作 适 当 的 分 类 ； 确 计 量 交 易 的 价值 ， 便 在 会 计 报 表 上 记 而 真 实地 反 映 企 业 的 生产 经 营 活动 的 实 际情 况 ， 及 时 发 现 和 纠 正 录 其 适 当 的 货 币价 值 ； 定 交 易发 生 的 期 间； 会计 报表 上公 允披 露 并 确 在 各种错误 ， 从而保证会计信息 的真实性和； 佳确性。③有效地 防范企 交 易 及 相 关 事项 。 业 经 营风 险。 在 企 业 的 生 产经 营 活 动 中 ， 业 要 达 到 生 存 发 展 的 目 企 ４３控 制程 序 。控 制 程 序 是 为 了合理 保证 企 业 目标 的 实 现而 建 ． 标 ， 必 须 对 各 类 风 险进 行 有 效 的 预 防 和 控 制 ， 就 内部 控 制作 为 企 业 立 的 制 度 和 政 策 ， 括 交 易授 权 控 制 程 序 ， 责 划 分 控 制 程 序 ， 包 职 凭 资 内部 报 告 控 制 程 序 ， 管理 的 中枢 环 节 ， 防范 企 业 风 险最 为行 之有 效 的一 种 手 段 。 它通 证 与 记 录控 制程 序 ， 产 接触 与 使 用 控 制 程序 ， 是 过 对 企业 风 险 的有 效 评 估 ，不 断 加 强 对 企 业 经 营 薄 弱 环 节 的 控 制 ， 电子 信 息 系统 控 制 程 序 ， 险控 制程 序 。 风 ５ 实施 企 业 内部 会 计控 制 的 方法 把 企 业 的 各种 风 险 消 灭 在 萌 芽 之 中 ， 企 业 风 险防 范 的一 种 最 佳 方 是 内部 会计 控 制 的 目标 是 保 证 业 务 按 照 适 当 的授 权 进 行 ， 证 业 保 法。④促进企业的有效经 营。健 全有效 的内部控制 ， 以利用会计、 可 统 计 、 务 等 各 部 门 的制 度 规 划 及 有 关 报 告 ， 企 业 的 生产 、 销 、 务 活 动 以 正确 的金 额 ， 规 定 的 会计 期 间 ， 录 于 规 定 的 账 户 ： 证 业 把 营 在 记 保 并 保 财 务 等 各 部 门及 其 工 作 结 合 在 一 起 ， 而 使 各部 门 密 切 配 合 ， 分 账 面 资产 与 实 有 资 产 定 期 核 对 ， 揭 示 薄 弱 环 节 ． 证 企 业 经 济 活 从 充 有效 、 有序 地 进 行 。 为此 企 业 应 根 据 内部 会 计 控 制 的 内 容 ， 发挥整体 的作用 ， 以顺利达 到企业的经营 目标 ， 促进整 个企业经 营 动 依 法 、 效率的提高。⑤ 内控 制度有利于防止贪污腐 败等犯罪行 为。贪污腐 建 立 一 套 实 施控 制 的 方法 。 ５１组 织 结 构和 权 责 体 系 的控 制 。 织 结 构 是 计 划 、 动 、 控 、 ． 组 行 监 败 等 行 为 是建 立 在 信 息 不 对 称 、 监 督 不 严 密 的 基 础 上 的 犯 罪 行 为 ， 会 带 来 资产 的损 失 。 全 完 善 的 内控 制度 能够 科 学 有 效 地监 督和 制 督 导 活 动 的 分 工体 系。 权 责 体 系包 括 权 与 责 的层 次 与 幅 度 两 方 面 ， 健 约 财 产 物 资 的采 购 、 量 、 收 、 库 、 录 、 管 、 用 、 库 等 各 个 明确 规定 处理 各 种 经 济 业务 过 程 中 不 同 层 次 人 员 的 权 力 范 围及 其 计 验 入 记 保 领 退 相 应 所 负 的 责任 。在 企 业 机 构 设 置 中 ， 应 考 虑 每 项 经 济 业 务 必须 也 环 节 ， 保 财 产 物 资 的 安全 完 整 ， 免和 纠正 损 失浪 费 等 问 题 。 确 避 循 序 经 过 各相 关部 门 ， 保 证 业 务 循 环 中 有 关 部 门 之 间 相 互 进行 检 并 ３ 建 立 企 业 内部 会计 控 制制 度 应 当遵 循 的 原 则
对企业内部会计控制制度建设的几点思考
对企业内部会计控制制度建设的几点思考对企业内部会计控制制度建设的几点思考一、建立健全内部会计控制制度建设的必要性1、内部控制制度建设是企业内部加强经营管理，协调控制发展的有效途径现阶段的企业，尤其是中小企业，由于自己本身的规模较小，管理就比较粗放，没有完整的一套内部会计制度，或者说是根本没有引起重视。
老板也是一人专权，没有约束，容易造成管理疏散，会计监督也达不到预期的效果。
企业内部控制体系包括货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。
建立健全内部控制体系才能有效反应企业的生产经营活动，加强企业经营管理，达到企业稳定发展，实现自身飞跃的目的。
2、有利于抑制企业内部会计造假情况企业会计造假已是屡见不鲜了，有些企业没有依法设置账簿，逃避税费，使得会计信息失真。
帐外设帐，是滋生“小金库”，不正之风的温床。
有的企业为了可信任，直接找自己的亲人来做账，完全违背了《会计基础工作规范》的规定。
常出现挪用现金，白条抵库的情况，严重损害了企业利益以及国家利益。
应当建立相应的内控制度，如建立好单位货币资金内部控制制度，加强货币资金业务岗位管理，严格货币资金的授权管理，按照规定程序办理货币资金支付业务。
3、建立企业内部控制制度能提高企业的竞争力改革开放以来，我国生产力不断得到提高。
在加入世贸组织后，企业之间的竞争更是频繁和白热化。
在市场经济迅速发展的大背景下，越来越多的企业迫待建立“产权名了，权责清晰，政权分开，管理合理”的现代化企业会计制度。
由传统的企业模式向现代企业管理模式过渡。
加强内部控制是建立现代企业的内在要求。
有利于避免企业自身“内忧外患”的存在，充分调动各部门的积极性，提高企业的经营效果和效率。
建立健全内部会计制度能有效提升企业的竞争力，使得企业能得到长远的发展与拓宽。
二、内部会计制度建设应当遵循的原则1、合法性原则企业内部控制制度的建立应当严格遵守会计法律，包括《会计法》、《注册会计师法》，会计行政法规和国家统一的会计制度。
探析企业内部会计制度的构建与监督
探析企业内部会计制度的构建与监督企业内部会计制度是企业内部的核心制度之一，是企业良好管理的基础，是财务信息透明和准确的重要保证。
本文主要探析企业内部会计制度的构建与监督。
一、企业内部会计制度的构建企业内部会计制度是依据《会计法》和国家财政部及其他相关部门制定的财务会计制度规定，根据企业自身的实际情况和特点，制定的规范企业内部财务管理、核算、报告和监督等综合性制度。
企业内部会计制度需要符合国家财务会计制度规定，并按照企业实际情况进行细化和完善。
企业内部会计制度包括会计政策制度、会计核算制度、财务报告制度和内部控制制度等方面。
具体而言，会计政策制度规定了会计核算方法、原则、制度和报告等方面的基本要求，是企业会计核算的基础；会计核算制度规定了企业会计核算的流程和方法，包括会计准则、会计科目、凭证、账务处理、财务报表等方面的内容；财务报告制度规定了企业年度、季度和月度财务报表的编制要求和报送程序等方面的要求；内部控制制度规定了企业内部控制的目标、原则、方法和实施程序等方面的规定。
构建企业内部会计制度应该遵循以下原则：1、符合国家会计法和财政部门有关的会计制度规定；2、符合企业自身的特点和实际情况，适应经济发展和市场竞争的需要；3、规范和简化财务管理、核算和报告流程，提高工作效率和效益；4、信息透明和准确，保障财务稳健和安全；5、强调内部控制和风险管理，加强监督和约束。
企业内部会计制度的监督是财务管理的重要环节，也是保障财务稳健和安全的有效措施。
企业内部会计制度的监督主要包括内部监督和外部监督两个方面。
1、内部监督。
企业应该建立完善的内部控制机制，加强对会计核算、财务报告等方面的内部监督，避免市场和内部风险的影响，保护企业的财产安全和利益。
具体而言，企业应该落实会计制度，建立和完善财务管理制度、财务信息披露制度和内部审计制度等方面的制度和控制，以保障信息透明和准确。
2、外部监督。
企业内部会计制度的监督也需要得到外部监督的支持和指导，包括政府、审计机构、股东和投资者等方面的外部监督。
探析企业内部会计制度的构建与监督
探析企业内部会计制度的构建与监督企业内部会计制度是企业内部管理的重要工具之一，在企业运营过程中起着至关重要作用。
有一个良好建立的会计制度能够为企业提供准确的财务信息，为企业决策、管理、及时反应市场提供依据，提高企业的管理水平和市场竞争力。
本文将探讨企业内部会计制度的构建与监督。
1、制度编写的基本原则企业内部会计制度应遵循以下基本原则：（1）科学合理、简明易懂企业内部会计制度应当符合财务会计原则和国家相关法规的要求，并设置合理的制度流程和标准化的操作程序，使该制度的各条目简明易懂，容易操作。
（2）灵活、可修改企业内部会计制度是一个完整的制度体系，需要不断更新和完善。
因此，该制度应具有良好的可修改性，及时修订可以使该制度更好地适应企业之变幻，为企业提供更充分、更具有针对性的内部管理服务。
（3）分工负责、职责分明企业内部会计制度需要明确相关人员的职责分工，以责任到人的方式确保该制度的实施不会出现滥用职权、漏洞百出等问题。
2、制度编写的重点内容（1）会计政策企业内部会计制度应当包括企业会计政策的具体规范和管理程序，该政策是企业财务管理体系中最为重要的组成部分之一，同时也是各项财务活动的基础。
（2）财务工作流程企业内部会计制度应当详细规定企业财务工作流程，包括财务核算、账务管理、报表编制、审计监督等各个方面的流程规范。
（3）财务预算和决策规定企业内部会计制度应当编写财务预算和决策规定，以保障企业在运营过程中的决策及控制风险的需要。
（4）内部控制制度企业内部会计制度应当建立和完善企业内部控制制度，包括内部审计、风险管理、信息披露等方面内容。
企业内部会计制度的监督主要分为内部监督和外部监督两种方式。
1、内部监督（1）内部审计内部审计是企业内部监督的核心环节。
内部审计通过对企业内部各项工作的审查核实上，检验和修正企业的内部会计制度，保证会计财务信息的真实性、准确性、完整性和有效性。
（2）内部监管机制企业内部应当建立科学合理的企业内部监管机制，强化企业内部管理，保证会计工作的顺利进行和质量的高标准健康发展。
企业内部会计控制问题的探讨论文
企业内部会计控制问题的探讨论⽂企业内部会计控制问题的探讨论⽂3篇（⼀）企业内部会计控制问题的探讨论⽂ （⼀）企业内部会计控制问题的探讨论⽂ ⼀、企业内部控制存在的问题⼀、企业内部控制存在的问题 1.企业管理者重视不够，制度执⾏不⼒ 受传统管理观念的影响，管理者对内部控制这种新兴的管理理念并未重视。
企业会计⼯作仍然停留在简单的会计核算上，只是对企业的来往账款进⾏记录，并没有达到控制的效果。
企业管理者对内部控制的重视不够，内部控制体系建设进度较慢。
虽然企业都建⽴了⼀定的内部控制制度，但实际并没有真正执⾏，⽽且实践性不强，漏洞百出。
2.内部审计组织缺陷，审计形式化 ⽬前，内部控制中的内部审计远远⽆法满⾜实际⼯作的要求。
内部控制是⼀项⼗分复杂的系统⼯程，涉及到企业内部的各个环节，然⽽⼀些企业为了应付需要，从其他部门临时抽调⼀些⼈员组成审计⼩组，进⾏审计事项的事前、事中、事后跟踪监督，由于这些临时⼈员不是专业的审计⼈员，其⼯作质量远远达不到要求，使审计变得形式化。
3.内部控制体系不健全 内部控制制度是企业运营监管和财务管制⽅⾯的基本事务，其作⽤是不可⼩觑的。
内部控制的有效运⾏能够推动企业的整个经营与运作，但从其⽬前的发展状况来看，我国⼤多企业的内部管理体制还没有形成完整的系统，也没有完整规定的准则和处置根据。
企业之所以建⽴内部控制制度，也是因为形势的需要，是⼀种被动的建⽴⽅式，所以没有什么内涵，内容也⽐较零碎和分散，缺少内部控制的关键环节，也起不到⼀定的制约作⽤。
4.企业的风险意识不强 缺乏完善、科学的内部控制制度是企业财务风险的重要诱因。
企业的财务管理体制⽐较落后，对其财务活动造成了⼀定影响。
随着市场经济的发展，企业在市场中的经济活动越来越频繁，资⾦规模也越来越⼤，⽽只是涉及到资⾦的运动就必然存在风险，企业风险意识淡薄，注定要遭受严峻的风险考验。
⼆、建⽴企业财务内部控制体系的建议 ⼆、建⽴企业财务内部控制体系的建议 1.提⾼内部会计控制意识 内部会计控制是企业综合管理⼯作的重要部分，也是企业实施战略发展的有机成分。
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（ 企 业对 于会计 内部控 制制度认 识不充 分 一） 二 、企业 内部会计控 制和监 督的建设 及完善 措施 大多数企 业对 于企业 内部 会计控制 制度仅仅认识 到可 以对 （ ） 一 完善 内部管理 结构 。 坚持 以人为本 的 内部会计 控制 制度 会计信息的准确性进行 监督 ， 没有发掘会计 内部控制 制度 的风 险 企业要贯彻 落实 以人 为本的思想 ， 实现 “ 人本 ”管理 ， 将人 评估 以及 战略制定的作用 。会计本身就是一 种企 业对于财政 的 作 为主体进一 步完善 制度 ， 使其 主观能动性 得到 充分发挥 。 因
Ｆ ａ ｃ ｎ ｅ ｏ ｎｉｇＩ ｓ ａｃ ｌ财会研究 ｉ ｎ ｅａ ｄＲ ｃ ｕ ｔ ｅ ｅ ｒ ｈ ｎ ｎ ￣
浅谈 企业 内部会计控制和监督建设
马 雪 郑州 煤 矿 机械 集 团 股份 有 限公 司 ４０ ５ ０１ ３
摘要 ： 随着 市场经济不 断发展 ， 企业 内部会 计控 制和监督逐 渐成 为现 代企业生存 发展 的 关键 。本文在详细 分析 当前
一
、
目前企业 内部会 计控 制和监督 存在 的问题
实 、准确。我国 会计法 中明确规定 ， 企业会计从业者要遵守 会计从业者 的职业道德操守 ， 不能做假帐 、虚 报瞒报 ， 弄虚作假 等， 要保证会计信息及财务报告的真实性及完整性 。在实 际工作 中一些 财务 人员 由于本身素质 问题 利用企 业财务管理 的漏洞而 做 出违法 乱纪的事情 ， 给国家和企业造成损失 。
种控制行 为 ， 以会计控制制度具有反 控制的作用 ， 所 对于企业 的发展 战略部署有着不可磨灭的作用。 （ ） 二 内部 管理结构 不完善 近年来我 国不断通过 制定法律法规 促进企业 制定完善 的会 计 内部控制制度 ， 但是 由于行业的不 同， 每个企业 的环境情况 ， 生 产状况都不 同， 会计 内部控制制度都有不 同的漏洞。一部分企业 在制度 中没有明确职责划 分和奖罚行为 ， 出现会计管理 混乱 ， 各 部 门对 经营环境变化 反应缓慢 。在制度 中对 于风险评估体 系不 够重视 ， 容易出现决策脱离实际的现象 。 （ ） 三 会计 内部控 制制度 执行力度 不够 现实 中 ， 部分企业存在 管理职能垄 断的现象 ， 大 一人独 掌大 权 ， 策机 构几 近瘫痪 ， 决 董事会往往也形同虚设 ， 董事会是企业 内 部 的控制环境 中一个非常重要的因素 ， 它起到监督 、督导企业经 营管理决策与权力平衡作用。 （ 内部审计流 于形式 四） 由于缺乏 监督检查机 制实效性 ， 造成了许多企业 出现 内部会 计 失控现象 。一方面 由于企业 内部的审计机构不能独立操作 ， 无 法 核查 管理层 的行为 ， 能起到实 际审计功 能 ， 不 另一 方面企业不 能 正确认识 内部审计工作重要性 ， 使得 内部 审计工作经常是走过 场， 流于表 面形式 。 （ ） 五 内部会计 控制 制度不健 全 内部 控制的发展过程是一个动态的过程 ， 企业应从本单位 的 生 产经营实际情 况出发， 规划适合本单位的 内控 制度 。但在实 际 工作 中， 很多单位 只是 形式上的建立一 些规章制度 ， 不能按本单 位实 际情 况制定相适应 的内部 会计控制制度 。没有 相应 的责权 制度 ， 不能 随着企业经营环境的变化对 内部会计 控制制度及 时进 行修改和补充及完善 ， 使得 内部控制缺乏完整性 、及 时 陛和有效 性 。事前的科学 规划、事中的有效 防范被忽视 ， 而是过多地依赖 于事后补救 的方式。 （ ） 六 财务人 员素质 问题有待 提高 企 业会计 内部监督和 内部控制 要想得到加 强要 求企业必 须 具有 高素质 的会计人员 。会计监督是通过 会计 核算过程来体 现 的。而 会计 人员是会计政 策、会计 方法 的主要执行者 ， 会计人员 的素质高低决 定着本单位 业务的处理和输 出报告的结果 是否内部控制 中的重要作用。
（ ） 二 以会 计 内部控 制制度 为准绳 ， 加强企 业 内部审计工 作
制定一整套科学 的、适合本单位的会计 内部控制制度 ， 不仅 能使 内部监督有章可循 ， 也能使会计 内部控制有 条不紊的进行 。 内部审计工作可对企业在会计内部控制工作 中进行 自我评价 ， 从 而营造 出更好 的内部控制环 境 ， 同时也可 以发 现企业 内部控 制 出现的问题 ， 及时督促改进 并根据发现的 问题提出具体的、有 针 对性 的改进意见 ， 以达 到企业 内部会计控制的完善。会计系统内 部控制风险极大 ， 如果一旦 失控 ， 则会对企 业造成无可 限量 的危 害。 因此 ， 要高度重视企业 内部 审计工作 ， 以达到对会计 内部 控 制进行有效监督 管控 的目的。 （ ） 三 加大 企业 内部 会计 从业 人员素 质 的培训 和职 业道德 的 教 育 作为财务人员 ， 要充分认识到 自身在企业 内部控制当中的位 置， 增强责任感 ， 经济业务实行严密控制 ， 对 严格遵守 内部控制制 度， 以严谨的工作态度与 良好职业道德使得企业 内部控制 目标的 进一步实 现。同时 ， 务从业人员要不断提 高 自身专业技能 ， 财 既 掌握会计专业知识又能熟练操作 电脑会计软件 ， 来达到系统实施 人机控制对 自身的要求。 （ ） 四 会计 内部 控 制和 内部监 督需要 电算化手段 完善 会计 电算化下的会计 内部控制的几点建议 ： （） １加强对会计基础 工作的控制 。会计制度 是否 健全、核算 规程 是否 规范 、基础数据是否 完整等构成 了会计基 础工作 。要 做好 会计 内部控制 的基础工 作要求企业 内部建 立科学规范 的管 理制度、完整的规范化数据格式 以及全面有效的解决方法 。 （） ２加强对 会计 资料的保存管理 。存储 介质的改变是实行会 计 电算化后会计资料存储的主要特 征 ， 实行会计电算化 后对 会计 资料 的管理也提 出了更加严格的要 求 ， 应采取各种安全保证措施 防止 会计资料保存发生意外 ， 做好 防消磁 、防火、防潮和防尘 等 工作 。采用磁性介质保存会计档案的 ， 为防止 由于磁性 介质 损坏 而使 会计档案丢失 ， 尽量采取 多种 方法 备份 ， 并定期进行专 项检 查 。所有 的软件文档 资料 、数据结构形 式、程 序说明书和源程 序 清单均应按机密 文件 管理 。为 防止 会计 数据 的泄密对于 报废 的电脑将其硬盘彻底格式化 ， 并检查确认会计资料 已被清空。
企业 内部 会计控制和监 督存 在 的问题 基础上 ， 讨 了企业 内部会 计控 制和 监督建 设及完善措施 。 探
关键词 ： 内部会 计控 制 ； 内部会 计监督 ； 计控 制制度 会
随着 市场经济不断成熟和现代企 业管理 制度的不断完善 ， 会 计职能的作用亦 愈发突显 出来 ， 并且伴 随经营 环境的不断变化 ， 加强企业会计 内部监督和 内部控 制对企业在激 烈的竞 争 中胜 出 越来越起到举足轻重的作用 。