第1章税法概论(税法-上海工程技术大学,李智忠)
第一章、税法概论
第一章、税法概论平均分值为1分。
第一节税法的概念要留意操纵下图的内容和对应关系。
【真题1】在税收司法关系中，征、纳两边司法地位的平等重要表现为两边权力与义务的对等。
（）（2002年）【谜底】×【解析】在税收司法关系中，征、纳两边司法地位平等，但因两边是行政治理者与被治理者的关系，两边权力与义务纰谬等。
【真题1】下列各项中，表述精确的是（）。
（2005年考题，分值1）A．税目是区分不合税种的重要标记B．税率是衡量税负轻重的重要标记C．纳税人确实是实施纳税义务的法人和天然人D．征税对象确实是税收司法关系中征、纳两边权力义务所指的物品【谜底】B【解析】税目是各个税种所规定的具体征税项目；征税对象确实是税收司法关系中征纳两边权力义务所指向的物或行动，是区分不合税种的重要标记；纳税人确实是实施纳税义务的法人、天然人及其他组织；税率是运算税额的标准，也是衡量税负轻重与否的重要标记。
【真题2】中国现行税制中采取的累进税率有( )。
（1998年考题，分值1）A.全额累进税率B.超率累进税率C.超额累进税率D.超倍累进税率【谜底】BC【解析】本题考点在于考生对我国现行税率种类的明白得，我国现行税率种类仅限于：比例税率、定额税率、超额累进税率、超率累进税率。
【例题】我国2008年实施的企业所得税法属于我国税法体系中的（）。
A．税收全然法B．税收实体法C．税收法度榜样法D．国内税法【谜底】ＢD【例题】我国自1979年对外开放以来，已和（）国度签订了幸免双重征税和防止偷漏税的协定。
A．40多个B．60多个C．80多个D．100多个【谜底】C第二节税法的地位与其他司法的关系第三节我国税收的立法原则第四节我国税法的制订与实施【例题】下列属于税收部分规章的有（）。
A.《税收征收治理法实施细则》B.《增值税暂行条例实施细则》C.《税务代理试行方法》D.《小我所得税实施条例》【谜底】BC【真题】国务院经授权立法制订的《中华人平易近共和国增值税暂行条例》具有国度司法的性质和地位。
第一章 税法概论
2020/3/30
安徽财经大学
10
四、税法的地位及其与其他法律的关系
(一)税法是我国法律体系的重要组成部分 税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家
与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。
税法以税收关系为自己的调整对象，这一社会关系的特定 性把税法和其他法律部门划分开来了。
税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税。 国家的一切税收活动，均以法定方式表现出来。因此，
2020/3/30
安徽财经大学
5
第一章 税法概论
第一节 税法的概念 第二节 税法基本理论 第三节 税收立法与税法的实施 第四节 我国现行税法体系 第五节 我国税收管理体制
2020/3/30
安徽财经大学
6
第一节 税法的概念
一、税法的概述
税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权 力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
2020/3/30
安徽财经大学
8
二、税法的概念
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在 征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确 定的具体内容。
2020/3/30
安徽财经大学
9
三、税法的作用
(一)税法是国家组织财政收入的法律保障 (二)税法是国家宏观调控经济的法律手段 (三)税法对维护经济秩序有重要的作用 (四)税法能有效地保护纳税人的合法权益 (五)税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可 靠保证
2010年度注册会计师全国统一考试 辅导教材
税法
中国注册会计师协会 编
安徽财经大学
《注册会计师考试制度改革方案》：
2009年1月15 日
税法—第一章税法概论.ppt
9、减税免税。
主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予 征税的特殊规定。
10、罚则。主要是指对纳税人违反税法的行为采取的
处罚措施。
11、附则。
附则一般都规定与该法紧密相关的内容,比如该法的解 释权、生效时间等。
五、税法的分类
(一)按照税法的基本内容和效力的不同, 可分为税收基本法和税收普通法
10
二、税收法律关系
税收法律关系——税法所确认和调整的，国家与纳税 人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过 程中形成的权利与义务关系。
1.权利主体——税收法律关系中享有权利和承担义务的当 事人。
（1）双主体：征税主体（税务机关、海关、财政机关） 和纳税主体（法人、自然人和其他组织）
（2）主体一方的特定性 （3）在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等,但 是权利与义务不对等
第三节儿 税收立法与税法的实施
税法的制定和实施就是我们通常所说的税 收立法和税收执法。
税收立法是指有权的机关依据一定的程序, 遵循一定的原则,运用一定的技术,制定、公 布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、 规章的活动。 税法的实施即税法的执行。它包括税收执法 和守法两个方面。
31
一、税收的立法体制
(3000-2000)×15% =325
19
速算扣除数，是按照全额累进计算的税额与按照超额累进 计算的税额相减得到的差数 速算扣除数=按照全额累进计算的税额—按照超额累进计算的税额
如上例：第一级速算扣除数=0 第二级速算扣除数=50.1-25.1=25 第三级速算扣除数=450-325=125
级数
Hello, everyone!
管理学院会计学系
教师信息
最新第一章_税法概论(内有巩固复习题答案教学讲义ppt
3、按照税法征收对象的不同，可分为四种： （重点掌握）P9 ①对流转额课税的税法。 ②对所得额课税的税法。 ③对财产、行为课税的税法。 ④对自然资源课税的税法。
第一章_税法概论(内有巩固复习 题答案
第一节 税法的概念（熟悉）
一、税法的定义 1、税法：是国家制定的用以调整国家与纳税人之 间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的 总称。 2、税法的目的： （1）保障国家的利益和纳税人的合法权益 （2）维护正常的税收秩序 （3）保证国家的财政收入（这是税法的主要目 的）
3、税法与税收的关系：税法是税收的法律表 现形式，税收则是税法所确定的具体内容。
4、税收：是国家为了行使其职能,为了满足 社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿 地取得财政收入的一种形式。
税收主要有三个特征：①强制性；②无偿性； ③固定性
①权利主体的构成
征税主体：包括国家各级税务机关、海 关和财政机关；
2.范围：自然人和法人；我国的法人主 要有四种：机关法人、事业法人、企业法人 和社团法人。
（二）征税对象：
1.含义：即纳税客体，主要是指税收法律关系中征纳双 方权利义务所指向的物或行为。
2.重要作用：是区分不同税种的主要标志。我国现行税 收实体法都有自己特定的征税对象。
3.与课税对象相关的两个概念： （1）税目：是在税法中对征税对象分类规定的具体的 征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。 （2）税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税款 的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是 对课税对象的量的规定。
第2章增值税法(税法-上海工程技术大学,李智忠)
• 6.旧货、旧机动车的销售 （1）旧货经营单位销售旧货（包括旧机动车、摩托车、游艇），无 论售价是否高于原值的，按“售价/(1+4%)×4%÷2”征； （2）纳税人（包括个人）销售自己使用过的旧机动车、摩托车、游 艇，售价超过原值的，按照4％的税率计算再减半征收；售价低于原 值的，不征税。 （3）个人销售除旧机动车、摩托车、游艇以外的旧货，不纳税； （4）纳税人销售确已使用过的售价低于原值的固定资产不纳税，否 则按4％的税率计算再减半征收。 7.视同销售点行为的销售额按以下顺序确定 ①按当月同类货物的平均销售价格 ②按最近同类货物的平均销售价格 ③按组成计税价：组成计税价=成本×（1＋10%）/（1－消费税 税率） 注意：当应税消费品为复合税时，此公式不考虑从量税部分。
例:某食品加工厂从农民手中收购花生，收购凭证上注明收购价 格为50000元，货已入库，支付运输企业运输费用400元（有货票）， 求进项税和采购成本。 进项税额=50000×13%+400×7% 采购成本=50000×（1-13%）+400×（1-7%）
七、进项税额的四个知识点
• ⑤生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废 旧物资，可按发票金额10%计算抵扣进项税。 ⑥一般纳税人购置税控收款机，可凭购进税控收款机取得的增值 税专用发票注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税。
4.特殊行为
第一章_税法概论 ppt课件
纳税对象选定的应当征税的环节 税法规定的纳税义务发生后缴纳税款的期限 纳税人具体缴纳税款的地点 给某些纳税人和征税对象鼓励和照顾规定 因确认或实施税收法律关系而产生的纠纷。 对违反税法规定的行为人采取的处罚措施
ppt课件
15
税率类别
比例税率
定额税率 全额累进税率
累进 税率
超额累进税率 全率累进税率
法律的效力高于税收行政法规的效力
ppt课件
11
『上页答案』ABCD
二、税收法律关系
税收法律关系包括三方面内容：税收法律关系的构成；税收法律关系的产 生、变更与消灭；税收法律关系的保护。
税收法律关系的构成
税收法律关系的产生、变更与消 灭
一方是代表国家行使征税职责的 双方法
各级税务机关、海关和财政机关 律地位
❖ 税收与税法密不可分，有税必有法，无法不 成税。
ppt课件
8
第二节 税法基本理论
❖ 一、税法的原则
（一）基本原则
1.税收法定原则；
税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成 要素都必须且只能由法律予以明确的规定。
2.税收公平原则；
横向公平和纵向公平
3. 税收效率原则；
一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求有利于资源的
? 税收
ppt课件
6
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之 间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规 范的总称。
ppt课件
7
税法与税收关系 ：
❖ 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政 治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种 形式。税收的本质特征具体体现为税收制度， 而税法则是税收制度的法律表现形式。
60% 地方：其余个税的40% （5）资源税 中央：海洋石油企业缴纳的 地方：其余部分
第一章税法概论
• 2014年中国会计师事务所十大品牌企业
2019/1/30
2
知识结构
税法总论（1章）
实体法——18个具体税种介绍（10章）
程序法——征管法和行政法（2章）
税务代理；税务咨询和税务筹划（1章）
2019/1/30
3
第一章 税法总论
目录
税法概念 税法基本理论 税收立法与税法的实施 我国现行的税法体系 我国税收管理体制
• 为了维护正常的教学秩序， 请关闭您的手机！！！
2019/1/30
1
• •
截至2014年6月30日，中国注册会计师协会个 人会员数量突破20万人，达到200,045人。其中： 在会计师事务所执业的注册会计师98,927人，在 其他行业工作的非执业会员101,118人。中注协个 人会员中，有海外非执业会员499人。会计师事务 所达到8295家. • 从09年开始，税法的考试题型只有四种，单 选题、多选题、计算问答题和综合题，满分100分。 • 从12年开始机考，满分105。单选24分/24题， 多选21分/14题，计算29/4(含英文5分)，综合31/2
2019/1/30
10
• §2 税法基本理论 • 一、税法的原则 • 基本原则 • 适用原则
2019/1/30
11
2019/1/30
12
二、税收法律关系
• 构成：权利主体、权利客体、税收法律关系的内 容（税法的灵魂） • 权利主体----当事人 • 一方：国家机关 国家税务局、 地方税务局、海关、 财政部门 • 另一方：纳税人
2019/1/30
19
三、税法的构成要素
• • • • 总则：主要包括立法依据、立法目的、适用原则等 纳税义务人 征税对象 税目：各个税种所规定的具体征税项目。税目体现征 税的广度 税率：比例税率、超额累进税率、定额税率（车船使 用税）、超率累进税率（土地增值税）。 纳税环节 纳税期限 纳税地点 减免税 罚则 附则
税法概述(PPT 61页)
税收概述
• 税收的定义（P1）：
– 税收是政府为了满足社会公众的需要，凭借政 治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形 式；
• 税收的特征（P2）：
– 本课程所指的税法是广义的概念。
税法与税收的关系
• 税法是税收的法律表现形式，税收以税法的法 律形式加以确定，税法是税收的法律保障。
• 税收是税法规范的具体内容，税法制定、实施 的目的是为了保证税收的实现。
税法的作用（P3）
• 税法是国家组织财政收入的法律保障； • 税法是国家宏观调控经济的法律手段； • 税法对维护经济秩序有重要作用； • 税法可以有效地保护纳税人的合法权益； • 税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可
• 本章学习要求 第一节 税法的概念 第二节 税收实体法的构成要素 第三节 我国现行税法体系与税收管理体制
本章学习要求
1.掌握税法的法律级次 2.掌握税收的基本特征 3.掌握税收法律关系的构成 4.掌握税收实体法的构成要素 5.掌握我国现行税法体系 6.掌握我国现行税收收入的划分
第一节 税法的概念
扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或 个人 – 纳税单位：申报缴纳税款的单位，是纳税人 的有效集合
课税对象（P10）
• 课税对象又称征税对象，是税法中规定的征税的 目的物，是国家据以征税的依据：包括流转额、 所得额、财产、资源、特定性为五大类。
具体的划分 税目
征税主体 征税
课税对象
纳税 纳税主体
计算应纳 税额的标准
税款的 经济来源
第1章 税法概论
第1章税法概论一、单项选择题1.我国对税法主体一方纳税人的确定采取的是（）。
A.属人原则B.属地原则C.属人兼属地原则D.属人或属地原则2.税收法律关系的产生、变更与消灭是由（）来决定的。
A.税收法律事实B.权利主体C.权利客体D.税收法律关系内容3.区分不同税种的主要标志是（）。
A.纳税义务人B.征税对象C.税目D.纳税环节4.目前采用超率累进税率的税种是（）。
A.个人所得税B.城市维护建设税C.土地增值税D.契税5.目前不采用比例税率的税种是（）。
A.城市维护建设税B.企业所得税C.土地使用税D.营业税6.目前不采用定额税率的税种是（）。
A.消费税B.车船税C.资源税D.营业税7.税法的主体和核心是（）。
A.税收普通法B.税收程序法C.税收基本法D.税收实体法8.按照税法的职能作用不同，税法可分为（）。
A.税收基本法与税收普通法B.税收实体法与税收程序法C.国际税法与国内税法D.中央税法与地方税法9.有权制定税收法律的是（）。
A.全国人民代表大会及其常务委员会B.地方人民代表大会及其常务委员C.国务院D.税务总局10.《税收征收管理法实施细则》是由（）制定颁布实施的。
A.全国人民代表大会B.人大授权国务院C.国务院D.财政部11.由海关负责征收的税收是（）。
A.增值税B.消费税C.车船税D.关税12.下列完全由地方税务机关负责征收的税种是（）。
A.个人所得税B.城市建设维护税C.营业税D.房产税13.下列完全由国家税务机关负责征收的税种是（）。
A.增值税B.车辆购置税C.营业税D.企业所得税14.某内资企业于2002年6月1日新注册成立的新企业，其企业所得税归（）管理。
A.财政部B.国家税务局C.地方税务局D.海关15.某内资企业（原归地税管理企业所得税）于2002年6月1日在工商局办理变更手续，其企业所得税归（）管理。
A.财政部B.国家税务局C.地方税务局D.海关16.在下列税种中，现行停征但保留的税种是（）。
最新税法概论1
第一节 税法的概念和构成要素
• 税法是国家制定的用以调节国家与纳税人 之间在征纳税方面的权利与义务关系的法 律规范的总称。
税法和税收的关系
• 密不可分，税法是税收的法律表现 形式，税收则是税法所确定的具体 法律内容。
税法的分类
• 税收基本法 • 税收实体法
税收普通法 税收程序法
职业化态度
▪ 创业心态：为自己工作 ▪ 积极心态：热忱的工作 ▪ 游戏心态：快乐的工作
创业心态： 把工作当成经营自己、经营品牌的通道，
以经营者的立场看待问题、面对压力、承担责任…
创业心态带给你什么？ Ø 让你更快的脱颖而出 Ø 让你获得更多奖赏 Ø 让你更轻松、更快乐
职业化行为：我应该怎么做
环境是客观的，尤其是你所在公司的企业文化，它是你 必须要正视的问题。一旦处理不好，就容易沦为职场“植物人”
个人或组织目的而善于说服别人。希望成就一番事业。 喜欢的职业：商业管理、律师、政治运动领袖、
营销人员、市场或销售经理、公关人员、采购员、投 资商、电视制片人和保险代理。
职业类型
▪ 约翰.霍兰德（Holland） 美国约翰.霍普金斯大学心理 学教授，美国著名的职业指导专家
▪ 个性六种类型：实际型、研究型、艺术型、社会型、企 业型和常规型
制定职业生涯目标的考虑因素
• 兴趣
是人对客观事物的选择性态度，是人对需要的 情绪表现。对某种职业需要的情绪表现就是职业 兴趣。职业兴趣可以引导人走向成功。
• 性格
是指一个人在现实的稳定态度和习惯化了的行 为方式中所表现出来的个性心理特征。每一种职 业都对性格品质有特定的要求，要适应这一职业 就必须具备这一职业所要求的性格特征。
技术贸易业、机械业、农业、技术、林业、特种工程 师和军事工作喜欢与人合作，热情关