2014秋财政学期末复习资料

2014年秋季学期经济类专业

《财政学》课程期末复习资料

理解并掌握的知识点：

一、公平的判断标准（教材第二章，课件第二讲）

1、公平可分两大类：过程公平和结果公平。

2、追求过程的公平：过程标准强调收入分配过程的公平，有以下四种观点：

1）任何市场过程都是公平的，应维护私人在市场上按要求禀赋和要素价可能够挣得的一切收入。

2）只有兑争的市场过程才是公平的，应维护的不是任何市场上的收入分配格局，而只应维护私人在竞争市场上的收入。

3）只有劳动过程才是公平的，应只维护劳动所得。

4）只有参与市场竞争的有关各方具有同等地位的情况下才有可能通过竞争的市场实现公平，反对财产世袭、教育机会不平等。

3、追求结果的公平：结果标准强调收入分配结果的公平。对结果公平的追求主要有功利主义、罗尔斯主义、平等主义等代表性。

二、投票规则（教材第四章，课件第一讲）

要了解投票规则的几种形式，理解投票规则的定义及其优缺点。

投票规则的5种形式：一致同意规则、多数投票规则、单峰偏好与中间投票人定理、加权投票规则、否决投票规则、对投票规则的评价

1、一致同意规则：一项集体行动计划必须得到所有参与者的认可。

优缺点：这是最符合公共利益要求的投票规则，但因其实质是一票否决制，故在现实生活中很难实施；

2、多数投票规则：一英集体行动计划须在得到所有参与者中半数或者超过半数以上比例认可的情况下，才能达成协议的一种集体决策。

优缺点：多数票规则往往导致循环投票并且不能反映个人的偏好程度，容易造成政府失灵。

单峰偏好：个人在一细备选方案中，对其中某一方案的偏好程度最高，对其他方案的偏好都低于这一方案的偏好。

中间投票人定理：只要投票者的偏好是单峰的，那么在多数票的规则下，必定会出现唯一的均衡结果，而且这个均衡结果与中间投票人的第一偏好正好相等。

3、加权投票规则：根据利益差别的重要性程度，分配给所有参与者不同的选票数，相对利益小的参与者，利益大的参与者分配到较多的选票。

4、否决投票规则：将所有参与者自己提出的可供选择的方案加以汇总，每们参与者从汇总的所有方案中挑出自己最不喜欢的方案，剩下的没有被否决非的方案便成为参与者可以接受的方案。

5、对投票规则的评价：即为基础评价公共选择规则。

三、公共品（教材第五章第一节，视频教学课件第四讲）

掌握公共品德两大特征，能判断一个物品是否为公共品。

公共产品大大特征：非竞争性和非排他性。

非竞争性：某人对公共产品的享用并不妨碍他人对公共产品的同时享用。

非排他性：技术上可以实现排他，但因排他成本太高而不可能被采纳，“搭便车者”的出现在所难免。

四、个人所得税（教材第十四章，课件第六讲）

了解个人所得税的基本概念，掌握个人所得税形式的定义，理解中国个人所得税的基本制度。

个人所得税：以个人（自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税，是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

五、公共支出（教材第八章，课件第五讲）

理解公共支出规模扩大的基本理论，并能准确辨识；掌握投资性公共支出的基本概念；掌握公共投资判断的几种指标。

试述财政支出规模增长趋势的理论解释。

答：财政支出增长似乎是市场经济国家经济发展中的一条规律

政府活动扩张论，也称瓦格纳法则，指公共支出的相对增长，可以表述为：随着人均收入的提高，财政支出的相对规模也随之提高。认为现代工业的发展会引起社会进步，社会进步必然导致国家活动的增长。他把导致政府支出增长的因素分为政治因素和经济因素。

（2）梯度渐进增长论，也称内外因素论。提出了导致公共支出增长的内在因素与外在因素。并认为，外在因素是说明公共支出增

长超过GDP增长速度的主要原因。在正常条件下，经发展，收入水平上升，以不变的税率所征得的税收也会上升，于是政府支出上升会与GDP上升成线性关系，这是内在因素作用的结果。特殊时期（如发生重大自然灾害等），公共支出逐渐上升的趋势会受到影响而变为急剧上升，特殊情况过后公共支出的水平往往不会回落到原来的水平而是在新的水平上进行新一轮的上升。

（3）经济发展阶段论，认为在经济发展的早期阶段，政府投资在社会总投资中占有较高的比重，公共部门为经济发展提供社会基础设施，在发展中期阶段，政府投资还应继续进行，但这时政府投资只是对私人投资的补充。一旦经济达到成熟阶段，公共支出将从基础设施支出转向不断增加的教育、保健与福利服务的支出，且这方面的支出增长将大大超过其他方面支出的增长，也会快于GDP的增长速度，导致财政支出规模膨胀。

（4）官僚行为增长论认为官僚以追求机构最大化为目标；机构规模越大，官僚们的权力越大。正因为官僚机构以机构规模最大化为目标，导致财政支出规模不断扩大，甚至财政支出规模增长超出了共用品最优产出水平所需要的支出水平。此外，由于官僚机构通常拥有提供共用品的垄断权，在很多情况下，官僚们独家掌握着特殊信息，这就使他们能够让政治家们相信他们确定的产出水平的社会收益比较高，从而实现预算规模最大化的产出。又由于交易成本很高，拨款机构很难控制官僚行为。

1、投资性公共支出：指在政府财政支出项目中具有投资性质的支出，如修建公共设施，经营公用事业，主持公共工程等方面的支出。

公共投资判断的4种指标：1、打破市场自然垄断而安排的投资。2、基础投资。3、高风险投资。4、对农业的投资人。

购买性支出: 是指政府向企业和个人购买商品或服务的支出。

转移性支出: 转移性支出是政府为实现社会公平目标，单方面对居民和企业等微观经济主体的无偿财政拨款。

六、社会保障制度（教材第七章，课件第五讲）

掌握社会保障制度的基本内容，能够准确辨识几种社会保障制度。

社会保障制度:建立在社会全民意识和经济基础相互关联和制约上的一种子社会契约、经济分配和人权保障的制度。

社会保障主要包括社会保险、社会救助、社会福利和社会优抚等。

社会保险分以：养老保险，医疗保险，失业保险，疾病、生育保险，工伤保险，伤残保险等重要内容。

社会救助：通过国家财政拨款，保障生活确有困难的贫困者最低限度的生活需要。主要特点：1、全部费用由政府从财政资金中解决，接受者不需要缴纳任何费用。2、受保人享受社会救助待遇需要接受一定形式的经状况调查，国家向符合救助条件的个人或家庭提供救助。

社会优抚：给予对国军用和社会有功劳的特殊社会群体以补偿和褒扬的一种制度，主要包括：对现役军人的安置，对现役军人及期限家属的优抚，对烈属和残废军人的抚恤，对军人退役后的生活保障等。

七、税收的特性（教材第十章第一节，视频教学课件第六讲）

掌握税收的三个特性及其定义。

税收特征3大特征：强制性、非直接无偿性和依法征税所具有固定性。

税收的强制性：政府征税凭借的是国家政汉权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。

税收的非真接无偿性：税收是国家向纳税人进行的无须直接偿还的征收。

税收的固定性：国家通过法律形式预先规定了征税对象、税基及税率等要素。

需要重点掌握并运用的知识点：

1、帕累托效率（教材第二章第一、第二节，视频教学课件第一讲）

理解并掌握帕累托效率的含义、条件，能够详细阐述与福利经济学第一定理的关系。

帕累托效率：在一个达到帕累托效率的经济中，要使某人的情况变好，就必然有些人的情况变差。

帕累托改进：在不使其他任何的情况变坏的情况下，对资源进行重新配置，使某些人的情况变好。

帕累托效率的3个条件：交换效率、生产效率、产品混合效率。

与福得第一定理关系：假定所有生产者和消费者的行为都是完全竞争，每种商品都有市场的条件下，竞争市场机制会产生帕累托效率结果。其含义：竞争的市场经济会自动实现有效的资源配置，亚当.斯密“看不见的手”尽管帕累托效率颇有吸引力，但并没有明确的理由可以作为伦理标准。基于公平或其他某种标准，社会也倾向于无效率的配置。这为政府干预经济提供了一种可能的理由。

2、市场失灵（教材第三章第一节，视频教学课件第二讲）

理解并掌握市场充分竞争的五个条件，并能够做出适当地阐述，做出详细分析和回答。

市场充分竞争的5个条件：1、个人行为的一到致性；2、市场在众多的购买者和销售者；3、生产要素的充分移动；、信息完备； 5、经济利益的可分性与所有权的确定性。

个人行为的一致性：作为消费者或生产要素使用者的个人，都一致地使用等边际法则，使其购买物品或销售物品与劳务所得的效

用最大化；同样的，生产者也一致追求利润最大化，使生产要素的组合效率最大化。

市场在众多的购买者和销售者：生产者有消费者都是价格的接受者。

生产要素的充分移动：每一种生产要素都必须能在竞争的要素市场中，因价格的变化，而迅速做出反应；在任何市场中，厂商的进出必须没有任何的阻碍。

信息完备：市场交易过程中存在完全的确定性，交易双方可以确切地了解从事互利的交易所需要知道的一切。

经济利益的可分性与所有权的确定性：竞争市场产品的经济利益与成本能以价格加以计量，是由于产品可以被分割成许多以有够买卖的单位。

3、财政职能（教材第三章第二节，视频教学课件第二讲）

掌握财政三大职能的详细内容。

财政职能；1、促进资源有效配置； 2、纠正收入分配不公； 3、维持宏观经济稳定。

4、单峰偏好与中间投票人定理（教材第四章第一节，视频教学课件第三讲）

理解并掌握单峰偏好和中间投票人定理的定义以及之间的关系。

什么是单峰偏好？什么是中间投票人定理，两者之间存在什么关系？

答：单峰偏好指个人在一组被选方案中，对其中某一方案的偏好程度最高，对其他方案的偏好都低于对这一方案的偏好。如由甲、乙、丙三个人以及A、B、C三种方案，甲的偏好顺序依次是A﹥B﹥C（A﹥B表示对A的偏好强于对B的偏好，依次类推）；乙的偏好顺序依次是A﹤B﹥C；丙的偏好顺序依次是A﹤B﹤C，三个人都具有单峰偏好。

中间投票人定理指只要投票人的偏好都是单峰值的，简单多数规则一定可以产生出一个唯一的均衡解，这个均衡解和中间投票人的第一偏好正好一致，即中间投票人偏好的议案或公共产品会被通过。如上述的三个人，三种方案以及个人确定的偏好顺序，单峰偏好、简单多数规则、奇数的投票人是中间投票人成立的前提条件。缺一个条件，中间投票人定理不成立。

5、拉姆齐法则（教材第十一章，课件第七讲）

掌握拉姆齐法则的基本内容，并能够熟练运用拉姆齐法则来判断最优税率水平。

拉姆齐法则：拉姆齐在政府不能征收归总税的前提下给出了对不同需求弹性的商品如何征税才能做到效率损失最小的原则。拉姆齐法则来判断最优税率水平：拉姆齐法则显示，只有当选择的税率使各商品的需求量减少的比例相同，才能实现最优商品税需要的条件-超额负担最小化。拉姆齐法则提示了征税使商品需求量按相同比例变动是实现最优商品的税的条件。

6、税收原则（教材第十章，课件第六讲）

掌握税收原则的基本概念，明确税收原则的基本内容，并能够熟练运用。

税收原则：国家制度税收政策、建立税收制度应遵循的理论准则和行为规范。

效率和公平是现代财政理论中强调的两大重要的税收原则。税收效率原则：经济效率和行政效率。税收公平原则：经济公平和社会公平。

一、公平原则税收公平原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应确保公平，遵循公平原则。公平是税收的基本原则。

二、效率原则税收效率原则，就是政府征税，包括税制的建立、税收政策的运用和整个税收管理，都是应讲求效率，遵循效率原则。税收不仅应是公平的，而且应是有效率的。这里的效率，通常有两层含义：一是行政效率，也就是征税过程本身的效率，它要求税收在征收和缴纳过程中耗费成本最小；二是经济效率，就是征税应利于促进经济效率的提高，或者，至少对经济效率的不利影响最小。

三、适度原则税收适度原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应兼顾需要与可能，做到取之有度。这里，“需要”是指财政的需要，“可能”则是指税收负担的可能，即经济的承受能力。遵循适度原则，要求税收负担适中，税收收入既能满足正常的财政支出需要，又能与经济发展保持协调和同步，并在此基础上，使宏观税收负担尽量从轻。

四、法治原则税收的法治原则，就是政府征税，包括税制的建立、税收政策的运用和整个税收管理，应以法律为依据，以法治税。法治原则的内容包括两个方面：税收的程序规范原则和征收内容明确原则。前者要求税收程序——包括税收的立法程序、执法程序和司法程序——法定；后者要求征税内容法定。税收的法治原则，是与税收法学中的“税收法律主义”相一致的。

7、阿罗不可能定理（教材第四章，课件第三讲）

掌握阿罗不可能定理的基本内容，理解阿罗不可能定理的存在意义，并进行深入分析。

阿罗不可能定理：如果众多的社会成员具有不同的偏好，而社会又有多种备选方案，那么在民主的制度下不可能得到令所有的人都满意的结果。

阿罗不可能定理的5个条件：

1、个人理性，即对于任何一组给定的个人偏好，在社会选择规则下必须产生一个社会秩序，并且这些社会秩序具有完会性与传递性。

2、单调性：假设对于给定偏好序轮廓X社会会偏好于Y。假设有一个新的偏好序，如果X在一些人个人的序中偏好有所上升。而其他人的序中偏好没有下降。那么，对于与这个新的偏好轮廓相关的社会序中，X偏好于Y。

3、不相关可供选择的独立性，即如果需要在X和Y之间进行选择，则只取新局面对X和Y的排序，无论Z与X和Y有何关系，Z 都不会影响对X和Y的排序。

4、定义域的非限制假定，即社会选择的产生必须包括所有可能的个人偏好顺序，而不能通过限制个人偏好顺序的定义域来产生某个社会顺序。

5、非个人独裁决定，既不存在某一个人I，对于可供选择的X与Y，如果I认为X好于Y，则社会选择将在不考虑除I以外的其他人的偏好的情况下，认为X好于Y。

8、李嘉图等价定理（教材第十六章第三节，视频教学课件第十一讲）

熟练掌握李嘉图等价定理的含义，清晰阐述李嘉图等价定理的主要内容，并能够全面分析定理的理论意义和现实意义。（习题）

答：1、李嘉图等价定理是：公众是否将政府发行的债券视为总财富的一部分，关系到国民收入的决非定。

2、托宾关于李嘉图等价定理的有效性条件：（1）等价定理的成立，不但要求各代消费者具有利他动机，而且还必须保证消费者遗留给后代的财产为正值。（2）支撑等价定理的假设是政府对每个消费者减少税负的数额相同，并且每个消费者的边际消费倾向没有差异。（3）等价定理的成立，依赖于“一次性总付税”的假定。

3、李嘉图等价定理对我们的启示：（1）公债既同于税收又不同于税收。（2）公债在现代社会已成为各国政府进行宏观调控的重要手段。（3）由巴罗提出的当前和未来和每一个消费者都始终关心他自己及后代的消费的这一论点，引发出政府是否必须用增加税收的方式来偿还政府债务的问题。

9、增值税及其类型（教材第十三章第二节，视频教学课件第八讲）

理解并掌握增值税的基本定义和主要类型，能够比较不同类型的增值税优劣程度，并且结合实际情况介绍中国增值税改革。答：增值税分为生产型增值税，收入型增值税和消费型增值税三种类型。

我国现在用的是消费型增值税。

1、生产型增值税：计算增值税时，只允许以纳税人的销售收入减去用于生产、经营的外购原材料、燃料、动力等物质资料价值后的余额作为法定的增值额。但不允许扣除对购入的固定资产及其折旧从商品和劳务的销售额中抵扣。由于作为增值税课税对象的增值额相当于国民生产总值，因此将这种类型的增值税称作“生产型增值税”。由于税基范围大并且在技术上不影响发票抵扣税制制度的的使用，能够保证保证收入的稳定增长，因而它仍是一些发展中国家的显示选择。

2、收入型增值税：计算增值税时，允许扣除对外购固定资产价值中本期以折旧的形式计入成本的部分。从整个国民经济来看，这一课税基数大体相当于国民收入部分，故称为收入型增值税。从理论上讲，这是一种标准的增值税，但对外购固定资产价款以折旧方式分期转入产品价值部分因无法提供合法的外购凭证，难以采取发票抵扣税制度，不利于规范凭票扣税的计征方式。因此很少国家使用这种方法计算增值税。

3、消费型增值税：在计算增值税额时，允许一次性全部扣除从商品和劳务销售额以及固定资产的价值中，扣除当期购进的固定资产总额的一种增值税。从经济的角度看，实行消费型增值税有利于鼓励投资，有利于促进产业结构调整和技术升级，有利于提高我国产品的竞争力。第二，从财政的角度看，实行消费型增值税虽然在短期内将导致税基的减少，对财政收入造成一定的影响，但是有利于消除重复征税，有利于公平内外资企业和国内外产品的税收负担，有利于税制的优化.第三，从管理的角度看，实行消费型增值税将使非抵扣项目大为减少，，从而有助于减少偷逃税行为的发生，有利于降低税收管理成本，提高征收管理的效率。

练习题

反弹性法则

产品的需求弹性越大，征税潜在的扭曲效应也越大，税率应当与补偿需求弹性成反比。答：只要商品在消费上不相关，最优商品税要求对各种商品课征的各自税率必须与该商品自身的价格弹性呈反比，即一种商

请给出要点，并适当结合自己的观点进行阐述。

明补一定优于暗补吗？

答：根据财政补贴是针对个人还是针对商品进行的，可将其分为明补和暗补。前者等于给与补贴受领人一笔收入，使消费者的预算约束线平行向右上方移动，产生收入效应。而暗补则只针对特殊的商品进行补贴，使消费者能以低于市场价格的价格得到受补贴商品。这时，消费者的预算约束线产生旋转，同时出现收入效应和替代效应。

尽管明补比暗补更有效率，但明补是对所有商品的补贴，难以通过对食品等特定商品的补贴实现对贫困人口的关注，而暗补却有明补所没有的这一优越性，可以帮助政府实现特定的救助目标。

现金与实物补贴

●补贴形式：现金、实物

●现金：等同于明补

●实物：暗补的极端形式

●分析两种补贴方式对消费者效用情况的影响。实物补贴采取发放实物的形式，是暗补的极端形式。当实物补贴的数量超过补

贴接受者需要的时候，实物补贴便会迫使消费者处于较低水平的无差异曲线上；而当实物补贴的数量低于补贴接受者需要的时候，实物补贴与现金补贴能够使消费者处于同样水平的无差异曲线上。

知识点讲解

●税收的收入效应与替代效应（图形的画法、两种效应的含义、能在图形中区分两种效应）（第十章第五节）P189

●商品税的超额负担（图形的画法，能在图形中区分超额负担的大小，了解如何征税以避免产生超额负担）（第十二章第二节）

P209

●李嘉图等价定理（含义、内容、意义）（第十六章第三节）P301

●

税收的收入与替代效应

由于征税，消费者对商品X的消费量从X1下降到X3。其中，从X1到X2的变化是由收入下降引起的，属于税收的收入效应；而从X2到X3的变化是由价格变化引起的，属于税收的替代效应。

税收的超额负担

李嘉图等价

李嘉图等价定理

政府通过征税或发债的方式来为财政赤字融资，对消费的影响是一样的。

巴罗对李嘉图等价定理的修正

利他主义

托宾对等价定理失效原因的分析

启示

知识点讲解——重要模型补充

●尼斯坎南关于官僚的模型（关于政府机构和公共开支膨胀的理论，掌握官僚的目标，追求预算最大化的后果）（第四章第三

节）P73

●拉弗曲线（定义，关于税率与政府收入的论述）（第十章第二节）P174

知识点讲解——尼斯坎南的官僚模型

目标：分析官僚机构对资源配置效率的影响和比较官僚机构与其他组织形式相比的相对效率。

官僚机构希望扩大预算，结果：

一是生产量相对于社会需要过剩，因此效率低下

二是生产成本高于最低可能成本，缺乏生产效率

由于信息不对称，政府预算超过最佳水平，导致资源的浪费