债务重组案例
一、案例背景
1987.06 市百货文化用品公司(由市百货公司与市钟表文化用品公司合并而成)
1988.12 市百货文化用品股份(作为股份制试点企业)
向社会公开发行股票400万元(20000股，每股200元)
1992.07 更名为百文股份(集团)
1992.12 增资扩股(详细情况不明)
1993.02 由国家体制改革委员会认定为“继续进行规化的股份制试点企业”
1996.04 在证券交易所公开上市(代号：600898，发行价格：2.50元)
1996年4月经中国证监会批准上市时，百文公布的一些数字无不让人称奇：1986年至1996年的10年间，其销售收入增长45倍，利润增长36倍;1996年实现销售收入41亿元。按照百文公布的数字，1997年其主营规模和资产收益率等指标在深沪上市的所有商业公司中均排序第一，成为国上市企业100强之一。而且，百文还是市的第一家上市企业和省首家商业股票上市公司。这些数字和这些第一，使百文在当时的证券市场声名大噪，股价也从刚上市时的6.50元左右上涨至1997年5月12日的22.70元。不仅如此，当时的百文还被塑造成为当地企业界耀眼的改革新星和率先建立现代企业制度的典型。1997年7月，市委、市政府召开全市大会，把百文树为全市国有企业改革的一面红旗。省有关部门把它定为全省商业企业学习的榜样。同年10月，百文经验被大旗鼓地推向全国。
继1997年百文宣称每股盈利0.448元以后的第二年，百文在中国创下净亏2.54亿元的最高纪录。根据公司年报，1999年百文一年亏损达9.6亿元，每股收益(摊薄)-4.8435元，再创深沪股市亏损之最，
审计事务所出具的审计意见是“拒绝发表意见”。中国信达资产管理公司于1999年12月与中国建设银行签订债权转让协议，受让193558.4万元的百文债权。中国信达此次申请债权共计人民币213021万元。2000年2月23日，百文临时股东大会通过决议，改聘天健会计师事务所为公司的审计机构。
2000年3月，中国信达资产管理公司向市中级人民法院申请百文破产还债，被法院驳回。
2000年6月7日导9日，在公司出现如此重大的持续经营问题之后，百文在上交所的股票价格连续三天达到涨停，公司不得不于2000年6月15日发布警示性公告，提醒投资者注意风险。但是股票继续涨停，鉴于以上原因，公司申请从6月16日至董事会关于资产重组的工作情况的报告公告之日(6月23日之前)，公司挂牌证券停牌。在这段时间，公司连续发布公告，提醒投资者公司已经严重亏损，并于2000年8月21日公布2000年中期报告，主要财务指标为每股收益(摊薄)-0.3071元，每股净资产-6.8856元，中报审计意见类型：拒绝表示意见。
二、历史回顾
百文是的一家上市公司，主要经营百货批发，在破产前，他干了一件轰轰烈烈的事，它跟建行、长虹集团搞了一个所谓的铁三角的交易，按照这个交易的安排长虹向百文供货，然后建行付给长虹商业汇票。后来由于市场上电视机降价，长虹过去供给百文的那些电视机价格较高，卖不出去，导致百文大量的产品积压，它就不能正常的收回贷款，就没有现金流。没有现金流，建行就不能够兑现，兑现了汇票以后，它就拥有对百文的债权，就向百文讨债。百文无钱还，于是建行把这笔债权转给了信达，信达最后向市中级人民法院提出破产申请。在这种情况下，百文很可能就会破产，破掉后百文的价值是很低
的，它没有房地产，只有一些库存产品，但百文有一块有价值的资产，就是它上市公司的壳，但一旦破产以后，这块地是卖不掉的，是没有价值的，这一块将会流失掉，任何人都知道，上市公司这个壳资源是很有价值的。
三、债务重组方案
2000年11月30日公司公布董事会决议及召开临时股东大会的公告，公布公司资产、债务重组原则的议案如下：
1、信达向三联集团公司出售对公司的约15亿元的债权，三联集团公司支付3亿元人民币购买信达该约15亿元债权。
2、三联集团公司向信达购买上述债权后将全部豁免;但同时，公司全体股东，包括非流通股和流通股股东需将所持公司股份的约50%过户给三联集团公司。
3、不同意将自己股份中的约50%过户给三联的股东将由公司按公平价格回购，公平价格由下一次股东大会以《独立财务顾问报告》确定的价格为准。
另外，信达与公司签署协议，在本议案经公司股东大会通过之时，该公司将立即豁免对公司的债权1.5亿元。
该具体方案还包括百文集团与公司进行一定的资产、债务承接;三联集团公司与公司进行一定的资产置换等事项。
三、债务重组的进展
到了2001年02月22日，百文召开股东大会，到会股东以压倒多数通过了9项议案。议案容涉及《关于重组方案的议案》、《关于股东采取默示同意和明示反对的意思表达方式的议案》、《关于授权董事会办理股东股份变动手续的议案》等容，同意重组的股东将把50%股份过户给三联集团公司，不同意参加重组的股东将由公司按独立财务顾问所确定的公平价值流通股1.84元/股，法人股0.18元/股回购其
股份。而在当时，证券中央登记结算公司对于类似本次重组的“非交易过户”目前没有明确规定。公司当时并没有得到证券中央登记结算公司同意进行股份变动的表示。
2001年1月21日，《财政部关于百文资产与债务重组中有关会计处理问题的复函》中规定，中国信达资产管理公司豁免百文1.5亿元的债务不能以重组利润记入该公司2000年利润表，百文扭亏为盈，避免被PT的捷径已被堵死。
3月12日，公司再次公布重组工作进展的公告，指出公告称，本次公司重组所涉及的股份回购注销和要约收购的豁免，公司和三联集团公司已经向中国证监会提出了申请，尚未得到批准。根据股东大会的决议和授权，公司董事会办理有关股东股份变动的手续的具体程序为：1、公司申请3月5日-4月5日停牌，如果4月5日仍无法完成本次重组所涉及的股份变动手续，则公司将至少提前5日再次申请停牌一个月。公司将重复上述的停牌申请，直至股份变动手续办理完毕或本次重组失败后复牌。公司目前尚未收到证券交易所同意停牌的表示。证券交易所将根据《证券交易所管理办法》第35条的规定报有关部门批准。2、3月2日之前，公司多次重复发布关于股份过户的公告，其中包括《股东声明》。3、3月2日为股权登记日。4、3月5日起开始停牌。5、3月5日-3月19日，股东进行选择，决定不参加重组的股东，必须在这一期间将《股东声明》提交至公司，3月19日为公司接受《股东声明》的截止日。同意参加重组的股东不需再办理任何通知和申报手续，超过期限公司未收到其《股东声明》的股东视为同意参加重组。上述两种意思表示以外的任何意思表示，均视为不参加重组，公司将按公平价值回购其股份，并予注销。6、3月20日起，董事会开始代股东办理股份变动手续。对明示反对重组方案、不接受公平价值的股东股份也作出相应处理。重组操作中可能出现下
述情况：部分股东明示表示既不同意过户50%股份又不接受公平价值注销股份，这部分股东尽管可能同意重组，但由于他们不同意重组方案，却又希望不公平享受重组带来的全部利益，而不承担任何风险和重组成本，从而损害绝大多数股东利益。故对于这部分股东按反对重组方案的情况处理，通知其接受公平价值，并且由董事会向证券中央登记结算公司申请注销这部分股东所持股份。
据暇次重组中，百文集团将所持50%公司股份过户给三联集团公司，已经得到了市国有资产管理局的批准，现正在向省财政厅办理报批手续。待省财政厅批准之后，再向财政部报批。
2001.03.20该公司发布公告其股东就重组所涉及的股份变动进行选择的结果。除39名股东(代表股份111862股)将被公司按公平价值回购其股份，并予注销之外，其余股东均被视为以默示同意的方式同意参加本次重组，并将自己所持的50%股份过户给三联集团公司。根据《百文股份(集团)董事会关于重组所涉及的股份变动程序的公告》，3月19日为公司接受《股东声明》的截止日。截止3月19日24时，公司共收到股东就本次重组发来的信件、传真、电报共67件，具体情况如下：32名股东(代表股份79862股)被视为同意回购的股东，公司将按公平价值回购其股份，并予注销;7名股东(代表32000股)提交了《股东声明》，但其意思表达方式不明确，被视为不参加公司本次重组，公司将按公平价值回购其股份，并予注销;公司收到的《股东声明》中有15份缺少证明股东身份的重要必备文件，被视为未曾提交，将被视为以默示的方式同意参加重组，将其所持50%股份过户给三联集团公司。除上述股东外，其余股东均以默示的方式进行了意思表示。以上结果为公司董事会的统计结果，公司将请律师审查及公证机关予以公证。
2001年03月18日公司公布2000年年报根据年报，公司2000
年年度主要财务指标为：每股收益(摊薄)-0.2381元;每股净资产-6.7557元;审计意见类型为：拒绝表示意见。
2001年03月23日证券交易所发布决定：百文已经出现连续3年的亏损状况，实行PT，并根据2月22日中国证监会发布的《亏损上市公司暂停上市和中止上市实施办法》，决定从本月26日起暂停百文股份股票上市。这是第一只按此法规暂停上市的股票。
四、重组方案各方的目的
就个案来说，百文的重组案例虽然在现行的法律法规下存在很多漏洞和问题，但其无疑是的一种趋利的市场行为，对于涉及的各方来说，必定有其各自的利益所在。
1、对信达而言，重组使它有望收回6亿元债权，其中包括从三联集团收回3亿元资金，从市政府得到对3亿元债权的有效担保。
2、对三联集团来说，成功借壳上市，轻取大股东地位，并廉价取得其他大股东难以得到的约5000万流通股，还频繁在各大媒体露脸，网上有人说“据某种算法”，广告效益达“上亿元人民币以上”。
3、对地方政府来说，可避免面对所辖企业破产、开中国上市公司破产之先之窘境;对股东来说，股票缩水一半总比企业破产而导致颗粒无收强得多，从这一层面上讲，重组绝对强于破产。
论文 浅谈债务重组及其策略
浅谈债务重组及其策略 【摘要】：随着我国社会主义市场经济深入发展，资本市场的发展壮大，以及企业生产经营所处法律环境的不断完善，产生了诸如关联交易、产权变更、资产重组、债务重组、商品期货交易以及衍生金融工具的运用和交易等一系列前所未有的经济活动，本文就我国债务重组的一些问题进行讨论，并对债务重组会计处理提出相关建议。 【关键词】：债务重组；债务重组方式；债务重组会计处理 一、债务重组概述 商业信用是企业在市场经济环境运行中为加快商品周转而经常运用的手段，它一方面为购销双方主体解决了资金瓶颈问题，另一方面也带来了大量的债务纠纷。 债务人到期无法按既定条件偿还债务不仅会给债权人带来损失，而且也会给自己的商业信誉造成不利影响。所以，债权债务双方可以选择一种较为经济的解决债务纠纷的方法，即债务重组。 从广义上讲，债务重组应包括所有涉及在债务重组日修改债务条件的事项。也就是说，既包括双方修改付款金额的事项，也包括修改付款时间的事项；既包括债
务人处于财务困难情况下的债务重组，也包括债务人非处于财务困难情况下的债务重组。 但是，在我们平时提到的债务重组往往只是局限于由于债务人在债务到期日或到期后，因为财务困难而引发的债务重组；对于那些非财务困难情况下的债务重组，因其不重要或很少发生而不去加以考虑。债务重组的特征是债权人为债务人作出的让步，让步的目的是期望最大限度地收回投资或者是收回债权。 2006年新债务重组准则的颁布实施，对于规范我国企业间债务重组业务的会计核算和相关信息的披露以及相关损益的确认和计量起到积极作用，并进一步向国际准则—债务重组靠拢。在新会计准则里面，债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。但是在判定债权人是否对债务人作出让步时，目前我国还没有采用现值技术，这就使目前的债务重组准则的适用范围比国际债务准则要窄一些。 二、债务重组日 债务重组日也就是指债务重组完成日，即债务人履行协议或法院裁定，将相关资产转让给债权人、将债务转为收益或修改后的其他偿债条件开始执行的日期。债
债务重组实施方案概要
债务重组实施方案概要
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武汉XXXX新材料有限公司 湖北YY密封材料有限公司 债务重组草案 武汉XXXX新材料有限公司（以下简称武汉XX）和湖北YY密封材料有限公司（以下简称湖北YY）主营汽车玻璃胶片、汽车配件材料，由于固定资产投资过大，流动资金短贷长用，加之内部管理工作不严谨，目前陷入资金周转失灵，合同无法履行，尤其是外贸合同无法承接，生产经营难以为继。鉴于两公司同属高新技术企业，在汽车玻璃和汽车配件市场占有一定份额，特别是与福耀玻璃、南玻集团、东风汽车等上市公司具有紧密的销售联动，加之汽车胶片出口量大，两公司市场销售前景乐观；基于企业核心技术和销售份额领先国内市场，企业技术人才齐备，销售队伍较强，但限于资金周转不灵，企业内部管理加强，两公司联合提出债务重组方案如下： 一、清产核资 两公司全面清理资产和负债工作后，汇总清产核资简表如下： 清产核资简表（表1） 编制单位：武汉XX/湖北YY 编制时间：2014/12/31 单位：万元 项目单位武汉 XX 湖北 YY WH HD 小计 项目 单位 武汉 XX 湖北 YY WH HD 小计 流动资产：17044 647 0 787 18478 负债合计34375 14496 0 1013 49884 应收账款12677 605 0 40 13322 银行贷款16265 7500 23765 其他应收款0 0 0 0 0 应付账款3715 526 113 4354 存货4367 42 0 747 5156 其他应付款992 500 1492 固定资产：17103 715 2816 1330 21964 民间借款9303 4570 13873 机器设备类6885 508 0 1033 8426 融资租赁4100 1400 900 6400 房屋建筑物10218 207 2816 297 13538 无形资产：9702 7622 4348 3736 25408 所有者权益14300 6566 300 800 21966 土地使用权9702 7622 4348 1036 22708 实收资本9300 566 300 800 10966 技术转让费0 0 0 2700 2700 资本公积5000 6000 11000 其他资产：6000 6000
概述企业债务重组-总结报告模板
概述企业债务重组 概述债务重组为避免债权人通过诉讼（仲裁）、强制执行等刚性手段来解决债务争端，实践中，负债一般可以采取以下两种方式：其一是申请破产。其二就是债务重组。债务重组在理论上可以分为持续经营条件下的债务重组和非持续经营条件上下的债务重组两种。本文中的债力重组是指前者，其目的是减轻的债务负担，成化的资本结构。在实践中比较成熟的债务重组方式有以下几种：（1）债转股。也称债务资本化。债务资本化是指债务人将所负债务转化为资本，同时，债权人将对的债权转化为对负债的股权的情况。目前，我国行政法规中规定的债转股仅限于金融机构与国有大型企来之间发生的债权转股权，即所谓的政策性债转股，但法律并没有明文禁止其他之间的债转股，而且，间债转股作为一种缓解资金紧缺的新手段已经得到越来越多的重视。（2）债务转移。所谓债务转移是指负债将其对债权人的负债转给第三方承担的行为。（3）债务豁免。债务豁免是指负债以低于债务帐面价值的现金清偿债务，即债权人豁免负债的部分债务，以在一定程度上减轻负债的负担。豁免部分债务带来的损失，应记入债权人当期营业外支出，但负债不宜确认债务重组收益。（4）债务抵消或债的混同。债务抵消分为法定抵消和约定抵消两类。《合同法》第99条规定，当事人互负到期债务，该债务的标的物种类、品质相同的，任何一方可以将自己的债务与对方的债务抵销，但依照法律规定或者按照合同性质不得抵销的除外。当事人主张抵销的，应当通知对方。法定抵消不得附有条件或者期限。所谓约定抵消就是当事人互负债务，但标的物种类、品质甚至数量均不相同的，经双方协商一致，进行的抵销。债务抵销一方面可以免去双方交互给付的麻烦，节省清偿债务的费用；另一方面可确保债权的效力，以免先为清偿者有蒙受损害的危险，特别是在破产程序中，破产人对于债权人有反对债权时，其债权人得以抵消，免除自己的债务，从而使自己处于优先清偿的地位。此外，《合同法》第83条规定，债务人接到债权转让通知时，债务人对让与人享有债权，并且债务人的债权先于转到期或者同时到期的，债务人可以向受让人主张抵销。因此，在债务重组实践中，债务抵销与第三方债权转让配套运用也较为常见。（5）直接融资增资减债。直接融资增资减债原则上不属于直接的债务重组的范畴，但有异曲同工之效。主要是负债在资本市场中吸引其他资金注入，改善资金紧缺的状况，使经营活动顺利进行，通过赢利来偿还债务。直接融资一般有两种方法，一是利用股票市场，即通过在境内外发行股票筹得资金，从而减轻的债务负担。二是发行可转换债券。（6）修改其他债务条件。间的债务一般是根据合同产生的，当一方因故不能履行合同
浅析几种具体的债务重组参考解决方案
浅析几种具体的债务重组参考解决方案 如今我国市场经济的不断发展，确实为企业的生存与发展提供了越来越大的空间，但也使企业之间的竞争越来越激烈。近几年来，我国有许多企业在发展中，遇到债务重组问题，使企业的运营陷入困境，债务重组问题的解决迫在眉睫，也越来越引起人的重视。上海非常道王笃明律师表示，债务重组问题的解决，是企业的一次大手术，能使企业减轻负担，逐步以良好健康的状态发展起来。在实践中，就以下的几种债务重组方案简单说明。 债务与资产同时剥离或置换 将债务与相关资产捆绑同时与另一方进行置换是最为常用的债务解决方案之一，尤其是对于那些原业务经营难有起色的公司。这种方法常见于企业买壳上市、公司业务完全改变的操作中，公司对部分资产连同债务进行置换的案例也有，但总体上属于少数，而且大多数靠与大股东的关联交易实现。 从理论上来说，债务与资产同时剥离或置换是一种操作较为简便的解决方案：整体置换，新进入的资产，公司债务问题彻底解决，不存在日后纠缠不清的遗留事项，上市公司几乎成为一个全新的业务主体，财务状况发生根本改变，财务质量通常大大提高；部分置换，关联交易的性质使得此间协商、操作的过程更为简易，但往往只能短期改善公司的账面财务状况和资产质量，公司本质难有改变。 在以往实际运作中，由于国内经济、政治环境的特殊性，上市公司大股东的国有性质，以及公司对当地利益具有较大影响力等一些非经济因素，往往成为股权转让过程中的制约因素。不过，可以预见，随着政策环境的改变、市场化程度的提高，这些非经济因素的影响必将呈弱化趋势，甚至在某种程度上对股权转让起到一定的促进作用。 担保责任和债务的转移 理论上说，为任何企业提供担保都具有潜在的财务风险，都有造成直接承担债务的可能。当被担保方到期无力偿还债务时，就会造成担保方的债务问题，此时作为担保方的上市公司要么直接偿还，要么只能转移担保责任。 担保责任和债务转移的三个必要条件：一、债权人同意；二、能够找到具备清偿能力的担保和债务承接人；三、承接人愿意承接担保责任和债务。 由于我国上市公司股权结构和治理结构方面的特殊性，上述担保责任和债务的承接人往往就是与上市公司有密切利益关系的大股东。
ST华龙债务重组案例分析
ST华龙债务重组案例分析 提要本文描述了ST华龙通过债务重组确认巨额收益而实现扭亏达到避免退市的案例。该案例说明债务重组会计准则又一次成为亏损上市公司扭亏的重要手段,监管机构应完善相关制度规范避免类似事件发生。 关键词:债务重组;恢复上市;营业外收入 基金项目:辽宁省教育厅一般项目“辽宁上市公司并购重组的绩效评价与预测研究”(2008523)阶段性研究成果 中图分类号:F27文献标识码:A 广东华龙集团股份有限公司(以下简称ST华龙)于2000年12月在上海证券交易所上市流通。自该公司上市后围绕它的是不断的出局和重组、债务和抵押、拍卖和收购,连续多年没有任何利润分配、送配股,每股亏损最高达3.04元。经过2007年和2008年的一番重组后,2008年确定的每股收益高达1.09元,成为备受关注的复牌ST股。ST华龙在长达1年半的停牌后于2009年首个交易日再度“复出”,该公司完成的神奇蜕变与我国2006年颁布的《债务重组》准则密切相关。 一、ST华龙的特别处理、停牌和复牌历程 由于2004年和2005年连续两个会计年度亏损,根据上海证券交易所的有关规定,ST华龙股票于2006年5月8日停牌一天,自2006年5月9日起实行退市风险警示的特别处理,股票简称相应变更为:“*ST华龙”。由于公司2006年继续亏损,公司股票自2007年5月25日起暂停上市交易。2008年4月30日公司披露2007年年度报告,经武汉众环会计师事务所有限责任公司审计,2007年度公司实现净利润720.32万元,扣除非经常性损益后的净利润为-3,646.42万元。该公司于2008年5月8日向上海证券交易所提交了股票恢复上市的申请。经上海证券交易所审核并结合公司股权分置改革,公司股票于2009年1月5日起在上海证券交易所恢复上
债务重组收购拟选择方案
债务重组收购拟解决方案 方案一：按基准利率约6%左右付息＋100%还本金方案 1、债权人自2016年10月日起，同意对借款本金的计息方式调整为按年利率6 %计息，按月计息，直至相应本金和利息清偿之日止；另，同意对截止2016年10月日的欠息全额减免或最多同样计息不超过6%。 2、债权人同意撤销已经办理预售登记房屋的预售登记，改为抵押登记给债权人。 3、债务人同意在盘活该楼盘进行销售时，每销售一套抵押给债权人的房屋，则按该房屋面积占抵押房屋总面积的比例清偿借款本金及利息给债权人。 4、债权人同意在收到前款约定的偿还金额后立即配合办理该房屋的涂销抵押手续。 5、重组收购人同意根据本协议代债务人支付本债务重组协议项下资金。 6、债权人债务人均同意将上述房屋作第二顺位抵押给收购人，并配合办理第二顺位抵押登记。 7、若债权人急需资金使用，在收购方资金计划允许的情况下，同意按重组后的剩余债权本金的50-60%金额购买，另行签订债权转让合同。 方案二：按支付10-20%的现金＋剩余部分用物业折价抵偿方案 1、债权人同意对借款本金减免全部欠息和直至清偿之日止的利息。 2、债务人同意在本协议签订后1个月内偿还10%本金给债权人再一个月后再偿还10%。 3、对于债权人剩余债权本金，同意在重组收购相关方盘活该地产项目，在该楼盘进行销售时，按届时销售价格计价抵偿。 4、重组收购方同意根据本协议代债务人支付本债务重组协议项目下资金。 5、若债权人急需资金使用，在收购方资金计划允许的情况下，同意按重组后的剩余债权本金的50-60%金额购买，另行签订债权转让合同。 方案三：按纯现金打折无抵押4折左右，有抵押6折左右方案 1 / 1
债务重组
（一）研究背景 在2002年的12月，广东省深圳市出现了第一例的非典型性肺炎患者，在2003年，该疫情在全国乃至全世界迅速的蔓延开来，给全球的经济带来了致命的打击，许多公司面临着销量下滑，业绩惨淡，甚至出现了债务危机，在当时，许多公司由于没有提前做好在面临着债务危机时，怎么将公司的债务进行重组，所以在2003年非典爆发了之后，随即便出现了全国性的经济危机，许多公司清偿不了债务进而走向破产，然而许多公司并没有因此引以为戒。17年过去了，在这2020年年初，这一疫情再一次的席卷了全国，甚至波及到了许多其他的国家，在党中央政府的号召下，全国人民共同抗疫，提倡少出门、少聚集的理念，许多家庭纷纷响应号召，这对许多实体经营性质的公司带来了沉重的打击，例如餐饮业、旅游业、服务业、电影娱乐传媒等等行业，都将面临着经营业绩的下滑，甚至还会出现公司的债务危机，在这个时候，公司进行合适的债务重组活动将会给公司带来逆转财务危机的重要作用，因此，本文就上市公司的债务重组以及财务效应作为分析，以佳木斯电机股份有限公司进行债务重组活动为例来进行详细的说明分析。 （二）研究目的及意义 1、研究目的 随着我国小康社会的逐步完善以及我国经济的迅速发展，加上市场环境趋于活跃、买卖交易越来越景气，公司进行债务重组也越来越受到重视，公司实现债务重组的效应也越来越得以显现。通过债务重组的实现，在公司破产清算的情况之下，债权人可以有效的避免应收账款的大量坏账损失，最大限度的获取债权价值；债权人也可以通过债务重组来减少公司的财务费用开支，开启良性的生产经营活动，改善公司的财务现状。本文将以佳木斯电机股份有限公司实现了债务重组活动的具体案例为研究对象，对其债务重组具体过程进行详细分析，从公司进行债务重组之前以及之后进行对比比较分析，探讨债务重组活动对公司财务效应来说是具有积极效应还是消极效应，从而寻找出一条可供其他公司发展借鉴的债务重组之路，使公司能够通过债务重组活动来优化公司内部治理结构、完善公司内部管理控制；使公司明确自身定位，合理制定出符合自身公司的一套完整的债务重组活动方案，使公司能够合理运用财务杠杆效应，规范公司运营管理制度，
浅议债务重组在银行贷款清收中的运用(一)
浅议债务重组在银行贷款清收中的运用(一) “本文摘要”如果引入非金融机构企业之间债务重组方式，在银行与企业之间也开展债务重组，对于化解不良贷款、防范不良贷款反弹应该是有帮助的 不良贷款清收被称为天下第一难的工作，为降低不良贷款比例，降低不良贷款总额，金融机构投入了大量的人力、物力开展了清收盘活工作，取得了丰硕成果，创造了丰富的经验。但不良贷款占比高、不良贷款余额大仍是各家银行的心病。如何防范不良贷款反弹？如何创新清收方式，最大限度地减少贷款损失？可谓仁者见仁、智者见智。笔者认为，如果引入非金融机构企业之间债务重组方式，在银行与企业之间也开展债务重组，对于化解不良贷款、防范不良贷款反弹应该是有帮助的。为此，笔者作了一点粗浅探索，以期抛砖引玉。 一、债务重组的定义及其表现形式 按照企业会计准则——债务重组的定义，债务重组是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。也就是说，不论形式如何，只要修改了原定债务偿还条件的，即债务重组时确定的偿还条件不同于原协议，均作为债务重组。债务重组的特点是债权人作出让步，承担债务重组损失。债务重组的目的是最大限度地收回债权或提高债权的安全度。 债务重组分为持续经营条件下的债务重组和非持续经营条件下的债务重组。所谓持续经营就是企业能够保证生产经营连续不断；非持续经营即企业不能通过生产、信用等能力确保企业连续经营从而处于停产、半停产状态。 债务重组主要有以下几种形式：一是债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务；二是债务人以非现金资产清偿债务，即债务人以其所拥有的非现金资产如短期投资、长期投资、存货、固定资产和无形资产等清偿债务；三是债务转为资本（股本）。即债务人将债务转为资本（股本），同时债权人将债权转为股权。四是混合重组，即用现金资产、非现金资产、债务转资本（股本）混合进行清偿；五是以延长债务偿还期限和降低利率或免除利息的方式清偿。二、债务重组存在的客观基础 市场竞争加剧与经营风险的存在，企业经常会出现临时性财务困难、出现资金周转不灵和无法按期还本付息的情况。一旦债务人出现上述情况，债权人要积极清收，通过加大清收力度，确保本息完整收回。但通常情况下，债权人用正常的清收方法很难达到此目的。为了收回和保全其债权，债权人往往还要采用以下两种措施，一是通过法律程序要求债务人破产，然后用破产财产清偿债务；二是采取债务重组的办法，减轻债务人负担，使债务人渡过临时性财务困难，继续经营下去，逐步恢复偿还能力，最大限度收回债权。对不能持续经营的企业，通过债务重组，可以抢在企业宣告破产前最大限度地将其有价值的财产收回。“破产”与“债务重组”法比较，后者明显优于前者。在“破产”法下，债务人破产后，债权人只有行使抵押权受偿和根据破产财产平均受偿。而无论是行使抵押权受偿还是按破产财产平均受偿，都会因财产价值大幅缩水而使债权人蒙受重大损失。特别是破产财产的处理有先后顺序，债权人按破产财产平均受偿，可能所得无几。因此，不是迫不得已，债权人一般不采用这种方式。因此，在贷款清收中灵活运用债务重组就显得非常重要。 三、债务重组运用的迫切性 一方面，债权人不愿用债务人破产的方式收回债权，但另一方面，欠贷企业用破产方式了断银行债务已呈一种趋势，银行债权面临被合法蒸发掉的危险。同时，从银行不良贷款载体—企业看，无论按四级分类还是按五级分类，大多数企业实际上已破产或接近破产。因此，银行要在债务人宣告破产前，迅速与债务人进行债务重组。通过债务重组达到如下目标：对有能力持续经营的企业，通过债务重组让企业尽快渡过难关，并逐步恢复偿还能力。对不能持续经营的企业，要力争在企业宣告破产前与企业进行债务重组，将企业最有价值、最值钱的资产抢到手，最大限度地降低损失。
债务重组案例分析
江山易主的无奈与双料冠军的沦陷 ——揭开债务重组的神秘面纱 1.进行债务重组时，债务人和债权人双方应如何进行会计处理？ 一、以资产清偿债务 （一）以现金清偿债务 债务人以现金清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额确认为债务重组利得，作为营业外收入，计入当期损益，其中，相关债务重组应当在满足金融负债终止确认条件时予以终止确认。 债务人以现金清偿债务的，债权人应当将重组债务的账面余额与收到的现金之间的差额确认为债务重组损失，作为营业外支出，计入当期损益，其中，相关重组债权应当在满足金融资产终止确认条件时予以终止确认。 （二）以非现金资产清偿某项债务 债务人以非现金资产清偿某项债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转入的非现金资产的公允价值之间的差额确认为债务重组利得，作为营业外收入，计入当期损益，其中，相关债务重组应当在满足金融负债终止确认条件时予以终止确认。 债务人以非现金资产清偿某项债务的，债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额，确认为债务重组损失，作为营业外支出，计入当期损益，其中，相关重组债权应当在满足金融资产终止确认条件时予以终止确认。 二、债务转为资本 债务人为股份有限公司时，债务人应将债权人因放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本；股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积。重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额确认为债务重组利得，确认为当期损益。 债务人将债务转为资本，即债权人将债权转为股权。在这种方式下，债务人应将重组债权的账面余额与因放弃债权而享有的股权的公允价值之间的差额，先冲减以提取的减值准备，减值准备不足以冲减的部分，或未提取减值准备的，将该差额确认为债务重组损失。
债务重组包括哪九种基本方式
债务重组包括哪九种基本方式？ 债务重组的九种基本方式包括：1、债务转移;2、债务抵销;3、债务豁免;4、债务混同;5、削债;6、以非现金资产清偿债务;7、债务转为资本;8、融资减债;9、修改其他债务条件。 一、债务转移。 所谓债务转移是指负债企业将其对债权人的负债转给第三方承担的行为。负债企业的债务转移，对于债权人来讲，就是一种债权转让。 上述第三方一般是负债企业的关联企业或者有意对负债企业进行重组其他企业。该第三方愿意出资购买债权，并由其承接对负债企业的债权。作为购买债权的对价，第三方可以以现金、实物、有价证券或其他财产权利向债权人进行支付。 根据我国《合同法》有关债务转移和债权转让的规定，负债企业转移债务时，应当经债权人同意。债权人将其对负债企业的债权转让给第三方时，应通知负债企业。否则债务转移或债权转让不发生法律效力。在进行债务转移时，与主债务有关的从债务与主债务应一同转让，但该从债务专属于原债务人自身的除外。 另外，如果法律、行政法规规定转移债务或者转让债权应当办理批准、登记等手续的，应按规定办理。比如，根据我国有关外债管理法规的规定，外债的转让必须到外汇管理局办理外债变更登记。 又比如，根据外经贸部、财政部、人民银行2001年10月26日发布的《金融资产管理公司吸收外资参与资产重组与处置的暂行规定》的规定，资产管理公司在处置银行不良资产过程中可以向外商转让其拥有的非上市公司的债权，但转让前必须由有资格的资产评估机构进行评估。 二、债务抵销。 所谓债务抵销是指当事人就相互之间的债务，按对等数额使其相互消灭的行为。如果双方的债务数额不相等，对尚未抵销的剩余债务，债务人仍有清偿的义务。 根据我国《合同法》的规定，当事人互负到期债务，该债务的标的物种类、
债务重组
会计（2019）考试辅导 第十九章债务重组 【债务重组业务营业外收入的计算·单选题】 M公司与N公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品、设备适用的增值税税率均为13%。M公司销售给N公司一批商品，价款为1 000万元，增值税税额为130万元，款项尚未收到，因N公司发生资金困难，已无力偿还M公司的全部货款。经协商，M公司同意N公司该笔欠款中的300万元延期收回，不考虑货币时间价值因素，剩余款项N公司分别用一批材料和一项设备（固定资产）予以抵偿。已知，原材料的成本为250万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值为200万元；设备原价400万元，已提折旧100万元，未计提减值准备，公允价值400万元。N公司因上述业务应计入营业外收入的金额为（）万元。 A.152 B.100 C.252 D.320 【答案】A 【解析】N公司债务重组利得=（1 130-300）-［200×(1+13%)+400×(1+13%)］=152（万元），计入营业外收入。处置非流动资产（设备）利得=400-（400-100）=100（万元），计入资产处置损益。因该项业务计入营业外收入的金额为152万元。 【债务转为资本的会计处理·单选题】乙企业应付甲企业账款的账面余额为260万元，由于乙企业无法按时偿付该应付账款，经双方协商同意，乙企业以增发其普通股偿还债务。假设普通股每股面值为1元，重组日市价为3元，乙企业以80万股普通股抵偿该项债务，并支付给有关证券机构佣金手续费1万元。乙企业应确认的债务重组利得及资本公积的金额分别为（）万元。 A.20，159 B.20，160 C.19，159 D.180，0 【答案】A 【解析】乙企业应确认的债务重组利得=260-3×80=20（万元），乙企业计入资本公积的金额=（3-1）×80-1=159（万元）。 【修改其他债务条件的债务重组·单选题】2×19年1月1日甲公司与乙商业银行达成协议，将乙商业银行于2×16年1月1日贷给甲公司的3年期、年利率为9%、本金为500 000元的贷款进行债务重组。乙商业银行同意将贷款延长至2×19年12月31日，年利率降至6%，免除积欠的利息45 000元，本金减至420 000元，利息仍按年支付；同时规定，债务重组的当年若有盈利，则当年利率恢复至9%；若无盈利，仍维持6%的利率。甲公司估计在债务重组当年很可能盈利，不考虑其他因素，则甲公司在债务重组日对该债务重组应确认的债务重组利得为（）元。 A.87 200 B.99 800 C.112 400 D.125 000 【答案】C 【解析】债务重组日重组债务的公允价值为420 000元，债务重组日确认预计负债=420 000×（9%-6%）=12 600（元），甲公司应确认债务重组利得=（500 000+45 000）-420 000-12 600=112 400（元）。 【修改其他债务条件的债务重组·单选题】 2×18年7月5日，甲公司与乙公司协商进行债务重组，同意免去乙公司前欠账款中的20万元，剩余款项在2×18年9月30日支付；同时约定，截至2×18年9月30日，乙公司如果经营状况好转，现金流量充裕，应再偿还甲公司12万元。重组日，甲公司估计这12万元届时被偿还的可能性为70%。2×18年7月5日，甲公司应确认的债务重组损失为（）万元。 第1页
浅谈债务重组和策略分析
浅谈债务重组及其策略班级: 会计1001
学号： 姓名： 指导教师: 摘要 随着我国社会主义市场经济深入发展，资本市场的发展壮大，以及企业生产经营所处法律环境的不断完善，产生了诸如关联交易、产权变更、资产重组、债务重组、商品期货交易以及衍生金融工具的运用和交易等一系列前所未有的经济活动，本文就我国债务重组的一些问题进行讨论，并对债务重组会计处理提出相关建议。 关键词：债务重组；债务重组方式；债务重组会计处理
目录 1债务重组概述 (1) 2债务重组方式 (2) 3债务重组准则对企业的影响 (2) 3.1对债务人财务的影响 (3) 3.2对债权人财务的影响 (4) 4债务重组日 (6) 4.1债务重组日的概念 (6) 4.2债务重组会计处理 (7) 4.2.1 一般原则 (7) 4.2.2会计核算 (7) 4.2.3债务重组的所得税问题 (8) 4.2.4债务重组损益在报表中的披露 (9) 5进一步完善债务重组会计准则的建议 (10) 5.1规范公允价值的应用 (10) 5.2调整上市公司会计监管政策 (10) 5.3明确界定财务指标 (10) 参考文献 (11)
浅谈债务重组及其策略 前言：随着现代化企业制度的建立，以及改革的不断深入，利用债务重组解决企业短期财务困难是企业改革的首要手段。因此，进行债务重组，努 力降低资产负债率，减少利息支出，提高企业的经济效益具有十分重要的意义。 1债务重组概述 商业信用是企业在市场经济环境运行中为加快商品周转而经常运用的手段，它一方面为购销双方主体解决了资金瓶颈问题，另一方面也带来了大量的债务纠纷。债务人到期无法按既定条件偿还债务不仅会给债权人带来损失，而且也会给自己的商业信誉造成不利影响。所以，债权债务双方可以选择一种较为经济的解决债务纠纷的方法，即债务重组。 从广义上讲，债务重组应包括所有涉及在债务重组日修改债务条件的事项。也就是说，既包括双方修改付款金额的事项，也包括修改付款时间的事项；既包括债务人处于财务困难情况下的债务重组，也包括债务人非处于财务困难情况下的债务重组。 但是，在我们平时提到的债务重组往往只是局限于由于债务人在债务到期日或到期后，因为财务困难而引发的债务重组；对于那些非财务困难情况下的债务重组，因其不重要或很少发生而不去加以考虑。债务重组的特征是债权人为债务人作出的让步，让步的目的是期望最大限度地收回投资或者是收回债权 2006年新债务重组准则的颁布实施，对于规范我国企业间债务重组业务的会计核算和相关信息的披露以及相关损益的确认和计量起到积极作用，并进
佳兆业债务重组财务案例分析
佳兆业集团控股有限公司 债务重组案例分析 小组成员：李亚光李析航王传璞沈乐天 苏洁靳腾蔓 一、案例目标 3 二、案例介绍 3 （一）公司简介 3 （二）公司问题披露 4 三、案例分析 4 （一）债务重组的作用 4 （二）公司债务危机解决方案 5 一、案例目标 通过本案例的分析，我们将债权人与目标公司债务重组这一缔约过程的核心进行剖析。进而了解在债务重组的过程中双方如何实现利益均衡、互利共赢的问题。
二、案例介绍 （一）公司简介 佳兆业集团控股有限公司成立于1999年，是一家大型综合性地产企业，并于2009年12月在香港联合交易所主板上市（股票代码：1638.HK）。公司成立以来，集团坚持“佳居乐业”的企业理念，秉承“专业、创新、价值、责任”的核心价值观，致力于城市运营，业务领域涉及地产开发、商业运营、酒店管理和物业服务四大板块，产品覆盖普通住宅、别墅、高档写字楼、酒店式公寓、综合商业及大型城市综合体。 佳兆业在发展过程中获得无数荣誉，2010“中国房地产上市公司综合价值中资港股TOP 10”、“2010中国蓝筹地产最具投资价值上市公司”、“2010年中国最佳雇主企业”、“2010年度最具投资价值地产上市公司” 2005年-2010年，连续六年获得中国华南房地产公司品牌价值TOP10；2007年-2011年，连续五年获得中国房地产百强企业，并于2011年3月以卓越的表现荣列中国房地产百强企业第30名；2012年跻身全国房地产企业综合实力20强——在“2012中国房地产开发企业500强”测评位列第17名。 （二）公司问题披露 2016年12月19日深夜，佳兆业公告发布富事高对于审核其2014年财报的调查报告，此报告由佳兆业董事会主席郭英成签发。 富事高以擅长处理财务丑闻、恢复公司声誉为业内所知，如达进东方照明(00515.HK)就曾为复牌而聘请富事高为其独立法证专家进行财务调查。2015年10月，富事高正式进入佳兆业进行年报审计调查。此前一个月，时任佳兆业核数师的普华永道曝光了佳兆业“明股实债”及关联交易的6大问题。
债务重组方案2015-1-12概要
债务重组方案2015-1-12概要
武汉XXXX新材料有限公司 湖北YY密封材料有限公司 债务重组草案 武汉XXXX新材料有限公司（以下简称武汉XX）和湖北YY密封材料有限公司（以下简称湖北YY）主营汽车玻璃胶片、汽车配件材料，由于固定资产投资过大，流动资金短贷长用，加之内部管理工作不严谨，目前陷入资金周转失灵，合同无法履行，尤其是外贸合同无法承接，生产经营难以为继。鉴于两公司同属高新技术企业，在汽车玻璃和汽车配件市场占有一定份额，特别是与福耀玻璃、南玻集团、东风汽车等上市公司具有紧密的销售联动，加之汽车胶片出口量大，两公司市场销售前景乐观；基于企业核心技术和销售份额领先国内市场，企业技术人才齐备，销售队伍较强，但限于资金周转不灵，企业内部管理加强，两公司联合提出债务重组方案如下： 一、清产核资 两公司全面清理资产和负债工作后，汇总清产核资简表如下： 清产核资简表（表1） 编制单位：武汉XX/湖北YY 编制时间：2014/12/31 单位：万元 项目单位武汉 XX 湖北 YY WH HD 小计 项目 单位 武汉 XX 湖北 YY WH HD 小计 流动资产：17044 647 0 787 18478 负债合计34375 14496 0 1013 49884 应收账款12677 605 0 40 13322 银行贷款16265 7500 23765 其他应收款0 0 0 0 0 应付账款3715 526 113 4354 存货4367 42 0 747 5156 其他应付款992 500 1492 固定资产：17103 715 2816 1330 21964 民间借款9303 4570 13873 机器设备类6885 508 0 1033 8426 融资租赁4100 1400 900 6400 房屋建筑物10218 207 2816 297 13538 无形资产：9702 7622 4348 3736 25408 所有者权益14300 6566 300 800 21966 土地使用权9702 7622 4348 1036 22708 实收资本9300 566 300 800 10966 技术转让费0 0 0 2700 2700 资本公积5000 6000 11000 其他资产：6000 6000 合计43849 8984 7164 5853 71850 合计48675 21062 300 1813 71850
郑百文债务重组案例
郑百文债务重组案例 谢德仁 （清华大学经济管理学院，100084） 一、案例背景 1987.06 郑州市百货文化用品公司(由郑州市百货公司与郑州市钟表文化用品公司合并而成) 1988.12 郑州市百货文化用品股份有限公司（作为股份制试点企业） 向社会公开发行股票400万元（20000股，每股200元） 1992.07 更名为郑州百文股份有限公司（集团） 1992.12 增资扩股（详细情况不明） 1993.02 由国家体制改革委员会认定为“继续进行规范化的股份制试点企业” 1996.04 在上海证券交易所公开上市（代号：600898，发行价格：2.50元）1996年4月经中国证监会批准上市时，郑百文公布的一些数字无不让人称奇：1986年至1996年的10年间，其销售收入增长45倍，利润增长36倍；1996年实现销售收入41亿元。按照郑百文公布的数字，1997年其主营规模和资产收益率等指标在深沪上市的所有商业公司中均排序第一，成为国内上市企业100强之一。而且，郑百文还是郑州市的第一家上市企业和河南省首家商业股票上市公司。这些数字和这些第一，使郑百文在当时的证券市场声名大噪，股价也从刚上市时的6.50元左右上涨至1997年5月12日的22.70元。不仅如此，当时的郑百文还被塑造成为当地企业界耀眼的改革新星和率先建立现代企业制度的典型。1997年7月，郑州市委、市政府召开全市大会，把郑百文树为全市国有企业改革的一面红旗。河南省有关部门把它定为全省商业企业学习的榜样。同年10月，郑百文经验被大张旗鼓地推向全国。 继1997年郑百文宣称每股盈利0.448元以后的第二年，郑百文在中国创下净亏2.54亿元的最高纪录。根据公司年报，1999年郑百文一年亏损达9.6亿元，每股收益（摊薄）-4.8435元，再创深沪股市亏损之最，审计事务所出具的审计意见是“拒绝发表意见”。中国信达资产管理公司于1999年12月与中国建设银行签订债权转让协议，受让193558.4万元的郑州百文债权。中国信达此次申请债权共计人民币213021万元。2000年2月23日，郑百文临时股东大会通过决议，
浅谈企业并购中的债务重组问题
浅谈企业并购中的债务重组问题 来源：山东同济律师事务所 企业并购是企业发展壮大、提高经济效益的一条重要途径。通过并购，能给企业带来规模经济效应、市场权力效应，并且能节省扩张费用。从某种法律意义上来讲，企业并购的实质就是通过在并购过程中，对企业资产、财务、债务、人员等重组来提高企业在市场竞争中的核心竞争力。根据司法实践，笔者试图着重分析债务重组的法律问题。 笔者认为，债务重组就是企业并购活动中的主要内容，实际上，有些企业的并购就是进行债务重组。特别是近几年来，摩根斯坦利、高盛等著名投资银行都纷纷在世界各地购买坏账、然后对债务进行重组、包装、整合从而获取巨大的收益。而在我国，由于体制和管理等诸多原因，多数国有企业（也包括集体企业）因债务沉重，因而也迫切需要寻找债务重组的路子，以摆脱困境。 所谓债务重组，就是指通过削债、以非现金资产抵债、债务转让、债务豁免、抵销、债转股等方式，对企业的负债进行重新组合的行为。债务重组是一种报表性的重组，是企业财务运作的重要手段，它能够减轻企业的债务负担，优化企业的资本负债结构，从而为企业后续发展进行的资产重组、资产证券化、并购融资等活动进行铺垫。可以说，在一定意义上，债务重组是最终成功实现各类复杂的资本运作的基础和前提。债务重组的具体目标有两个：一是承担损失；二是盘活资产。而且盘活资产又是企业起死回生的关键所在。 企业经营困难和亏损的根本原因在一般情况下并不在于债务负担沉重本身，更多的是不良资产或者低效资产影响了企业的获利能力。当企业的收入不足，缺乏足够的现金流量来维持经营资金的正常周转时，企业就可能进入资金不足――经营恶化――资金进一步缺失的恶性循环，从而使企业陷入困境。另一方面，已经造成的损失是盘活资产的前提，按照主要承担损失的对象不同，可以将债务重组分为外部重组和内部重组。所谓外部重组就是主要利用政府或者大股东等外部力量对债务进行重组，而内部重组则主要是依靠自身的力量清偿债务。无论是外部重组还是内部重组，只有债务重组中每个参与者进行一定让步，才能使债务重组顺利进行，每一个参与者的损失才会减少到最低限度。
债务重组案例分析
债务重组案例分析 ST中福 ST中福前身为*ST昌源，于2006年4月28日暂停上市，停市时股价0.68元。公司股票于今年4月14日恢复上市，复牌首日最高见8.99元，收盘8.60元，创下暴涨11.6倍的惊人纪录。 2008年3月，ST中福通过非公开发行股票方式以资抵债，向山田林业开发（福建）有限公司定向增发2.58亿股，以购买山田林业相关资产。年报显示，公司2007年度营业收入18.93万元，为房地产租赁业务收入和物业管理收入，净利润却达3.78亿元，每股收益1.29元，净利润的主要来源就是债务重组。“这样的交易公允性存在一定问题，操纵利润变得直接和容易。”业内人士分析说。 浪莎股份
浪莎股份曾被喻为“牛市第一股”。公司原名*ST长控，经重组后更名浪莎股份。 公司股票曾因重组而于2006年12月20日开始停牌，停牌时的收盘价为7.80元。4个月后复牌，复牌当天股价最高冲击85元天价，收盘68.16元，收盘价涨幅达773％。2007年5月30日起更名*ST浪莎，此后经涨涨跌跌，昨日收盘8.83元。 重组后该公司2007年第一季度实现净利润28694.04万元；每股收益4.73元，同比增长6756.34％。而当期公司的营业收入仅为455.36万元。 很明显，公司盈利大增，主要是因为所豁免的公司债务28536.83万元，确认为债务重组收益，按照新会计准则，债务重组收益计入公司当期损益。但该部分利润不会给公司带来实际的现金收入。 虽然重组后公司资产负债率恢复到正常水平，又有新东家股改承诺（2008年和2009年若每年实现的净利润增长率低于25％，则差额部分将由新东家补足），但公司的实际盈利能力还要经受考验，公司今年上半年每股收益0.18元。
企业债务重组存在的问题及对策
吉林财经大学毕业论文 企业债务重组存在的问题及对策 学院 XXXXXXXXXXXXXX 专业班级 XXXXXXXXXXXXXX 学生姓名 XXXXXXXXXXXXXX 学号XXXXXXXXXXXXXX 指导教师 XXXXXXXXXXXXXX 职称 XXXXXXXXXXXXXXX 二○一一年三月
毕业论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交毕业论文，是本人在指导教师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。 论文作者签名：年月日
摘要 债务重组是解决企业债务负担过重、资金周转困难的强有效的重要手段之一，所以是各负债企业争相采取的措施。但就现有的相关法律、法规来看，一整套的规范企业债务重组行为的法律法规体系尚未建成，在许多方面还存在问题。本文通过对企业债务重组现状的分析，指出企业债务重组存在六个方面的问题，并提出相应的具体解决办法和配套措施，以使债务重组能真正地发挥其积极的作用和效果，减轻企业的经济负担，帮助企业摆脱困境，从而促进国民经济的发展。 【关键词】企业债务重组；原因；问题；措施
Abstract Debt restructuring is one of the most important methods of various liabilities enterprise contends measures as the solution to enterprise debt burden and the capital turnover difficulties. But we can see from the existing related laws and regulations that a set of standard about enterprise debt restructuring behavior of the legal system have not yet built ,and the existing regulations system have many problems. Based on the analysis of the current situation of enterprise debt restructuring, the paper tries to point out the existing six problems and put forward responding solutions and measures that would make debt restructuring really play its positive functions and effects .Therefore it will ease burden, help enterprise keep from the difficulties, and promote the development of national economy. Keywords:enterprise debt restructuring ；causes; questions; measures
债务重组的九种基本方式包括哪些
债务重组的九种基本方式包括哪些 核心内容：债务重组的九种基本方式包括：1、债务转移；2、债务抵销；3、债务豁免； 4、债务混同； 5、削债； 6、以非现金资产清偿债务； 7、债务转为资本； 8、融资减债； 9、修改其他债务条件。接下来，法律快车小编将为您详细介绍债务重组的九种基本方式的具体内容，欢迎阅读。 一、债务转移。 所谓债务转移是指负债企业将其对债权人的负债转给第三方承担的行为。负债企业的债务转移，对于债权人来讲，就是一种债权转让。 上述第三方一般是负债企业的关联企业或者有意对负债企业进行重组其他企业。该第三方愿意出资购买债权，并由其承接对负债企业的债权。作为购买债权的对价，第三方可以以现金、实物、有价证券或其他财产权利向债权人进行支付。 根据我国《合同法》有关债务转移和债权转让的规定，负债企业转移债务时，应当经债权人同意。债权人将其对负债企业的债权转让给第三方时，应通知负债企业。否则债务转移或债权转让不发生法律效力。在进行债务转移时，与主债务有关的从债务与主债务应一同转让，但该从债务专属于原债务人自身的除外。 另外，如果法律、行政法规规定转移债务或者转让债权应当办理批准、登记等手续的，应按规定办理。比如，根据我国有关外债管理法规的规定，外债的转让必须到外汇管理局办理外债变更登记。 又比如，根据外经贸部、财政部、人民银行2001年10月26日发布的《金融资产管理公司吸收外资参与资产重组与处置的暂行规定》的规定，资产管理公司在处置银行不良资产过程中可以向外商转让其拥有的非上市公司的债权，但转让前必须由有资格的资产评估机构进行评估。 二、债务抵销。 所谓债务抵销是指当事人就相互之间的债务，按对等数额使其相互消灭的行为。如果双方的债务数额不相等，对尚未抵销的剩余债务，债务人仍有清偿的义务。