审计质量控制
审计质量控制规范
审计质量控制规范审计质量控制规范是指审计机构或者审计师在执行审计工作时，为保证审计质量和提高审计效率，制定的一系列规范和标准。
这些规范和标准涵盖了审计工作的各个环节，包括审计计划、审计程序、工作底稿、报告等，旨在确保审计工作的准确性、可靠性和可比性。
审计质量控制规范的主要内容包括以下几个方面：1. 审计组织和人员：规范要求审计机构应具备适当的组织结构和管理制度，明确各级管理人员和审计人员的职责和权限。
审计人员应具备专业知识和技能，并接受持续的培训和教育，以保证其审计工作的质量。
2. 审计计划：审计计划是审计工作的基础，规范要求审计机构应制定详细的审计计划，包括审计目标、审计范围、审计程序等。
审计计划应根据被审计单位的特点和风险进行合理的安排，确保审计工作的全面性和有效性。
3. 审计程序：审计程序是审计工作的核心，规范要求审计机构应根据审计计划制定相应的审计程序，并按照程序进行审计工作的实施。
审计程序应包括对被审计单位的内部控制的评估、对重要账户和交易的审计等，以确保审计工作的全面性和准确性。
4. 工作底稿：工作底稿是审计工作的记录和证据，规范要求审计机构应制定统一的工作底稿格式，并要求审计人员按照规定的格式和要求填写工作底稿。
工作底稿应详细记录审计工作的过程和结果，以便审计质量的评估和审计报告的编制。
5. 审计报告：审计报告是审计工作的最终成果，规范要求审计机构应编制符合规定格式和内容要求的审计报告。
审计报告应准确、清晰地陈述审计结果和意见，包括对被审计单位财务报表的真实性和合规性的评价，以及对被审计单位内部控制的评估等。
6. 质量控制监督：规范要求审计机构应建立质量控制监督机制，对审计工作进行监督和评估。
质量控制监督应包括对审计过程的监督、对审计人员的培训和考核、对审计报告的质量评估等，以确保审计工作的质量和连续性。
总之，审计质量控制规范是保证审计工作质量的基础，它的制定和执行对于提高审计工作的准确性和可靠性具有重要意义。
审计质量控制关键十点
审计质量控制关键十点一、引言审计质量控制是保证审计工作质量的核心要素，对于审计机构和审计师来说，确保审计工作的准确性、可靠性和适时性至关重要。
本文将重点介绍审计质量控制的十个关键要点，以匡助审计机构和审计师提高审计质量。
二、明确审计目标和范围审计质量控制的第一个关键要点是明确审计目标和范围。
在进行审计工作之前，审计机构和审计师需要与客户充分沟通，确保双方对审计目标和范围有清晰的认识和理解。
三、制定详细的审计计划制定详细的审计计划是确保审计质量的关键步骤之一。
审计机构和审计师应根据客户的特定需求和风险状况，制定全面而详细的审计计划，明确审计程序、时间表和资源分配等方面的安排。
四、建立适当的内部控制体系内部控制体系对于审计质量的保障至关重要。
审计机构和审计师应与客户合作，评估客户的内部控制体系，并提出改进建议。
在审计过程中，应重点关注内部控制体系的有效性，并进行相应的测试和验证。
五、选择合适的审计方法和技术审计方法和技术的选择对于审计质量的提升具有重要意义。
审计机构和审计师应根据客户的特点和审计目标，选择适当的审计方法和技术，并确保其合理性和有效性。
六、加强对审计人员的培训和指导审计人员的素质和能力对于审计质量的保障至关重要。
审计机构应加强对审计人员的培训和指导，提高他们的专业水平和技能，确保他们能够胜任各类审计工作。
七、建立有效的沟通机制沟通是保证审计质量的重要环节。
审计机构和审计师应与客户保持密切的沟通，及时了解客户的需求和期望，并及时向客户报告审计发展和发现的问题。
八、加强对审计文件的管理审计文件是审计质量的重要组成部份。
审计机构和审计师应建立完善的审计文件管理制度，确保审计文件的完整性、准确性和可追溯性。
九、进行独立的审计复核审计复核是确保审计质量的有效手段之一。
审计机构应建立独立的审计复核机制，对审计工作进行定期复核，发现和纠正潜在的问题，提高审计质量。
十、持续改进审计质量控制体系审计质量控制是一个持续改进的过程。
审计质量控制关键十点
审计质量控制关键十点一、引言审计质量控制是保证审计工作的准确性、可靠性和有效性的关键要素。
本文将重点介绍审计质量控制的十个关键要点，包括质量控制体系的建立、审计程序的设计、人员素质的要求等方面。
二、质量控制体系的建立1. 确定质量控制政策和目标：审计机构应制定明确的质量控制政策和目标，明确审计工作的质量要求和目标。
2. 质量控制体系的制定：审计机构应建立完善的质量控制体系，包括质量控制手册、程序文件等，确保质量控制要求能够得到有效实施。
3. 质量控制的监督和改进：审计机构应定期进行质量控制的监督和评估，及时发现问题并采取纠正措施，不断改进质量控制体系。
三、审计程序的设计1. 风险评估：审计机构应对被审计单位进行全面的风险评估，确定审计工作的重点和难点，为后续审计程序的设计提供依据。
2. 审计程序的设计：审计机构应根据风险评估结果，设计合理、有效的审计程序，确保审计工作的全面性和准确性。
3. 审计程序的执行：审计机构应确保审计程序的正确执行，包括对被审计单位的记录、凭证等进行充分的审查和核实。
四、人员素质的要求1. 专业素质：审计机构应确保审计人员具备良好的专业素质，包括扎实的财务、法律等专业知识，熟悉审计准则和法规。
2. 独立性和诚信度：审计人员应具备独立性和诚信度，保持中立、客观的态度，不受外界干扰，确保审计工作的公正性和可靠性。
3. 培训和继续教育：审计机构应注重对审计人员的培训和继续教育，提高其专业水平和工作能力。
五、审计证据的获取和评价1. 审计程序的执行：审计机构应按照审计程序的要求，获取相关的审计证据，包括对被审计单位的记录、凭证等进行充分的审查和核实。
2. 审计证据的评价：审计机构应对获取的审计证据进行充分的评价和分析，确保审计结论的准确性和可靠性。
六、审计报告的编制1. 报告的结构和内容：审计机构应根据相关准则和规定，编制完整、准确的审计报告，包括审计目的、范围、发现的问题和建议等内容。
会计师事务所审计质量控制现状及优化方案
会计师事务所审计质量控制现状及优化方案目前，会计师事务所审计质量控制存在一些问题，需要采取相应的优化方案来改进。
以下是关于会计师事务所审计质量控制现状及优化方案的中文1000字说明：1. 人员素质不高：部分会计师事务所的审计人员在专业能力、技术水平及业务素质上存在不足，影响审计质量。
2. 缺乏独立性：一些会计师事务所与被审计单位存在利益关系，丧失了独立的审计立场，无法对财务报表进行客观、公正的审计。
3. 老师实践水平不足：部分事务所的合伙人和高级审计师缺乏审计实践经验，无法提供有效的指导和监督，导致审计工作缺乏规范性和有效性。
4. 缺乏完善的制度和流程：一些事务所缺乏健全的内部控制制度和流程，无法有效监督和管理审计工作，容易导致质量问题。
5. 缺乏更新的审计方法和技术：一些事务所在审计方法和技术的应用上滞后，无法适应经济环境和市场需求的变化，影响了审计质量。
二、优化方案：1. 提高人员素质：加强对审计人员的培训和素质提升，提高其专业能力和技术水平。
加强对新员工和初级审计师的培训和引导，帮助他们快速成长并提高审计质量。
2. 加强独立性管理：建立健全的独立性管理制度，确保审计师事务所与被审计单位之间的利益相互独立，一定程度上减少潜在的利益冲突，从而提高审计质量。
3. 强化合伙人和高级审计师的实践经验培养：加强对合伙人和高级审计师的培训和交流，提高他们的实践水平，增强他们对审计工作的指导和监督能力。
4. 健全制度和流程：建立规范的内部控制制度和流程，明确各个岗位的职责和权限，加强对审计工作的监督和管理，确保审计质量的稳定和可靠。
5. 推进审计方法和技术更新：积极引进和应用新的审计方法和技术，加强与信息技术的结合，提高审计效率和准确性，提升审计质量。
通过以上的优化方案，可以改善会计师事务所审计质量控制的现状，提高审计质量，并为企业和投资者提供可靠的财务信息。
这将有助于建立和维护良好的市场秩序，促进经济的稳定和可持续发展。
审计准则 质量控制
审计准则是指为了保证审计工作质量和确保符合专业标准而制定的一系列指导性原则和要求。
其中质量控制是审计准则的重要方面，旨在确保审计工作的高质量、可靠性和独立性。
质量控制包括以下几个主要方面：
1. 领导责任：审计事务所的领导人应制定和推动质量控制的政策和程序，并提供相应的资源和支持，确保质量控制体系的有效实施。
2. 人员要求：审计事务所应雇佣具备适当技能、经验和道德素养的人员，并提供适当的培训和发展机会，以确保其能够胜任相关审计工作。
3. 审计流程管理：审计机构应建立适当的工作管理和项目管理程序，包括明确任务分工、确定工作标准和方法、进行项目监控和质量评估等，以保证审计工作按照规定的程序和标准进行。
4. 进行审计工作的独立性和客观性：审计机构和审计师应保持独立性和客观性，遵守法律法规和相关道德准则，避免和
利益相关方发生不当的关系，以保证审计工作的公正性和可靠性。
5. 审计文件管理：审计机构应建立合理的审计文件管理系统，包括对审计工作的记录、文件保密性的控制、文件保存期限的规定等，以便审计工作能够被正确记录、维护和检查。
质量控制是审计工作中不可或缺的一环，通过有效的质量控制措施，可以提高审计工作的准确性、可靠性和可比性，增强公众对审计报告的信任和依赖性。
审计机构和审计师应严格遵守相关的质量控制要求，确保审计工作符合适用的法律法规和专业准则，以保证审计工作的质量和公信力。
审计质量控制过程
审计质量控制过程审计质量控制过程是指审计师或审计团队在进行审计工作时，通过一系列的控制措施和流程，确保审计工作的质量达到预期的标准。
审计质量控制过程包括制定质量控制政策与程序、建立质量控制体系、进行质量控制测试和复核等环节。
下面将详细介绍审计质量控制过程的具体内容。
首先，制定质量控制政策与程序是审计质量控制过程的基础。
质量控制政策是指审计机构或审计团队对于质量控制的整体目标和原则的描述，包括审计质量的定义、重要性、责任与义务等。
质量控制程序是指审计机构或审计团队为了达到质量控制政策所制定的具体工作指导方针和步骤，以确保审计工作的高质量。
审计机构或团队通常会制定一套完整的质量控制手册，其中包含质量控制政策和程序的具体内容，并要求审计师严格遵守。
其次，建立质量控制体系是审计质量控制过程的核心。
质量控制体系是指审计机构或审计团队为了实施质量控制政策和程序所建立的一系列管理措施和流程。
主要包括质量控制责任分配、人员要求与素质培养、审计项目管理和监督、文档控制和存档等。
在质量控制体系中，审计机构或团队会明确各级负责人的质量控制责任，对于审计师的能力要求和培训进行规范，建立审计项目管理制度和监督机制，规定文件的管理和保存方式等，以确保审计工作在质量控制体系的框架下进行。
此外，进行质量控制测试也是审计质量控制过程的重要环节之一。
质量控制测试是指审计机构或审计团队对质量控制政策与程序的有效性和执行情况进行定期的检查和评估。
审计机构或团队会根据质量控制要求制定相应的测试计划和方案，通过抽样抽查审计工作的实施情况、定期评估审计师的绩效和培训需求、对审计项目进行质量反馈等方式，对质量控制体系的有效性和执行情况进行全面评估，及时发现和纠正存在的问题，持续提升审计工作的质量水平。
最后，进行质量控制复核是审计质量控制过程的最后一环。
质量控制复核是指对审计工作进行独立的、全面的质量评价，以确保审计工作符合相关法规、准则和标准要求，以及审计机构或团队自身的质量要求。
会计师事务所审计质量控制现状及优化方案
会计师事务所审计质量控制现状及优化方案随着经济的快速发展和全球化的进程，会计师事务所审计已经成为企业财务管理过程中不可或缺的一环。
然而，在会计师事务所审计中存在着一些重要的质量控制问题。
本文通过对目前会计师事务所审计质量控制的现状进行分析，提出优化方案，旨在改善会计师事务所审计的质量。
一、现状分析1.审计机构管理水平不足很多会计师事务所管理水平不足，导致审计过程中出现错误。
会计师事务所缺乏充足的风险管理，无法对内部操作管控得当，因而导致了相关问题的发生。
如无法对审计过程中的政治压力和其他因素进行有效控制，导致了审计质量的下降。
2.审计人员素质不高审计人员是质量控制的关键因素。
然而，很多会计师事务所往往因为缺乏专业人员等原因，导致审计人员的素质出现了限制。
审计人员的水平直接影响到审计质量的高低。
因此，提高审计人员的素质是有效控制审计质量的必要条件。
3.审计技术滞后审计技术是保证审计质量的关键。
然而，很多会计师事务所在现有的技术体系上无法与时俱进，滞后的审计技术往往会带来问题。
例如，在企业价值评估和预测等方面缺乏有效的技术手段，导致了审计师事务所审计质量的下降。
二、优化方案会计师事务所应加强组织管理，狠抓内部风险管理。
在管理上实施合理的配合和监督机制，提高内部运转效率和控制能力，建立健全的内部审计机制，增强风险敏感性和风险预警能力，提高审计整体质量。
会计师事务所应提高人员的综合素质，注重年轻人员的培养和引进，并开展专业人员的培训。
为保证高素质的审计人员，应对审计师事务所人员进行良好的激励，争取年轻人员投身到审计行业。
审计技术应更加现代化和科技化。
通过完善技术和设备，加强审计工具研发，投入人力和财力进行技术升级，提升审计水平，提高审计师事务所的竞争力。
四、总结会计师事务所审计质量控制是保障企业财务健康的重要环节。
通过加强组织管理、提高审计人员的素质和升级审计技术等方面的措施，可以提高审计质量，保证会计师事务所在市场竞争中具备更强的竞争力。
审计质量控制制度
审计质量控制制度
一、审计质量控制制度的基本内容
1、审计质量控制制度有效的保证了审计服务的质量，以确保审计服务的可信性、准确性、完整性和可操作性，保障审计服务过程安全、高质量和可控。
2、审计质量控制制度要求业务实施者及其管理者本着审计质量控制制度的规定，严格执行规范的审计过程，以确保审计服务的准确、准确、可操作性和可信度。
3、审计质量控制制度设置了审计质量控制的组织结构、责任范围、工作规范、程序制度等，以确保审计服务的可控性和可操作性。
4、审计质量控制制度为建立和完善审计质量控制体系提供指导和保障，不断提高审计服务的质量，实现安全、可观、可操作的审计目标。
二、审计质量控制制度的细则
1、审计质量控制制度规定各部门的职责范围，管理者制定并实施相应的质量控制措施，审计活动要求各部门秉承审计质量控制制度，保障审计服务的质量和可操作性。
2、审计质量控制制度规定服务实施过程中审计工作必须遵循的原则和规定，以确保审计结果准确、真实、可信，以及审计服务的可操作性。
3、审计质量控制制度明确了审计服务的可操作性。
审计业务质量控制制度范本
审计业务质量控制制度范本一、总则第一条为了保证审计业务的质量，提高审计工作的效率，根据《中华人民共和国审计法》及其实施条例，制定本制度。
第二条本制度适用于本会计师事务所（以下简称事务所）承接的各类审计业务。
第三条事务所应当建立健全审计业务质量控制制度，对审计业务的计划、实施、完成和后续服务等全过程进行控制，确保审计业务质量符合法律法规和职业规范的要求。
第四条事务所应当指定专门的部门或者人员负责审计业务质量控制工作，对审计业务的质量进行监督和评价。
二、业务承接第五条事务所应当根据被审计单位的规模、业务复杂程度、财务状况等因素，合理评估是否接受委托。
第六条事务所应当对被审计单位进行尽职调查，了解被审计单位的业务、财务、管理等情况，评估被审计单位是否存在重大风险。
第七条事务所应当与被审计单位签订审计委托协议，明确审计范围、审计费用、审计报告提交时间等事项。
三、业务计划第八条事务所应当根据审计业务的特点和要求，制定详细的审计计划，明确审计目标、审计程序、审计方法、审计人员分工等。
第九条事务所应当对审计计划进行审核，确保审计计划的可行性和合理性。
第十条事务所应当根据审计计划的执行情况，及时调整审计计划，确保审计业务的顺利进行。
四、业务实施第十一条审计人员应当具备相应的专业知识和经验，能够胜任所承担的审计工作。
第十二条审计人员应当遵守职业规范和事务所的内部管理制度，保持独立、客观、公正的态度，不得受到任何外部压力的干扰。
第十三条审计人员应当采用适当的审计方法，获取充分、适当的审计证据，形成审计意见。
第十四条审计人员应当对审计过程中发现的问题进行记录，及时向审计项目负责人报告。
五、业务完成第十五条事务所应当对审计工作底稿进行审查和评价，确保审计工作底稿的完整性、准确性和可靠性。
第十六条事务所应当对审计报告进行审查和评价，确保审计报告的真实性、准确性和完整性。
第十七条事务所应当将审计报告提交给被审计单位，并对被审计单位的反馈意见进行处理。
审计方法质量控制标准
审计方法质量控制标准审计方法是保障审计工作准确性和有效性的关键，而质量控制则是确保审计方法得以规范执行并取得理想效果的重要手段。
本文将主要探讨审计方法的质量控制标准，以便更好地指导审计实践。
审计方法质量控制标准的设定，是为了规范审计行为，提高审计效果，确保审计结果的可靠性和准确性。
具体而言，审计方法的质量控制标准应包括以下几个方面：一、人员素质标准审计人员是审计方法执行的主体，其专业素质和工作态度直接影响审计质量。
因此，首先要确保审计人员具备必要的专业知识和技能，尤其要求具备扎实的财务、税务等方面的专业知识。
此外，审计人员还应具有良好的沟通能力、分析能力和判断能力，能够独立思考和辨别问题。
审计机构应建立健全的人员选拔、培训和考核机制，以确保审计人员达到相应的素质标准。
二、审计程序标准审计程序是执行审计工作的具体步骤和方法，是确保审计能够全面、准确地开展的重要保障。
审计方法的质量控制标准应包括明确的审计程序要求，确保审计全面、系统地覆盖被审计对象的各个方面。
审计程序要求还应包括文件记录、工作底稿、审计证据等内容，以便审计结果可以得到合理的支撑和论证。
三、质量控制制度标准质量控制制度是审计机构内部建立的一套规章制度，旨在规范内部审计行为，保障审计工作的质量和效果。
审计方法的质量控制标准应包括建立健全的内部控制机制，明确审计活动的组织架构、工作流程和责任分工，确保审计工作的科学性和有效性。
此外，还应建立质量保证机制和风险管理机制，及时识别和解决审计工作中存在的问题和风险。
四、技术工具标准随着信息技术的不断发展，审计方法也日益依赖各种技术工具和软件支持。
审计方法的质量控制标准应包括引入和运用先进的技术工具，提高审计工作的效率和准确性。
审计机构应建立健全的信息系统和数据管理机制，确保审计数据的真实性和完整性，提高审计工作的自动化水平和分析能力。
在实际审计工作中，审计方法的质量控制标准是审计质量的基础和保障。
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审计质量控制：缺陷分析与对策思考 徐 琳 [ 录入者:编辑069 | 时间:2008-03-16 14:27:20 | 作者：编辑069| 来源:本站 | 浏览:0次 ] 审计质量控制：缺陷分析与对策思考 徐 琳 论文 [摘 要]目前我国在审计质量控制方面还存在不少问题和缺陷，隐藏着极大的审计风险。本文着重列示了我国在健全法规制度、编制审计方案和审计工作底稿、提高审计人员专业素质和能力、知识经济条件下的审计等方面存在的主要问题，并就以上问题提出了相应的对策和进一步确保审计证据充分性、提高审计工作真实性、保证审计报告质量的措施，旨在进一步防范审计风险，提高审计工作质量。 [关键词]审计质量；有效控制 [中图分类号]E239．0 [文献标识码]A [文章编号]1008—2670(2006)03—0075—02 审计是国家经济监督和宏观调控的重要组成部分，审计工作能够真实地揭露和反映财政、财务收支方面发生的问题，为领导决策提供依据。充分发挥审计职能作用、强化监督力度，对维护财经法纪、规范经济秩序、促进经济发展具有重要意义。而审计工作的关键之一便是对审计质量的控制，从而防范审计风险。 一、我国审计质量控制缺陷分析 (一)审计计划方案不科学，对实施审计缺乏约束力 审计计划方案是审计的工作大纲，需体现审计依据、范围、内容、目标、步骤等要素，对整个审计过程具有约束力，是审计工作不可缺少和简化的基础环节。据有关资料介绍，发达国家政府审计，制定一个项目审计计划、方案要占完成整个项目时间的三分之一还多，这说明在搞好调查基础上编制一个科学、完整的审计计划或方案，对保证审计项目高质量、高效率、全面、规范地实施是很重要的。从我国目前的情况看，有些项目的审计计划方案所列内容简单笼统，容易造成人员分工不细、落实具体责任不清、审计目标和标准不明等问题。另外，方案可行性与合理性也无从考究。 (二)审计工作底稿不规范，直接影响了审计质量 审计工作底稿是审计人员根据审计方案的要求，在审计过程中所形成的与审计事项有关的工作及其结果的记录。它与审计证据一起成为编制审计报告、检查审计程序是否合规的重要依据，也是形成审计评价意见和审计结论最主要的支持。因此，审计底稿的质量直接决定审计工作的质量。从目前的情况看，我们一些审计人员编制审计底稿，取得审计证据的规范性还比较差。 1．底稿编制不健全，层次不清。表述不清晰且没有汇总项目，审计证据事实不清楚，定性欠准确，似是而非，模棱两可。审计记录和审计证据只与审计报告中被审单位的违纪违规问题相对应，而对合规但需审计认定的事项、账户所进行实质性测试的过程和结果却没有底稿反映，这样不能全面考察审计方案所分配的工作是否进行了符合性测试和实质性测试，深度如何，是否达到了所定目标，有关事项是否漏审等等，从底稿中无法反映，这就对审计结论的客观性和真实性留下了风险隐患。 2．底稿制作的基本要素不完整。内容简单，也没有复核监督制度，不符合规范要求。如有的底稿没有编制者、复核者的签名，缺少审计人员对所查事项审计质量的监督、评价和处理意见。 (三)审计人员专业技能不过关，造成审计结论出现偏差 国内外许多审计诉讼案件表明，审计人员之所以未能识别重大错报和漏报，一个重要原因是他们不了解被审计单位自身存在的问题、所在行业的情况和被审计单位的业务，而仅局限于审查会计资料，这样就难以发现隐藏在背后的错弊。具体表现为： 1．对被审单位内部控制制度未作深入审查。某些被审单位内部控制制度不完善或执行不力，而审计人员又不能察觉，从而造成了很大的审计风险。现代审计工作都是在审查和评价被审单位的内部控制制度的基础上，再对其有关经济活动进行审查。这样做，可以充分利用被审单位的内部控制机制，确定审计范围，抓住薄弱环节对其进行审查，既能节省审计耗费的人力、物力、财力，又能抓住关键，达到事半功倍之效。然而有的审计人员在对被审单位的内部控制制度做评价时，并未对内部控制制度是否有效进行测试，即使内部控制制度设计的较为理想，但是对被审计单位是否真正遵循这一内控制度，执行的程度如何，并未做进一步了解。 2．没有准确发现被审单位失真的会计资料信息，取证不到位。造成会计资料失真的原因很多，有的是由于企业财会人员业务素质差，出现技术性差错；有的是由于企业受利益驱动，人为制造假账；还有个别不法分子有意搞乱账目，企图从中谋利。主要表现有：会计原始凭证混乱，例如白条抵库现象；会计账簿、报表失真，例如企业收入不真实、成本不真实、虚增利润、虚减利润等；有账无实或资产不入账，例如虚构存货或其它资产；企业在多间银行开户。对于上述种种迹象，一些审计人员却熟视无睹，错失取证良机。 3．被审单位的行为及经营状况的不稳定。审计人员并未对企业从独立生产到联合生产、从独资到合资、改组、兼并、重组等这些新的因素的出现与存在进行核实，从而影响审计结论的正确，影响审计质量。 二、加强审计控制的对策思考 (一)加强审计基础工作，全面贯彻审计准则 审计基础工作是指审计从项目的立项、实施、总结等过程进行组织和管理的基础性工作。加强审计基础工作对于规范审计程序，提高审计工作质量，防范和降低审计风险，具有十分重要的作用。 1．要严格审计项目审批程序。对于每一项审计业务，都要明确其审计的对象、范围、内容及时间要求等，做好审前准备工作。 2．要严格审计工作方案的编制。通过审前调阅原有的审计档案，掌握被审计单位的基本状况，了解被审计单位执行审计结论的情况，以确定审计的范围、重点和方法。编制审计工作方案时，审计范围、内容、目标、步骤、人员责任如何落实等问题应尽可能详细。 3．要严格审计工作底稿编制程序。审计工作底稿的内容是否充实、全面，直接影响审计工作底稿的质量及其在审计中的作用。编制审计工作底稿，一要根据审计工作方案确定的项目内容，逐项逐步编制分项目审计工作底稿，并在此基础上，按分项目审计工作底稿的性质、内容进行分类归集，综合编制汇总审计工作底稿；二要严格遵守审计工作底稿的编制要求，按照《内部审计工作底稿准则》的规定，做到内容全面充分、完整真实、重点突出、观点明确、条理清楚、用词恰当、字迹清晰、格式规范，记载的事实应当附有证明材料；三要严格审计工作底稿的复核，建立完善的复核制度，并加强审计终结阶段的复核，规范管理。 (二)提高审计人员素质，优化审计人员群体结构 审计人员的素质是提高审计质量的关键。要提高审计工作质量，加强审计人员的素质培养是十分必要的。具体来说： 1．要加强审计人员的职业道德教育。审计工作要求审计人员是德才兼备的高层次人才，必须具有高尚的品德、正直的人格和一丝不苟的工作态度。一个高素质的审计人员必须具备德、能、勤、公、廉、本文为全文原貌 未安装PDF浏览器下载安装 原版全文 [摘 要]目前我国在审计质量控制方面还存在不少问题和缺陷，隐藏着极大的审计风险。本文着重列示了我国在健全法规制度、编制审计方案和审计工作底稿、提高审计人员专业素质和能力、知识经济条件下的审计等方面存在的主要问题，并就以上问题提出了相应的对策和进一步确保审计证据充分性、提高审计工作真实性、保证审计报告质量的措施，旨在进一步防范审计风险，提高审计工作质量。 [关键词]审计质量；有效控制 [中图分类号]E239．0 [文献标识码]A [文章编号]1008—2670(2006)03—0075—02 审计是国家经济监督和宏观调控的重要组成部分，审计工作能够真实地揭露和反映财政、财务收支方面发生的问题，为领导决策提供依据。充分发挥审计职能作用、强化监督力度，对维护财经法纪、规范经济秩序、促进经济发展具有重要意义。而审计工作的关键之一便是对审计质量的控制，从而防范审计风险。 一、我国审计质量控制缺陷分析 (一)审计计划方案不科学，对实施审计缺乏约束力 审计计划方案是审计的工作大纲，需体现审计依据、范围、内容、目标、步骤等要素，对整个审计过程具有约束力，是审计工作不可缺少和简化的基础环节。据有关资料介绍，发达国家政府审计，制定一个项目审计计划、方案要占完成整个项目时间的三分之一还多，这说明在搞好调查基础上编制一个科学、完整的审计计划或方案，对保证审计项目高质量、高效率、全面、规范地实施是很重要的。从我国目前的情况看，有些项目的审计计划方案所列内容简单笼统，容易造成人员分工不细、落实具体责任不清、审计目标和标准不明等问题。另外，方案可行性与合理性也无从考究。 (二)审计工作底稿不规范，直接影响了审计质量 审计工作底稿是审计人员根据审计方案的要求，在审计过程中所形成的与审计事项有关的工作及其结果的记录。它与审计证据一起成为编制审计报告、检查审计程序是否合规的重要依据，也是形成审计评价意见和审计结论最主要的支持。因此，审计底稿的质量直接决定审计工作的质量。从目前的情况看，我们一些审计人员编制审计底稿，取得审计证据的规范性还比较差。 1．底稿编制不健全，层次不清。表述不清晰且没有汇总项目，审计证据事实不清楚，定性欠准确，似是而非，模棱两可。审计记录和审计证据只与审计报告中被审单位的违纪违规问题相对应，而对合规但需审计认定的事项、账户所进行实质性测试的过程和结果却没有底稿反映，这样不能全面考察审计方案所分配的工作是否进行了符合性测试和实质性测试，深度如何，是否达到了所定目标，有关事项是否漏审等等，从底稿中无法反映，这就对审计结论的客观性和真实性留下了风险隐患。 2．底稿制作的基本要素不完整。内容简单，也没有复核监督制度，不符合规范要求。如有的底稿没有编制者、复核者的签名，缺少审计人员对所查事项审计质量的监督、评价和处理意见。 (三)审计人员专业技能不过关，造成审计结论出现偏差 国内外许多审计诉讼案件表明，审计人员之所以未能识别重大错报和漏报，一个重要原因是他们不了解被审计单位自身存在的问题、所在行业的情况和被审计单位的业务，而仅局限于审查会计资料，这样就难以发现隐藏在背后的错弊。具体表现为： 1．对被审单位内部控制制度未作深入审查。某些被审单位内部控制制度不完善或执行不力，而审计人员又不能察觉，从而造成了很大的审计风险。现代审计工作都是在审查和评价被审单位的内部控制制度的基础上，再对其有关经济活动进行审查。这样做，可以充分利用被审单位的内部控制机制，确定审计范围，抓住薄弱环节对其进行审查，既能节省审计耗费的人力、物力、财力，又能抓住关键，达到事半功倍之效。然而有的审计人员在对被审单位的内部控制制度做评价时，并未对内部控制制度是否有效进行测试，即使内部控制制度设计的较为理想，但是对被审计单位是否真正遵循这一内控制度，执行的程度如何，并未做进一步了解。 2．没有准确发现被审单位失真的会计资料信息，取证不到位。造成会计资料失真的原因很多，有的是由于企业财会人员业务素质差，出现技术性差错；有的是由于企业受利益驱动，人为制造假账；还有个别不法分子有意搞乱账目，企图从中谋利。主要表现有：会计原始凭证混乱，例如白条抵库现象；会计账簿、报表失真，例如企业收入不真实、成本不真实、虚增利润、虚减利润等；有账无实或资产不入账，例如虚构存货或其它资产；企业在多间银行开户。对于上述种种迹象，一些审计人员却熟视无睹，错失取证良机。 3．被审单位的行为及经营状况的不稳定。审计人员并未对企业从独立生产到联合生产、从独资到合资、改组、兼并、重组等这些新的因素的出现与存在进行核实，从而影响审计结论的正确，影响审计质量。 二、加强审计控制的对策思考 (一)加强审计基础工作，全面贯彻审计准则 审计基础工作是指审计从项目的立项、实施、总结等过程进行组织和管理的基础性工作。加强审计基础工作对于规范审计程序，提高审计工作质量，防范和降低审计风险，具有十分重要的作用。 1．要严格审计项目审批程序。对于每一项审计业务，都要明确其审计的对象、范围、内容及时间要求等，做好审前准备工作。 2．要严格审计工作方案的编制。通过审前调阅原有的审计档案，掌握被审计单位的基本状况，了解被审计单位执行审计结论的情况，以确定审计的范围、重点和方法。编制审计工作方案时，审计范围、内容、目标、步骤、人员责任如何落实等问题应尽可能详细。 3．要严格审计工作底稿编制程序。审计工作底稿的内容是否充实、全面，直接影响审计工作底稿的质量及其在审计中的作用。编制审计工作底稿，一要根据审计工作方案确定的项目内容，逐项逐步编制分项目审计工作底稿，并在此基础上，按分项目审计工作底稿的性质、内容进行分类归集，综合编制汇总审计工作底稿；二要严格遵守审计工作底稿的编制要求，按照《内部审计工作底稿准则》的规定，做到内容全面充分、完整真实、重点突出、观点明确、条理清楚、用词恰当、字迹清晰、格式规范，记载的事实应当附有证明材料；三要严格审计工作底稿的复核，建立完善的复核制度，并加强审计终结阶段的复核，规范管理。 (二)提高审计人员素质，优化审计人员群体结构 审计人员的素质是提高审计质量的关键。要提高审计工作质量，加强审计人员的素质培养是十分必要的。具体来说： 1．要加强审计人员的职业道德教育。审计工作要求审计人员是德才兼备的高层次人才，必须具有高尚的品德、正直的人格和一丝不苟的工作态度。一个高素质的审计人员必须具备德、能、勤、公、廉、本文为全文原貌 未安装PDF浏览器下载安装 原版全文 俭六个方面的素质。 2．要定期对审计人员进行业务培训。通过定期培训，不断拓展内部审计人员的知识空间，使审计队伍不断精干，保证内部审计人员的知识更新与业务活动保持同步。同时，还要使每个审计人员在掌握本专业知识的基础上，了解掌握其他相关专业技术知识，并将所学理论知识和实践很好地结合起来，运用到工作中去。 3．要加强审计人员的审计责任学习，分清自己审计责任和被审单位的责任。要建立激励机制，落实责任追究。明确在哪些情况下要承担经济或法律责任，如对会计报表审计中审计人员的审计责任是评价被审计单位会计处理方法的选择和运用是否正确，从而评价其公允性、合法性和一贯性，亦即审计人员对自己的评价和鉴证承担责任。做到优化组合，知识互补，取长补短，形成一支思想作风端正、精通审计业务、团结协作、廉洁奉公、纪律严明的审计队伍。 (三)采用科学的取证方法，确保审计证据的充分及正确 审计的过程很大程度上就是取得、分析审计证据的过程。审计结论的恰当性要求其依据的资料和事实(审计证据)达到一定的要求，对其结论要有充分的证明力。《内部审计基本准则》对审计证据的要求是：充分性、可靠性和相关性。审计终结需揭示或需处理、处罚的问题应当事实清楚、证据充分，定性准确，不能主观臆想，随意