财政学复习资料

第1章财政概念与特征

财政的概念

国家为了实现其职能的需要，凭借政治权力及财产权力，参与一部分社会产品或国民收收入分配和再分配所进行的一系列经济活动，包括组织收支活动、调节控制活动和监督管理活动等。

财政的本质特征

财政本质特征的两个层次:财政是自然属性和社会属性的统一

自然属性：财政与信用、价格、工资、财务等等质的差异（异名异质），或者指财政在同一社会或不同社会的共性（同名同质）

社会属性：除了财政的一般（共性）特征外，财政还有社会（制度）特征，即在不同性质的时候中，财政有着特殊的、反映不同社会性质的差异。

财政的一般特征:国家主体性、无偿性、强制性

财政的社会特征:

社会主义条件下：取之于民，用之于民

资本主义条件下：取之于民，用之于己

如何理解财政即使一个经济范畴，又是一个历史范畴，还是一个政治范畴？

答：（1）财政既是一个历史范畴。因为财政不是有了人类社会就存在的，而是社会发展到一定历史阶段的产物，它也将随着国家的消亡而不复存在。

（2）财政是一个经济范畴。由于社会产品的分配是社会再生产过程中的分配运动，分配关系是生产关系的一个方面，是经济范畴；财政是以国家为主体所形成的一种分配关系，成为社会形态下社会再生产分配环节上的一个特殊部分，也是经济范畴。

（3）财政还是一个政治范畴。古今中外，不论何种性质的国家，财政都是作为一定阶段转正国家的分配工具，是为实现国家职能维护国家机器正常运转提供财力保证的，所以，财政也是政治范畴。

第2章财政职能

在市场经济中，财政的只能有哪些？

三职能：资源配置、收入分配、稳定与发展经济

五职能：

1、维护国家的职能：

指财政具有维护国家机器存在和发展的功能与职责，是市场经济中政府政治作用在财政领域的延续与体现，决定于财政的社会属性

2、资源配置的职能：

指财政具有通过一定方式，特别是通过资金、财力的分配，引导人才和物力的流向，促进资源配置趋向“帕累托最优”状态的功能与职责。（财政配置手段：控制财政收支规模；优化支出结构；政府投资；税收；财政补贴等。）

3、分配收入的职能（公平：经济公平；社会公平）

财政具有通过对社会产品的占有、使用来调整各参与社会产品分配的行为主体的物质利益关系的功能与职责。政府可以利用税收、转移支付等杠杆来缓解或解决收入差距。

政府在行使收入分配职能时，要考虑公平与效率之间的关系。

4、稳定经济的职能

指财政具有通过一定方式促进国民经济实现总量平衡，并适度增长的功能与职责。

5、监督管理的职能

指财政具有通过一定方式对财政资金运动进行监督、控制，对财政资金使用效益进行考核分析的功能与职责。在中央和地方之间的事权和财权应如何让划分？（从职能方面讲解职能分工问题）

一、政府间职责职能的划分

政府间职能的划分

1.资源配置职能的划分：由中央政府与地方政府分别承担

2.收入分配职能的划分：以中央政府履行为主

3.稳定经济职能的划分：以中央政府履行为主

政府间事权的划分

事权：政府应该承担的政治、社会、经济任务。

2.政府间事权的划分

（l）国防事务（中央专有）（2）外交事务（中央专有）（3）司法事务（视司法体制的不同而不同）（4）公安事务（中央与地方共同管辖）（5）文化教育、经济和内部事务（中央与地方共同管辖）

二、政府间财权划分的一般原则

1.与稳定国民经济有关的税种应划归中央政府

2.与收入重新分配有关的税种应划归中央政府

3.税基流动性大的税种应划归中央

4.税基流动性较小的税种应划归地方

5.与自然资源有关的税种应划归中央

6.进出口关税和其它收费应全部划归中央政府。

第3章公共产品与公共支出理论

公共产品的特征有哪些？

概念

满足全体社会成员共同利益而不能加以分割的特殊需要类型。一般情况下，所有的社会成员都可以消费政府为满足共同需要而提供的产品（服务），在经济学中将这些产品（服务）成为公共产品。

特征

1.公共产品：是指可供社会成员共同消费的产品，这些产品在每一社会成员消费时不会导致其他社会成员对该产品消费的减少。

2.特征：

非竞争性——生产水平既定情况下，增加一个消费者不会减少其他消费者的消费数量。

非排他性——无法排除他人从公共物品获得利益。

效用的不可分割性——每个公民自然享有。

公共物品的提供：

1、纯公共产品通常由政府提供。市场提供的公共产品数量十分有限。

2、混合产品由政府提供和市场提供

财政支出原则有哪些？为什么要坚持这三个原则？

1、量入为出与量出为入原则

（1）量入为出原则：指政府根据一定时期内（通常为一年）的财政收入总量来安排财政支出，要力争做到

财政收支的平衡。

（2）量出为入原则：指应考虑国家最基本的财政支出需要来确定收入规模，这一原则肯定了政府公共支出保持必要数量的重要作用。（实现条件：应当积极组织财政收入保证必要的财政支出、强调必不可少的财政支出，而不是任意扩大政府支出、应根据社会经济变化的各种因素合理确定政府职能）

2、公平原则

财政支出所强调的公平原则是指实现社会公平，具体表现为促进社会财富分配的相对合理，最基本的要求是使每一社会成员的基本生存需要和发展需要有相应的物质来满足。调整财政支出结构和对象促使相对的社会公平的实现、建立政府的转移支付制度，实现社会稳定与公平。

3、效益原则

财政支出效益与一般经济效益的区别：财政支出效益首先要实现的是宏观经济效益和社会效益，一般经济效益最求产出的总价值与投入的总价值差额的最大化。

财政支出效益原则的基本目标：国家和社会稳定、国民经济各部门协调发展、全社会共同利益的实现。

财政支出效益原则的实现：评价财政支出效益合理确定财政支出结构（不同发展阶段、各种比例关系）。

财政支出的效果

（1）宏观效果：通过财政支出实现了国家安全；对社会稳定发挥了重要作用。为社会经济的可持续发展创造了条件

（2）微观效果：通过财政支出给企业、集体、个人带来的直接效益；影响微观经济主体行为，促进企业技术进步，供需市场化，降低成本与节省资源

引导消费者行为

财政支出的规模和结构（4种理论）公共支出增长理论分析

（一）瓦格纳法则：财政支出不断增长的原因有政治因素和经济因素。国家活动规模扩大是公共支出不断增长的政治因素；工业化、城市人均收入的提高是公共支出增长的经济因素。指出财政支出呈现出一种不断上升的长期性趋势，其根本原因在于工业化的社会进步对政府活动规模的扩大需要。

结论:财政支出规模增长与一国人均收入水平有关，财政支出规模的扩张主要是由于政府活动范围扩张的结果。（二）梯度渐进增长理论（“替代—规模效应理论”）

英国经济学家皮科克和怀斯曼提出（Peacock和Wiseman）

外在因素是影响政府财政支出增长的重要方面。即在正常情况下，财政支出呈现一种渐进的上升趋势，当社会经历“激变”时(如国家经受战争、经济危机、特大自然灾害时)，财政支出才会急剧上升。经过“激变”期后，财政支出水平会有所下降，但一般不会再回到原来的水平。

（补充：1、社会突发性事件会造成三个方面的影响，导致了财政支出的增长；公民的可容忍的税收水平决定可容忍的财政支出水平。2、只有在经济和社会制度受到冲击时，人们才会审视过去，在心理上接受一个更高的可容忍的税收水平(审视效应)，容忍政府支出更多地替代私人支出(置换效应)。审视效应和置换效应促使政府支出上新台阶，在冲击消失后，较高的支出水平因“集中效应”而持续存在。）

结论：财政支出规模扩张是内外因素作用的结果

（三）发展阶段增长论（经济发展的财政支出增长理论，R．A．马斯格雷夫和W．W．罗斯托的重要研究成果）

结论：一国的财政支出规模与结构与该国的经济发展阶段密切相关

（四）官僚行为增长论

1、从官僚行为的角度来研究财政支出规模的问题，强调政治制度与官僚行为对财政支出规模的影响。

2、这一理论强调政治制度与官僚行为对财政支出规模的影响。由于官僚以机构规模最大化作为目标，这成为导致财政支出规模不断扩大的重要原因，甚至会使财政支出规模超出共用品最优产出水平所需要的支出水平。如何控制财政支出规模不断扩张的问题？

合理控制

（1）明确政府的职能范围

财政支出是由政府的职能范围决定的，所以，科学的界定不同时期内的争睹只能成为合理确定财政支出规模的。

（2）财政支出规模总量的控制

财政支出应当有多大的规模，其增长的总量应如何决定，从根本上讲要看一定经济发展阶段上的经济总量和增长速度。一般情况下，公共支出的增长速度不应超过GDP的增长速度。

（3）财政支出结构增长的控制

应当在合理确定财政支出规模与增长总量的前提下来确定财政支出的结构性增长。

第4章购买支出（上）：社会消费支出

行政管理支出的涵义及特点

行政管理支出是财政用于各级权力机关、行政管理机关行使其职能所安排的经费，是维持国家政权存在、保障各级国家管理机构正常运转所必须的费用。

特点：非生产性；连续性；增长刚性

购买支出的三大分类标准

行政支出：纯公共产品；国防支出：纯公共产品

科教文卫支出：具有外部性的混合产品

不是所有的教育都是公共物品

政府为什么要支持教育？从理论上来讲有什么依据？

1. 教育物品性质决定了一国教育只能是以政府为主导。教育的物品性质：从物品性质看，教育服务首先具有私人性。但在实践中，各国政府却往往在提供教育服务方面发挥着主导作用，原因是教育服务还具有较强的公共性。换言之，教育是一种混合产品或准公共产品，尤其是越基础性的教育，其公共性越强

2.教育具有强烈的正外溢性。具体表现：（1）教育是高素质劳动力的来源。（2）教育有助于提高公民的文明程度。（3）教育能提高公民的文化素质。（4）教育有助于缩小贫富差距。（5）教育资本市场的不完全。

第5章购买支出（下）：政府投资性支出

什么是政府投资？

政府投资是指政府为了实现其职能，并作为特殊的投资主体，为促进国民经济各部门的协调发展，满足社会公共需要，实现经济和社会发展战略，利用公共支出对经济和社会发展中的一些特定部门和需要进行的投资活动。我国政府投资分成哪三方面？这三方面的特点是什么？政府为什么要支持这三方面的投资？

1、基础产业投资意义与特点

基础产业通常指一国的基础设施建设和基础工业部门，是对能为国民经济实现正常运行和持续发展提供基础性保障的特定经济部门的总称。

基础产业投资的重要意义：

（1）基础设施－－社会经济和人民生活共同需要的公共设施。如交通设施、公共事业产品等；

(2)基础工业－－为其他产品生产提供基本生产条件的工业部门。如采掘工业、能源工业等

(一)政府对基础产业投资的意义

1.弥补市场投资不足－－投资于公共物品

2.提升产业水平----投资于资本密集型行业

3.规范自然垄断企业发展----满足社会需要

4.投资具有技术上的不可分割性及较高的资本——产出比

（二）特点：

1.是其他许多经济活动的基础；

2.由公共机构或受官方控制的私人机构向全国提供，并多是免费服务或按公共标准收费；

3.不能从国外进口；

2、发展农业生产支出意义和特点

（一）农业在国民经济中有重要的地位及作用，主要表现在：

1.农业是人类社会的衣食之源、生存之本；

2.农业是国民经济各部门存在与发展的必要条件；

3.农业是支撑整个国家经济不断发展与进步的保障

（二）农产品生产的供需特点

农产品产出的波动性与需求的相对稳定性；农产品生产的双重风险性；农产品生产的供给和需求的双重约束3、国家物资储备支出的意义和特点

国家物资储备支出，是国家为防备因各种难以预见因素的产生所造成的重大意外事故和国民经济的重大脱节而形成的物资缺口，有计划地建立国家物资后备而安排的财政支出。

（一）国家物资储备支出的社会经济效应

国家物资储备是抵御自然灾害和重大意外事故的物质基础

国家物资储备是克服社会产品供求不平衡的重要条件

国家物资储备与国家经济利益

（二）特点

我国的国家物资储备由国家储备和地方储备构成：

国家储备是由国家统一建立的，并通过国家预算的专项拨款实现的物资储备。

地方储备是按国家制度规定，由地方各级政府建立的物资储备，主要用于解决地方性的重大物资供给缺口。

第6章转移支出

什么是转移性支出？

转移性支出是政府单方面把一部分收入的所有权，无偿地转移出去而发生的支出。包括：社会保障支出、财政补贴、利息支出和捐赠支出、税收支出等

社会保障定义和内容

社会保障是政府依照一定的法律和规定，强制性地参与一部分国民收入的再分配，对全体社会成员的基本权利和基本福利提供保障的一系列物质帮助和社会服务，是一种非市场化的再分配方式和社会机制。

特征：1.普遍性 2.福利性 3.强制性 4.互济性

内容：社会保障体系

（一）社会救济（最低层次的社会保障）

政府对收入在贫困线以下的公民，和因自然灾害遭受损失或发生其它不幸事故，而暂时生活处于困难中的公民提供的货币或实物帮助。包括：济贫（城镇与农村最低生活保障制度）与救灾

传统的社会救济：三无人员、五保户。

资金来源：财政拨款，同时鼓励社会捐款和公民互助。

目标：克服贫困，解决基本生存问题。

（二）社会保险（核心）

指以立法形式，由国家、集体和个人共同筹集资金、以确保社会公民在遇到生、老、病、伤残、失业等风险时，获得基本生活需要和健康保障的一种社会保障制度。

构成：社会养老保险；社会失业保险；社会医疗保险；工伤保险；生育保险；伤残保险；丧葬补助

（三）社会福利

概念：由政府出资兴办的、以低费或免费形式向一部分需要特殊照顾的社会成员，提供货币或实物帮助和服务的一种社会保障制度。

包括：福利院、敬老院、疗养院、孤儿院、福利企业等

目的：保障无生活来源的孤老残幼得到基本生活待遇

资金来源：财政拨款

（四）社会优抚

1.概念：对国家和社会有功劳的特殊社会群体（退伍、伤残军人、军烈属）给予补助和褒奖的一种制度

2.内容：牺牲病故抚恤、定期定量生活补助、残废抚恤、残废人员免费医疗、烈军属疾病减免待遇等。

3.资金来源：政府预算拨款

第8章财政收入总论

什么是财政收入？财政收入的原则有哪些？

含义：

第一，它是指政府为满足财政支出的资金需要而必须进行的筹资活动。

第二，指筹资的结果形成的归政府占有和支配的财政资金。

原则：受益原则；支付能力原则

第9章税收原理

什么是税收？税收有什么特征？

税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的一系列经济活动。

税收的形式特征

1.税收的形式特征是由公共需要和公共费用的性质决定的。

2.一般认为，税收的形式特征可以概括为三性”：强制性、无偿性、固定性。

我国税收原则和内容分别是什么？

税收原则

1.财政原则所谓的财政原则，是指为国家筹集财政收入的原则，这是由税收这一国家分配手段的本质特征所决定的

2.公平原则经济意义上的公平；社会意义上的公平

3.效率原则包括两个方面：经济效率原则；最少征税费用原则。

（1）经济效率原则它既包括微观经济效率，同时又包括宏观经济效率，因此，国家征税既要注重微观效率的提高，也要注重宏观效率的提高。

（2）最少征税费用原则包括征税的行政费用最省和纳税者的纳税费用最低两个方面。

什么是税收负担？什么是税收转嫁？（衡量指标）

税收负担是指由于政府征税而给纳税人或其他经济主体带来的经济利益的损失或者转移。

税收负担的量度：1.宏观税收负担的量度 2.微观税收负担的量度

税收转嫁与税收归宿的概念

税收转嫁（也可称为税负转嫁），是指纳税人主要以改变价格的方式，将其应纳税款的一部分或者全部转移给他人负担的过程。需要指出的是，在垄断条件下，垄断厂商甚至可能超额转嫁其税收。

税收归宿（也称为税负归宿）, 是指处于转嫁过程中的税收负担的最终归着点或最后落脚点。

影响税收归宿的因素（也是影响税收转嫁的因素）

1.商品的供给和需求弹性

2.征税商品的市场结构，是完全竞争市场还是不完全竞争市场

3.税收的具体形式

税收转嫁的4种形式： 1.前转（顺转） 2.后转（逆转） 3.消转（转化） 4.税收资本化（资本还原）

税收归宿与商品供求弹性的关系

生产者实际得到的价格 Ps，消费者实际支付的价格Pb，单位税额T之间具有如下关系： Ps = Pb–T

1.供求弹性对税收归宿的影响：极端条件下的考察

（1）供给完全无弹性

在供给完全无弹性的情况下，消费者实际支付的价格Pb为原均衡价格P0 ，但生产者实际得到的价格为Ps= P0–T，生产者承担了全部的税额。

（2）需求完全无弹性时，征税后，全部税收T将由消费者承担，需求量Q0保持不变。

（3）供给完全弹性

当供给完全弹性时，如果政府征收单位税额T，供给曲线S将向上平移T的距离，结果税额完全由消费者承担。

（4）需求完全弹性时，销售者无法将税款转嫁给消费者担，只能由自己负担。

2.供求弹性对税收归宿的影响：一般情况下的考察

在其他条件不变的情况下，当供给弹性越大时，购买者承担的税收份额越大，当需求弹性越大时，销售者承担的税收份额就越大。

税收与国债的区别和联系

税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地、无偿地征收参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。

国债，又称国家公债，是国家以其信用为基础，按照债的一般原则，通过向社会筹集资金所形成的债权债务关系。

联系：税收和公债都是国家取得财政收入的形式之一。

区别：

1.税收是国家通过法律规定强制征收的，国家与纳税者双方在法律上是不平等的。公债发行人—国家，与公债认购人双方，在法律上应该是处于完全平等的地位。

2.税收是无偿的，国家征税依靠是是国家的政治权利，不需要向纳税者支付报酬；而公债发行人国家作为债务人，是在筹措以偿还为本金和利息为条件的借款，是有偿的。

3. 税收是伴随国家的产生而产生，而公债的出现则比较迟。

4. 两者的财政作用不一样。公债在举借的年度虽然可以暂时解决财政困难，但因为仍需用以后财政年度的收入来偿还。而税收则不同，税收是当年财政的实际收入，以后毋须偿还。

第10章税收制度

税收制度是国家为实施税收分配活动和处理税收分配关系而制定的法律、法规、条例、实施细则的总称。税收制度的构成要素有哪些？哪些是关键要素？要素间的关系是什么？

7要素：纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税

纳税人：又称为纳税主体，是按税法规定负有直接纳税义务的单位和个人。纳税人可以分为自然人和法人。负税人：税款的最终承受者。纳税人与负税人是否一致，取决于税负是否转嫁。

课税对象：又称为课税客体，指税法规定的征税标的物，表明对什么东西征税。课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。

税率：是应征税额与课税对象的比例，是计算税款的尺度。

纳税环节纳：指税法规定课税对象在流转过程中应当缴纳税款的环节。纳税环节有单一环节征税和多环节征税。

纳税期限：是指纳税人发生纳税义务后，按规定应向税务机关缴纳税款的时间。纳税期限是根据纳税人的经营规模和各个税种的特点确定的。

纳税地点：指纳税人申报缴纳税款的地点。

减免税：是依据税法对某些纳税人或征税对象给予少征部分税款或全部免于征税的优惠规定。

流转税和所得税的经济效应

（一）流转税的效应

特点：税收负担的间接性；征税的隐蔽性；税收管理的便利性；税收收入的稳定性。

效应：

1.符合普遍税收要求，有良好的税务行政效应

2.能保证财政收入及时、稳定地实现，有良好的财政收入效应

3.流转课税具有调节生产和消费的积极效应

（二）所得税的效应

特点：税负不易转嫁；一般不存在重复征税，税负较公平，税负有弹性；税源普遍；计税方法复杂，稽征管理难度大。

效应：

1.调节社会收入，有利于公平分配

2.具有稳定经济的作用

3.具有良好的财政效应

4.有利于维护国家的经济权益

第11章国际税收

税收饶让是指一国政府对其纳税人从国外得到优惠减免的所得税税款，视同已纳税款，从而准予抵免的一种特殊抵免措施。

案例：税收饶让在实际中的应用

某法国总公司 2003年国内获利500万元，法国所得税税率为35%，总公司在中国有一分支机构同年赢利200万元，中国所得税税率为30%，但为吸引外资，中国实行税收减半的优惠政策。中、法两国签有允许税收饶让的协定，请问法国总公司的纳税税额为多少？总公司获得的税收抵免额为多少？

简要分析：

该法国总公司的中国分支机构实际纳税额 =200×30%×50%=30(万元)

法国对该总公司来自中国收入的抵免限额 =(500+200)×35%×[200÷(200+500)]=70(万元)

法国视该总公司在中国的已纳税额 =200×30%=60(万元)

该总公司向法国的纳税税额 =(500+200)×35%-60=185(万元)

若法国不实行税收饶让抵免，那么能抵免的已纳税额只有 30 万元，中国作为税收优惠对法国分支机构少征收的另外 30 万元税款在法国被补征，中国吸引外资而作出的财政牺牲没有任何意义。所以，居住国使用税收饶让抵免保障了收入来源国实行税收优惠的效果。

第13章公债

什么是公债？发行公债的条件有哪些？

公债是政府依据信用原则获取财政收入的一种特定方式，是一种特殊的财政活动。

条件：1.政府要有借债的需求；2.社会上必须有可供政府借贷的资金存在；3.信用制度的产生、发生与完善。公债的基本功能有哪些？

1.弥补财政赤字

2.为非经常性重大支出需要筹措资金

3.执行经济调节政策

4.偿还到期债务来源：税收；偿债基金；发行货币；借新债还旧债

5.调剂季节性资金余缺

第14章财政管理体制

分税制

1.概念：按事权划分各级政府间的财政支出，依据事权与权相结合的原则，主要按税种来划分各级政府的预算收

入，各级预算相对独立，各级次间和地区间的差别通过转移支付制度进行调节的财政预算管理体。

2.意义：

（1）有利于克服财政包干体制的弊端

（2）对我国社会主义市场经济体制的建立发挥积极的推动作用

（3）增强中央对国民经济的宏观调控能力，为我国经济改革和经济的迅速发展创造条件

（4）有利于我国分级财政的真正建立

3.主要内容：

（1）按照中央政府和地方政府的事权，划分各级财政的支出范围

（2）根据财权与事权相结合的原则，合理划分中央与地方的收入

为什么要建立政府间转移制度？现金的制度应如何完善？

1.转移支付制度概念：以各级政府之间存在的财政能力差异为基础，以实现各地公共服务水平的均等化为宗旨而实行的一种财政资金转移或财政平衡制度。

2.该制度存在的必要性

（1）解决纵向财政不平衡（2）解决横向财政不平衡

（3）协调各行政辖区之间的财政活动（4）调节各地区的财政净受益水平

我国现行转移支付制度的缺陷

（1）目前的转移支付方式还受到原有包干体制的影响

（2）缺乏规范转移支付的法律法规

（3）现行转移支付的形式繁多，管理分散

（4）现行转移支付缺乏有效的约束和监督机制

完善我国转移支付制度的基本思路

（1）尽快推行规范的公式转移支付办法，以因素法取代基数法

（2）逐步规范转移支付制度的形式

（3）借鉴国外经验，建立和完善有关转移支付的法律制度

（4）建立政府间转移支付制度的监督约束机制

第15章政府预算管理与监督

什么是预算？

政府预算是政府的年度财政收支计划，是具有法律效力的政府分配和管理财政资金的主要手段。

预算的分类（弄清楚复式预算和零基预算）

复式预算:是将预算年度内全部预算收支按性质进行划分、分别汇集，编制成两个或两个以上的预算收支平衡表的编制方式。

零基预算:是编制预算时对全部预算项目，重新审定、评价、决策，决定是否取消、削减、保持或增加开支，而不考虑基期水平的方法。。