股份制公司财务管理制度细则

企业发行股票应于收到现金及其他资产时，登记入“账 务”，按股票种类及股东单位或者姓名设置“明细”帐，进行明细 核算。核定的资本总额、股数、每股面值以及已认股本等，应在 备查簿中详细记录。 如由国营企业改组为股分制企业，应按资产评估确认的价 值调整原企业的“帐务”价值和国家资金，并按调整后的净资产 换取的股分总数和每股票面价值的乘积作为股本登记入“帐 务”，如有差额，应作为超面额发行溢价收入处理。 企业发行的股票，应按其面值登记股本“帐务”，超过面 值发行取得的收入，其超过面值部份，应记入公积金“帐务”。 委托其他单位发行股票支付的手续费或者佣金、股票印制成本等， 溢价发行的，从溢价中抵消；无溢价的，作为长期待摊费用，在 企业经营期内分期摊销。 以现金投资的，应以实际收到或者存入企业开户银行时的 金额记入“账务”；以房屋、建造物、机器设备、材料等实物投 资的，应以评估确认的价值在验收后记入“账务”；以专有技 术、专利权、商标权、土地使用权等无形资产投资的，应以评估 确认的价值和协议、合同规定的日期记入“账务”。因采用收购 合并方式取得投资所形成的商誉，应按协议的投资额同被并入单 位净资产的差额记入“账务”。

符合增资条件，并经有关部门批准增资的，在实际取得股 东的出资时，登记记入“账务”，并按第四十八、第四十九条、 的规定，进行会计处理。 企业按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股 款或者注销股本时，登记记入“账务”。采用收购本企业股票方式 减资的，在实际购入本企业股票时，登记记入“账务”。 企业应将因减资而销除股分、发还股款或者注销每股部份金 额以及因减资需更换新股票的变动情况，在股本“账务”及有关 备查簿中详细记录。 股东按规定转让其出资的，企业应于有关的转让手续办理 完毕时，将出让方所转让的出资额，在股本“账务”及各备查记 录中转为受让方。 企业应按照规定，从交纳所得税后的利润中提取赢余公积 金，记入“账务”。 接受现金或者实物捐赠，应在收到现金或者实物时，作为资 本公积金记入“账务”。 企业超过股票面额发行所得的溢价额，应作为资本公积 金，按第四十八条、的规定进行会计处理。

符合规定条、件的企业，也可以用赢余公积金分派股利。 公积金可以转增资本。 用于弥补亏损的赢余公积金，应自公积金“账务”转入有 关利润分配“账务”；用于转增资本的公积金，应自公积金“账 务”转入股本“账务”；用于分派股利的赢余公积金，应自公积 金“账务”通过利润分配“账务”后，再转入对付股利“账 务”。 企业应根据国家规定股分制企业实行的工资形式，以及企 业的工时、产量记录等，计算职工工资，计入成本、费用。 企业应根据国家规定计算提取职工福利基金计入成本、费 用。 企业在生产经营过程中所发生的其他各项费用，应以实际 发生数计入成本、费用。凡应由本期负担而尚未支出的费用，作 为预提费用计入本期成本、费用；凡已支出，应由本期和以后各 期负担的费用，应作为待摊费用，分期摊入成本、费用。 企业销售费用、管理费用、财务费用，以及商业企业的进 货费用，应直接计入营业损益；其他费用应按成本核算对象计入 成本。凡能直接计入成本核算对象的费用，应直接计入，不能直 接计入成本核算对象的费用，应分配计入。

成本核算对象、成本项目以及成本计算方法一经确定，不 得任意变更，如有变更，应经董事会允许并报送当地财税机关备 案，并在会计报告中加以说明。 管理费用包括企业的董事会和行政管理部门在企业经营管 理中发生的费用，或者应当由企业统一负担的公司经费(包括行 政管理部门职工工资、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品 摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、待业保险费、董事会 费、礼聘注册会计师和律师费、咨询费、诉讼费、业务款待费、 房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形 资产摊销、职工教育经费、研究开辟费、提取的坏帐准备等。 财务费用包括利息净支出、汇兑净损失和银行手续费等。 商业企业进货费用包括企业在进货过程中发生的应当由企 业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损 耗和入库前的挑选整理费等。

生产企业必须分清各种产品成本的界限，分清在产品成本 和产成品成本的界限，不得任意压低或者提高在产品和产成品的成 本。

并按成本核算对象、成本项目或者费用项目进行明细核算。 销售费用、管理费用、财务费用和商业企业的进货费用，在利润 表中应分别列项反映。商业企业的上述四项费用，也可以合并核 算，在报表上合并为流通费用项目予以反映。 销售商品的收入应于商品已经发出、商品的所有权已自卖 方转移给买方，收到货款或者取得收取货款的证据时，确认营业收 入实现。 长期合同工程(包括劳务)，应按完成合同法或者完工百分比 法确认营业收入的实现。 利息收入，应根据尚未收回的本金和合用的利率，按计息 时间计算确定营业收入的实现。

同时经营几种主营业务的企业，应将每种基本业务的营业 收支在主营业务收支明细表中分别列示。 企业本月实现的营业收入，应全部记入本月帐内，并相应 计算结转本月营业收入有关的营业成本、税金、费用。但这些成 本、税金、费用应单独核算，在会计报表上单独反映，不得抵减 营业收入。

营业利润是指营业收入减去营业成本和营业费用 (包括销售 费用、管理费用、财务费用，商业企业还包括进货费用)，再减 去营业收入应负担的税金后的数额。 投资收益是指企业对外投资取得的利润、股利、利息等， 扣除发生的投资损失后的数额。 营业外收支净额是指与企业生产经营无直接关系的各项收 入减去各项支出后的数额。营业外收入包括固定资产盘盈、处理 固定资产收益、罚款净收入、确实无法支付而按规定程序经批准 后转作营业外收入的对付款项等。营业外支出包括固定资产盘 亏、处理固定资产损失、非常损失、职工劳动保险费支出等。营 业外收入和营业外支出应当分别核算，并在利润表中分列项目反 映。营业外收入和营业外支出还应当按照具体收入和支出设置明 细项目，进行明细核算。

按月计算利润有艰难的企业，经批准，可以按季或者按年 计算利润。 弥补以前年度亏损(指超过用所得税前的利润抵补亏损的期 限后，仍未补足的亏损)。 提取法定赢余公积金。按本规定第五十一条、规定进行核 算。 提取公益金。企业提取的公益金，用于集体福利。在会计 上应单独核算，在会计报表中单列项目反映。 企业实现的利润，在计算应交所得税、弥补以前年度亏 损、提取法定赢余公积金、公益金后的余额，加之以前年度未分 配利润，为可供股东分配的利润，应按国家有关规定进行分配。 分配顺序如下：支付优先股股利；经股东会决议，提取任意赢余 公积金;支付普通股股利。决定分配给普通股股东的股利，应按 各普通股股东持有股分比例进行分配。已分配但尚未交付股东的 股利，应当做为对付款，转入对付股利“帐务”。 企业如发生亏损，可以按规定由以后年度利润进行弥补。 企业未分配的利润(或者未弥补的亏损)应在资产负债表中单列项目 反映，作为股东权益的加项或者减项。

如果涉及以前年度损益的，应在利润分配“账务”核算， 不作为本年损益处理。

企业应交所得税、提取的法定赢余公积金、公益金、分配 的优先股股利、提取的任意赢余公积金、分配的普通股股利以及 年初未分配利润(或者未弥补亏损)、上年利润调整数、期末未分配 利润(或者未弥补亏损)等，均应在利润分配表中分别列项予以反 映。 股分制公司财务管理制度细则：

企业的会计报告由会计报表和财务情况说明书组成。 企业在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总的前提 下，可以根据具体情况，增加或者减少规定的会计科目和会计报表 项目，企业内部管理需要的报表由企业自行规定。

1.资产负债表 ; 2.利润表 ; 3.财务状况变动表 ; 4.有关附表。

。 企业进行股分制试点期间还应抄报体改部门一份。有限责 任公司的会计报表应分送给各投资单位。股分有限公司的会计报 表还应在股东会议召开二十日之前备置于公司办公处所，供股东 查阅。向社会公开辟行股票的公司，应按财政部有关规定公告有 关报表文件。 月份报表应于月份终了后六天内报出;年度会计报表应在年 度终了后四个月内报出。

企业的合并会计报表应随同企业会计报表一并报送。如果 其中某些接受投资企业经营内容独特，单独反映会计报表更为有 用的，也可以不予合并，但应将其会计报表附于企业合并会计报 表之后。 合并报表应在抵消了有关项目之后编制，普通应当抵消下 列项目： 投资企业的投资和被投资企业相应的资本； 投资企业从被投资企业取得的投资收益和被投资企业向投 资企业支付的股利 ; 投资企业与被投资企业相互持有的债券，即一方为债权， 一方为债务的，应将这种债券持有数与发行数相抵消。持有债券 企业的利息收入，也应与发行债券企业的利息费用相抵消； 投资企业与被投资企业间的应收票据和对付票据，“应收 款帐”和“对付款帐”，以及应收股利和对付股利等应收、对付 款项 ; 投资企业与被投资企业间的购货、销货业务，应消除由此 产生的营业收入、营业成本以及存货项目中所包含的利润。 如果投资企业未拥有被投资企业的全部股权，则合并报表 要反映出少数股权。

1.企业的生产经营情况 ; 2.盈亏情况及利润分配情况 ; 3.资金周转情况 ;