5606审计案例分析复习资料
2021年电大审计案例分析期末复习资料新版
《审计案例分析》期末复习资料一、判断并阐明理由题（无论判断成果对的与否，均需要阐明理由）1．如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。
2．如果审计人员需要函证应收账款无差别，则表白所有应收账款余额对的。
3．被审计单位保管应收票据人不应当经办关于会计分录。
4. 同应收账款和应收票据不同是，被审计单位其她应收款往往数额不大，因而，注册会计师可以不函证有关余额。
5．如果被审计单位初次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产盘点记录是最佳审计办法。
6．在审计长期投资项目时，注册会计师应查实公司各项投资应计利息并及时计入当期损益。
7．审计人员在审查公司固定资产计价精确性时，如被审计单位从关联公司购入固定资产价格明显高于或低于该项固定资产净值，可不予查实。
8．为拟定“应付债券”账户期末余额真实性，审计人员可以直接向债权人及债券承销人或包销人进行函证。
9．对利息指支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试工作量。
10．审计人员分析公司投资业务管理报告上为了判断公司长期投资业务管理状况，因而属于符合性测试内容。
11．如果审计人员已从被审计单位开户银行获得了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。
12．盘点库存钞票时，必要有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。
13．对公司损益类项目总账与明细账之间进行定期核对是损益形成环节内部控制其中内容之一。
14．利润分派审计目的是通过对利润分派顺序审查，拟定公司利润分派真实性、合规合法性。
15．审查公司应税利润时，应注意审查不得扣除项目列支与否对的。
16．审计人员在完毕审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告措辞。
17．审计人员在出具审计报告时，应将已审计会计报表作为附件赠送报表使用人。
18．被审计单位资产负债表上钞票数额，应以结账日账面数额为准。
电大审计案例分析期末复习指导考试题及答案
年秋期开放教育（本科）《审计案例分析》期末复习指导年月修订第一部分课程考核说明．考核目的通过本次考试，考察学生对本课程基本内容和重、难点的掌握程度，以及运用本课程的基本知识、基本理论和基本方法来分析和解决审计问题的能力，同时考察学生在理解现行法规的基础上运用基本理论和基本方法分析具体审计案例的能力。
．考核方式本课程期末考试为开卷笔试，考试时间为分钟。
．适用范围、教材本复习指导适用于太原电大开放教育本科会计学专业限选课《审计案例分析》（即原《审计案例研究》）。
本课程考试命题依据的教材采用赵保卿主编，中央电大出版社出版的《审计案例研究》（年月第版）。
．命题依据本课程的命题依据是《审计案例分析》课程的教学大纲、教材、教学实施细则。
．考试要求考试主要是考核学生对基本理论和基本问题的理解和应用能力。
在能力层次上，从了解、掌握、重点掌握三个角度来要求。
主要考核学生对财务基本理论、基本方法的理解和案例分析的能力。
．试题的类型及结构考题类型及分数比重大致为：判断题（）、单项案例分析题（）、综合案例分析（）。
第二部分期末复习范围与要求第一章审计业务承接和审计规划案例一、重点掌握：．案例一，审计业务约定书签定，注册会计师进行前期调查的主要目的。
．案例二，审计计划的编制，分析程序常用方法和指标。
二、一般掌握：．案例一，审计准备阶段的主要内容，在业务承接中应了解被审计单位的基本情况。
．案例二，总体审计策略的基本内容。
第二章销售与收款循环审计案例一、重点掌握：．案例一，销售与收款循环的审核程序与方法，以及审计调整的过程和结果。
．案例二，应收款项及坏账准备业务审核的程序和方法；函证程序的具体运用。
二、一般掌握：．案例一，销售与收款循环中存在的主要会计舞弊形式。
．案例二，应收款项及坏账准备业务中存在的主要会计舞弊形式，审计调整的过程及结果。
第三章购货与付款循环审计案例一、重点掌握：．案例一，应付款项的函证程序。
．案例二，固定资产增加的计价测试和固定资产折旧的审核方法。
审计案例分析期末考试分析案例题(精选)
二、单项案例分析与综合案例分析题的复习重点：1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？因为在销售收入舞弊的诸多案件中，企业经常利用关联方交易作假，粉饰报表，操纵利润。
2.企业利用关联方交易舞弊的手段有：1）虚增关联交易收入；2）虚列关联方；对下列情况注册会计师应格外关注：1.与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易；2.价格、利率、租金及付款等条件异常的交易；3.与特定顾客或供应商发生的大额交易；4.实质与形式不符的交易；5.易货交易；6.明显缺乏商业理由的交易；7.资产负债表日前后发生的重大交易；8.处理方式异常的交易。
在审计时，注册会计师首先通过与被审计单位沟通，查阅投资文件或通过合同了解主要的关联方有哪些；然后通过对应收帐款明细帐和销售明细帐的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。
2．结合教材第九章案例二《黎夏公司总经理经济责任审计案例》中的表9－6 “黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司2007年的经济效益总体水平低于2006年主要原因。
答:由表9-8显示，黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预定的任期目标。
虽然2001年的主营业务收入等指标未能完成任期目标，但2000年相同指标的完成情况良好，弥补了第二年的不足，使两年平均水平仍达到了总经理任期目标。
就整体分析，黎夏公司2001年的经济效益总体水平不如2000年。
尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标2001年均低于2000年和行业平均水平。
经审计人员姚卓、杜威深入调查取证,追根溯源，查出差异的成因来自两方面。
一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。
2001年国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调整药品价格、实行"医药分家"、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善，国内医药市场发生了较大的变化，黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利润也受到一定影响。
审计复习资料
审计复习资料审计复习资料审计是一门重要的专业，它涉及到对企业财务状况的评估和审查。
对于学习审计的学生来说，复习资料是非常重要的辅助工具。
本文将介绍一些审计复习资料的选择和使用方法，帮助学生更好地备考和掌握审计知识。
一、教材和课堂笔记首先，学生应该充分利用教材和课堂笔记。
教材是学习的基础，其中包含了审计的基本概念、方法和技巧。
学生可以通过仔细阅读教材，理解其中的内容，并做好笔记。
课堂笔记是老师讲解的重点内容的记录，对于复习来说非常有用。
学生可以将教材和课堂笔记结合起来，形成自己的复习资料。
二、案例分析和实践操作除了教材和课堂笔记，学生还可以通过案例分析和实践操作来巩固和应用所学的知识。
审计案例是真实的企业财务数据，学生可以通过分析这些案例，了解审计的实际应用和解决问题的方法。
实践操作可以是模拟审计实验或者参与实际的审计工作，通过亲身经历来加深对审计过程和方法的理解。
三、参考书和复习指南除了教材和课堂笔记，学生还可以选择一些优秀的参考书和复习指南。
这些书籍通常是由经验丰富的审计师或学者撰写的，内容更加详细和系统。
学生可以根据自己的需要选择适合的参考书和复习指南，阅读其中的重点内容，并做好笔记。
同时，学生还可以参考一些经典的审计案例和实践经验，加深对审计知识的理解和掌握。
四、网络资源和在线课程随着互联网的发展，学生还可以利用网络资源和在线课程来获取审计复习资料。
网络上有很多免费或付费的审计学习网站和视频课程，学生可以通过搜索引擎或者学习平台找到这些资源。
在使用网络资源和在线课程时，学生应该选择正规和可信的网站和课程，注意筛选和整理信息，确保所学的内容准确和有用。
五、学习小组和讨论最后，学生可以组建学习小组，与同学一起复习和讨论。
学习小组可以互相帮助和学习，分享复习资料和心得体会。
通过与同学的讨论，学生可以加深对审计知识的理解和应用，同时也可以提高解决问题的能力和思维能力。
总之，审计复习资料的选择和使用对于学生备考和掌握审计知识非常重要。
审计案例分析复习资料
1.审计人员对B工厂2004年的期末会计资料进行审计时，发现临近结账日前后所发生的业务事项如下：（1） 2005年1月2日收到价值为20000元的货物，入账日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运货，目的地交货，开票日期为2004年12月26日。
（2）当实际盘点时，B工厂1包价值80000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发货”字样而未计入存货内。
经调查发现，顾客的定货单日期为2004年12月20日，顾客于2005年1月4日收到后付款。
（3） 2005年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账。
该商品于2004年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2004年12月31日尚未收到，故未计入结账日存货。
（4）按顾客特殊订单制作的某产品，于2004年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。
该产品于2005年1月5日送出，但未包括在2004年12月31日存货内。
要求：请分析上述四种情况是否应包括在2004年12月31日的存货内，并说明理由。
答：（1）上述第一种情况不应包括在2004年12月31日的存货内，因为不符合存货入账的有关规定；（2）上述第二种情况应该包括在2004年12月31日的存货内，因为虽然包装纸上注明“有待发运”字样，但是当时实际并未发运。
（3）上述第三种情况应该包括在2004年12月31日的存货内，因为虽然当时实际并未收到，但是该货物2004年12月28日已经支出，所有权已经转移。
（4）上述第四种情况不应该包括在2004年12月31日内的存货内，因为货物的所有权已经转移。
2.注册会计师甲和乙在审计D公司年度会计报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷。
他们认为D公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。
请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款?答案:注册会计师甲和乙查找未入账应付账款的审计程序如下：(1)检查D公司在资产负债表日未处理的不相符购货发票及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务。
审计期末复习案例分析
● （5）A注册会计师获取了丁公司2018年年度报告的最终版本，阅读和考虑年度报告中的其他信息后，通过在年度 报告封面上注明“已阅读”作为已执行工作的记录。
● 要求：假定表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的 与各具体审计目标最相关的管理层的认定和最恰当的审计程序分别填入表格内？
管理层的认定
具体审计目标 公司对存货均拥有所有权 记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 存货成本计算准确 存货的计价基础已在财务报表恰当披露
准确性和计价 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当
财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰 当
单选题 1分
对于下列销售收入认定,通过比较资产负债表日前后几天的发货 单日期与记账日期,A注册会计师认为最可能证实的是( )。
A 发生 B 完整性 C 截止 D 分类
提交
单选题 1分
对于下列存货认定,通过向生产和销售人员询问是否存在过时或 周转缓慢的存货,注册会计师认为最可能证实的是( )。
发生及权利和义务；完整性；准确性和计价；分类和可理解性
审计目标——从那些方面审，愿望达成 与各类交易和事项相关的认定及具体审计目标
认定
发生 完整性 准确性
截止 分类
各类认定的含义
各类认定对应的具体审计目标
发记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 交易是真实的
所有应当记录的交易和事项均已记录
已发生的交易Hale Waihona Puke 实已经记录审计案例期末复习
审计案例研究期末复习指导综合分析
《审计案例研究》综合案例分析题参考题解（审计案例研究期末复习指导P29——P40）1.注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：(1)库存现金未经认真盘点；(2)接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；(3)由××公司代管的甲材料可能并不存在；(4)××公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；(5)本次审计为CA公司成立以来的首次审计。
要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。
3.××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003年3月10日完成对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。
按审计业务约定书的要求，审计报告应于2002年3月21日提交。
张、刘二人在复核工作底稿时发现存在下列主要情况：(1)审计工作底稿显示，2002年利润表重要性水平为75万元，2002年12月31日的资产负债表重要性水平为85万元。
(2)2003年3月1日，××市高级人民法院最终裁定，2003年1月被告CA股份有限公司侵权，应赔偿×××股份有限公司360万元。
(3)CA股份有限公司2002年度提坏账准备比例由2001年度应收账款年末余额的3‰提高到5‰。
(4)在2002年12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时发现该产品数量短缺2000件，甲产品单位成本435元，但CA股份有限公司未作调整。
(5)CA股份有限公司2002年6月购置一台价值70万元的设备，已入账，当月有管理部门启用，但当年并未计提折旧。
公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。
要求：①根据上列第(1)种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明原因。
审计案例研究课程期末复习
案例二、审计质Biblioteka 控制案例重点掌握内容： 全面审计质量控制体系的主要内容
项目审计质量控制的主要内容
三、复习方法
1. 自我学习：熟悉教材中的基本案例和思考练 习题 2. 小组学习：讨论复习。教材中的基本案例和 作业案例 3.重温中央电大与北京电大的网上录像课 4.参考相关审计案例，多作练习，多加思考
案例一、负债融资审计案例
重点掌握内容：
财务费用的确认 资本性支出与收益性支出的划分
案例二、权益融资审计案例
重点掌握内容： 实收资本的确认 资本形态的核实 资本公积的确认 盈余公积的比例与用途
案例三、投资审计案例
重点掌握内容：
投资成本的确认 长期投资的核算方法：成本法和权益法
第六章 货币资金审计案例
重点掌握内容： 验资业务的类型 验资的主要方法 验资报告的撰写
案例二、经济责任审计案例
重点掌握： 经济责任审计的主要内容
经济责任审计与其它审计的不同点
第十章 审计法律责任与审计 质量控制案例
案例一、注册会计师审计法 律责任
重点掌握内容： 注册会计师的审计的法律责任
审计期望差异的形成原因 注册会计师承担法律责任的判定
第二章 销货与收款循环 审计案例
案例一、销售收入审计案例
重点掌握内容：
销售收入的确认
关联方交易的审查
截止期测试的方法
案例二、应收款项及坏帐准备审 计案例
重点掌握内容： 应收账款的审计 应收账款的函证方法 坏账准备的审核
第三章 购货与付款循环 审计案例
案例一、应付账款审计案例
重点掌握内容：
查找未记应付账款的方法 应付账款与应收账款审核的不同点
四、复习题型
1.客观性试题：单项选择题、多项选择题、 判断并改错题 2.主观性试题：单项案例题、综合案例题
2020年电大审计案例分析期末复习资料新版
《审计案例分析》期末复习资料一、判定并说明理由题（不管判定结果正确是否，均需要说明理由）1．假如被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师经过审查银行存款余额调整表即可发觉。
2．假如审计人员需要函证应收账款无差异，则表明全部应收账款余额正确。
3．被审计单位保管应收票据人不应该经办相关会计分录。
同应收账款和应收票据不一样是，被审计单位其它应收款往往数额不大，所以，注册会计师能够不函证相关余额。
5．假如被审计单位首次接收审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产盘点统计是最好审计方法。
6．在审计长久投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资应计利息并立即计入当期损益。
7．审计人员在审查企业固定资产计价正确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产价格显著高于或低于该项固定资产净值，可不予查实。
8．为确定“应付债券”账户期末余额真实性，审计人员能够直接向债权人及债券承销人或包销人进行函证。
9．对利息指支出，审计人员应该利用符合性测试以降低实质性测试工作量。
1．审计人员分析企业投资业务管理汇报上为了判定企业长久投资业务管理情况，所以属于符合性测试内容。
11．假如审计人员已从被审计单位开户银行取得了银行对账单和全部已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。
12．盘点库存现金时，必需有被审计单位会计主管人员和审计人员参与，并由出纳员进行盘点。
13．对企业损益类项目标总账和明细账之间进行定时查对是损益形成步骤内部控制其中内容之一。
14．利润分配审计目标是经过对利润分配次序审查，确定企业利润分配真实性、合规正当性。
15．审查企业应税利润时，应注意审查不得扣除项目标列支是否正确。
16．审计人员在完成审计工作时和被审计单位管理当局要沟通商讨审计汇报措辞。
17．审计人员在出具审计汇报时，应将已审计会计报表作为附件赠予报表使用人。
18．被审计单位资产负债表上现金数额，应以结账日账面数额为准。
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XX产品营销调研分析报告 页脚内容1 《审计案例分析》2017.11复习资料 一、单选题： 1.审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（ B ） A 经济活动 B财务收支及其经营管理活动 C财务收支 D会计资料和其他相关资料 2.不同方式下产生的审计证据有着不同的证明力，下列哪一项证明力最差？ （B） A 由银行直接寄给注册会计师的银行对帐单 B仓库存档的领料单 C预先编号的客户销货发票 Ｄ 注册会计师所作的计算表 ３、由于固定资产增减业务发生并不频繁，而涉及金额往往较大特点，所以对固定资产应着重进行（C ）。 A、符合性测试 B、帐实相符测试 C、实质性测试 D、真实性测试 ４、验资小组执行整个验资业务的实质性阶段是验资（B ）阶段。 A、计划 B、实施 C、整理 D、报告 ５、验证被审计单位的注册资本是否符合法律法规的要求，各投资者是否按合同协议和章程规定的出资比例、出资方式和出资期限缴足资本，这是（ A）。 A、设立验资 B、变更验资 C、年检验资 D、都不是 ６、验证被审验单位注册资本的变更事宜是否符合法定程序，注XX产品营销调研分析报告 页脚内容2 册资本的增减是否真实，相关的会计处理是否正确，这是（B ）。 A、设立验资 B、变更验资 C、年检验资 D、都不是
7、在具体审计项目中，最终要承担起全部审计责任的是（D ） A、项目经理 B、部门经理 C、注册会计师 D、主任会计师 8、在审计准则中规定应收款项的函证程序是必须执行的程序，否则不能签发（A ）审计报告。 A、无保留意见 B、保留意见 C、否定意见 D、拒绝表示意见 9、在函证应付帐款时，审计人员应根据（B ）原则对年度内有大额购货交易的应付帐款进行函证。 A、一致性 B、重要性 C、谨慎性 D、合理性 10、在应付帐款的会计处理中，会计作弊对（D ）造成影响，是审计人员作帐务调整的首要原则。 A、短期负债 B、长期负债 C、利润 D、净利润 11、目前，我国的会计师事物所主要是实行（ D），这种审计方法由符合性测试和实质性测试两步骤组成。 A、符合性测试审计 B、委托审计 C实质性测试审计 D、制度基础审计
12、期末存货的（ A）直接影响到会计报表上的存货金额，所以对它的审计是存货审计中的重要内容。 XX产品营销调研分析报告 页脚内容3 A、数量 B、单价 C、进价 D、金额 13、企业对存货的确认通常以获得该项商品或物资的（ D）为标志。 A、经营权 B、使用权 C、委托权 D、所有权 14、企业利润的形成取决于一定期间（ C）的配比方式。 A、销售和成本 B、主营业收入和主营业务成本 C、收入和费用 D、权责发生制和收付实现制 15、企业的经营活动是持续进行的，连续不断的，但会计报表的编制是建立在（ B）的基础上。 A、会计主体假设 B、会计分期假设 C、持续经营假设 D、货币计量假设
二、判断正误并说明理由： 1．被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。(×) 理由：由存储部门与财务部门共同负责 2．被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。(×) 理由：注册会计师盘点是主要为监督盘点，不参与盘点 3．被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能虚减本年的利润。(√) 理由：因为购货记入成本,可能存在减少利润 XX产品营销调研分析报告 页脚内容4 4．被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。(√) 理由：因为存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入帐时间都处于同一会计期间，这样，可以保证账实相符。 5．被审计单位2012年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。(×) 理由：是会计政策变更，不是会计差错 6．被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。(×) 理由：是实有数额，不是账面数额 7．对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。 答案：× 理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。 8、被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。 答案：√ 理由：符合销货业务内部控制的职责划分。 9．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注XX产品营销调研分析报告 页脚内容5 册会计师也应承担相应的责任。(×) 理由：存货盘点是被审计单位管理当局的责任。存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求,但审计人员负有对存货实物存在和实际结存数量的正确性进行验证的责任.） 10、存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。 答案：× 理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。 11．存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。(×) 理由：是存在与发生认定，不是完整性认定 12.筹资与投资循环的特征之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采用抽样审计。(×) 理由：不合适采用抽样审计，因为漏记或不恰当的对一笔业务进行会计处理，都将会导致重大错误，从而对企业会计报表的公允反映产生较大的影响。 13．出于某种不正常的目的和动机，被审计单位或职员有可能转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入。(√) 理由：投资收益、营业外收不入账或不计入收入。） 14．出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报XX产品营销调研分析报告 页脚内容6 废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。(√) 理由：新的固定资产没有投入使用就报废，就会造成该现象 15．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。(×) 理由：函证是，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表人日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象。和金额大小没有太大关系 三、案例分析题
１、资料：某审计人员于2015年2月对华光公司2014年度会计报表进行审计时，审查发现华光公司2014年5月销售给B企业一批产品，价款为58000千元（含应向购货方收取的增值税额），B企业于6月份收到所购物资并验收入库。按合同规定B企业应于收到所购物资后一个月内付款。华光公司于12月31日编制2001年度会计报表时，已为该项应收账款提取坏账准备2900千元（假定坏账准备提取比例为5%），12月31日资产负债表上“应收账款”项目的余额是80000千元，“坏账准备”项目的余额是4000千元，该项应收账款已按58000千元列入资产负债表“应收账款”项目内。华光公司于2015年2月1日收到B企业通知，B企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计华光公司可收回应收账款的40%。该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项，但华光公司未予调整。 要求：指出该审计人员对此事项的处理意见。 答案：根据本题中所提供的资料，华光公司于2015年2月1日收到B企业已破产清算的通知，为此B企业于2014年5月所欠华光公司的一笔产品款5800万元，只能归还其中的40％，而华光公司已将该笔应收账款列入了2014年的报表中，并已按5％比例提取了坏帐准备290万元。该事项属于资产负债表日后事项的调整事项处理，但华光公司却没对其进行日后调整。对此，审计人员应提请华光公司进行如下账项调整： 1. 借：坏帐准备 174万 以前年度损益调整 3306万 贷：应收帐款 3480万 2. 借：应交税金-------应交所得税 1090.98万 盈余公积--法定盈余公积 332.25万 利润分配--未分配利润 1882.77万 贷：以前年度损益调整 3306万 XX产品营销调研分析报告 页脚内容7 ２、[资料] 某会计师事务所注册会计师孟某、姜某于2016年2月10日完成了对CA股份有限公司2015年度会计报表的外勤审计工作，正在准备撰写审计报告。在本次审计过程中，两位注册会计师发现该公司存在以下情况： （1）原承接CA股份有限公司2014年报审计的诚信会计师事务所对其年报出具了保留意见的审计报告。保留的原因是CA股份有限公司的一项未决诉讼对报表的影响无法判定，也未得到律师的任何信息。该诉讼至2016年2月10日仍未宣判，且律师拒绝提供有关信息。 （2）CA股份有限公司销售部2015年7月购入计算机3台，共30000元，公司将其全部列入7月份的管理费用（折旧年限为5年，净残值率5%）。 （3）CA股份有限公司2015年的存货发出由后进先出法改为先进先出法，此变更未在报表附注中披露。 [要求]（1）针对上述情况，注册会计师应分别出具什么类型意见的审计报告？如果需要调整，请列出调整分录。 （2） 如果被审计单位接受注册会计师的调整和披露建议，请草拟一份审计报告。 答：根据上述情况，注册会计师应分别出具的审计报告为： （1）应出具保留意见审计报告。因为上期的未决诉讼，前任注册会计师签发了保留意见，而该诉讼到2016年2月10日仍未有结果，且律师还拒绝提供有关信息，所以，注册会计师应出具保留意见的审计报告。 （2）应建议该公司补提8—12月份折旧，同时冲减管理费用30000元，并增加固定资产。 其调整分录为： 借：固定资产 30000 贷：管理费用 30000 借：管理费用 2375 [(30000—30000×5％)÷5÷12×5 贷：累计折旧 2375 (3)建议该公司在报表附注中披露存货计价方法的变更。如果该公司接受建议则出具无保留意见类型的审计报告；如果拒绝接受建议则出具保留意见类型的审计报告。
草拟审计报告如下： 审计报告 CA股份有限公司全体股东： 我们接受委托，审计了贵公司2012年12月31日的资产负债表及该年度的利润表和现金流量表。这些会计报表由贵公司负责，我们是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是依据中国注