浅论风险管理在现代海关物流监控

浅论风险管理在现代海关物流监控体系中的运用

一、前言

建立强有力的物流监控系统，确保进出境物流处于海关有效监控之下是建立现代海关制度的重要目标之一，而查验环节作为物流监控体系中最重要的环节之一，其水平的高低直接反映了海关物流监控水平的高低，乃至整个海关通关管理的有效性。当前，虽然在海关监管工作中引入了风险管理机制，但风险布控主要还是凭经验，受关员自身业务素质及其所掌握信息量的影响，有很大的盲目性和随意性，有效性和针对性差；近年来，虽然加大了人力、设备等监管资源投入，但收效不太明显；查验工作规章制度滞后，绩效评估工作水平较低。因此，如何加强实际监管，特别是加强有效查验，是摆在我们面前需要马上解决的问题。

当今，在世界海关范围内，都在掀起一场全面引入风险管理，创新海关管理的改革浪潮。我国海关在海关日常通关和监管工作中的应用风险管理技术，已取得了一些成绩，积累了不少经验，但从整体上看，海关风险管理尚未形成完整体系，还处于起步阶段，已开展的风险管理工作多是着眼于培养风险意识、创建协调机制等方面，风险分析主要局限于定性分析，而定量分析基本上还是一片空白。

本文试图利用风险管理的办法，综合分析各风险因素，

量化物流监控的风险系数，根据量化结果确定合理的查验方式及查验比例，达到既提高监管效率的同时，又降低监管风险的目的，同时，不再以查验率或查获率为监管目标，而是建立以风险控制系数为主要目标的监管绩效评估机制。

二、风险系数的确定

（一）物流监控系统分析

风险是指在特定客观情况下特定期间内，某一结果发生的可能差异程度，亦即实际结果与预期结果的变动程度，变动越大，风险越大，反之越小。风险由两部分组成：一是危险事件出现的概率；二是一旦危险出现，其后果的严重程度和损失的大小。将这两部分的量化指标综合，就是风险的表征，或称风险系数。风险在很大程度上随着人们的意志而改变，人们可以采取进行的防范措施，防止事件的发生或减少事件发生后损失的程度。风险管理就是通过对风险的识别，选择相应的手段，以最小的资源，获取最大安全效果的过程。

对海关监管风险而言，其风险系数同样是由两部分组成：一是走私违规事件发生可能性；二是损害效果，亦即事件发生后，造成税收损失、逃避贸易管制或危及国家安全。前者是由监控活动中的各种因素，如企业资信、货物的敏感程度、贸易方式、申报价格等多方面风险因素决定的，这些因素构成逻辑或关系，只要对一个或多个风险因素失去有效监管，就会导致系统失效，发生走私或违规事件。而对后者

而言，既是构成风险系数的重要组成，应税金额越多，监管风险越大，因此也是我们加强监管的最终目标。风险概率和损害程度之间构成逻辑与关系，有风险事件发生，必然造成损害后果，没有损害后果，也就不存在监管风险。

（二）风险数学模型建立

针对某一个案监控风险系数值F，存在一组与其相对应的A、B、C……等风险因素及最大损害效果，并具有以下函数关系：F= f(A,B,C……)

由于在海关监管过程中存在着许多风险因素，这些风险因素之间又存在着复杂的相互关系，因此上述函数的求解是个非常复杂的问题，但由于此函数实际上是一个概率函数，为了便于分析，根据海关工作实践，我们提出如下4点假设：

1.对于同一个案而言，不同的风险因素造成的损害程

度是不一样的，为了方便起见，本文假设其损害结

果都是税收损失，即对某一个案而言，只有一种损

害效果。

2.监控系统的风险因素个数及其权重是固定的，本文

假设只有5个因素：企业资信、商品种类、贸易方

式、申报价格、应税金额。

3.任一风险因素的风险值均服从线性分布。

4.风险因素各自独立影响风险系数，相互之间没有关

联关系。

基于上述假设，则有风险系数函数F：

F=∑p i f i

其中：p i为某一风险因素的权重参数

f i为某一风险因素的风险参数

该数学模型表示：某一个案的风险系数为各风险因素相对应的风险值的总和，风险因素相对应的风险值为该风险因素的风险参数与其权重的乘积。

(三)数学模型实际运用

数学模型建立后，还必须进一步确定其中各个参数值，才能求得风险系数值，数学模型也才有实际应用价值。因为各风险因素的情况复杂多样，需要在大量历史资料的基础上，进行统计分析和抽样检验后，才能准确确定各参数值，这种办法周期长、工作量大、技术要求高，因此实际应用较困难。在实际中经常采取二次量化的办法，对各参数进行量化，所谓二次量化就是对风险因素的等级先作定性描述，再在定性描述的基础上作定量描述,以此为该风险因素的风险参数。例如对企业资信，先依据有关规定，将企业资信等级划分为下列6类，并在此基础上对各等级分别量化为企业资信的风险参数。

又如申报价格f4：根据申报价格与海关价格资料所提供的最低参考价格（无价格资料的以本关区此类商品最近连续10次进出口时的申报价格平均值为准）之间的比值关系，将申报价格/参考价格（M）划分为6类，并分别量化如下表：

权重系数p：是指各风险因素对系统风险重要性的体现，对系统风险影响越大，则权重越大。各风险因素的权重系数之和等于1。根据“关键的少数和次要的多数”的基本原理，假设各风险因素的权重系数分别为：

各海关可以收集整理各风险因素相关信息，按一定的标准进行分类，并建立风险因素数据库，进出口货物在报关时，系统自动采取相关数据，与风险因素数据库中的数据比较后，自动计算出该票货物的风险系数值。

由于各参数的设置关系到能否真正反映该风险因素的重要程度，关系到其结果是否客观反映货物的监管风险，因此，对设置、调整参数应规定科学、严格的程序，可由风险管理职能部门根据监管实际，适时提高调整参数的建议，风险管理委员成员各自独立地对各参数进行加权，然后按每个因素统计，取其平均值作为最后的参数，对重要的参数，还可以对其合理性进行检验，任何人不能独自调整参数，以提高风险系数的可信度。

三、控制监控风险

（一）抽样检验理论在控制风险系数中的应用

在生产领域，为了保证产品质量，必须对产品进行抽样

检验，在已知抽验效率的情况下，合理确定样本数，然后根据其检验结果来判断该批产品是否合格。应用这个原理，在物流监控中，在已知风险系数和查获率的情况下，通过合理确定查验比例，把风险系数控制在可以接受的范围。这里根据风险系数的大小，假设将其作如下分类：

（二）根据风险系数进行预定式布控

按照上表划分的风险类别，对进出口货物分别做出直接放行或进行重点审价、重点审核归类、重点复核随附单证、实施化验、实施验估、实施查验等预定式布控。其中，对于可接受风险可以直接放行，对于一般风险，可以进行重点审证、取样送检等，对低度以上风险，必须实际查验。确定合理的查验比例是控制风险和提高效率的关键，查验比例过低，使查验误查增大而降低查验效果的精确性，查验比例过高，则增加了操作的难大，耗费时间长，增加海关和企业的负担。因此，确定合理的查验比例是“把关”与“服务”平

衡点的体现。

假设关区的预期查获率为p,那么合理的查验比例P：

P=F×N/p

其中：P为查验比例；

F为风险系数；

N为调整系数；

p为查获率。

上述表明，风险系数越大，就必须提高查验比例；查获率越低，说明查验效能差，查验比例也相地地提高。调整系数N主要是为了更合理地确定查验比例，通常应保持不变，这里假设N=5。查验比例大于或等于100%的就相当于彻底查验，对已经电子地磅查验或H986查验的，可以适当调低调整系数N（如取N=2），以适当降低查验比例。

（三）风险布控体系的建立

上述办法只是物流布控系统的一个环节，只是确定预定式风险布控的一种方法，风险系数值低的并不一定没有风险，因此，还必须与情报式布控、即决式布控、预警式布控等相结合，开展全方位的监控。同时要建立信息反馈机制，信息反馈是积累经验和健全资料的重要手段，各风险因素随着不同时期国内外市场情况、企业经营情况、贸易管理情况及汇率情况的变化而变化，因此，及时对风险因素数据库进行维护是监管工作是否严密和科学体现。通过信息反馈为纽

带把各参数值的调整、风险因素等级的划分、预期查获率的确定等串在一起，形成一个完整的信息链，使物流监控的风险管理工作形成完整体系。

四、物流监控绩效评估

（一）现行监管目标的局限性分析

现行的海关监管工作查验量化标准是以查验率为目标，实践证明，这种目标体系虽然对加强监管有一定作用，但针对性不强、工作效能低、容易影响通关效率以及不便于开展绩效评估工作。因此，总署在《现代海关制度建设发展规划（提纲）》中提出海关查验以查获率为目标。这种目标体系把查验工作与货物实际进出口情况分割开来，脱离了监管实际。比如一个关区通过整顿，企业资信程度比较高，守法经营情况好，其查获率就会逐步降低；又如，对部分以大宗货物进出口业务为主的口岸，其查验率、查获率通常都比较低。因此，单纯以查验率或查获率为查验目标都具有一定的局限性。

（二）以风险控制系数为海关监管的主要目标

针对上述目标体系存在的局限性，本文提出建立风险控制系数为海关监管的主要目标，风险控制系数=查获率/风险系数的平均值。风险系数均值大的关区，从理论上说其查获的可能性比较大，即具有取得较高查获率的可能，而风险系数均值小的关区，从理论上说要取得较高的查获率比较困

难。风险系数均值相近的关区，查获率高的表明该关区对风险控制比较好。这个目标体系的最大特点是把查获率与货物进出口的情况紧密结合，使不同关区的能在一个合理的参照体系上进行比较。如甲关查获率为5%，风险系数均值为0.2,则其风险控制系数为2.5,乙关查获率为4%，风险系数均值为0.1,则其风险控制系数为4,乙关的查获率虽然比较低，但其风险控制系数大于甲关，说明乙关的监管效果比较好。

因为在实际进出口监管中，货物种类多，报关单量也比较多，很难计算所有进出口货物的风险系数均值，因此可以每票货物的货运量（或上缴税款）为标准，取某一时间段内前若干位（假设取前1000位，或按比例取前20%）的风险系数，计算出风险系数均值，而查获率为该期间内，各种布控的综合查获率。

在实际中运用可采取下列两种方案：

第一方案：以各单位自行计算的风险系数为准进行比较。这种方案优点是计算量比较小，便于操作，缺点是有的单位可能为了提高风险控制系数，故意调整参数，降低风险系数均值。

第二方案：总署根据统一的公式，采集各关的业务数据后，计算出各关的风险系数均值。这种方案优点是标准统一，可信度较高，缺点是操作较复杂。

在近期试行阶段可采用第一方案，成熟完善后采用第二

方案。

（三）建立绩效评估机制

监管绩效是关员素质、主观能动与工作对象、工作条件等相关因素相互作用的结果，既随着时间、空间、工作任务等因素持变化而变化，具有很强的变化性，但又受一定时期内人员素质及工作任务的影响，具有相对的稳定性，开展绩效评估应该是多角度、多层次、多主体的综合分析，以风险控制系数为单一目标不能构成评估目标体系，因此，本文从海关监管的效果、效率及效益三个方面，分四个环节，建立绩效评估机制。

1、统计环节。各单位按照统一的指标体系及计算办法，统计出各指标的指标值，指标体系包括：效果性指标，如风险控制系数、查获票数、查获案值（无案值的如反宣品以件数计，下同）等；效率性指标，如人均查获量（以物流监控部门的人数计，下同）、人均查获案值（或件数）、监控成本率（进出口货物总值/工资总额及设备维护费用）、查获成本率（查获案值/工资总额及设备维护费用）等；效益性指标，如关税同比增长率、风险控制系数同比增长率、查获案值（件数）同比增长率等。

2、归类环节。根据指标值的高低，将每一指标内的指标值划分为“优、良、中、差”四个类别，利用最优分割法，把各单位的指标值分别划入相应的类别，使类内数据差异最

小而类间差异最大。

3、计分环节。“优、良、中、差”四个类别分别赋予分数

4、3、2、1，将某一单位的所有指标值的得分累计，即为该单位的绩效分数。

4、评估分析环节。对各单位绩效分数进行综合分析评估，除了进行优劣排名外，还可以对各指标进行相关性分析，找出提高查获率，降低海关监管风险的关键指标，并可以根据各单位指标值的分布，适时调整监管资源，如人员及设备配置等，力争以最小的资源代价取得最大的监管效果。

五、方案可行性分析

在物流监管工作中，引入风险管理机制，科学合理地确定查验方式及查验比例，这个方案是否可行？为此，本文对此方案的可行性进行了简单分析。

1、量化风险指标。海关在监管工作中引入风险管理的机制，但目前还对各种风险进行量化分析。其实风险管理最重要的环节就在于对系统进行风险分析后，确定系统的风险概率或风险系数，之后才能进行风险监控和风险应对，因此必须对风险指标进行量化，才能提高风险管理的水平。因此，本文就此进行初步的尝试，对建立现代海关风险管理体制具有一定的积极意义。

2、提高监管效能。按照现在的规定，在布控查验时，如何确定合格查验方式及开箱比例，一直没有明确说法，人

为因素较大。一些查验量化指标，不符合监管工作实际，不仅浪费了海关有限的人力资源，而且给企业正常通关带来诸多不便。本方案试图根据不同进出口货物的监管风险，合理地确定查验方式和查验比例，可以在实施有效监管的同时，节约海关监管资源，把有限的海关监管资源投入到那些风险大、涉税金额多的货物上，提高了监管效能。

3、方便绩效评估。由于各关区的情况不同，单纯以查验率或查获率为指标，对查验工作进行绩效评估，都不是很合理。以风险控制系数为查验工作绩效评估的目标体系，使情况各异的各关区能够在一个共同的平台上进行比较，对于促进海关查验工作的水平具有积极的意义。

4、便于实际操作。每天都有大量的货物申报进出口，光靠人力很难对所有、甚至只是对一部分的货物进行风险分析，而且风险分析牵涉的环节多、业务性强，对关员的素质也提出了很高的要求，因此，开展风险管理不能走“人海”战术的老路，而是要充分利用现代信息技术。本文所提出的方案，就是通过计算机编程，在系统接受货物进出口申报的同时，自动计算出风险系数值供关员参考，大大简化了风险分析的程序，减轻了一线关员的工作强度，具有较强的可操作性。

5、应用范围广泛。本方案虽然是以对一般贸易监管为主要对象进行风险分析，建立相应的数学模型，但根据这种

方法其思路，只要适当调整风险因素及其参数设置，该数学模型同样适合对保税货物、行邮物品的监管，因此其使用范围比较广泛。

成熟完善、科学高效的风险管理机制是建立现代海关的标志之一，所有风险管理的最终效果都要体现在海关监管上，因此，必须在海关实际监管工作中大力推广风险管理的办法。对于本方案，具有一定的先进性和可行性，可操作性也比较强，可以少数海关试行，初期可选择部分商品，如食品、药品、机电产品、汽车配件等，按上述方案进行风险分析，以积累数据、检验参数、进一步完善数据模型，使风险管理的效果能够在现代海关物流监控得到充分的发挥，从而推动现代海关制度建设。