格林柯尔集团财务舞弊分析
财务舞弊案例分析
财务舞弊案例分析财务舞弊是指企业或个人通过在财务报表中故意进行虚假记载、隐瞒重要信息或者误导性披露，以达到欺骗投资者、债权人或其他相关方的目的。
财务舞弊不仅损害了企业的经济利益，也损害了整个市场的信誉和稳定。
下面我们将通过一个实际案例来分析财务舞弊的特点和影响。
某公司在经营过程中，为了获取更多的融资和投资，不惜采取了一系列的财务舞弊手段。
首先，公司高管在编制财务报表时故意夸大了公司的营业收入和利润，虚构了大量的销售业绩和业务合同。
其次，公司在资产负债表中隐瞒了大量的债务和风险，将实际债务减少，资产净值减少，从而使公司的财务状况看起来更加健康。
最后，公司还利用关联交易等手段，将部分损失和坏账转移至其他关联公司，以减少自身的损失和风险。
这些财务舞弊行为给公司和投资者带来了严重的后果。
首先，公司由于虚假的财务报表，获取了大量的融资和投资，但实际经营状况并不如表面所示，导致了投资者的巨大损失。
其次，公司由于财务造假，遭受了严重的信任危机，导致了股价的暴跌，公司形象的受损，以及员工和供应商的信任危机。
最后，公司由于财务舞弊被监管部门处以重罚，高管甚至可能面临刑事责任。
通过以上案例的分析，我们可以看出，财务舞弊不仅损害了企业的经济利益，也损害了投资者和市场的信心。
因此，企业在经营过程中应该强化内部控制，加强财务监管，提高财务报表的透明度和真实性，避免财务舞弊行为的发生。
同时，监管部门也应加大对财务造假行为的打击力度，提高违法成本，净化市场环境，保护投资者的合法权益。
总之，财务舞弊对企业和市场都会带来严重的后果，应引起我们高度重视。
只有通过加强内部管理，完善监管制度，才能有效预防和打击财务舞弊行为，维护市场的公平和稳定。
希望以上案例分析能够引起大家对财务舞弊问题的重视，共同营造一个诚信、公平、透明的市场环境。
科龙事件
一、引言随着中国证券监督管理委员会（以下简称“中国证监会”）等相关职能部门对“科龙案件”和格林柯尔系的立案调查，科龙在2002年至2004年间的重大财务造假问题渐渐公诸于众，成为社会各界关注的焦点。
在此期间为科龙提供审计服务的国际“四大”会计师事务所之一的德勤却出具了两份保留意见和一份无保留意见的审计报告来看，并未揭示出科龙的假造行为。
究竟是由于审计业务内在固有的局限，使得审计不可能揭示出所有财务造假；还是因为德勤违反审计准则存在执业过失，造成审计失败，这在社会民众、会计业界与德勤之间产生了众多争议。
目前证监会的最终处罚决定尚未出台，德勤一方以此为由三缄其口，而众多主张追究德勤责任的更多的是主观判定德勤存在失误，难以令人信服。
因此，有必要对德勤审计科龙一案进行全面的评析，公正地判断德勤在科龙案中的责任，为了防止将来再次出现此类审计失败寻找防治措施。
二、审计社会角色的转变在审计发展初期，审计师被赋予“警犬”的功能。
审计被视为一种独立的经济监督方式，就在当时承担起了监督检查的职能。
由于初期反映经济活动的财务信息相对简单，信息量不大，因此，查错防弊成为审计的目标，审计师的作用和价值在于履行查错防弊的职能。
随着经济现实和审计实务的发展，到了20世纪30年代，审计师开始被定位为“看门人”。
经济的发展造成了反映经济活动的信息量骤然增加，信息也越来越复杂。
于是，审计是在实务中对财务报表实施在审查企业内部控制制度基础上的抽样审计，通过发现内部控制制度的不足之处，来确定审计资源。
有重点有目标的进行审计，确保审计结论符合一定可靠性水平的前提下提高审计效率。
但这种抽样审计的方式仍会给审计师带来很高的风险。
可以看到，此时审计师承担的责任范围由委托方向已知第三者延伸，包括众多的股东以及企业的债权人和许多的利益相关者。
因而，审计师否定了自己“警犬”的角色，强调只是“看门人”，仅仅对财务报表的真实公允发表意见，不对查找帐簿中的错误与舞弊负责。
德勤格林柯尔审计失败的分析
作者： 飞草
作者机构： 上海国家会计学院
出版物刊名： 财会通讯：上
页码： 20-24页
主题词： 审计失败 格林柯尔 科龙电器 财务资源 刑事强制措施 2005年 部门负责人 2002年法定代表人
摘要：2005年8月2日，科龙电器发布公告称，因涉嫌经济犯罪，公司董事长顾雏军、执行董事兼副总裁严友松、财务督察姜宝军，财务资源部副总监晏果茹先生、财务资源部副部长刘科先生等5人日前被公安部门立案侦查并采取刑事强制措施。
同日，证监会有关部门负责人表示，经查明，自2002年以来，科龙电器法定代表人、董事长顾雏军等人在科龙电器采取了虚增收入、少计费用等多种手段，虚增利润，导致科龙电器所披露的财务报告与事实严重不符；。
财务舞弊案例分析
财务舞弊案例分析财务舞弊是指企业在财务报表中故意进行虚假记录或者隐瞒真相，以达到欺骗投资者、债权人和监管机构的目的。
财务舞弊对企业的经济利益和声誉造成严重损害，甚至可能导致企业的破产。
下面我们将通过一个实际案例来分析财务舞弊的原因和影响。
某公司在2018年被曝出存在财务舞弊行为。
经过调查发现，该公司在财务报表中虚增销售收入、减少费用支出，以及隐瞒坏账准备等手段来夸大公司的盈利能力。
这些行为不仅误导了投资者和债权人，也给监管机构造成了困扰，最终导致公司信誉受损，股价暴跌，甚至面临破产清算的风险。
财务舞弊的原因主要包括内部控制不严、管理层失职、道德风险和利益驱使等。
在该案例中，公司内部控制不严，财务人员与销售人员之间存在勾结，导致销售收入的虚增。
同时，管理层对财务报表的真实性缺乏有效监督，对员工的违规行为漠不关心，甚至默认。
此外，一些员工为了获取个人利益，不惜采取不正当手段来实现业绩目标，从而造成了财务数据的失真。
财务舞弊对企业的影响是多方面的。
首先，财务舞弊会导致企业的财务状况和经营成果失真，给投资者和债权人造成经济损失，破坏市场秩序。
其次，财务舞弊会损害企业的声誉和形象，降低投资者和消费者的信任度，对企业的长期发展造成严重影响。
最后，财务舞弊还可能触犯法律法规，导致企业面临巨额罚款和法律诉讼，甚至导致公司的倒闭。
为了防范和遏制财务舞弊，企业应加强内部控制，建立健全的企业治理结构，加强对员工的道德教育和风险意识培养。
同时，监管部门也应加大监管力度，加强对上市公司和重点行业的监督检查，及时发现和处置财务舞弊行为，维护市场秩序和投资者权益。
综上所述，财务舞弊是一种严重的违法行为，对企业和社会造成严重危害。
企业应加强内部管理，提高透明度和诚信度，监管部门也应加大监管力度，共同维护市场秩序和社会稳定。
只有如此，才能有效遏制和预防财务舞弊行为的发生，保障企业和投资者的合法权益。
2005年度上市公司十大现金舞弊十大财务舞弊排行榜
2005年度上市公司十大财务舞弊公司排行榜 2006-01-17NO.1 偷梁换柱之科龙电器(000921.SZ)会计师事务所：德勤华永会计师事务所入选理由：“四大”在中国的审计再遭滑铁卢，德勤华永因长期为科龙提供服务而受到各方面广泛关注相关处罚：顾雏军被刑事拘留惊爆度：★★★★★顾雏军从注册成立顺德格林柯尔的那一刻开始，就已经瞄准了科龙。
他先是利用从科龙电器划拨的1.87亿元资金，采取反复对倒、反复划账的方式注册顺德格林柯尔，并使其从表面上符合《公司法》的相关出资规定。
打造好了顺德格林科尔这一购并平台后，科龙电器的梦魇也开始了。
2002年在江西南昌，没有任何实力进行投产的格林柯尔通过信口开河的承诺诈骗国有土地，并骗取了本应由科龙电器全资子公司江西科龙获取的优惠土地使用权相关利益。
2003年开始，顾雏军私自以广东科龙电器名义在广发银行开设秘密账户，并先后违法划转资金高达3.55亿元。
2005年没有实际履约能力的深圳格林柯尔通过关联交易从科龙电器中吸取17560.912万元的销售款，同时强买强卖，以其他公司的名义强行出售制冷剂给科龙电器，诈骗货款4080万元。
为了掩盖罪行，防止东窗事发，顾雏军开始利用编制虚假银行收付款凭证、银行存款账簿记录、银行对账单等低劣的手段，隐瞒每笔资金的转入转出，同时伪造公司印章，虚构科龙的销售收入，并且通过少提坏账准备，少计诉讼赔偿编制虚假报表。
这些行为使得近几年科龙电器的财务报告严重失实：2002、 2003、2004 年分别虚增利润1.2亿、1.14亿、1.49亿元；2003年的现金流量表少计“借款收到现金”30.255亿元，少计“偿还债务所支付的现金”21.36亿元，多计经营活动产生的现金流量金额8.897亿元。
点评：科龙电器有太多的故事，情节中交织着“郎顾之争”、国有资产流失、民营企业家崛起、四大会计师事务所是否值得信赖等诸多话题，故事的背景是经济转轨时期的中国企业发展。
点睛财务舞弊观后感
《点睛财务舞弊》观后感即将步入大三了，作为学习了将近两年的会计的我，虽然不能说精通会计，但起码已经对会计各方面有了深入的了解。
目前我已经取得了会计从业资格证，对会计专业的基础知识、基本理论和基本方法已有了一定的掌握。
当然，就当前我学习的会计知识还是远远不够的，刚好学校也要求在暑假必须读两本书，所以我选择了《点睛财务舞弊》这本书，来拓展一下关于会计方面的知识。
财务舞弊是指用财务欺诈等违法违规手段，给舞弊人带来经济利益，而最终导致他人受到伤害或遭受损失的故意行为，舞弊是现代社会的一个毒瘤。
财务舞弊可以分为两类：一是侵占资产；侵占资产是指被审计单位的管理层或员工为谋取自身利益，采用财务欺诈等违法违规手段使被审计单位遭受损害的不正当行为，如：管理层或员工在购货时收取回扣，将个人费用在单位列支，贪污收入款项，盗取或挪用货币资金，实物资产或无形资产等。
二是做出欺诈性财务报告，可能源于管理层通过操纵利润误导财务报表使用者对被审计单位业绩或盈利能力的判断。
美国安然、世通，我国的红光实业、银广厦，琼民河等舞弊案件均属于这一种类，如以下情况：1.对财务报表所依据的会计记录、原始凭证或相关文件记录的操纵、伪造或变造。
2.隐瞒或删除交易或事项。
4.故意或蓄意使用不当的对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计。
5.故意违反会计准则的相关规定编制财务报表。
由于舞弊存在被发现的风险以及职业道德等方面的压力，也就是说舞弊亦有成本，所以在正常情况下，理性的人宁愿尊重客观事实，也不愿去冒这种风险。
但是，一旦面临某种压力和诱惑，被审计单位舞弊的冲动就会变得强烈。
正如Joseph T. vrells 指出的，财务报表舞弊“不是始于管理层的不诚实，而是发端于某种环境——这种环境存在两个特征：（1）激进的财务业绩目标；（2）目标未实现将被视为不可宽恕的氛围。
换言之，财务报表舞弊产于压力”，法尔莫公司正是由于亏损的压力以及美纳斯急欲筹资扩张的欲望才铤而走险，走上了造假的不归之路。
科龙电器造假案例
挪用资金罪
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收购企业成为循环提款机
顾雏军：我们从来不会用上市公司的钱来收购，那是违法的。我用的是我个人 的钱，是格林柯尔集团内部的钱。 法院：被告人顾雏军、张宏挪用江西科龙4000万元和科龙电器2.5亿元，用 于顾雏军个人注册成立扬州格林柯尔。 晏果茹所指的“进一步”收购，是指顾雏军在轻取科龙后，对扬州亚星客 车、美菱电器等的并购行动。法院的判决显示，顾雏军在收购科龙时，至少还真金白 银地拿出格林柯尔的3亿现金，到了收购扬州亚星时，开始全部挪用科龙电器的资金进 行收购。2003年，顾雏军为了收购扬州亚星客车，再次以父子名义申请设立注册资本 为10亿元的扬州格林柯尔，其中无形资产出资为2亿元，现金出资8亿元。但法院查明， 8亿元现金实际上挪用自科龙———为了筹集这8亿元现金注册资本，顾雏军指示部分 高管以江西科龙、江西格林柯尔为操作平台调拨8亿元资金经天津格林柯尔转入扬州格 林柯尔的账户，使该公司的验资得以通过。法院判定，顾雏军挪用科龙电器和江西科 龙2.9亿元用于个人投资设立扬州格林柯尔的行为，符合挪用本单位资金归个人使用， 数额巨大的情形，被告人顾雏军的行为构成挪用资金罪。业内人士称，科龙电器收购 成功后成为顾雏军收购扬州亚星的取款机，而扬州亚星收购成功后又成为顾雏军的提 款机。
不披露重要信息罪
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成立2家公司伪装压货
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顾雏军：不会有一个坏人，去玩科龙这么大公司，因为这个公司太大了，你进 去就出不来了。法院：顾雏军等人向社会提供上市公司虚假的财会报告，剥夺了社会 公众和股东对上市公司真实财务状况的知情权。顾雏军曾被媒体冠以“金手指”一样 的魔力———因为每收购一家上市公司，次年即可扭亏为盈。但法院判决显示，顾雏 军采取各种手段，粉饰其收购的第一家上市公司科龙电器，业绩虚假。 2000年、2001年科龙电器在两年连续亏损的背景下，被顾雏军纳入囊中。但已被 “ST”的科龙电器如果2002年仍然亏损，将面临退市风险。原科龙电器财务部副部长 刘科供述，2002年12月份，顾雏军在他的办公室召集相关部门开会研究虚增2002年公 司利润的问题。顾雏军要求公司2002年年度会计报告显示公司利润完成1亿元的目标， 指使财务部门要想尽一切办法虚增销售收入。具体操作是由销售部提供愿意合作的客 户名单，财务部负责收取客户开出的无真实贸易背景的商业承兑汇票，并做会计处理。
科龙电器财务造假案例分析教材
经查明，科龙电器采取虚构主营业务 收入、少计坏账准备、少计诉讼赔偿 金等手段编造虚假财务报告。
科龙电器上述行为严重违反了原证券 法等相关规定。根据科龙电器及其责 任人员违法行为的事实、性质、情节 与社会危害程度，依据原证券法、证 券市场禁入暂行规定等有关规定：
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上市公司财务造假手法总结
3、利用关联交易 ⑴商品销售与劳务提供 ⑵托管经营 ⑶转嫁费用负担 ⑷转让、置换和出售资产 ⑸股权投资与股权转让
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上市公司财务造假手法总结
4、利用非经常性收益 非经常性收益主要包括：处置资产收益、 股权转让收益、债务重组收益、诉讼胜 诉、费用减免、税收减免、利息减免、 财政返还和补贴收入、新股申购资金利 息收入等。
科龙电器财务 造假案例分析
红领巾小组
背景介绍 出现问题
目录
案例结局 经验教训
科龙电器简介
• 顾雏军，江苏泰州 人，毕业于中国天 津大学，获工程硕 士学位，格林柯尔 制冷剂的发明者和 专利拥有人，格林 柯尔集团的创办人
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1、基本情况 科龙电器（000921）即广东科龙电器股 份有限公司，1992年12月注册成立， 1996年7月23日公司45958万境外公众股 在香港联合交易所上市交易；1998获准 发行11亿A股，1999年7月13日公司在深 圳证券交易所上市交易。 2、经营范围 开发、制造电冰箱等家用电器，产品内、 外销售，提供售后服务，运输自营产品 等。
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上市公司财务造假影响因素
• 1．证券市场相关制度不完善 • 1）股票发行定价制度 • 2）配股政策 • 3）摘牌制度 • 2．外部审计不完备 • 1）注册会计师法规不健全 • 2）缺乏独立性。
中小企业财务舞弊现象分析与解决--以科龙集团为例
中小企业财务舞弊现象分析与解决--以科龙集团为例内容摘要近年来，我国证券市场的发展呈现出大繁荣的景象，尤其在信息批露上也日趋完善，不过就实际方面考虑，我国信息披露制度仍有很多方面不尽人意，如财务舞弊近年来不绝于耳，这导致利益相关人所获取的信息的真实性不能保证，如果加以利用可能会起反作用。
目前中国证券会针对上述情况陆续推出各种政策以降低舞弊行为，但我国中小公司的舞弊行为却很难从根源上杜绝，一方面该行为不利于中小企业的长治久安；另一方面相关利益人的利益无法保障。
所以中小公司的财务报告及审计报告并没有任何价值，该行为对于国家甚至世界的经济决策起到的均是负面作用。
所以，本文以我国中小公司就财务舞弊这一越来越盛的恶性循环，需要分析出引起舞弊行为的主要要素，针对其要素定向解决，从根源上防止或消除该行为才是根本之道。
本文以财务舞弊为着眼点，就不足之处给出应对性方案，使资本市场迎来健康稳定的气息。
[关键词]：财务舞弊；完善；危害目录1导言 (4)1.1研究背景 (4)1.2 研究意义 (4)1.2.1有利于完善我国会计行业和证券市场的健康发展 (4)1.2.2有利于促进我国企业的内部控制制度的完善 (5)1.3.1有利于促进我国经济的稳定和快速发展 (5)1.3财务舞弊含义 (5)2 相关理论 (6)2.1财务舞弊的相关理论 (6)2.2舞弊动因理论 (7)2.2.1三角理论 (7)2.2.2冰山理论 (7)2.2.3风险电子理论 (7)2.2.4“GONE”理论 (7)2.2.5利益驱动与信息不对称理论 (8)3 传统财务舞弊手段 (8)3.1利用借款费用的费用化与资本化做手脚 (8)3.2利用资产减值准备调节利润 (9)3.3利用完工百分百法调整收入 (9)4 科龙公司财务舞弊案简介 (10)5科龙财务舞弊成因分析 (10)5.1利益的驱使 (10)5.2法律的不完善 (11)5.3公司治理的缺陷 (11)5.4 政府监管不力，行业监管不严 (12)5.5不科学的独立审计 (13)5.6 处罚力度不够 (13)6科龙财务舞弊现状 (14)6.1少提坏账准备 (14)6.2调节营业费用 (15)6.3调节管理费用 (16)6.4存货跌价准备 (17)6.5利用关联交易转移资金 (18)7 从科龙公司财务舞弊案得到的启示及其思考 (19)7.1 学会鉴别财务舞弊 (19)7.2 完善内部治理结构 (19)7.3 加大处罚力度 (20)7.4提高会计从业人员道德水平 (20)7.5 加强金融联手监督 (20)结束语.......................................... 错误!未定义书签。
科龙案例
CPA审计案例：科龙事件的会计审计问题剖析2006年7月16日，中国证监会对广东科龙电器股份有限公司及其责任人的证券违法违规行为做出行政处罚与市场永久性禁入决定。
这是新的《证券市场禁入规定》自2006年7月10日施行以来，证监会做出的第一个市场禁入处罚。
本文拟通过分析科龙电器违法违规行为中的会计审计问题，讨论其带给我们的思考和启示。
一、科龙财务舞弊手法分析事实证明，顾雏军收购科龙后，公司的经营状况并无明显改善，净利润的大起大落属于人为调控，扭亏神话原来靠的是做假账。
(一)利用会计政策，调节减值准备，实现“扭亏”科龙舞弊手法之一：虚构主营业务收入、少计坏账准备、少计诉讼赔偿金等编造虚假财务报告。
经查，在2002年至2004年的3年间，科龙共在其年报中虚增利润3.87亿元(其中，2002年虚增利润1.1996亿元，2003年虚增利润1.1847亿元，2004年虚增利润1.4875亿元)。
仔细分析，科龙2001中报实现收入27.9亿元，净利1975万元，可是到了年报，则实现收入47.2亿元，净亏15.56亿元。
科龙2001年下半年出现近16亿元巨额亏损的主要原因之一是计提减值准备6.35亿元。
2001年的科龙年报被审计师出具了拒绝表示意见。
到了2002年，科龙转回各项减值准备，对当年利润的影响是 3.5亿元。
可有什么证据能够证明其巨额资产减值计提及转回都是“公允”的7如果2001年没有计提各项减值准备和广告费用，科龙电器2002年的扭亏为盈将不可能；如果没有2001年的计提和2002年的转回，科龙电器在2003年也不会盈利。
按照现有的退市规则，如果科龙电器业绩没有经过上述财务处理，早就被“披星戴帽”甚至退市处理了。
可见，科龙电器2002年和2003年根本没有盈利，ST科龙扭亏只是一种会计数字游戏的结果。
(二)虚增收入和收益科龙舞弊手法之二：使用不正当的收入确认方法，虚构收入，虚增利润，粉饰财务报表。
经查，2002年科龙年报中共虚增收入4.033亿元，虚增利润近1.2亿元。