企业内部控制建设探讨
浅谈中小企业内部控制制度
浅谈中小企业内部控制制度内部控制是指单位为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等而由单位管理层及其员工共同实施的一个权责分明、制衡有力、动态改进的管理过程。
是单位确立的一种自我检查、自我调节、自我约束的行为机制。
内部控制制度的建立对单位的经营和发展起着举足轻重的作用。
本文就从内部控制的现状、局限以及建立内部控制的对策几个方面来对中小企业的内部控制制度建设进行一些探讨。
一、内部控制的现状和局限1.内部控制意识薄弱目有相当一部分管理者对建立内部控制制度不够重视，尚未认识到内控对于企业经营的重大意义。
表现在：一部分企业虽然建立了相应的内部控制系统，而企业高层管理者没有身体力行且没有营造一个良好的内部控制环境导致内部控制系统形同虚设，内部控制只是停留在一系列的手册、文件、和制度上。
更有另一部分企业虽然拥有很大资产却连成文的内控制度都没有制定。
有相当多的企业对内部控制的认识是片面的，认为内部控制就是财务控制，而财务控制就是成本控制、内部资产安全控制。
而实际应用中很多企业偏重事后控制，在事情发生后才堵塞补救，这样导致内部控制失去效力。
2.管理层滥用职权内部控制制度是单位管理者制定并在管理层的监督下实施的，制度的制定者都会倾向于加强自己的特权并减少制度对自己的约束，因此管理层往往被赋予很大的特权，甚至凌驾于制度之上，在单位和个人利益的驱动下，很难保证管理层不滥用职权干预内部控制机制的正常运行，这样内部控制制度就被置于管理层的操纵之下，削弱了内部控制制度的作用。
3.用人机制和考核奖惩机制不健全内部控制是由人来进行并受人的因素影响，一个好的人事政策及实务能够确保执行公司政策和程序的人员具有胜任能力和正直品行。
因为人的因素是内部控制是否有效的关键因素之一。
由于我国尚处在市场经济发展的初级阶段，企业没有形成任人唯贤的人才竞争机制，不少管理者不习惯甚至不懂应用现代管理的控制方法，对下属人员的工作不能实施科学有效的监督，对业绩良好的员工的奖励和激励以及对违反行为准则的员工的处罚措施不公平、公正……致使人（员工）对内部控制制度的执行大打折扣。
企业内部控制体系建设和运行情况内部控制规范体系建设
企业内部控制体系建设和运行情况内部控制规范体系建设企业内部控制体系建设和运行情况的内部控制规范体系建设是企业管理必不可少的一项工作。
良好的内部控制体系可以帮助企业达成战略目标，提高效率，防范风险，确保资产安全，提高财务报告的准确性和及时性。
下面将从内部控制体系建设和运行情况两个方面进行详细阐述。
一、内部控制体系建设内部控制体系是企业为了规范和控制内部运行而构建的制度，包括组织结构、职责分工、管理政策、流程规范等一系列制度。
内部控制体系建设应根据企业的特点和需求进行定制和优化，以下是内部控制体系建设的关键要素：1.目标设定：企业应明确内部控制体系的目标，包括财务报告的准确性、财产资产的安全、合规性和经营效率的提高等。
2.风险评估：企业应对内外部风险进行评估，确定关键风险和风险控制措施。
3.组织结构：明确内部控制的组织结构，包括内部控制委员会、风险管理部门和内部审核部门等。
4.职责分工：明确各级管理人员的职责和权限，确保职责分工的明晰和有效执行。
5.流程规范：制定相关流程规范，确保关键流程和操作程序的规范性和一致性，减少错误和失误的发生。
6.信息系统：建立健全的信息系统，包括财务管理信息系统、风险管理信息系统等，确保信息的及时性、准确性和保密性。
7.内部控制意识培养：加强对员工的内部控制意识培养，组织内部培训和知识分享，提高员工对内部控制的了解和执行。
二、内部控制体系运行情况除了内部控制体系的建设，企业还需要关注内部控制体系的运行情况，及时发现问题并采取相应的措施进行解决。
以下是内部控制体系运行情况的关键要素：1.定期检查和评估：企业应定期对内部控制体系进行检查和评估，发现问题及时纠正。
2.风险监控和预警：建立风险监控和预警机制，及时发现并应对潜在风险。
4.内部控制报告：定期编制内部控制报告，对内部控制体系的情况进行总结和分析。
5.问题解决和改进：发现问题后，及时采取措施进行解决和改进，提高内部控制体系的有效性。
内部控制的企业文化建设
内部控制的企业文化建设企业文化是指企业内部在长期发展过程中形成的一系列共同的价值观、行为规范和经营理念，是指导企业运作和员工行为的精神力量。
内部控制是企业建立在合规、风险管理和内部运营效率基础上的制度、流程和方法，旨在确保企业的有效运营和实现预定目标。
本文将探讨内部控制与企业文化建设的关系，并提供一些建议，以帮助企业在这方面取得进展。
一、内部控制与企业文化的联系内部控制和企业文化密不可分，二者相辅相成。
良好的企业文化能够推动内部控制的有效实施，而强大的内部控制则有助于支持和强化企业文化。
1. 共同价值观：企业文化通过共同的价值观，如诚信、专业、创新等，塑造了员工的行为准则。
内部控制流程和制度的建立也是为了准确且一致地贯彻这些价值观。
2. 员工意识：企业文化的培养提高了员工的自觉性和责任感，使其以主动、积极的态度参与内部控制。
员工所形成的良好行为习惯与内部控制的要求相互契合，从而为企业提供稳定、可靠的控制环境。
3. 沟通与协作：企业文化倡导积极的沟通与协作，而内部控制要求不同部门之间的密切合作。
当企业文化倡导和内部控制要求相互配合时，组织内部的信息交流更加顺畅，各部门能够更好地协同合作，实现目标。
二、建立符合企业文化的内部控制1.明确目标和价值观：企业应该明确和传达内部控制的目标和价值观，使员工认同并围绕这些目标行动。
在培养企业文化的过程中，强调内部控制的重要性，并与企业的核心价值观相一致。
2. 有效沟通和培训：为了使内部控制与企业文化相融合，企业需要加强内部沟通和培训，让员工了解内部控制的重要性和操作方法，提高其对内部控制的参与度和贡献度。
3. 设计适应文化的制度和流程：企业应根据其独特的企业文化，开发适应的内部控制制度和流程。
在制度设计中，要注重适应性、灵活性和可持续性，以更好地满足企业的需求。
4. 奖励与激励机制：建立与企业文化相匹配的奖励与激励机制，以激励和促使员工积极参与内部控制。
可以通过奖励个人或团队的控制成果，提供晋升或额外的福利以表彰他们的贡献。
企业风险管理与内部控制现状及其措施探讨
企业风险管理与内部控制现状及其措施探讨企业风险管理与内部控制是企业运营管理过程中的重要环节，对于企业的长期稳健发展具有至关重要的作用。
本文将探讨企业风险管理与内部控制的现状以及应采取的措施。
目前企业风险管理存在以下几个主要问题：1. 传统的风险管理方法较为简单和分散。
许多企业风险管理主要依靠传统的风险评估和审核方法，没有建立完善的风险管理体系，容易忽视关键风险的控制和处理。
2. 内部控制体系不完善。
许多企业的内部控制体系虽然规范了一些操作流程和制度，但在实际执行过程中存在较大的漏洞和不足，导致风险的控制效果不佳。
3. 风险管理与内部控制缺乏有效的信息系统支持。
很多企业虽然意识到了风险管理的重要性，但由于缺乏有效的信息系统支持，无法实现精准的风险识别和控制，使得风险管理工作难以推进。
为了解决以上问题，企业应采取以下措施来提升风险管理与内部控制的水平：1. 建立风险管理体系。
企业应该根据自身的特点和运营模式，建立一套完整的风险管理体系，包括风险管理政策、流程和制度，明确各级管理者的责任和权限，使风险管理工作能够有序进行。
2. 引入科技手段提升内部控制效果。
企业应积极引入信息技术和数据分析技术，建立起与内部控制紧密结合的智能化风险管理系统，实现对企业各项业务流程和操作过程的全面监控和实时预警，提高内部控制的效率和准确性。
3. 加强内部控制培训和人员配备。
企业应通过培训和学习，提高员工对内部控制的认知和理解，加强岗位责任意识，确保员工能够正确执行相关控制措施。
企业也应逐步加强内部控制人员的队伍建设，提高内部控制人员的专业素质和能力。
4. 加强对关键风险的识别和管理。
企业应通过风险评估、场景分析等方法，准确识别出关键风险，并采取相应的措施进行管理和控制，确保企业风险处于合理可控的范围内。
企业风险管理与内部控制是企业运营管理中不可或缺的环节，对于企业的长期发展和稳定至关重要。
为了提高风险管理与内部控制的水平，企业应建立完善的风险管理体系，引入科技手段提升内部控制效果，加强员工培训和内部控制人员的队伍建设，同时加强对关键风险的识别和管理。
我国上市公司内部控制存在的问题及对策探讨
营运 报告
监督 信息和沟通
控制活动 风险评估 控制环境
合规性
业 部务 总门层 体层面 层面 面
图 1 内部控制综合框架
上 图 基 于 COSO《内 部 控 制 ——— 综 合 框 架》，其 具 体 含义是企业为了达成目标，各层次各部门应当依据五 大要素有效实施内部控制工作。
1.控制环境。 环境控制是内部控制的基础要素，企业的长远发 展与业绩增长受到控制环境的稳定性影响。良好的内 控环境有利于企业在行业竞争中保持优势。它是内控 其 他 部 分 的 基 础 ，包 含 了 内 部 控 制 政 策 、企 业 的 组 织 结 构 、人 力 资 源 等 各 方 面 。 2.风险评估。 风险评估作为关键要素，是企业目标实现过程中 不 可 或 缺 的 一 环 。在 企 业 的 发 展 进 程 中 ，往 往 是 风 险 与 机 遇 并 存 ，如 何 规 避 风 险 是 管 理 者 重 点 关 注 的 问 题 。要 想 规 避 风 险 ，就 必 须 先 对 风 险 进 行 合 理 的 评 估 ，度 量 风 险 的 水 平 和 影 响 程 度 。不 论 是 一 线 的 业 务 部 门 ，还 是 行 政 管 理 部 门 ，它 们 的 日 常 活 动 都 离 不 开 风 险 评 估 ，风 险 评估可以说是贯穿了企业经营管理的每一个方面。
时效性。沟通是指涉及企业经营管理的信息在企业内
部 上 下 、左 右 得 到 纵 向 和 横 向 的 及 时 充 分 的 交 流 、传 递
和 交 换 。沟 通 不 仅 是 指 企 业 内 部 成 员 、不 同 部 门 之 间 的
交流，还包括和企业的客户、投资者和竞争对手的交
流 。沟 通 可 以 减 少 企 业 内 控 在 各 个 环 节 的 障 碍 ，增 强 企
国有企业混合所有制改革下内控 体制的建设和风险防范措施探讨
国有企业混合所有制改革下内控体制的建设和风险防范措施探讨1. 引言1.1 背景介绍国有企业是国家经济的重要支柱，具有重要的战略地位和影响力。
随着国有企业混合所有制改革的推进，传统的所有制结构逐渐被打破，私有资本和外资进入国有企业，使国有企业逐渐向市场化、法制化、现代化的方向发展。
混合所有制企业在改革的过程中面临着种种内外部的挑战和风险，如管理混乱、利益冲突、企业经营不善等问题。
为了最大程度地发挥混合所有制企业的优势，保证企业的可持续发展，内控体制的建设和风险防范显得尤为重要。
内控体制是企业治理的核心，是确保企业管理与经营活动合规性、有效性和安全性的重要手段。
建立和完善内控体制，是混合所有制企业规范经营行为、预防和化解各类风险的基础。
只有健全的内控体制，混合所有制企业才能在激烈的市场竞争中立于不败之地，稳步发展。
对国有企业混合所有制改革下内控体制的建设和风险防范措施进行探讨，具有重要的现实意义和深远的战略意义。
1.2 问题提出2000字国有企业混合所有制改革是我国经济体制改革的重要组成部分，旨在引入民间资本，优化国有企业的经营管理机制，提高企业效益和竞争力。
在混合所有制企业的管理过程中，随之而来的是内控体制建设和风险防范方面的挑战。
国有企业混合所有制改革下，如何构建健全的内控体制，有效预防各类风险，成为当前亟待解决的问题。
在混合所有制企业中，各种风险不可避免地存在。
经营风险、市场风险、信用风险等都可能对企业的稳定运营带来威胁。
企业需要采取一系列风险防范措施，包括建立健全的风险管理体系、加强内部控制审计和监督、建立科学的风险评估机制等，以应对各类风险挑战，确保企业的持续发展和稳定经营。
【2000字】2. 正文2.1 国有企业混合所有制改革的内涵混合所有制改革是指国有企业引入民间资本，实现国有资本与非国有资本相结合的一种经济体制变革。
通过引入民间资本，国有企业可以更好地发挥市场机制作用，提高效益和竞争力。
企业财务内部控制的问题与建议
企业财务内部控制的问题与建议近年来企业面临的竞争不仅是国内的竞争，还包括国外的竞争。
企业要在激烈的竞争中发展，就要重视内部管理环节的建设，防范由于内部人员舞弊等问题，给企业带来重大风险。
科学的财务内部控制机制对规范财务管理流程，改进财务活动事项有重要的价值。
对企业的财务内部控制工作进行研究，能够让企业找到规范财务管理流程的方法，提高财务对于企业工作的监督和约束作用，改善财务附加值。
对财务内部控制进行研究，帮助企业适应时代发展趋势。
一、企业财务内部控制的问题第一，内部控制环境不完善。
企业要执行内部控制，就要优化内部控制环境，形成对各项工作任务流程的科学控制，规范人员在管理过程中要求。
但是很多企业的人员职责安排不细致，管理流程执行不到位，内部控制环境形成单一由财务部门主导的组织架构，各部门之间的配合力度不足，影响了财务内部控制工作的有序执行。
第二，财务风险管理不当。
部分企业在执行风险管理环节仅能实现对风险的收益应对，无法针对风险进行事前与事中的管控。
由于风险管理工作执行不严谨，风险防范不规范，将很可能给企业的正常运营带来负面影响。
第三，财务内部控制活动存在漏洞。
财务内部控制活动包括预算管理、资产管理、资金管理等环节。
在企业财务内部控制工作具体实施的环节中，部分企业在财务内部控制活动中存在漏洞，例如，企业内部控制机制约束不严，产生了舞弊的风险而影响企业的运营。
第四，信息系统建设滞后。
企业工作要通过信息系统，让财务部门了解业务部门的工作要求。
但是，多企业的各类信息系统之间存在数据接口建设滞后、数据口径不统一等问题，企业的各类数据无法实现有效集成，存在信息孤岛的问题。
第五，内部监督不严谨。
企业开展内部监督，要对内部控制的全环节进行监督、检查，分析流程的情况。
部分企业人员监督机制不严谨，没有通过设置独立的内部审计部门对各项工作业务事项的情况进行监督，容易导致企业的内部控制出现问题也无法及时被处理。
二、企业财务内部控制的建议（一）完善财务内部控制环境第一，优化财务内部控制制度。
内部控制论文
内部控制论文篇一：内部控制论文浅析我国企业内部控制的建设随着越来越多的财务舞弊案件的曝光，人们逐渐意识到加强企业自身控制的重要性，内部控制作为企业自身行为的约束，有助于防止和管理风险、提高企业运营的效率和效果、确保财务报告的可靠性、提高企业实现战略目标的能力并维护投资者的合法利益。
因此，人们对内部控制的重视程度日益增加，各个国家都制定了详细的内部控制规范，对企业的内控制度建设进行严格的控制和监督。
我国也于20xx年6月28日颁布了《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》）以及一系列的应用指引，引导我国企业建立健全内控制度，加大对内部控制的监管。
那么究竟什么是内部控制，我国内部控制建设存在哪些问题以及相应的解决对策如何，都是当前要明确的问题，本文将对这些问题进行详细的论述，使人们全面了解内控的相关知识，以适应当前的形势，使企业真正建立一套合适的内控制度，使内部控制制度发挥其应有的作用。
一、内部控制的涵义目前对内部控制的涵义还没有形成统一的意见，但是根据最新出台的《基本规范》的规定，可以概括出“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
”“ 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
”内部控制的涵义，虽然只有短短的一句话，但是可以看出内部控制是一个涉及方方面面的过程，是与公司治理紧密联系的，只有全面了解内部控制，才能够制定适合企业的制度，发挥它的作用。
要加深对内部控制的认识，必须从以下几个方面进行把握。
（一）内部控制是一个动态的过程内部控制是对企业的整个经营管理活动进行监督与控制的过程，企业的经营活动是永不停止的，企业的内部控制过程也不会停止。
内部控制不是一项制度或一个机械的规定，经营管理环境的变化必然要求内部控制越来越趋于完善，内部控制是一个发现问题、解决问题、发现新问题、解决新问题的循环往复的过程。
企业风险管理与内部控制现状及其措施探讨
企业风险管理与内部控制现状及其措施探讨随着市场竞争的日益激烈，企业面临着越来越多的风险和挑战。
为了应对这些风险，企业需要建立健全的风险管理体系和内部控制机制。
本文将对企业风险管理与内部控制的现状进行分析，并探讨相应的措施。
一、企业风险管理的现状分析1. 风险意识不足在一些企业中，对风险的认识还停留在表面层面，往往只注重眼前的利益，忽视了潜在的风险。
一些企业可能忽视了市场竞争风险，只顾追求短期的销售业绩，却忽视了市场变化和竞争对手的威胁。
2. 风险管理体系不完善在一些企业中，尽管有意识到风险的存在，但由于缺乏专业的风险管理人员和有效的管理工具，导致风险管理体系不完善。
这样一来，一旦出现风险事件，企业会陷入被动局面，难以有效地进行风险控制和处理。
3. 风险管理分散化一些企业对风险管理的责任划分不清，导致风险管理工作分散化。
这样一来，企业缺乏整体的风险管理策略和统一的决策机制，容易出现信息不对称和决策风险。
1. 内部控制制度不健全在一些企业中，内部控制制度并不完善，缺乏有效的流程和规范，容易导致管理混乱和风险失控。
一些企业可能存在着财务管理混乱、资金流失或者内部欺诈等问题。
2. 内部控制意识薄弱由于一些企业过分追求效益和业绩，导致内部控制的意识薄弱。
员工可能会为了追求个人利益而突破内部控制，甚至出现违法行为，给企业带来巨大的风险和损失。
3. 内部控制执行不到位在一些企业中，由于管理层对内部控制的重视不够，内部控制执行工作不到位。
这样一来，企业的内部风险得不到有效的控制和管控，容易出现安全隐患和危机事件。
企业需要加强对风险的认识，建立风险意识，将风险纳入企业整体战略规划中。
只有通过不断的风险教育和培训，让全体员工都深刻认识到风险存在的必要性和重要性，才能有效地提高企业的风险管理能力。
企业需要建立健全的风险管理体系，包括明确的风险管理机构、专业的风险管理团队和有效的管理工具。
通过建立风险识别、评估、控制和应对的全过程管理机制，加强对各类风险的管理和监控，提高企业的风险应对能力。
浅析国有企业内部控制建设存在的问题与对策
浅析国有企业内部控制建设存在的问题与对策国有企业作为国家的重要经济支柱，其内部控制建设问题一直备受关注。
国有企业内部控制建设存在的问题主要包括制度不健全、内部监管不够、管理人员素质不高等方面，导致国有企业的效益和发展受到了一定程度的影响。
为了建设良好的国有企业内部控制体系，需要采取一定的对策来解决这些存在的问题。
一、国有企业内部控制建设存在的问题（一）制度不健全国有企业内部控制制度的不健全是制约其持续发展的主要原因之一。
在很多国有企业中，内部控制相关的制度建设还存在不足之处，往往只是形式上有制度，但缺乏真正的执行力度。
这使得企业的内部控制制度不能够有效地约束和规范企业的经营活动，导致企业的经营管理出现混乱，甚至可能出现严重的风险隐患。
（二）内部监管不够国有企业在内部监管方面存在明显的不足，一些企业内部存在管理漏洞和监督缺位的问题。
在某些国有企业内部，管理者和监管人员不能够充分履行职责，导致企业的内部控制机制难以形成有效的监督和制约，反而可能引发内部腐败等问题。
（三）管理人员素质不高国有企业在管理人员素质方面也存在一定问题。
在一些国有企业中，管理人员的专业素养以及管理能力和水平都不够高，这直接影响了企业内部控制的质量和效果。
管理人员素质不高会导致企业内部控制建设中出现失误和漏洞，进而影响企业的经营效益和稳健发展。
二、对策（一）建立健全的内部控制制度完善国有企业内部控制制度是解决问题的首要任务。
对此，国有企业应当加强内部控制制度建设，并确保内部控制制度的科学性和合理性。
在制度的制定过程中，应当充分充实各职能部门和人员的参与，确保内部控制制度的有效性。
（二）加强内部监管国有企业应当注重内部监管工作，建立完善的内部监督机制，加大对企业内部活动的监督力度。
对于管理层和监管人员，应当严格规范其行为，强调其管理责任和作用，确保能够充分履行监管职责，维护企业内部控制体系的完整性和有效性。
（三）加强管理人员培训国有企业应当加强对管理人员的培训和引导，提高管理人员的素质和能力。
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企业内部控制建设探讨
Z公司为2012年新上市的公
司，主要从事建材、矿山、冶金、电力以及节能环保等行业的大型设
备、大型成套技术装备及大型铸锻件的开发、研制及销售，并提供相
关配套服务和整体解决方案。Z公司也是目前国内最大的重型机械制
造企业之一、国内最大的矿山机械制造企业和水泥设备制造企业。
在Z公司庆祝上市成功的同时，该公司同时注意到接下来除
了以优异的经营业绩回报股民之外，下一步的重大考验就是建立健全
公司的内部控制体系。财政部会同证监会、审计署、银监会和保监会
于2008年6月28日，联合制定并颁布了《企业内部控制本规范》，
并于2009年7月1日起在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的
大中型企业执行。 虽然作为2012年度上市的企业，Z公司不
需要在2012年度获得外部审计师出具对2012年12月31日的内部控
制有效性的审计报告。但是Z公司管理层清楚地认识到推行内部控制
制度意义重大，既是适应资本市场监管的需要，又是企业提升自身经
营发展水平的要求。有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营
等情况在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效，
诸如我国巨人集团的倒塌，郑州亚细亚的衰败，震惊中外的琼民源、
银广厦事件的发生，乃至美国安然公司的破产等等这些案例，无不与
企业内部控制制度有着一定的关系。因此，完善企业内部控制制度，
保证会计信息质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投
资者合法权益，并保证资本市场有效运行，有着非常重要的意义。
结合国外公司经验，企业内部控制体系建设通常分为4个阶
段，内部控制梳理、内部控制整改固化、内部控制自我评价和内部控
制审计，其中前3个阶段是内控建设核心工作，需由企业主导完成，
内控审计由审计师在企业配合下实施。 在2012年度Z公司全
面建设内部控制体系的过程中，Z公司作了一些有深度、有价值的探
索，以内控体系建设为契机，在深入掌握理解《企业内部控制基本规
范》及其配套指引要求的基础上，总结大型机械制造企业开发管理实
践经验的基础上，将内控体系建设与Z公司制度体系管理工作紧密结
合起来，以制度建设完善内控体系，以内控体系推动制度建设，逐步
建立起完善高效严密的内部控制体系。实践中结合自身实际施行了一
些新颖、客观、有针对性的举措，注重执行过程中反馈的各种信息，
举一反三主动发现问题并解决问题，使企业体系建设取得较好成效。
笔者认为应结合相关内控控制规范中的规定，增强内部控制的观念，
优化内控控制环境以提升内部会计监督的效用，进而降低内部会计监
督成本，提高企业会计信息质量。Z公司在内控体系建设和推进过程
中，主要的经验和启示有： 一、公司董事会和最高管理层的
重视与亲自参与 在Z公司董事会，无论是大股东委派董事、非
执行董事还是独立董事，都非常重视和关心内部控制体系的建设工作。
作为公司的大股东，集团对股份公司的内控建设给予了极大的理解和
支持，有力的推动了产业公司的内控建设的进程。董事会的定期会议
都将内部控制进展情况作为重要议题沟通，对于内部控制推进中出现
的任何问题，董事会层面时刻给予相应和支持。 在管理层方
面，Z公司成立了内控领导小组，投入了大量的人力和财力，带领企
业员工共同进行内部控制建设，为内部控制的推进提供了良好的内部
环境，同时也激发员工的积极性和主动性，推动企业内部控制朝更顺
利、更完善的方向发展。 二、加强企业文化建设 Z公
司的企业文化“诚信文化”是公司及其员工在生产经营
和变革的实践中逐渐形成的共同价值观念和行为准则。Z公司的企业
文化是一个完整的体系，在这个体系中，打造百年基业是使命，岗位
诚信是核心，核心发展理念是灵魂，经营理念是基础，焦裕禄精神是
精髓，岗位诚信体系是特色，岗位行为规范是支点，提升人力资本是
目标。 Z公司通过各种媒体进行企业文化宣传，努力在企业
内培养出一种视诚信为立身之本，以诚信打造百年基业的企业文化氛
围。结合内控体系关于职业道德建设的要求，打造了“焦裕禄
精神，拼搏精神，开拓创新”的精神体系，力求将员工的思想
观念、思维方式、行为方式进行统一和融合，使员工自身价值的体现
和企业发展目标的实现达到有机的结合，从而建立一种制度之外的激
励约束体系，解决制度之外的约束问题。 三、实施科学严密
的制度体系 Z公司管理层聘请专业的内控咨询公司来完成内部
控制的建立工作，内控咨询公司根据公司需求及实际情况，成立内控
项目组。在2012年8月至10月间，内控项目组针对五部委的内控基
本规范和应用指引要求，识别并记录公司现有控制活动，针对控制活
动执行穿行测试，建立风险控制矩阵。控制矩阵包括风险描述、控制
目标、关键控制活动及其相关编号、对应的部门规章等。 项目
组根据Z公司目前内控现状撰写了内控设计缺陷评估报告，在其中详
细阐述内部控制薄弱环节的情况、根源分析、备选整改建议、涉及部
门等。内控设计缺陷评估报告帮助管理层清晰地了解内控合规的差距，
以及整改的难易程度等内控建设的关键信息;内控设计缺陷评估报告
也是调整后续工作计划的有力依据。 在2012年10月中旬的内
控项目进度会议中，Z公司管理层、各部门负责人员以及各子公司负
责人员都参加会议并对内控设计缺陷报告进行了讨论，对项目组建议
的内控缺陷整改方案进行了详细的讨论。对于Z公司层面及交易层面
共计50余个的内控设计缺陷，如公司尚未形成不相容职责清单，ERP
权限设计的缺陷，审计部对股份公司的资金使用情况、筹资活动以及
反舞弊审批流程进行内部控制监督职能的缺失，库存现金缺少明确的
限额规定，缺少定期与供应商、客户核对目的规定等，公司管理层最
后明确解决方案，根据重要性原则先急后缓地加以解决。 随后
的几个月内，Z公司根据内控缺陷报告以及整改方案，出具了《Z公
司关于保护检举、控告人的暂行规定》、《用户及权限管理制度》、《信
息系統运行维护管理办法》《现金限额规定》等等十多个制度规定，
解决了大部分的内控设计缺陷，从而使内控制度不仅满足内控规范的
要求，而且能够使内控体系从制度建设中充分体现合理科学，结合实
际，注重实施效果反馈与监督，充分保障有效的约束力。同时认真细
致地做好流程描述和不相容权限清单等多个控制文件内容与现行制
度的有效衔接工作，确保内控体系制度设计合理和科学。 四、
重视企业内部审计的作用 内部审计本身既是内部控制系统中
重要的一个分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段。其工作主
要是对企业各种经营活动与控制系统进行独立的评价，以及为改进内
部控制提供建设性的意见。应该说，在企业不断健全、完善内部控制
制度的过程中，强化内部审计是不可或缺的组成部分，其作用正显