所得税汇算清缴报告
广州市蓝舜税务师事务所有限公司GUANGZHOU LANSHUN REGISTERED TAX AGENT CO., LT D 广州市2011年度企业所得税汇算清缴
纳税申报鉴证报告
（适用于查账征收的单位）
报告文号：错误!链接无效。
报备号：
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错误!链接无效。：
错误!链接无效。
错误!链接无效。
我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，按照《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局第14号令）、《国家税务总局关于印发注册税务师执业基本准则的通知》（国税发[2009]149号）、《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》（国税发〔2007〕10号）和其他有关规定,对申报表反映的纳税信息的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。
一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况：
（一）仅限于与企业所得税有关的内部控制及其有效性的审查：
错误!链接无效。本纳税年度仅限于与企业所得税有关的内部控制情况如下：错误!链接无效。
（二）内部证据和外部证据的相关性和可靠性的审查
在审核过程中，为核实错误!链接无效。与企业所得税有关资料的正确性，我们通过询问、审阅、复查正本后复印等方式取得了我们认为必要的、有关企业所得税的内部证据和外部证据，主要包括以下方面：
1、主要证件：营业执照，国、地税税务登记证，增值税一般纳税人证书等；
2、内部证据：现金盘点表、存货盘点表、固定资产盘点表等；
3、外部证据：纳税申报表、银行存款对账单、银行询证函、往来询证函、税款缴款书、新增固定资产发票等。
经审查上述证据，未见异常。
（三）实施审核、验证、计算和进行职业推断的情况：
在审查过程中，我们对错误!链接无效。的会计资料及纳税申报资料进行了审核、验证、计算等职业推断，包括以下主要方面：
1、通过执行对应付账款等往来科目的余额钩稽核对、询问、函询等审核程序，审核错误!链接无效。是否存在无需支付的应付款项。
2、通过对存货进行计价测试或成本倒扎，审核错误!链接无效。是否存在变更成本核算方法的情况。
3、通过对营业收入、存货等科目的截止测试，审核错误!链接无效。是否存在跨期记录收入，跨期结转成本情况。
4、通过抽查贷款利息单、贷款合同、抵押清单等资料，审核错误!链接无效。是否存在高于银行同期利率的贷款情况，是否存在需资本化而未资本化的利息支出。
5、通过抽查土地使用证等相关无形资产产权证明，审核错误!链接无效。是否存在加速摊销无形资产情况。
二、鉴证结果报告
在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税纳税申报表编制相关的内部控制的存在性和有效性，考虑了内部证据、外部证据的相关性和可靠性，对错误!链接无效。提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下：（无保留意见采用）：
我们认为，本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及其他税收法律法规的相关规定编制，在所有重大方面真实地反映了错误!链接无效。本年度的所得税纳税情况。部分数据摘录如下：
（保留意见采用）：
（一）除XX保留意见的事项外，我们认为，本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及其他税收法律法规的相关规定编制，在所有重大方面真实地反映了错误!链接无效。本年度的所得税纳税情况。部分数据摘录如下：错误!链接无效。具体纳税调整项目及说明详见《企业所得税汇算清缴纳税申报审核
事项说明》
（二）对保留意见审核事项的说明
1、说明内容
2、
附件资料：详见以下目录清单错误!链接无效。
错误!链接无效。
错误!链接无效。中国注册税务师：
中国注册税务师：
中国·广东
错误!链接无效。
附件一：
企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明
一、企业基本情况
1、成立日期：错误!链接无效。。
2、注册地址：错误!链接无效。。
3、法定代表人：错误!链接无效。。
4、注册资本：错误!链接无效。元，其中实收资本错误!链接无效。元。
出资者及其出资比例如下：错误!链接无效。增资、变更情况：
5、企业类型：错误!链接无效。。
6、经营范围：错误!链接无效。
7、税务登记：主管税务机关：错误!链接无效。；纳税识别号：错误!链接无效。；纳税人编码：错误!链接无效。。
8、会计机构负责人：错误!链接无效。。
9、联系电话：错误!链接无效。。
10、是否设置分支机构：错误!链接无效。；总分机构是否存在税率差：错误!链接无效。。
(1)境内分支机构情况
错误!链接无效。本纳税年度没有设立境内分支机构。
(2)境外营业机构情况
错误!链接无效。本纳税年度没有设立境外营业机构。
11、长期股权投资情况
(1)境内长期股权投资情况
错误!链接无效。本纳税年度没有发生境内长期股权投资。
(2)境外长期股权投资情况
错误!链接无效。本纳税年度没有发生境外长期股权投资。
二、企业基本的税收政策
(一)主要税（费）项目及税（费）率
(二)主要的税收优惠
／错误!链接无效。本纳税年度没有享受税收优惠。
三、企业主要的会计政策
1、会计制度：执行错误!链接无效。。
2、会计年度：自公历1月1日起至12月31日止。
3、记账本位币：采用错误!链接无效。为记账本位币。
4、记账基础和计价原则：以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。
5、外币业务核算方法：按照错误!链接无效。的规定核算。
6、短期投资的核算方法：按照错误!链接无效。的规定核算。
7、错误!链接无效。：按照错误!链接无效。的规定核算。
8、存货核算方法：
(1)按照错误!链接无效。的规定核算。
(2)存货以错误!链接无效。，发出存货采用错误!链接无效。法核算。
(3)存货的盘存制度：采用错误!链接无效。制。
(4)低值易耗品、包装物领用时采用错误!链接无效。法计入当期成本、费用。
(5)由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因造成的存货成本不可收回的部分，期末采用成本与可变现净值孰低原则计量，按错误!链接无效。。
9、长期股权投资核算方法：
按照错误!链接无效。的规定核算。
长期股权投资减值准备：按照错误!链接无效。的规定核算。
／长期股权投资减值准备：《小企业会计制度》没有要求计提。
10、固定资产计价和折旧方法
(1)按照错误!链接无效。的规定核算。
固定资产折旧采用直线法计算，并按固定资产类别、估计经济使用年限和预计净残值率确定折旧率计提折旧，各类固定资产的折旧年限和年折旧率如下：错误!链接无效。
(2)固定资产的减值，按照错误!链接无效。的规定处理。
11、无形资产的核算方法
按照错误!链接无效。的规定核算。
无形资产的减值，按照错误!链接无效。的规定处理。
／《小企业会计制度》没有要求计提无形资产的减值。
12、长期待摊费用摊销方法
(1)筹建期间发生的费用错误!链接无效。。
(2)其他长期待摊费用按受益年限平均摊销。
13、借款费用的核算方法
按照错误!链接无效。的规定核算。
14、债务重组
未发生债务重组事项，未制订相关核算方法。
/按照错误!链接无效。的规定核算。
15、非货币性交易
按照错误!链接无效。的规定核算。
16、收入确认原则
按照错误!链接无效。的规定核算。
17、所得税的会计处理方法
按照错误!链接无效。的规定核算。
18、会计政策、会计估计变更和差错更正
按照错误!链接无效。的规定处理。
四、企业所得税纳税申报表项目注释说明
(一)利润总额的审核
错误!链接无效。
错误!链接无效。错误!链接无效。
1.营业收入的审核
1.1主营业务收入的审核
(1)主营业务收入
错误!链接无效。
(2)审核调整事项
错误!链接无效。
1.2其他业务收入的审核
错误!链接无效。
2.营业成本的审核
主营业务成本的审核
(1) 成本核算方法说明
错误!链接无效。
(2) 审核调整事项
错误!链接无效。
其他业务支出的审核
错误!链接无效。
3.营业税金及附加的审核
／错误!链接无效。本纳税年度没有发生应缴纳营业税金及附加的经济事项。错误!链接无效。错误!链接无效。本纳税年度没有发生应缴纳营业税的经济事项。
／错误!链接无效。说明：
错误!链接无效。营业税年末欠交数XXXXXX元，于XXX年XXX月XXX日缴交XXXX元，……。
城市维护建设税、教育费附加计税依据说明
错误!链接无效。
错误!链接无效。增值税的申报缴纳情况如下：
（增值税一般纳税人）错误!链接无效。
增值税（增值税小规模纳税人）错误!链接无效。审查调整说明：
企业所得税计税收入与增值税申报收入差异分析：
审核调整事项
错误!链接无效。
错误!链接无效。
错误!链接无效。
错误!链接无效。
错误!链接无效。
房产税、土地使用税、堤围防护费的审核错误!链接无效。错误!链接无效。
错误!链接无效。
错误!链接无效。
错误!链接无效。
错误!链接无效。
错误!链接无效。
错误!链接无效。
错误!链接无效。
错误!链接无效。
错误!链接无效。
错误!链接无效。
错误!链接无效。
错误!链接无效。
(二)纳税调整后所得额的审核
错误!链接无效。
1.纳税调整增加、减少额的审核（详见附件一（2）纳税调整项目审核确认明细表）1.1收入类调整项目的审核
(1) 视同销售收入的审核
错误!链接无效。
(2) 接受捐赠收入的审核
错误!链接无效。
(3) 不符合税收规定的销售折扣和折让的审核
经审核，我们没有发现不符合税收规定的销售折扣和折让。
(4) 未按权责发生制原则确认的收入的审核
经审核，我们没有发现未按权责发生制原则确认收入。
(5) 按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益的审核
经审核，我们没有发现长期股权投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的情况。
(6) 按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益的审核
经审核，错误!链接无效。没有产生按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资收益或损失。
(7) 特殊重组的审核
经审核，错误!链接无效。没有发生特殊重组的经济事项。
(8) 一般重组的审核
经审查，错误!链接无效。没有发生一般重组的经济事项。
(9) 公允价值变动净收益的审核
经审核，我们发现错误!链接无效。本纳税年度未执行《企业会计准则》，没有公允价值变动发生额。
(10) 确认为递延收益的政府补助的审核
经审核，错误!链接无效。没有取得需确认为递延收益的政府补助。
(11) 境外应税所得的审核
经审核，错误!链接无效。没有取得境外应税所得。
(12) 不允许扣除的境外投资损失的审核
经审核，错误!链接无效。没有发生境外投资损失。
(13) 不征税收入的审核
经审核，错误!链接无效。本纳税年度没有取得不征税收入。
(14) 免税收入的审核
错误!链接无效。
(15) 减计收入的审核
错误!链接无效。
(16) 减、免税项目所得的审核
错误!链接无效。
错误!链接无效。其中包括：
①错误!链接无效。
②错误!链接无效。
(17) 抵扣应纳税所得额的审核
经审核，错误!链接无效。不属于按《创业投资企业管理暂行办法》设立的创业投资企业。
(18) 其他的审核
经审核，我们没有发现需纳税调整的其他收入类调整项目。
1.2扣除类调整项目的审核
(1) 视同销售成本的审核
错误!链接无效。
(2) 工资薪金支出的审核
错误!链接无效。
错误!链接无效。
(3) 职工福利费支出的审核
／错误!链接无效。本纳税年度没有在成本费用中列支职工福利费。
错误!链接无效。
错误!链接无效。
提示：因版本要求对福利费的账务核算情况表述，以下两段为参考表述。如企业账面能正确核算，请在“表述一”内进行二选一；如企业账面未能正确核算，请在“表述二”内进行二选一。
／（表述一：）错误!链接无效。能按会计制度的规定设置会计科目反映职工福利费的收支情况，福利费支出范围符合相关规定／福利费的支出范围未符合相关规定，不符合规定的列支金额已作纳税调增处理。
／（表述二：）经会计调整后，错误!链接无效。的会计报表能正确反映职工福利费的收支情况，且福利费的支出范围符合相关规定／福利费的支出范围未符合相关规定，不符合规定的列支金额已作纳税调增处理。
(4) 职工教育经费支出的审核
错误!链接无效。本纳税年度没有在成本费用中列支职工教育经费。
／
错误!链接无效。
错误!链接无效。2007年及以前年度累计计提但尚未使用的职工教育经费余额错误!链接无效。元，冲减本纳税年度发生的职工教育经费支出错误!链接无效。元，留在以后年度使用的余额错误!链接无效。元。
(5) 工会经费支出的审核
错误!链接无效。本纳税年度没有在成本费用中列支工会经费。
／
错误!链接无效。
(6) 业务招待费支出的审核
错误!链接无效。本纳税年度没有在成本费用中列支业务招待费。
／
错误!链接无效。
(7) 广告费和业务宣传费支出的审核
错误!链接无效。本纳税年度没有在成本费用中列支广告费及业务宣传费。
／
错误!链接无效。
(8) 捐赠支出的审核
错误!链接无效。本纳税年度没有在成本费用中列支捐赠支出。
／错误!链接无效。
(9) 利息支出的审核
错误!链接无效。本纳税年度没有在成本费用中列支向非金融企业借款利息支出。
／错误!链接无效。
／错误!链接无效。已/未代扣代缴支付给自然人利息的个人所得税。
(10) 住房公积金的审核
贵公司本纳税年度没有在成本费用中列支住房公积金。
／
错误!链接无效。
(11) 罚金、罚款和被没收财物的损失的审核
贵公司本纳税年度没有在成本费用中列支罚金、罚款和被没收财务的损失。／
错误!链接无效。
(12) 税收滞纳金的审核
贵公司本纳税年度没有在成本费用中列支税收滞纳金。
／
错误!链接无效。
(13) 赞助支出的审核
贵公司本纳税年度没有在成本费用中列支赞助支出。
／
错误!链接无效。
(14) 各类基本社会保障性缴款的审核
贵公司本纳税年度没有在成本费用中列支各类基本社会保障性缴款。
／
错误!链接无效。
(15) 补充养老保险、补充医疗保险的审核
贵公司本纳税年度没有在成本费用中列支补充养老保险、补充医疗保险。／
错误!链接无效。
(16) 与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用的审核
错误!链接无效。本纳税年度没有发生与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用。
／错误!链接无效。
(17) 与收入无关的支出的审核
经审核，没有发现贵公司在本纳税年度成本费用中列支与收入无关的支出。
／
错误!链接无效。
(18) 不征税收入用于支出所形成的费用的审核
错误!链接无效。本纳税年度没有发生不征税收入用于支出形成费用情况。
／错误!链接无效。本纳税年度实际发生的不征税收入用于支出所形成的费用账载金额XXX元，上述支出不得税前扣除，错误!链接无效。自报纳税调整增加XXXXXX元，纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。
(19) 加计扣除的审核
错误!链接无效。
①错误!链接无效。
②错误!链接无效。
③错误!链接无效。
④其他费用XX元，按税收法规规定本纳税年度应加计扣除的金额XX元。
错误!链接无效。
(20) 享受企业所得税优惠的项目单独计算所得的审核
错误!链接无效。本纳税年度没有享受企业所得税优惠的项目单独计算所得的情况。
(21) 其他的审核
／错误!链接无效。没有发生需进行纳税调整的“其他扣除类调整项目”。
错误!链接无效。
A.计划生育奖的审核
错误!链接无效。
B.无合法凭证列支成本费用的审核
错误!链接无效。
C.为员工承担个人应缴基本社会保险费的审核
错误!链接无效。
D.为员工承担个人应缴补充社会保险费的审核
错误!链接无效。
E.为员工承担个人应缴住房公积金的审核
错误!链接无效。
F.为员工承担个人所得税的审核
错误!链接无效。
G.非公司资产费用的审核
错误!链接无效。
H.不可扣除商业保险的审核
错误!链接无效。
I.资本性支出的审核
错误!链接无效。本纳税年度税前列支应予资本化的支出共XXX元，按规定不可在税前列支，核实应调增应纳税所得额XXX元。
J.XXX的审核
K.XXX
L.XXX
1.3资产类调整项目的审核
(1) 财产损失的审核
错误!链接无效。
(2) 固定资产折旧的审核
／错误!链接无效。本纳税年度没有在成本费用列支固定资产折旧。
错误!链接无效。
(3) 生产性生物资产折旧的审核
错误!链接无效。本纳税年度未执行《企业会计准则》，没有生产性生物资产折旧发生额。
(4) 长期待摊费用的摊销的审核
错误!链接无效。本纳税年度没有在成本费用列支长期待摊费用摊销额。
／错误!链接无效。本纳税年度长期待摊费用摊销额为错误!链接无效。元，依照税收规定允许税前扣除的摊销额为错误!链接无效。元，错误!链接无效。。
[提示：以前年度发生开办费增加以下披露]
其中：XXX年度发生的开办费XXXX元（会计账载金额），依照税收规定允许列支的开办费XXXX 元（税收口径金额），摊销年限XX年，已在以前纳税年度摊销XXXX元，本纳税年度摊销XXXX元，尚余XXXX元留待以后纳税年度摊销。错误!链接无效。自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元，纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。
[提示：当年度发生开办费，如果选择照新税法有关长期待摊费用的处理规定的，增加以下披露]其中：本纳税年度发生的开办费XXXX元（会计账载金额），依据税收法律、法规的规定允许列支的开办费XXXX元（税收口径金额），摊销年限XX年，本纳税年度摊销XXXX元，尚余XXXX元留待以后纳税年度摊销。错误!链接无效。自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元，纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。
(5) 无形资产摊销的审核
错误!链接无效。本纳税年度没有在成本费用列支无形资产摊销额。
／错误!链接无效。本纳税年度进行摊销的无形资产计税原值错误!链接无效。元，其中：土地使用权XXX元，专利权、商标权等知识产权XXX元，单独入账的计算机软件XXX元，其他无形资产XXX 元。当年共摊销XXX元，根据税收规定，可在企业所得税前扣除的无形资产摊销错误!链接无效。元，错误!链接无效。。无形资产加速折旧（摊销）的，具体核算情况详见《固定资产、无形资产加速折旧或摊销情况表》（本鉴证附件五（一）4－10）。
(6) 投资转让、处置所得的审核
①股权投资转让、处置所得的审核
错误!链接无效。本纳税年度没有发生股权投资转让、处置等经济事项。
②债权投资转让、处置所得的审核
错误!链接无效。本纳税年度没有发生债权投资转让、处置等经济事项。
(7) 油气勘探投资的审核
错误!链接无效。本纳税年度没有发生油气勘探投资业务。
(8) 油气开发投资的审核
错误!链接无效。本纳税年度没有发生油气开发投资业务。
(9) 其他的审核
错误!链接无效。本纳税年度没有发生其他资产类项目的调整情况。
1.4准备金调整项目的审核
(1) 坏（呆）账准备的审核
错误!链接无效。本纳税年度没有计提坏（呆）账准备，也没有结转以前年度坏（呆）账准备。
(2) 存货跌价准备的审核
错误!链接无效。本纳税年度没有计提存货跌价准备，也没有结转以前年度存货跌价准备。
(3) 持有至到期投资减值准备的审核
错误!链接无效。本纳税年度未执行《企业会计准则》，没有核算持有至到期投资减值准备情况。
(4) 可供出售金融资产减值的审核
错误!链接无效。本纳税年度未执行《企业会计准则》，没有可供出售金融资产减值发生额。
(5) 短期投资跌价准备的审核
错误!链接无效。本纳税年度没有计提短期投资跌价准备金，也没有结转以前年度短期投资跌价准备金。
(6) 长期股权投资减值准备的审核
错误!链接无效。本纳税年度没有计提长期股权投资减值准备金，也没有结转以前年度长期股权投资减值准备金。
(7) 投资性房地产减值准备的审核
错误!链接无效。本纳税年度未执行《企业会计准则》，投资性房地产减值准备没有发生额。
(8) 固定资产减值准备的审核
错误!链接无效。本纳税年度没有计提固定资产减值准备金，也没有结转以前年度固定资产减值准备金。
(9) 在建工程（工程物资）减值准备的审核
错误!链接无效。本纳税年度没有计提在建工程（工程物资）减值准备金，也没有结转以前年度在建工程（工程物资）减值准备金。
(10) 生产性生物资产减值准备的审核
错误!链接无效。本纳税年度未执行《企业会计准则》，没有核算生产性生物资产减值准备。
(11) 无形资产减值准备的审核
错误!链接无效。本纳税年度没有计提无形资产减值准备金，也没有结转以前年度无形资产减值准备金。
(12) 商誉减值准备的审核
错误!链接无效。本纳税年度没有计提商誉减值准备，也没有结转以前年度商誉。
(13) 贷款损失准备的审核
错误!链接无效。本纳税年度没有计提贷款损失准备，也没有结转以前年度贷款损失准备。
(14) 矿区权益减值的审核
错误!链接无效。本纳税年度没有计提矿区权益减值准备，也没有结转以前年度矿区权益减值准备。
1.5房地产企业预售收入计算的预计利润的审核
错误!链接无效。不属于房地产企业，没有需按预售房产计算预计利润的情况。
1.6特别纳税调整应税所得的审核
经审查，我们没有发现需进行特别纳税调整的事项。
1.7其他项目的审核
经审查，我们没有发现需进行纳税调整的其他项目。
2.境外应税所得弥补境内亏损的审核
错误!链接无效。没有境外应税所得，不存在境外应税所得弥补境内亏损的情况。
(三)应纳税所得额的审核
错误!链接无效。
(四)应纳税额的审核
错误!链接无效。
错误!链接无效。
(1) 减免所得税额的审核
①错误!链接无效。
②错误!链接无效。
③错误!链接无效。
④错误!链接无效。符合国务院根据税法授权制定的其他税收优惠政策享受减征的企业所得税税额为错误!链接无效。元。其中，符合国家有关支持和促进就业的税收优惠政策有关规定享受减征的企业所得税税额为XXXXXX元，符合延长下岗失业人员再就业有关税收政策有关规定享受减征的企业所得税税额为XXX元。具体情况如下：
(2) 抵免所得税额的审核
①错误!链接无效。
②错误!链接无效。
③错误!链接无效。
(3) 境外所得应纳所得税额的审核
错误!链接无效。
(4) 境外所得抵免所得税额的审核
错误!链接无效。
(5) 本年累计实际已预缴的所得税额的审核
错误!链接无效。
(6) 本年应补（退）的所得税额的审核
错误!链接无效。
五、其他事项说明
(一)对关联方及关联业务往来情况的审核
错误!链接无效。本纳税年度纳税申报表按企业自报数填报特别纳税调整应税所得调增额，对关联交易可能涉及的收入、成本、费用与公允价值的差异未进行调整。
错误!链接无效。属于“实行查账征收的居民企业”，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应附送《企业年度关联业务往来报告表》。经对错误!链接无效。本纳税年度《企业年度关联业务往来报告表》的审核，我们认为错误!链接无效。有（无）对关联方和关联业务往来情况进行完
企业所得税汇算清缴后的账务调整(全)
企业所得税汇算清缴后的账务调整（全） 一、企业所得税汇算清缴后可能存在的情况企业所得税每年都要进行汇算清缴，汇算结果不外乎三种情况：第一种情况：企业应交数与计提数刚好相等，清缴后“应交企业所得税”明细科目为0；第二种情况：企业应交数小于计提数，清缴后“应交企业所得税”明细科目大于0 ；第三种情况：企业应交数大于计提数，清缴后“应交企业所得税”明细科目小于0。 除第一种情况似乎不需要进行账务调整外，后两种情况都需要进行账务调整。但是第一种情况也可能需要进行账务调整的。 二、账务调整前先分清企业适用的会计准则或会计制度在进行会计处理前要区分企业适用的会计准则或会计制度，目前企业适用的会计准则或会计制度有三类： （一）企业会计准则； （二）小企业会计准则； （三）企业会计制度。 企业在填报的企业所得税申报表《A000000 企业基础信息表》时就要求必须勾选。如图：
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企业所得税汇算清缴
企业所得税汇算清缴2017 企业所得税是对我国境内的居民企业和非居民企业以及其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税;通常以纯所得为征税对象，以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据，纳税人和实际负担人通常是一致，可以直接调节纳税人的收入。 我国企业所得税的制度从1949年直到2007年3月16日，经过漫长的历史时期，已走向高速规范发展的阶段，2007年，全国人大代表大会通过了《中华人民共和国企业所得税法》，并于2008年1月1日开始施行，从此内外资企业实行统一的企业所得税。 企业所得税按年计算，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 一、企业所得税汇算清缴的程序和方法 首先将企业填写的年度企业所得税纳税申报表及附表，及企业的利润表、总账、明细账进行核对，审核帐帐、帐表; 其次针对企业纳税申报表主表中“纳税调整事项明细表”进行重点审核，审核是以其所涉及的会计科目逐项进行; 最后将审核结果及委托方交换意见，根据交换意见的结果决定出具何种报告，是年度企业所得税汇算清缴鉴证报告还是咨询报告，若是鉴证报告，其报告意见类型;无保留意见鉴证报告、保留意见鉴证报告、否定意见鉴证报告、无法表明意见鉴证报告。 二、企业所得税汇算清缴涉及的政策 现将企业在汇算清缴所得税时应注意的税收政策归纳如下： 应调增应纳税所得的事项有： (一)工资薪金 1、会计规定 《企业会计准则第9号—职工薪酬》第二条：“职工薪酬，是指企业为获取职工提供服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括： (1)职工工资、奖金、津贴和补贴;
北京国税网上纳税申报所得税汇算清缴即年报表填写指南
北京国税网上纳税申报系统- 所得税汇算清缴(年报表)填写指南 一、北京国税网上纳税申报系统所得税汇算清缴（所得税年报）一般在次 年1-5月进行，5月31日结束，具体时间看税务机关的安排。 二、《企业所得税年度纳税申报表（B类）》报表（核定征收）的企业最好 在3月28日前申报 三、每月的最后两三天不能申报，因为要关闭服务器安排下月的申报数据 表格。 四、《企业所得税年度纳税申报表（B类）》报表（核定征收），填写完附表 和主表后，上传时却提示主表与附表数据不符，表间有错误，不能上传解决方法：问题的原因是因为报税企业在附表中选择所属行业选择不对造成的，应该选择应税所得率与主表相同的行业填入年度收入，而在附表中所选择的行业与报税企业所属行业可以不相符。 五、《企业所得税年度纳税申报表（B类）》报表（核定征收），年度累计收 入计算出的税额与所得税季报四季度分别计算税额累加后算出总税额差1分钱，怎么调整
解决方法：这是由于税额累加计算造成的误差，调节的方法记住一个原则：调收入不调税额。即税额不能更改，只能调节收入，将收入调整到与税额相符就行了，然后再在自己公司的账面上做相应的调整 六、《企业所得税年度纳税申报表（A类）》报表（查账征收），附表五《税 收优惠明细表》保存时提示“您当前的报表未通过校验，是否需要暂存”？ 解决方法：这是由于表页未填写完毕造成的，附表五《税收优惠明细表》在最后一行“所属行业”是选择项，需要手动选择，不能通过“补零”自动填写，所以要手工选择相应选项就可以完成。 七、《企业所得税年度纳税申报表（A类）》报表（查账征收），附表九《资 产折旧、摊销纳税调整明细表》，填写完毕后出现纳税调整额，怎么办？ 解决方法：这是因为表中数据没有填写正确造成的，此表中计税基础和税收两列是需要手工填写的，填写的数值与此列的前一列相同，纳税调整额列数值为0就可以了 八、《企业所得税年度纳税申报表（A类）》报表（查账征收），想填写表三、 主表的时候提示：“请先填写顺序靠前的报表” 解决方法：这是因为前面的附表还没全部填写完毕造成的，逐个点击上面的报表，看填写状态是否是“填写完毕”，如果是“填写中”或“未填写”，则需要打开此表填写完毕。
年度企业所得税汇算清缴查账报告
XXXX年度企业所得税汇算清缴查账报告 合同号： xxxxxxxx字（xxxx）xxxxxxxx 号 xxxxxxxxx公司： 我们接受委托，对贵公司编报的二○○X年度企业所得税纳税申报表进行审查验证。贵公司对所提供的资料真实性、合法性和完整性负责，我们的责任是对这些资料进行审查核实并发表审查意见。我们的审查是根据我国现行税收、财政和会计法规以及**市国家税务局、**市地方税务局关于做好年度企业所得税汇算清缴工作的有关规定，并按照**市国家税务局《关于企业所得税汇算清缴查账报告工作有关事项的规定》、《**地区税务师事务所代理企业所得税汇算清缴和注销税务登记操作及监管程序》的要求进行的。在审查过程中，我们结合贵公司的实际情况，本着独立、客观、公正的原则，核查了贵公司提供的报表、账册、凭证及其有关资料，根据取得的资料在专业判断的基础上出具本报告。 一、企业基本情况 （一）成立日期： （二）税务登记证号：国税登记证号：xxxxxxxxxxxxxxxxxxx,地税登记证号：xxxxxxxxxxxxxxxxxxx。 （三）地址： （四）法人代表： （五）注册资本：
（六）企业类型： （七）经营范围： （八）其他：贵公司为增值税一般纳税人/增值税小规模纳税人，企业所得税征收方式是查账征收/核定征收。 二、会计报表及企业所得税纳税申报表的概况 （一）会计报表的概况 贵公司编报的本年度资产负债表的资产总额xxxxxxxx元，负债总额xxxxxxxxxxx元，所有者权益总额 xxxxxxxxx元。编报的本年度利润表的利润总额为xxxxxxxxxxxx元。 贵公司上述会计报表业经*****事务所审计并出具****号***意见审计报告。经审计确定的贵公司本年度资产负债表的资产总额xxxxxxxx元，负债总额xxxxxxxxxxx元，所有者权益总额 xxxxxxxxx 元，利润总额为xxxxxxxxxxxx元。 （二）企业所得税纳税申报表的概况 贵公司编报的本年度企业所得税纳税申报表的纳税调整前所得额为xxxxxxxxxxxx元，纳税调整增加额为xxxxxxxxxxxx元，纳税调整减少额为xxxxxxxxxxxx元，应纳税所得额为xxxxxxxxxxxx元。 三、流转税费的审查 （一）增值税（增值税一般纳税人）
企业所得税汇算清缴的指南
广告费和业务宣传费 一、政策规定 （一）一般规定 1.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 2.企业在2008年以前按照原政策规定已发生但尚未扣除的广告费，2008年实行新税法后，其尚未扣除的余额，加上当年度新发生的广告费和业务宣传费后，按照新税法规定的比例计算扣除。 3.企业在计算广告费和业务宣传费、业务招待费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。 4.企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 （二）特殊规定 1.房地产开发企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，可作为广告费和业务宣传费、业务招待费的计算基数。 2.自2011年1月1日起至2015年12月31日期间： （1）对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 （2）对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在。 （3）烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。 二、政策依据 （一）《中华人民国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》第四十四条 （二）《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第七条 （三）《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）第一条 （四）《市国家税务局市地方税务局转发国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知的通知》（京国税发〔2009〕92号）第二条 （五）《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号） (六)《财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕48号） 三、相关知识介绍 （一）广告费与业务宣传费的概念 依照《中华人民国广告法》的规定，广告是指商品经营者或者服务提供者承担费用，通过一定的媒介和形式直接或间接地介绍自己所推销的商品或者所提供的服务的商业广告。
企业所得税汇算清缴流程图
企业所得税汇算清缴流程 及年度汇缴申报表相关容讲解 （一）、企业所得税汇缴期限 （二）、企业所得税汇缴围 （三）、企业汇缴项目审批及资料报送的相关规定 （四）、汇总、合并纳税企业的汇缴规定 （五）、企业汇缴申报的相关注意事项 （一）、企业所得税汇缴期限 1、企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业应当自年度终了之日起五个月，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（《中华人民国企业所得税法》第五十四条） 2、企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的 实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。 3、企业依法清算时，应当以清算期间作为一个独立的纳税年度。（《企业所得税法》第五十三条）纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款； 4、纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日 起60日，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 （二）、企业所得税汇缴围 凡在纳税年度从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应 按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税汇算清缴管理办法的有关规定进 行企业所得税汇算清缴。 围包括：1、实行查账征收的居民纳税人 2、实行企业所得税核定应税所得率征收方式纳税人 3、按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业
4、企业重组中需要按清算处理的企业。 注：实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 （三）、汇总、合并纳税企业的汇缴规定 汇总企业 1、政策规定： 居民企业在中国境设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。（《企业所得税法》第五十条） 汇总纳税企业实行"统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库"的企业所得税征收管理办法。（国税发[2008]28号《汇总纳税企业所得税管理暂行规定》第三条） 汇总清算，是指在年度终了后，总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴，统一计算企业的年度应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补税款。 2、清算要求： （1）总机构：实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算 应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，在汇算清缴期向所在地主管税务机关办 理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。 总机构在汇缴申报资料报送上除正常申报资料外，具体还应报送： A《中华人民国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》 B各地分支机构已预缴企业所得税税票复印件 C汇缴年度的企业财务会计决算报告 D总机构及各分支机构职工工资总额情况说明（含职工人数、职工工资总 额构成及相关证明、工资发放情况，如企业职工工资与上年相比有重大调整的， 应单独说明情况）等相关资料。 （2）分支机构：分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等 情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关申核。 这里分支机构是指各地二级分支机构。因为总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分期预缴企业所得税（国税发[2008]28号《汇总纳税企业所得税管理暂行规定》第九条）。 二级机构的判定标准：二级分支机构是指总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的领取非法人营业执照的分支机构。（国税函〔2009〕221《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》 第一条） （3）总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等 情况报送各分支机构所在地主管税务机关。 合并企业： 除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。（《企业所得税法》第五十二条）
企业所得税汇算清缴总结的报告
企业所得税汇算清缴总结的报告在今年的企业所得税汇算清缴过程中，我们XX区国税局按照“转移主体、明确责任、做好服务、强化检查”的指导思想，将工作重点放在政策宣传和汇算清缴检查两方面，通过各片、组人员的大量工作，汇算清缴工作取得较好效果，提高和加强了企业的所得税的管理水平，促进了所得税税收任务的完成，进一步明确了企业所得税的工作责权及程序。下面将各方面情况汇报总结如下： 、汇算清缴企业户数情况： 20**年度，我局企业所得税管户350余户，应参加企业所得税汇算清缴的企业共计五十户，按征收方式划分均为查帐征收；按纳税地点划分：全部为就地缴纳户数；按经济性质分：国有企业7户；有限责任公司42户，股份有限公司1户。 、汇算清缴情况： 20**年度汇算清缴企业共缴纳企业所得税1800余万元。其余定额征收户数，按规定不进行汇算清缴。汇算清缴户占应汇算清缴户的100% 自20**年新办企业划归国税管理以来，所得税的户数呈不断增加状况，且增加户数主要为中小企业。 、20**年度企业所得税的纳税大户仍以石油公司、中石化、市烟草、区烟草为主，四户企业所得税1200万元，占
到总收入的%。 、新增户数中较成规模纳税5万元以上的有：通信实业集团XX市分公司，纳所得税万元；XXX通信建设有限公司纳25万；XX广告公司纳20万。 、投资较大、但尚无收入、无收益的有：房地产开发公司新增11户，均无收入；XXX建设有限公司投资上亿元，主要进行“XX路”的管理收费，仍在筹建阶段；城市建设投资有限公司、县市财政局和交通局投资上亿元成立的用于城市建设的目的，目前尚未启动。 、其他中小企业数量增加较快：主要有商贸企业、代理、咨询、技术开发等中介结构、苗圃、花卉、林木业、饮食业、旅游服务业、建筑、装潢业。 、政策落实情况。一年来，我局将企业所得税的工作重点放在两个方面:一是对外加大宣传、贯彻、执行、监督和检查力度，将有关所得税政策采取公告、提供咨询、培训、辅导等方式，帮助纳税人理解政策、准确计算税款。二是对内完善企业所得税管理制度，进一步明确工作责权和程序，规范执法行为。主要做好下列工作: 1、规范企业所得税征收方式鉴定工作，建立健全的征管审核资料。由于中小企业的纳税意识、财务管理、会计核算等诸多方面存在较大差异，因此，我们结合本辖区的实际情况，采取不同的所得税管理征收方式，从严控制核定征收
企业所得税汇算清缴套表
企业所得税年度纳税申报表（A类）（所属年度：） 企业名称（盖章）： 地税流水号： 填报日期： 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明 一、适用范围 本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人（以下简称纳税人）填报。 二、填报依据及内容 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计制度、企业会计准则、小企业会计制度、分行业会计制度、事业单位会计制度和民间非营利组织会计制度）的规定，填报计算纳税人利润总额、应纳税所得额、应纳税额和附列资料等有关项目。 三、有关项目填报说明 （一）表头项目 1.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月１日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月１日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。 2.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。 3.“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。 （二）表体项目 本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过纳税调整项目明细表（附表三）集中体现。 本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四个部分。 1.“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。实行企业会计准则的纳税人，其数据直接取自损益表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，与本表不一致的项目，按照其利润表项目进行分析填报。 利润总额部分的收入、成本、费用明细项目，一般工商企业纳税人，通过附表一（1）《收入明细表》和附表二（1）《成本费用明细表》相应栏次填报；金融企业纳税人，通过附表一（2）《金融企业收入明细表》、附表二（2）《金融企业成本费用明细表》相应栏次填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》和附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》相应栏次填报。 2.“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算的外，通过附表相应栏次填报。 3.“附列资料”填报用于税源统计分析的上一纳税年度税款在本纳税年度抵减或入库金额。 （三）行次说明 1.第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表一（1）《收入明细表》计算填报；金融企业纳税人，通过附表一（2）《金融企业收入明细表》计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》计算填报。 2.第2行“营业成本”项目：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表二（1）《成本费用明细表》计算填报；金融企业纳税人，通过附表二（2）《金融企业成本费用明细表》计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》计算填报。 3.第3行“营业税金及附加”：填报纳税人经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。本行根据“营业税金及附加”科目的数额计算填报。 4.第4行“销售费用”：填报纳税人在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各种费用。本行根据“销售费用”科目的数额计算填报。 5.第5行“管理费用”：填报纳税人为组织和管理企业生产经营发生的管理费用。本行根据“管理费用”科目的数额计算填报。 6.第6行“财务费用”：填报纳税人为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。本行根据“财务费用”科目的数额计算填报。 7.第7行“资产减值损失”：填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失。本行根据“资产减值损失”科目的数额计算填报。 8.第8行“公允价值变动收益”：填报纳税人交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。本行根据“公允价值变动损益”科目的数额计算填报。 9.第9行“投资收益”：填报纳税人以各种方式对外投资确认所取得的收益或发生的损失。本行根据“投资收益”
企业所得税汇算总结报告
企业所得税汇算总结报告 范文一 、汇算清缴企业户数情况： 200*年度，我局企业所得税管户350余户，应参加企业所得税汇算清缴的企业共计五十户，按征收方式划分均为查帐征收；按纳税地点划分：全部为就地缴纳户数；按经济性质分：国有企业 7户；有限责任公司42户，股份有限公司1户。 、汇算清缴情况： 200*年度汇算清缴企业共缴纳企业所得税1800余万元。其余定额征收户数，按规定不进行汇算清缴。汇算清缴户占应汇算清缴户的100 自20XX年新办企业划归国税管理以来，所得税的户数呈不断增加状况，且增加户数主要为中小企业。 、200*年度企业所得税的纳税大户仍以石油公司、中石化、市烟草、区烟草为主，四户企业所得税1200万元，占到总收入的。 、新增户数中较成规模纳税5万元以上的有：通信实业集团XX市分公司，纳所得税万元；XXX通信建设有限公司纳25万；XX广告公司纳20万。 、投资较大、但尚无收入、无收益的有：房地产开发公司新增11户，均无收入；XXX建设有限公司投资上亿元，主
要进行“XX路”的管理收费，仍在筹建阶段；城市建设投资有限公司、县市财政局和交通局投资上亿元成立的用于城市建设的目的，目前尚未启动。 、其他中小企业数量增加较快：主要有商贸企业、代理、咨询、技术开发等中介结构、苗圃、花卉、林木业、饮食业、旅游服务业、建筑、装潢业。 、政策落实情况。一年来，我局将企业所得税的重点放在两个方面:一是对外加大宣传、贯彻、执行、 监督和检查力度，将有关所得税政策采取公告、提供咨询、培训、辅导等方式，帮助纳税人理解政策、准确计算税款。二是对内完善企业所得税管理制度，进一步明确责权和程序，规范执法行为。主要做好下列: 1、规范企业所得税征收方式鉴定，建立健全的征管审核资料。由于中小企业的纳税意识、财务管理、会计核算等诸多方面存在较大差异，因此，我们结合本辖区的实际情况，采取不同的所得税管理征收方式，从严控制核定征收的范围，坚持一户一核。严格遵守相关的程序，并督促、引导企业向依法申报，税务部门查帐征收的征收管理方式过度，争取逐年减少实行核定征收方式的户数。 2、重点加强对有限责任公司和私营企业的财务管理，夯实企业所得税税基。 3、加强企业所得税税前扣除项目及扣税凭证的管理，
2021最新企业所得税汇算清缴管理工作调研报告范文
2021最新企业所得税汇算清缴管理工作调 研报告范文 2021最新企业所得税汇算清缴管理工作调研报告范文 在当下社会，报告使用的频率越来越高，其在写作上具有一定的窍门。相信许多人会觉得报告很难写吧，下面是小编为大家整理的企业所得税汇算清缴管理工作调研报告范文，仅供参考，希望能够帮助到大家。 企业所得税汇算清缴管理工作调研报告1 企业所得税汇算清缴是企业所得税管理的一项综合性、基础性工作，是企业所得税管理的关键环节，是保证企业所得税申报准确性和税款缴纳及时性的重要手段。结合乌鲁木齐市地税局20xx年度企业所得税汇算清缴工作，发现了工作中一些问题，如何进一步加强企业所得税汇算清缴管理工作，探讨如下。 一、企业所得税汇算基本情况 20xx年我市缴纳企业所得税户数为12713户，其中参加汇算查帐征收户数11688户，核定应税所得率征收户数1025户。参加汇算查帐征收企业中盈利企业4347户，盈利面37%，实现营业收入1864亿元，实现利润总额248亿元， 1/ 8
纳税调整后所得225亿元，应纳所得税额53.16亿元，减免所得税29.79亿元，抵免所得税额0.14亿元，实际应纳所得税额23.23亿元，实际负担率10.92%。亏损企业6597户，亏损面为63%，实现营业收入556亿元，亏损额为23亿元。零申报户744户。核定应税所得率征收1025户，征收企业所得税0.25亿元。 二、企业所得税税源结构变化分析 行业性质的分布情况：制造业641户，实际应纳企业所得税1.78亿元，应纳企业所得税所占的比重为8%。批发零售业1775户，实际应纳企业所得税1.76亿元，应纳企业所得税所占的比重为8%。房地产企业673户，实际应纳企业所得税8亿元，应纳企业所得税所占比重为33%。居民服务业4858户，实际应纳企业所得税3.64亿元，应纳企业所得税所占的比重为16%。建筑业1349户，实际应纳企业所得税2.9亿元，应纳企业所得税所占比重为12%。科学研究、技术服务和地质勘察业404户，实际应纳企业所得税0.69亿元，应纳企业所得税所占比重为3%。租赁和商务服务业826户，实际应纳企业所得税0.82亿元，应缴企业所得税所占比重为4%。 由此看出企业所得税税源集中在制造业、批发零售业、房地产及建筑业四个行业，是乌鲁木齐市市地税局企业所得税税源的支柱行业。
企业所得税汇算清缴的要求
结构： 第一部分企业所得税年度申报表的填写与审核（此部分结合申报软 件讲解） 第二部分 2009年度企业所得税汇缴新政策（此部分幻灯片演示） 第三部分 2009年度企业所得税汇缴要求（此部分Word文档演示） 第一部分企业所得税年度申报表的填写与审核（此部分结合申报软 件讲解） 一、企业所得税的差不多规定 1.个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。新企业所得税法将纳税人分为“居民企业”和“非居民企业”。 2.税率 法定税率：25%；
小型微利企业：20%，掌握小型微利企业的条件； 高新技术企业：15% 预提所得税税率：10% 二、企业所得税审核重点 （一）收入方面 1.收入不入账 常见的方式：将收入挂在“其他应付款”账上。 可能涉及到的税种：增值税（及消费税）或营业税、城建税及教育费附加、印花税、企业所得税。 调账：注意跨年度损益调整问题。通常所用的调账方式： （1）确认收入 借：其他应付款（或相关科目） 贷：往常年度损益调整（或主营业务收入、其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）（假如应该缴纳增值税） （2）依照所确认的收入，结转相应的成本 借：往常年度损益调整（主营业务成本、其他业务支出等）贷：库存商品
（3）假如应该缴纳印花讲 借：往常年度损益调整（治理费用） 贷：银行存款 （4）应补交的营业税、消费税、城建税、教育费附加等 借：往常年度损益调整（营业税金及附加） 贷：应交税费——应交营业税（消费税、城建税、教育费附加等） 2.推迟收入入账时刻 假如在纳税审核时，收入差不多入账，就无需调账，但需要指出错误之处。 3.视同销售 视同销售是指在会计上不确认为销售，而税法上规定应该按照销售征税。增值税中有8种视同销售行为；企业所得税现在按照所有权是否转移来确定视同销售行为。注意：将本企业生产的产品用于在建工程，企业所得税中不再视同销售；将产品作为礼物馈赠应征收企业所得税。 在纳税审核中，视同销售应按规定征税（增值税、企业所得税等），假如其账务处理符合会计制度的规定，则无须调账，只需要做纳税调整；假如其账务处理不符合会计制度的规定，则需要调账。
所得税汇算清缴报告(所有模版)
市蓝舜税务师事务所G U A N G Z H O U L A N S H U N R E G I S T E R E D T A X A G E N T C O.,L T D 市2011年度企业所得税汇算清缴 纳税申报鉴证报告 （适用于查账征收的单位） 报告文号：错误！链接无效。 报备号： 使用说明（阅后应删除）： 1.简版是在完整版基础上删除大部分中小企很小发生的事项文字说明后后形成的，仅起减少删除操作作用，一切应以原版为准。 2.强烈建议在十分熟悉完整版的基础上再使用简版。 当需要补充部分简版容时，可在完整更新所需容，断开后复制到简版中。错误！链接无效。： 错误！链接无效。 错误！链接无效。 我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，按照《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局第14号令）、《国家税务总局关于印发注册税务师执业基本准则的通知》（国税发[2009]149号）、《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》（国税发〔2007〕10号）和其他有关规定,对申报表反映的纳税信息的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。 一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况：
（一）仅限于与企业所得税有关的部控制及其有效性的审查： 错误！链接无效。本纳税年度仅限于与企业所得税有关的部控制情况如下：错误！链接无效。 （二）部证据和外部证据的相关性和可靠性的审查 在审核过程中，为核实错误！链接无效。与企业所得税有关资料的正确性，我们通过询问、审阅、复查正本后复印等方式取得了我们认为必要的、有关企业所得税的部证据和外部证据，主要包括以下方面： 1、主要证件：营业执照，国、地税税务登记证，增值税一般纳税人证书等； 2、部证据：现金盘点表、存货盘点表、固定资产盘点表等； 3、外部证据：纳税申报表、银行存款对账单、银行询证函、往来询证函、税款缴款书、新增固定资产发票等。 经审查上述证据，未见异常。 （三）实施审核、验证、计算和进行职业推断的情况： 在审查过程中，我们对错误！链接无效。的会计资料及纳税申报资料进行了审核、验证、计算等职业推断，包括以下主要方面： 1、通过执行对应付账款等往来科目的余额钩稽核对、询问、函询等审核程序，审核错误！链接无效。是否存在无需支付的应付款项。 2、通过对存货进行计价测试或成本倒扎，审核错误！链接无效。是否存在变更成本核算方法的情况。 3、通过对营业收入、存货等科目的截止测试，审核错误！链接无效。是否存在跨期记录收入，跨期结转成本情况。 4、通过抽查贷款利息单、贷款合同、抵押清单等资料，审核错误！链接
企业所得税汇算清缴鉴证报告
（2011年度） 企业所得税汇算清缴鉴证报告 随霖瑞税鉴字（2011）第2011-0001号 目录 一、鉴证报告书 二、鉴证报告书附件： 1、企业基本情况表 2、企业所得税汇算清缴审核事项说明 3、企业所得税年度纳税申报表及其附表
企业汇算清缴鉴证报告 随霖瑞税鉴字[2011]第 2011-0001号 ： 我们接受委托，对被鉴证单位2011年度企业所得税汇算清缴情况进行了鉴证。我们鉴证时主要依据《中华人民国企业所得税法》、《中华人民国企业所得税法实施条例》以及其他税收法律、法规、规性文件，并参照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》和《<企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）>指南》，对被鉴证单位提供的凭证、账册、有关会计资料和数据，实施我们认为必要的鉴证程序。 被鉴证单位对所提供有关资料的真实性、合法性、合理性和完整性等事项负责。我们的责任是，按照企业所得税汇算清缴有关规定进行鉴证，并出具鉴证报告，独立、客观、公正地发表意见。 被鉴证单位应当按照鉴证业务委托书的要求使用鉴证报告。委托人或其他第三者因使用鉴证报告不当所造成的后果，与鉴证人及其所在的鉴证机构无关。 一、企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证过程及主要实施情况 1．注册税务师合理充分信任的控制度有效性、合法性的评述。 我们在鉴证过程中，经实施控制测试，未发现有效贯彻执行部控制制度不具有合法性的证据，准备合理充分信赖被鉴证单位的部控制制度。 2．企业所得税汇算清缴有关的各项部证据和外部证据相关性、可靠性的评述。 （1）相关性。我们在鉴证过程中，对企业所得税汇算清缴鉴证事项有关的会计核算资料和纳税申报资料等部证据和外部证据，按准则规定的程序进行鉴证，所取得的证据资料能够支持企业所得税汇算清缴鉴证结论。 （2）可靠性。我们在鉴证过程中，按照鉴证程序，依据法定的鉴证评价标
企业所得税汇算清缴练习题
企业所得税汇算清缴操作指南练习题 一、单项选择题 1.根据企业所得税的规定，下列各项关于销售收入的说法错误的是（） A.企业采取预收款方式销售货物，在发出商品时确认收入 B.企业采取托收承付方式销售货物，在办妥托收手续时确认收入 C. 买一赠一方式销售货物，属于视同销售，要分别确认收入 D.企业采取分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实 正确答案：C 答案解析：买一赠一等组合销售方式不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 2.根据企业所得税法规定，下列不属于视同销售收入的是（）。 A.自产货物用于市场推广或销 B.自产货物用于股息分配 C.自建商品房转为自用或经营 D.自产货物用于交际应酬 正确答案：C 答案解析：自建商品房转为自用或经营，所有权在形式和内容上均不变，不视同销售确认收入。 3.企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的（），核定为该限售股原值和合理税费。 A.15% B.10% C.20% D.30% 正确答案：A 答案解析：企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。 4.根据企业所得税法规定，下列各项属于不征税收入的是（）。 A.转让国债收入 B.销售货物收入 C.国债利息收入 D.有专项用途的财政性资金 正确答案：D 答案解析：选项A和B属于征税收入，选项C属于免税收入。 5.根据企业所得税的规定，下列说法错误的是（）。
A.企业转让国债应在转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时确认转让收入的实现 B.企业投资购买国债，到期兑付的，应在国债发行时约定的应付利息的日期，确认国债转让收入的实现 C.通过支付现金方式取得的国债,以买入价为成本 D.企业转让国债，应作为转让财产，其取得的收益（损失）应作为企业应纳税所得额计算纳税 正确答案：C 答案解析：通过支付现金方式取得的国债,以买入价和支付的相关税费为成本。 6.根据企业所得税法的规定，下列关于费用扣除标准错误的是（） A. 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除 B. 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除 C. 软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除 D. 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入l5%的部分，准予扣除 正确答案：B 答案解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 7.下列各项，关于资产计税基础表述错误的是（）。 A. 外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础 B. 盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础 C. 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 D. 自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础 正确答案：D 答案解析：自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。 8.根据企业所得税法规定，关于固定资产的最低折旧年限表述错误的是（）。 A. 房屋、建筑物最低折旧年限10年 B. 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备最低折旧年限10年 C. 飞机、火车、轮船以外的运输工具最低折旧年限4年 D. 电子设备最低折旧年限3年 正确答案：A 答案解析：房屋、建筑物最低折旧年限20年。 9.债务人的税务处理：企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额（）以上的，可以在（）个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。
2019所得税汇算清缴电子版
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 （A类 , 2017年版） 税款所属期：至 纳税人统一社会信用代码： 纳税人名称： 金额单位：人民币元（列至角分） 谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及有关税收政策和国家统一会计制度的规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。 法定代表人（签章）：年月日 国家税务总局监制
企业基础信息表 纳税人信息 纳税人识别号： 纳税人名称： 税款所属时期 税款所属时期起：如（税款所属时期起：2016-01-01）税款所属时期止：如（税款所属时期止：2016-12-31） 100基本信息 101汇总纳税企业总机构（跨省）——适用跨地区经营汇总纳税管理办法 总机构（跨省）——不适用跨地区经营汇总纳税管理办法 总机构（省内） 分支机构（须进行完整年度纳税申报且按比例纳税）——就地缴纳比例= 分支机构（须进行完整年度纳税申报但不就地缴纳） 否 102所属行业明细代码103资产总额（万元） 104从业人数105国家限制或禁止行业是否106非营利组织是否107存在境外关联交易是否108上市公司是（境内境外）否109专门从事股权投资业务是否 110适用的会计准则或会计制度企业会计准则（一般企业银行证券保险担保） 小企业会计准则 企业会计制度 事业单位会计则 事业单位会计制度科学事业单位会计制度医院会计制度 高等学校会计制度中小学校会计制度彩票机构会计制度民间非营利组织会计制度 村集体经济组织会计制度 农民专业合作社财务会计制度（试行） 其他 200重组事项 201发生资产（股权）划转特殊性税务处理事项是否202发生非货币性资产投资递延纳税事项是否203发生技术入股递延纳税事项是否
生产、经营所得投资者个人所得税年度汇算清缴申报表(表一)
BB028（印刷版-挂网） 生产、经营所得投资者个人所得税年度汇算清缴申报表（表一）税款所属期：年月日至月日金额单位：人民币元（列至角分） (版本号：201101)
BB028（印刷版-挂网） 生产、经营所得投资者个人所得税年度汇算清缴申报表（表二） (版本号：201101)
填表说明 一、适用范围： 1、本表适用于实行查帐征收的个体工商户业主、对企事业单位的承包承租经营者、个人独资企业和合伙企业的投资者（以上四类纳税人以下简称“投资者”）年度汇算清缴申报时填报。本表由表一与表二两部分组成，其中表一用于填写投资者投资经营企业（业户）的生产经营情况；表二用于反映投资者从投资经营企业（业户）取得应税生产经营所得情况，有多个投资者的企业（业户）应分别填报。投资者进行年度申报时，须附送企业（业户）的年度会计决算报表。 2、投资者投资多个企业（业户）全部为个人独资企业的，必须填写表二“补充资料4、5”。投资者投资经营多个企业（业户），其中含有一个合伙企业（业户）的，不须填写表二“补充资料4、5”。 二、负有纳税义务的投资者，不能按照规定期限报送本表的，应当在规定的报送期限内提出申请，经税务机关批准，可以适当延长期限。 三、未按照规定的期限向税务机关报送本表的，依照《中华人民共和国税收征管法》的有关规定，予以处罚。 四、主要项目填报说明： （一）表头项目 1、“税款所属期”：是指申报税款所属的时期。 2、“投资业户名称”：是指个体工商户、个人独资企业、合伙企业的名称，或承包承租的企事业单位名称。 3、“身份证明类别”：填写“身份证”、“军官证”、“士兵证”“护照”、“台胞证”、“其他”。 4、“身份证明号码”：填写与身份证明类别对应的号码。 5、“主管税务机关”：是指投资者投资企业的主管税务机关。 6、“投资比例”：填写投资者出资比例。 （二）表中项目说明 1、第1-5行，按照申报纳税同期企业的利润表和有关会计科目以及明细科目填写，要符合国家统一的财务、会计制度规定，其口径、金额要与企业帐表一致。 2、第7行“超过规定标准扣除的项目”：反映企业（业户）超过有关税收规定的扣除标准，扣除的各种成本、费用、损失，应予调增应纳税所得额的部分。上述扣除标准，包括规定列明的扣除标准，以及规定中虽未列明，但与国家统一财务、会计制度规定标准兼容的部分。 3、第19行“不允许扣除的项目”：反映按规定不允许扣除，但企业（业户）已将其扣除的各项成本、费用和损失，应予调增应纳税所得额的部分。 4、第30行“应税收益项目”：反映企业（业户）未计入应纳税所得额而应补报的收益。对属于计算差错或其他特殊原因而多报的收益，用“-”号表示。 5、第34行“弥补亏损”：反映企业（业户）按税法规定，以前年度亏损允许在税前弥补而相应调减的应纳税所得额。此项目填写后，须附送《生产、经营所得投资者投资业户亏损弥补明细表》。 6、第35行“国库券利息收入”：反映已计入收入总额的国库券利息。 7、第36行“投资者标准费用扣除额”：反映按有关规定允许扣除的投资者个人的费用扣除数额。 8、第39行“分配比例（%）”：填写合伙协议约定的投资者分配比例，个体工商户、个人独资企业填写为100%。 9、第41行“适用税率”、第42行“速算扣除数”：根据汇总数（40+补充资料4 + 补充资料5）和《中华人民共和国个人所得税法》规定的“个体工商户生产、经营所得”项目税率表选择确定的税率、速算扣除数。 10、第45行“减、免个人所得税额”：是指经税务机关批准减、免的个人所得税额。 11、第47行“本期前已预交所得税额”，填写投资者当年度在本企业已申报预缴的个人所得税额。 12、表二补充资料“4、从其他个人独资企业取得的生产经营所得合计数”，是指投资者兴办多个独资企业，从本独资企业以外取得的其他独资企业的生产经营所得的合计数。 13、表二补充资料“5、其他个人独资企业已扣除的投资者标准扣除额合计数”，是指投资者兴办多个独资企业在季度预缴时已扣除的投资者标准的扣除额合计数。 （三）表中栏目的主要逻辑关系： 1、第40行“应纳税所得额”计算公式如下：40=38×39 2、第43行“应纳所得税额”计算公式如下：43=40×41- 42 投资多个个人独资企业的投资者，其计算公式如下： 43=[（40+补充资料4 + 补充资料5）×41-42]×[40/（40+补充资料4 + 补充资料5）]