十四章企业所得税法主讲人艾华
马海涛《中国税制》笔记和课后习题(含考研真题)详解(企业所得税)【圣才出品】
第六章企业所得税6.1 复习笔记考点一企业所得税纳税人企业所得税是以应纳税所得额为征税对象，按照量能课税的原则，对纳税人征收的一种直接税。
我国的企业所得税是对在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。
企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。
《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，除个人独资企业、合伙企业外，凡在我国境内，企业和其他取得收入的组织都是企业所得税的纳税人。
按照纳税义务的不同，我国企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。
（一）居民企业居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
这里的企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及有生产经营所得和其他所得的其他组织。
其中，有生产经营所得和其他所得的其他组织是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位和社会团体等组织。
（二）非居民企业非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
考点二征税对象企业所得税的征税对象是纳税人每一纳税年度取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。
（一）居民企业的征税对象居民企业应当就其来源于中国境内外的所得缴纳企业所得税。
所得包括销售货物所得，提供劳务所得，转让财产所得，股息、红利等权益性投资所得，利息所得，租金所得，特许权使用费所得，接受捐赠所得和其他所得。
（二）非居民企业的征税对象非居民企业负有有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得纳税，具体包括两种所得：（1）在中国境内设立机构、场所取得的来源于中国境内的所得。
以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得；（2）在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的来源于中国境内的所得。
人民大2024《税务会计(第5版)》修订版PPT第1章 税务会计总论PPT
第1章 税务会计总论
本 第1节 税务会计的认知 章 内 容 第2节 税务会计科目的设置
【素养提升】
【能力目标】
（1）能识记税务会计的含义。 （2）能明确税务会计与财务会计的联系与区别、税务会 计的基本前提、税务会计的核算原则、税务会计的目标、 税务会计岗位职责。 （3）会对税务会计科目进行设置。
本书参考教材（前置课程）书：名：《税法习题集》
（注：本书里面全是税法习题，与《税法（第 7版）》配套。《税法（简明版）（第3版）》 等税法教材均可以参考《税法习题集》） （根据全面营改增，13%、9%增值税税率，新 《个人所得税法》等新税收政策编写） 作者：梁文涛 主编 ISBN：978-7-300-31853-0 层次：本科（专科也可以用） 出版时间：2023年10月第1版（2024年11月根 据新政策修订后加印） 出版社：中国人民大学出版社 定价：38元 丛书名：普通高等学校应用型教材·会计
➢ （六）“应交税费——应交个人所得税”“应交税费—— 代扣代交个人所得税”科目的设置
➢ 个人（主要指个体工商户、个人独资企业、合伙企业）按 规定自行申报时计算的应缴纳的个人所得税税额，借记 “所得税费用”等科目，贷记“应交税费——应交个人所 得税”科目。实际上缴或补缴时，借记本科目，贷记“银 行存款”科目。
第2节 税务会计科目 的设置
➢ 在企业税务会计工作中，涉税业务核算的主要一级会计科 目有“应交税费”“税金及附加”“在建工程”“固定资 产”“无形资产”“所得税费用”“递延所得税资产” “递延所得税负债”“以前年度损益调整”“资产处置损 益”“其他收益”“营业外收入”“营业外支出”“应收 出口退税款”等。
➢ （三）“应交税费——应交消费税”“应交税费——应交 城市维护建设税”“应交税费——应交教育费附加” “应交税费——应交地方教育附加”“应交税费——应交 资源税”“应交税费——应交房产税”“应交税费——应 交城镇土地使用税”“应交税费——应交车船税”等科目 的设置
企业所得税相关知识培训课件(ppt 217页)
国税发［1995］227号规定：建筑安装企业离开工商登记注册地或经营管 理所在地(以下简称所在地)到本县(区)以外地区施工的，应向其所在地的主管 税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明(以下简称外出经营证)，其经营 所得，由所在地主管税务机关一并计征所得税。否则，其经营所得由企业项目 施工地(以下简称施工地)主管税务机关就地征收所得税。
例2：A集团公司在B地设立一个非法人销售机构C销售处，在B地负责 所在区域的产品销售， C销售处设立后，为了便于货款回收在当地银行开 设了账户，在财务上设立了销售收入和费用支出等有关账簿，并按月向A 集团公司报送资产负债表和利润表。对C销售处的企业所得税纳税人问题 应如何认定？
C销售处虽不是法人单位，单税人。
3、企业全部或部分被承租经营后纳税人的规定
国税发[1997]8号规定：企业全部或部分被个人、其他企业、单位承 租经营，但未改变被承租企业的名称，未变更工商登记，并仍以被承租企 业名义对外从事生产经营活动，不论被承租企业与承租方如何分配经营成 果，均以被承租企业为企业所得税纳税义务人，就全部收入所得缴纳企业 所得税。
1、纳税人依法自核自缴、自行申报、自行汇算清缴所得税 （1）在税法规定的申报期内，由纳税人自行计算年度应纳税所得额和 应缴所得税额，根据预缴税款情况，计算全年应缴应退税额，并填写《年 度所得税纳税申报表》及其附表，向税务机关进行年度纳税申报，经税务 机关审核后，办理结清税款手续。
纳税人纳税年度内无论盈利、亏损、或处于减免税期，均应办理年度企业所 得税申报。纳税人已按规定预缴税款，因特殊原因不能在规定期限办理年度企业 所得税申报的，应在申报期限内提出书面申请，经主管税务机关核准，在核准的 期限内办理。
企业所得税汇算清缴专题讲座
A000000 企业基础信息表
A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（ A类）
P6
概述-表单目彔
二、基本财务情况表单
表单编号
表单名称
A101010 一般企业收入明细表
A101020 金融企业收入明细表
A102010 一般企业成本支出明细表
A102020 金融企业支出明细表
A103000 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表
研发费用加计扣除优惠明细表
所得减免优惠明细表
抵扣应纳税所得额明细表
减免所得税优惠明细表
高新技术企业优惠情况及明细表
软件、集成电路企业优惠情况及明细表
P11
税额抵免优惠明细表
概述-表单目彔
六、境外税收情况表单
表单编号
表单名称
A108000 境外所得税收抵免明细表
务
《事业单位、民间非营利组织收入、支
情
金融企业
出明细表 》（A103000）
况
的
事业单位、民间非营利组织
表
单
P8
概述-表单目彔
三、纳税调整情况表单
表单编号
表单名称
A105000 纳税调整项目明细表
A105010
视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表
A105020
未按权责发生制确认收入纳税调整明细表
企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)
——2018年修订情况及重点事项简介
P1
目 录
CONTENTS
1 企业所得税年度纳税申报表（A类）概况 2 2018年度纳税申报表修订背景 3 2018年度纳税申报表修订内容简介 4 2018年度纳税申报表填报详解
2021年第13讲_企业所得税、个人所得税法律制度(3)
第五章（二）个人所得税法律制度欧阳光明（2021.03.07）要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.张某当月取得的下列收入中,应按照“工资、薪金所得”计缴个人所得税的是（）。
A.季度效益奖3600元B.基本工资6000元C.全勤奖200元D.加班补贴500元【答案】ABCD【解析】“工资、薪金所得”，包括个人因任职或者受雇而取得的工资（选项B）（包括加班工资、岗位工资、工龄补贴等）、薪金、奖金（选项A和C）、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴（选项D）以及与任职或者受雇有关的其他所得。
2.下列有关张某当月按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税税额的计算列式中，正确的是（）。
A.[6000+200+3600+500-5000-5000×（8%+2%+0.5%+12%）]×10%-210B.[6000+200+3600+500-5000×（8%+2%+0.5%+12%）]×10%-210C.（6000+200+3600+500-5000）×10%-210D.[6000+500-5000-5000×（8%+2%+0.5%+12%）]×3%【答案】A【解析】（1）奖金（包括但不限于全勤奖、季度效益奖）均应考虑按照“工资、薪金所得”依法纳税，排除选项D；（2）“-5000”是减除费用5000，选项B错误；（3）“-5000×（8%+2%+0.5%+12%）”是专项扣除的减除，选项A正确，选项C错误。
3.张某当月出租住房租金收入应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（）。
A.（5000-200）×（1-20%）×10%=384（元）B.5000×10%=500（元）C.（5000-200）×10%=480（元）D.5000×（1-20%）×10%=400（元）【答案】A【解析】（1）房屋租赁过程中缴纳的相关税费200元，可以在个人所得税前扣除，选项BD错误；（2）每次（月）收入在4000元以上的，定率减除20%的费用扣除标准，选项C错误。
第3章 企业及其分支机构设立中的税收筹划 《税收筹划》PPT课件
企 业 设 立 的设 一立 般形 规式 律与 税 收 筹 划
增值率=（销售收入-购进项目价值）/购进项目价值
一般纳税人应纳税额 ＝销售收入×17%－可抵扣项目×17%
小规模纳税人应纳税额＝销售收入×3%
可抵扣项目金额 销售收入
＞82.4% 一般纳税人税负轻 ＝82.4% 税负相等 ＜82.4% 小规模纳税人税负轻
亏互抵，子公司可加入该集团得 到好处 ⑸向母公司支付的特许权使用费、利 息、其他间接费等，更易得到税 务当局认可 ⑹在东道国只负有限债务责任，母公 司无连带责任 ⑺可得到更多东道国客户 ⑻无形资产的税务处理可以分期摊销
⑴便于经营，财务会计制度要求比较 简单
⑵设立和经营的成本低于子公司 ⑶总公司拥有分公司资本，在东道国
地
开具《外出经营活
销 售 机 构
外设的临 时性办事
机构
动税收管理证明》， 回总机构纳税；否则 回纳税人核算 在销售地按6%纳税， 地或所在地缴纳 并处1万元以下罚款
与总公司合
的
并缴纳
形 式 选
非独立核 算的分公
司
不向购货方开具发票，
也不向购货方收取货 在生产应税消
款的，则可以汇总纳 费品的分支机构
税
2008年起实施 的企业所得税 法及其实施条 例，改变了过 去内资企业所 得税以“独立 核算”的三个 条件来判定纳 税人标准的做 法。
将以公司制和非公司制形式存在 的企业和取得收入的组织确定为 企业所得税纳税人，具体包括：
国有企业、集体企业、私营企业、 联营企业、股份制企业、中外合 资经营企业、中外合作经营企业、 外国企业、外资企业、事业单位、 社会团体、民办非企业单位和
企 业
“以产业优惠为主，区域优惠为辅” »高新技术企业：15%
股权转让中的企业所得税和个人所得税
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（一）几个关键词（续）
被收购企业的股东
收购企业
6、特殊 被收购企业的股东 收购企业取得被收
性税务处 取得收购企业股权 购企业股权的计税
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、加强征管
关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知
（国税函[ 9] 85号）
一、股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转 让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代 扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳 税（扣缴）申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳 个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管 理部门办理股权变更登记手续。
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二、股权转让中企业和个人的所得税纳税义务
（一）企业所得税 1、收入的含义 、收益计算 3、纳税义务发生的时间 （二）个人所得税 1、收益的计算 、加强征管 3、接受赠股权 4、外国个人投资者转让境内企业股权
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1、收入的含义
中华人民共和国企业所得税法实施条例
第十二条 企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币 形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有 至到期的债券投资以及债务的豁免等。
企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式 ，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货 、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
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条例第四条：“企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的 生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
纳税统筹课件-济大第一章_税收概述
第二节 税收制度
• 一、税制构成要素 • （一）纳税人 纳税人——是纳税义务人的简称，指享 有法定权利，负有纳税义务，直接交纳税 款的单位和个人，是课税主体。 纳税人分为自然人和，也称课税客体，即课税的 标的物，根据什么来征税或对什么征税， 它规定了国家征税的范围，是一种税区别 于另一种税的标志。 • 课税对象质的具体化是税目，量的具 体化是计税依据。
• 三、税收的本质和形式特征 • 1.本质 • 税收是以国家为主体、凭借政治权力参与 国民收入分配形成的超经济分配关系，是 国家与纳税人之间权利义务关系经济体现。
• 2.税收的形式特征 • 税收的本质决定了税收的形式特征，税 收的形式特征是税收本质的外在表现。 • 与其他财政收入的形式相比，税收的特 征是：强制性、无偿性、固定性（法律标 准性）。
第一节 税收的概念与特征
• 一、税收的产生 • 所谓税收的产生，是指税收从社会产 品分配中分离出来，独立成为一种分配形 式的动态过程。作为财政收入的主要形式， 税收不仅是一个分配范畴，也还是一个历 史范畴，是人类社会发展到一定历史阶段 的产物。
• • • •
税收产生的前提条件： ——国家公共权力是税收产生的政治前提； ——私有财产制度是税收产生的经济条件； 我国税收的产生——夏、商、周三代的贡、 助、彻、是我国课税的原始形式，周朝的 “赋”是我国最早的工商税。
（三）税率： 是对征税对象的征收比例或征收额度。 税率形式：累进税率、比例税率和定额税率 1、累进税率： 在税率公式中，随着税基的扩大税率相应上升， 这种税率形式称为累进税率。 累进税率可以分为全额累进税率和超额累进税 率。 • 2、比例税率 在税率公式中，随着税基的扩大，税率保持常 数不变，这种税率形式称为比例税率。 比例税率可以分为统一比例税率、差别比例税 率和幅度比例税率。
第五章-企业所得税的会计核算PPT课件
例题分析
❖ 假定甲企业适用的所得税税率为25%，2010年 利润总额为750万元。该企业当年会计与税收之 间差异包括以下事项：
❖ （1）国债利息收入50万元 ❖ （2）税款滞纳金60万元 ❖ （3）交易性金融资产公允价值增加60万元 ❖ （4）提取存货跌价准备200万元 ❖ （5）因售后服务预计费用100万元 ❖ 要求（1）：计算确定应纳税所得额及应交所
负债
将来流出的 将来不能 未来抵扣金 可抵扣暂时性
金额
抵税的金 额
差异（递延所
额
得税资产）
应纳税暂时性 差异（递延所 得税负债）
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❖ 特殊项目： ❖ 1、结转以后扣除的广告费 ❖ 2、可抵扣的亏损 ❖ 提示：不是所有的暂时性差异都是由资产、负债
的帐面价值与计税基础不同造成的
31
5.3 资产负债表债务法
❖ 暂时性差异=资产或负债的账面价值-资产或负债 的计税基础
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应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异
应纳税暂时性差异：在确定未来收回资产或清偿负 债的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性 差异，按应纳税暂时性差异确认递延所得税负债。 可抵扣暂时性差异：在确定未来收回资产或清偿负 债的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣的暂时性差 异，按可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产。
❖ 2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税 的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳 营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。
❖ 同时，2009年起下列新增企业的所得税征管范围实 行以下规定：
❖ （一）企业所得税全额为中央收入的企业和在国家 税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税 务局管理。
企业所得税法讲解周怀世1
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（六）非营业利润来源地判定
１、财产转让所得（条例七条）
—不动产转让、权益性投资资产转让 按财产坐落或称法定存在地判定-注重经济 来源地
—动产转让所得 按转让该项财产的企业或机构场所的所在 地判定-注重收益者所在地
适用 —外国个人独资企业、合伙企业?一般原则：
-作为投资者在我国依法设立企业-适用本法 -仅在我国以机构场所从事经营活动或仅取得源泉 所得的-不应局限于其名称，原则上凡具有经济组 织性质的应适用本法,否则按个人征税
3
二、税收管辖权
（一） 国际税收管辖权的两个基本概念
居民税收管辖－属人原则下的全面纳税义务，对 我国居民企业就其来源于境内和来源于境外的所 得征税（法三条）
－适应新经济活动的发展问题—电子商务等 －与税收协定常设机构的关系
• 延续时间限定 • 辅助性或准备性活动 • 独立地位和非独立地位代理人
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营业代理人税收后果示例
某外国企业在中国设立销售机构，从境外 购进价值为５０的商品，以１００销售给 境内的用户，销售过程仅发生２０人员工 资．２０的个人所得和３０的企业利润均 应在中国纳税
外国税收抵免限额为２５（２００Ｘ２５ ％Ｘ１００／２００）
实际缴纳外国税收为４０，可抵免Ａ国税 收为２５
实纳本国税额为２５（２００Ｘ２５％－ ２５）
境内外所得税总额为６５（２５＋４０）， Ａ国可抵免外国税收余额１５向以后年度 结转
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（二）综合限额法下Ｂ国投资的税 收后果
外国税收抵免限额为５０（２００Ｘ２５ ％Ｘ２００／２００）
－抵免法（税法第二十三条） －分国不分项抵免限额（条例七十八条） －间接抵免（税法第二十四条）