消费税的纳税筹划
消费税纳税筹划的基本思路是什么
消费税纳税筹划的基本思路是什么税收筹划又称为税务筹划、纳税筹划，是指纳税人在遵守税法的前提下，运用税法赋予的权利，进行旨在减轻税负(少缴税、不缴税或缓缴税)的谋划。
税收筹划包括节税和避税，它们的特点是形式上都不违抗税法，前者是充分利用税法中固有的有助于减轻税负的制度规定，规避税收负担，它符合政府的政策导向，甚至值得提倡;后者是利用现有税法中的缺陷与疏漏，通过对筹资活动、投资活动、经营活动的巧妙安排，达到规避税负的目的。
避税虽然不直接触犯税法，但它往往不符合政府的政策意图。
从税制建设的意义上说，避税必然要受到反避税的制约，它的存在可以从反面推动税收立法水平和征管水平的提高。
从远期看，节税优于避税，不会因为反避税条款的建立而失去用武之地。
需要说明的是：偷税、骗税、抗税均属违反税法的行为，与节税、避税有本质区别，不能列入税收筹划的范围。
消费税是我国现行流转税中的一个重要税种，它与相互配合，在增值税普遍调节的基础上，发挥特殊调节的功能。
为了达到必要的调控力度，消费税的税负水平较高，最高的税率达到50%，其税收负担不仅足以左右普通百姓的消费行为，而且关系到企业的经营状况和利润水平，对消费税进行税收筹划是当前企业财务工作中值得关注的一个重要问题。
一、征税范围的税收筹划从国际上看，消费税的征收范围有两种选择，一种是广泛课征于消费领域，既包括对生活消费资料的课征，也包括对生产消费资料的课征;既有少数限制消费的产品，也有人民生活的必需品。
另一种是选择部分消费品进行课征，通常是少数限制消费的生活消费品。
不同国家对征收范围的选择取决于国家赋予消费税的职能及本国的税制结构。
我国现行消费税是与增值税配合而来的，在增值税普遍调节的基础上，发挥重点调节的功能。
因此，消费税的征收范围比较窄，仅仅局限在11类商品中。
这1l类应税消费品分别是：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮及焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。
第4章消费税纳税筹划
• 通过比较可以发现，企业降低销售价格后， 销售收入减少了14000元，但应纳税款也减少 了35040元，销售利润增加了21040元。其原 因是销售税率的大幅度降低导致的消费税负 担的大幅度减轻。
补充：消费税纳税人的纳税筹划
• 【税法规定】 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进 口应税消费品的单位和个人是消费税的纳税人 生产应税消费品销售的，于销售时缴纳消费 税；金银首饰、钻石级钻石饰品的消费税改在 零售环节征收。
合并后： 应纳消费税=25000×20%+5000×2×0.5 =10000万 可节税：19000-10000=9000万元
4.3
企业销售过程中的纳税筹划
4.3.1 利用关联企业转让定价进行纳税筹划
【名词解释】
关联企业：指与其他企业之间存在直接或间接 控制关系或重大影响关系的企业。 转让定价：是指关联企业之间在产品交换或买 卖过程中，不依照市场买卖规则和市场价格进行 交易（高于或低于市场价格），以实现共同利益 最大化。
比如北京首饰厂外购翡翠戒面一批加工成翡翠戒子外购的翡翠戒面支付了消费税北京首饰厂加18k金托生产成戒子后卖给北京百货此时不交消费税也不能抵扣翡翠戒面的消费税因为纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰钻石首饰在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款
第四章
消费税筹划实务
案例导入
• 注意事项
• • •
1、符合可抵扣的范围 2、取得可抵扣的合法凭证 增值税专用发票&海关开具的专用缴款书
3、准予扣除外购应税消费品已纳消费税税额的 计算方法 当期准予扣除外购应税消费品买价 当期准予扣除外购应税消费品数量 其中，买价指购进货物增值税专用发票注明 的销售额（不含增值税）；数量为增值税专 用发票上注明的销售数量
《税收筹划》课件 项目三 消费税的税收筹划
（3）如果采取的是方案1的话，由于相当于甲企业把 乙企业生产药酒的流水线并入其旗下，那么整个生 产流程就变为甲企业将其生产的价值3000万元的粮 食白酒直接用于连续生产药酒。这样的话，就相当 于甲企业将价值3000万元的粮食白酒连续生产应税 消费品（药酒），那么这批粮食白酒在移送阶段就 无需缴纳消费税，直接只需就最终生产出来的药酒 出厂销售时缴纳消费税。值得注意的是，药酒适用 的消费税税率为10%，而粮食白酒适用的是20%的 比例税率和元/斤的定额税率，因此采用方案1的话 甲企业将来的消费税税负会较低。
• 方案1：直接销售给消费者。
• 方案2：先将白酒以每吨万元的价格出售 给独立核算的销售公司，然后销售公司再以 每吨5万元的价格销售给销售者。
三、分设独立核算的销售公司
• 筹划思路：
•
纳税人往往采取通过成立独立核算的经
营部或者销售公司，生产企业以较低但不违
反公平交易的销售价格将应税消费品销售给
经营部或者销售公司，然后销售公司再对外
为原料进行酿造，适用20%的消费税税率。乙企业以甲生产
的粮食类白酒为原料，生产系列药酒，适用10%的消费税税
率。甲企业每年要向乙企业提供价值3000万元的粮食白酒。
2014年6月，乙企业由于缺少资金和人才，无法经营下去，
准备破产。乙企业资产账面价值5200万元，资产评估价值6
000万元，其中房屋建筑物等不动产账面价值2600万元，评
一、消费税纳税人身份 与非消费税纳税人身份的选择
【 做 中 学 3-1-1】 某 公 司 现 有 1000 万 元 的 空闲资金，经过市场调研，拟投产粮食白酒或 者果汁饮料，两种产品的总投资额1000万元， 年销售额200万元，增值税税负约6%；从节 税的角度出发，该公司应当投产哪种产品？ （假设该公司为增值税一般纳税人，以上销售 额不含增值税销售额，不考虑白酒的从量消费 税）
浅析企业消费税的税收筹划
例： ） （ 某卷 烟 厂每 标准 条 卷烟 对 外调 １ 拨 价 为６ 元 ， 销售 一 标 准 箱 ， ８ 现 其成 本 为 ８ ０ 元 。 业 所 得 税 税 率 为２ ＇ 建 税 ５０ 企 ５０ ０城 ／
益 ， 进 企 业 健 康 发 展 的 必 由之 路 。 促
减轻税 收负担。 ， 业在 生产 经营的过 计 税 。 因此 企 因此 ， 产 应 税 消 费品 的企 业 如果 ６ ｘ ５ ｘ ６ 生 ８ ２ ０ ３ ％＝６ ７ （ ） ２ ０元
企 业 税 后 利 润 ：６ × ０ ５ ０ （ ８ ２５ —８ ０ —
方案 的实 施 所 带来 其 他 费用的增 加或 收 益的减少， 使纳 税人的绝 对收 益减少 。
１ ． 企 业 整 体 收 益 最 大 化 的原 则 利用
下 面 用此 方 法 以卷烟 的消 费 税 临界
除此 之 外， 料 袋、 次性 餐 盒 、 塑 一 电池及 点 举一 例： 观要 求。 因为随着经 济的不断发 展 ， 竞 税。 则 此 时 企 业 应 缴 纳 的消 费 税 ：５ ＋ １０
格 将 应 税 消费 品销售 给 独立 核 算 部 门则 ６ ７ ） （ ５ ＝ｔ７ ． 元 ） ２ ０ｘ１ ％） ６ ２５ －２ （ 可以降低 销售 额， 以较 低的计 税 依 据 计算 出来的应 纳消费 税 税额 也 较 低； 而独立 核 准条 卷烟 价格 提 高至７ 元。 他均 不变。 ６ 其 消 费 税 只 交 增 值 税 。 样 可 以起 到 节 税 ７ ｘ ５ ｘ ６ 这 ６ ２ ０ ５ ％＝１７ ０元 ） ０ ９（ 企 业 税 后 利 润 ：７ × ５ —８ ０ — （６ ２ ０ ５ ０ 按 照 中华 人 民共 和 国税 收 征 管 法
消费税的几种筹划方案
消费税的几种筹划方案消费税的税收筹划可以通过多种方式进行，下面结合现行税收政策对消费税的各种筹划方案介绍如下：国家税务总局国税发[1997]84号文件规定，纳税人用外购已税烟丝等8种应税消费品连续生产应税消费品的，允许扣除已纳消费税款。
如果企业购进的已税消费品开具的是普通发票，在换算为不含税的销售额时，应一律按6％的征收率换算。
1.当纳税人决定外购应税消费品用于连续生产时，应选择生产厂家，而不应是商家。
所谓连续生产，是指应税消费品生产出来后直接转入下一生产环节，未经市场流通。
因此，允许扣除已纳消费税的外购消费品仅限于直接从生产企业购进的，不包括从商品流通企业购进的应税消费品。
另一方面，同品种的消费品，在同一时期，商家的价格往往高于生产厂家。
由此可见，生产厂家是纳税人外购应税消费品的首选渠道，除非厂家的价格扣除已纳消费税款后的余额比商家的价格高。
2.当小规模纳税人生产企业向一般纳税人购进应税消费品时，应从对方取得普通发票，以获取更多的消费税抵扣。
例如，某小规模纳税人从某厂家购进某种应税消费品，支付价税合计100000元，消费税税率30％。
若取得普通发票，那么允许抵扣的消费税为：100000÷（1＋6％）×30％＝28302（元）若取得专用发票，那么允许抵扣的消费税为：100000÷（1＋17％）×30％＝25641（元）。
取得普通发票比取得专用发票多抵扣消费税2661元。
该笔业务，对销售方来说，无论是开具何种发票，其应纳增值税和消费税是不变的。
对购买方来说，由于小规模纳税人不享受增值税抵扣，所以并不增加增值税税负。
很显然，对购买方来说，在这里普通发票的“身价”超过了专用发票。
税法规定，纳税人将应税消费品与非应税消费品，以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据销售金额按应税消费品的最高税率纳税。
习惯上，工业企业销售产品，都采取“先包装后销售”的方式进行。
消费税税收筹划和计算
消费税=（）÷（1－20%）×20%+100×2×0.5=3625（元）
（4）计算酒厂本月应纳增值税：销项税额 =1000×17%+30000×17%+[（12500＋5000）÷ （1+17%）×17%]+[6600×（1+10%）（元）
进项税额 =17000+6000×7%+30000×13%+7200×13%+（10000 －2000）×7%+17000=39816（元）应纳税额－（元）
②酒厂给予购买方的价格折扣，是因为对及早偿还货款
而给予的折扣优待，发生在销货之后，是一种融资性质的理 财费用，其折扣额不得从销售额中减除。
③酒厂向农业生产者收购两批粮食，第一批可以按照买 价和13%的扣除率计算进项税额。第二批粮食用于职工食堂， 其进项税额不得作为当期进项税额予以抵扣。
④酒厂向小规模纳税人购买大豆准予按照买价和13%的 扣除率，计算进项税额；所支付的运费可以依7%的扣除率计 算进项税额扣除，但随同运费支付的保险费和装卸费等其他 杂费不得计算扣除。
⑦委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售 价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税 价格计算纳税。从2009年1月1日起，实行复合计税办法计算 纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量× 定额税率）÷（1－比例税率）
委托加工的应税消费品，加工企业已代收代缴消费税， 收回以后直接销售的，不再缴纳消费税。
（4）销售给某超市果酒500瓶（500毫升/瓶），
开具普通发票，收取含税销售额12500元。酒厂负责 送货上门，向超市收取运费5000元。
简述消费税税率的筹划原理及方法
简述消费税税率的筹划原理及方法消费税税率是指个人和家庭支出时所要缴纳的税费，其控制的领域主要涉及到消费者的收入、经济环境、消费行业的繁荣等，因此它是影响经济发展的重要因素之一。
因此，通过科学的筹划消费税税率，对于维护国家经济社会发展具有重要意义。
实施消费税税率筹划的原则一是根据经济运行的实际情况来安排消费税税率。
消费税税率的实施是基于国家政府对经济运行情况的判断，根据经济运行状况，确定消费税税率的实施是否必要、消费税税率的水平高低等。
二是针对各行业实施消费税税率。
根据消费行业的发展情况，对不同的行业适当的实行消费税税率，以促进经济社会发展、发挥消费税税率的综合效应。
三是实行消费税税率的渐进调整机制。
消费税税率的调整要根据实际情况慢慢调整，避免在调整过程中由于指标调整太快而造成的经济混乱。
四是根据当前经济发展状况调整消费税税率。
具体来讲，可以根据收入总量、消费支出、就业率等指标，从而动态调整消费税税率，确保消费税税率的适当水平。
筹划消费税税率的方法一是合理安排消费税税率的计税对象和计税基数。
消费税税率的筹划应根据不同的消费行业，合理安排计税对象和计税基数，以保证消费税税率的调整有助于推动经济社会发展。
二是把握消费税税率调整的比例。
在安排消费税税率调整的时候，要根据国家经济社会发展的实际情况，合理把握消费税税率的调整比例，以保证消费税税率的调整有助于经济社会发展。
三是设置消费税税率的临时调整规定。
随着经济形势的变化，可以适时设置消费税税率的临时调整规定，以提高消费税税率的适时性、灵活性。
四是促进消费税税率筹划的公众参与活动。
应鼓励有关行业和社会团体参与相关消费税税率筹划活动，将消费税税率筹划活动作为全民参与的政策执行，充分发挥消费税税率筹划的社会效应。
总结消费税税率是影响经济发展的重要因素，因此，要通过科学的筹划消费税税率，对于维护国家经济社会发展具有重要意义。
筹划消费税税率要根据经济运行的实际情况来安排，针对不同行业实施消费税税率，实行消费税税率的渐进调整机制，根据当前经济发展状况调整消费税税率，合理安排计税对象和计税基数，把握消费税税率调整的比例，设置消费税税率的临时调整规定，并促进消费税税率筹划的公众参与活动。
税务筹划课件--第四章 消费税的纳税筹划---
第一节 消费税纳税人的筹划
企业合并的纳税筹划 企业分立的纳税筹划
消费税的纳税义务人：
凡是在中华人民共和国境内生产、委托 加工和进口应税消费品的单位和个人，都是 消费税的纳税人。
一、企业合并的纳税筹划
消费税是针对特定的纳税人，因此可以通 过企业的合并，递延纳税时间。
案例4-1：
某地区有两家大型酒厂A与B，它们都是:独立核 算的法人企业。A主要经营粮食类白酒，以当地生产 的大米、玉米为原料进行酿造。B以A生产的粮食白 酒为原料，生产系列药酒。A每年向B销售产品2亿 元，计5000万千克的粮食白酒。经营过程中，由于B 缺乏资金和人才，无法经营下去，准备破产。此时B 共欠A企业5000万元货款，经评估B的资产恰好为 5000万元。A决定对B进行收购。
㈡从量计缴消费税的：计税依据为销售量 目前实行从量计缴的应税消费品有：
应税消费品 黄酒 啤酒 汽油 柴油
适用税率 240元/吨 220元/吨 0.28元/ 0.1元/ 升 （单位税额） 250元/吨 升； 0.2元/ 升
航空煤油
石脑油
溶剂油
润滑油
燃料油
0.1元/升 0.2元/升 0.2元/升 0.2元/升 0.2元/升
二、企业分立的纳税筹划
根据税法规定，消费税除金银首饰外，一般在 生产和进口环节征收消费税，在零售环节不再征收。 纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应 税消费品，应按门市部对外销售额或数量计算征收 消费税。
筹划思路：
企业可以通过设立一家专门的批发企业，以较 低但不违反公平交易的价格将应税消费品销售给该 独立核算的批发企业，再由批发企业按正常的市场 销售价格销售。这样企业的销售额减少，消费税的 计税基数减少，从而降低应纳的消费税税额。而独 立核算的批发企业由于处在销售环节，只纳增值 税，不纳消费税，整体税负下降。（但烟除外）
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
消费税的纳税筹划
消费税是一种以消费作为征税对象的税种，其税率通常较高，是各国财政收入的重要
组成部分。
在消费税的纳税过程中，纳税人可以通过合理的筹划来降低税负，提高经济效益。
下面介绍几种常用的消费税纳税筹划方法。
一、合理的进销存管理
进销存管理是企业常用的一种库存管理方法，其目的是通过控制库存数量和种类，实
现商品优化配置和生产运营成本的降低。
但是，在消费税纳税中，进销存管理还具有一个
非常重要的作用，那就是合理控制库存，降低税率。
因为消费税是按照销售额来计算的，
而销售额是由销售数量和售价共同决定的。
因此，在控制库存的同时，还需要合理控制售价，避免过高或太低。
二、巧妙运用免税政策
为了鼓励某些特定组织或个人参与某些经济活动，政府通常会制定相应的免税政策。
例如，在我国，对于科技企业研发的相关产品和技术服务都享有免征消费税的优惠政策。
因此，如果企业能够巧妙地运用这些免税政策，即可实现一定范畴内的消费税免征或减免。
三、优化企业内部管理
优化企业内部管理，可以有效地减少企业制造、采购和销售过程中产生的管理费用，
从而降低销售价格，达到减少消费税的目的。
通常来说，优化企业内部管理包括降低成本、提高效率、推进科技创新等方面。
四、合理运用进口税收优惠
很多消费品都是通过进口方式获得的，因此，合理运用进口税收优惠也是一种有效的
消费税纳税筹划方式。
在我国，针对一些关键的进口消费品，例如稀缺资源、关键零部件
和原材料，政府通常会采取减免或退税政策，使进口成本降低，进而降低消费税的税基和
税率。
总之，消费税的纳税筹划对企业的经济效益和社会效益都具有重要影响。
因为，通过
合理的筹划，不仅可以降低消费税税负，提高企业的竞争力和盈利能力，还能够增强消费
者的消费信心和支持政府相关政策的积极性。
因此，企业应该根据自身的特点和经营环境，结合相关法律法规，灵活运用合适的消费税纳税筹划方式，为经济发展注入更多活力和动力。