第八章 全面预算
第八章收益分配管理
第八章收益分配管理【重点导读】收益分配时财务活动的最后环节，收益分配政策的制定会影响投资者的决策，对企业长远发展目标产生重要影响。
通过本章学习学生应熟悉收益的形成以及分配的基本程序，掌握股利分配政策以及对企业的影响。
本章的重点是：股利政策及其利弊分析。
第一节收益分配概述国有资本收益管理的有关规定1. 国有资本收益的构成国有资本收益包括注册的国有资本分享的企业税后利润和国家法律、法规规定的其他国有资本收益。
1.亏损弥补规定企业发生的年度经营亏损，依法用以后年度实现的利润弥补。
连续5年不足弥补的，用税后利润弥补，或者经企业董事会或经理办公会审议后，依次用企业盈余公积、资本公积弥补。
注意：我们通常情况下讲的一般企业的亏损弥补是税前弥补、税后弥补、盈余公积。
在这里增加了用资本公积弥补。
3. 资产损失的处理对核实清楚的资产损失，企业可区别以下情况处理：生产经营的损失计入本期损益；清算期间的损失计入清算费用；公司制改建中的损失，可以冲减所有者权益。
3．产权转让收益的处理转让母公司国有资本所有收益，上缴主管财政机关；企业转让子公司股权所得收益与其对子公司股权投资的差额，作为投资损益处理。
第二节收益分配政策一、确定收益分配政策应考虑的因素（一）法律因素1. 资本保全约束在财务管理制度当中要求企业贯彻资本的保值增值。
当企业没有可供分配的利润，就不能给投资者分配利润。
如果强行分配的话，就视同投资者抽回资本金。
其目的是为了防止企业任意减少资本结构中所有者权益（股东权益）的比例，以维护债权人利益。
2. 资本积累约束它要求企业在分配收益时，必须按一定的比例和基数提取各种法定盈余公积金和公益金。
3. 超额累积利润约束我们国家不涉及这个问题，在西方国家，法律上缴纳所得税的税率的档次差别较大。
比如在美国，所得税当中规定经营所得(股利所得)税税率较高，资本利得(卖出价和买入价之差)所得税税率较低。
因此许多公司可以通过积累利润使股价上涨方式来帮助股东避税。
上市公司的财务预算管理制度
全面预算管理制度第一章总则第一条为了加强公司全面预算管理工作，减少经营风险，使生产经营活动有序化，提高管理工作的效率和效益，全面提高企业整体经济效益，结合公司实际情况，制定本制度。
第二条全面预算管理是按照企业制定的发展战略目标，确定年度经营目标，逐层分解、下达于企业内部各个经济单位，以一系列的预算、控制、协调、考核为内容，自始至终地将各个经济单位经营目标同企业发展战略目标联系起来，对其分工负责的经营活动全过程进行控制和管理，并对实现的业绩进行考核与评价的内部控制管理系统。
全面预算管理是对预算的编制、审批、执行、控制、调整、考核及监督等管理方式的总称。
第三条全面预算管理的基本任务如下：1、根据企业战略目标，确定企业年度经营目标并组织实施；2、明确公司各部门预算管理的职责和权限，发挥各级预算分管部门和预算责任单位的职能作用；3、合理配置企业各项资源；4、对企业经济活动进行管理、控制、分析和监督；5、为考核评价企业经营财务业绩提供有效依据。
第二章全面预算主要项目第四条全面预算是按照预算管理工作程序并通过预算模型测算产生的企业总预算，是对企业整体资源有效分配和运用的综合表现形式。
它主要包括经营预算、资本性支出预算、融资预算和财务预算。
第五条经营预算反映业务发展目标及其各项构成要素。
根据业务发展和市场竞争情况确定业务发展目标，包括业务收入、市场占有率等目标。
第六条资本性支出投资预算主要指固定资产投资预算、固定资产零购预算和收购产权控股子公司的投资预算。
固定资产投资预算反映全年建设投资支出及资金来源，根据市场需求及资金承受状况确定全年建设投资规模、投资时间、投资项目、金额及筹资方式。
固定资产零购预算反映公司下年总预计需要采购多少一般性的固定资产。
收购产权控股子公司的投资预算反映反映公司未来的业务扩张能力，公司规模壮大的第七条融资预算包括债务资本融资和权益资本融资。
债务资本融资主要由计财中心根据资金需缺程度提出公司长、短期借款、融资租赁的融资等具体融资方案经财务总监审核同意后，数额在董事会授权范围以下的，经总经理办公会讨论后由总经理批准；董事会授权范围以外的，报董事会批准。
08第八章 标准成本也差异分析
（二）标准成本的制定
产品成本包括直接材料，直接人工和制造费用 三项要素，制定单位产品的标准成本，应分别 就直接材料成本，直接人工成本和制造费用制 定。
每一成本要素的标准成本都包括“数量”标准 和“价格”标准两项内容。“数量”标准和 “价格”标准应由管理人员组织工程技术、生 产、会计、采购、销售、人事部门等相关人员 分析研究确定。每一成本项目的标准成本的基 本计算公式表述台下：
P167例题8-7
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本章考点题型
[单选]比较先进且能产生有效的激励作用标准剧本是现行可达 到标准成本。
[单选]以现有生产经营条件处于最优状态为基础确定的最低水 平的成本，叫做理想标准成本。
[单选]在实际工作中，被广泛采用的标准成本是现行可达到标 准成本。
[单选]在确定制造费用的标准成本时，其中的数量标准就是生 产单位产品所需用的直接人工工时，而价格标准则是指制造费 用分配率标准。
第八章 成本控制
本章重点难点 1、标准成本系统及作用 2、标准成本的制定 3、成本差异分析 4、成本差异处理标准和标准成本下的成本
帐务处理（难点） 学习目的 掌握运用成本差异处理标准和标准成本下
的成本帐务处理
第一节 成本控制概述
一，成本控制的定义与意义
成本控制是指企业在生产经营活动中，对 所发生的各项资源的耗费和影响成本的各 种因素进行分析与监督，及时发现与其预 定的目标成本之间的差异，分析造成实际 脱离计划的原因，积极采取相应的措施进 行纠正，从而保证成本目标的最终实现。
数量差异用于直接材料或直接人工时往往被称为用量差异或效 率差异。
（三）成本差异分析
直接材料成本差异可以分为材料价格差异和材 料数量差异。
集团公司全面预算管理办法(试行1)
鑫科集团会议管理制度目录1、目录 (1)2、第一章总则 (2)3、第二章预算组织 (3)4、第三章预算内容 (4)5、第四章预算编制 (7)6、第五章预算控制 (10)7、第六章预算调整 (11)8、第七章预算分析报告 (13)9、第八章预算考核 (14)10、第九章附则 (16)11、附件一全面预算管理办法流程图 (17)12、附件二全面预算管理表格第一章总则第一条目的为实现公司的发展战略，提高公司经营管理水平，加强公司内部控制，优化公司资源配置，建立健全公司全面预算管理体系，结合本公司实际，制订本办法。
第二条全面预算管理的基本内容及管理体系全面预算管理是指围绕公司发展战略，以经营计划为基础，以年度工作任务为目标，并将公司目标以预算形式加以量化，对公司预算年度内各种资源和经营行为所做的预期安排，使之得以实现的公司内部控制管理活动，是全过程、全方位、全员参与，对公司各种资源和经营行为全面控制的综合管理系统。
全面预算包括业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算。
全面预算管理体系包括预算组织、预算内容、预算编制、预算控制、预算调整、预算报告和预算评价等内容。
第三条全面预算管理的基本原则公司编制财务预算应当按照内部经济活动的责任权限进行，并遵循以下基本原则：1.坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理；2.坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制；3.坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。
第四条实施要求各部门主要负责人为预算管理的第一责任人，同时要确定本部门的预算管理专员，部门的预算管理专员在部门负责人的领导下，负责本部门的预算工作，确保对预算编制、批准、控制、调整、报告、考核等各环节的有效管理和监控，促进公司整体经营管理水平的提高。
公司主要负责人和各部门负责人要重视全面预算工作，组织好公司内部各层级的全面预算管理活动,要把全面预算管理作为本公司经营管理工作的重点第五条预算期间预算周期与公司的会计年度一致，从每年公历1月1日起至12月31日止。
国家预算及其管理体制
*原则*
国家在各级政府之间划分预算收支，
其最终目的是为了有效使用财政资源， 提高财政资金使用效益。为了促进各 级地方政府理财的积极性，促进各地 经济的发展和效率的提高，必须承认 不同地区经济发展及效益差别，明确 各地区经济发展的不平衡性对社会公 平的要求。
规定着政府活动的范围和方向。 从形式上看，国家预算就是按一定的 标准将财政收入和支出分门别类地排 列，可以使人们清楚地了解政府的财 政收支活动的特定表格。 从内容看，国家预算的编制是政府对 财政收支的计划安排，国家预算的执 行是财政资金的筹措和使用过程。
*分类*
它是将国家的全部财政收支汇集编 单式 入一个总预算之内，形成一个收支 预算 项目安排对照表。 是将国家的全部财政收支按其经济 复式 性质汇集编入两个或两个以上的预 预算 算，从而形成两个或两个以上的收 支对照表。
*执行*
预算执行是整个预算工作程
序的重要环节。收入入库、支 出拨付以及预算调整，都必须 按照法律和有关规定的程序进 行。各级预算由本级政府组织 执行，具体工作由本级财政部 门负责。
*调整*
预算调整 是预算执行的一项 重要程序。预算调整是指经过批 准的国家预算，在执行中因特殊 情况需要增加支出或减少收入， 使总支出超过总收入或使举借债 务的数额增加的部分改变。预算 调整必须经过各级人民代表大会 常务委员会的审查和批准。
1.
2.
科学地界定中央与地方的事 权和财权 逐步建立科学规范的财政转 移支付制度
*改革与完善*
3.
4.
5.
进一步完善省以下国家预算 管理体制 税费改革－－规范预算外资 金（详见第6章） 深化“收支两条线”改革－ －预算外资金专户管理
*改革与完善*
第八章 控制活动
02
不相容职务分离控制的内容
根据大部分企业的经营管理特点和一般业务性质,需要分离的不 相容职务主要有以下6种:
①可行性研究与决策审批相分离 ②业务执行与决策审批相分离 ③业务执行与审核监督相分离 ④会计记录与业务执行相分离 ⑤业务执行与财产保管相分离 ⑥财产保管与会计记录相分离
02
不相容职务分离控制的内容
2）记账凭证控制：
（1）及时进行会计处理 （2）记入恰当会计科目
3）会计账簿控制
4）财务报告控制
5）会计复核控制
8.4 财产保护控制
01
财产保护控制的定义
02
财产保护控制的内容
03
财产保护控制的方法
01
财产保护控制的定义
财产保护控制是指为了确保财产物资的安全、完整所采取的方法和 措施。
《企业内部控制基本规范》第三十二条规定，财产保护控制要求 企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物 保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。
02
财产保护控制的内容
财产保护的内容主要包括企业的现金、存货以及固定资产等。它们 在企业资产总额中的比重较大,是企业进行经营活动的基础,因此企 业必须加强实物资产的保管控制,保证实物资产的安全与完整。
03
财产保护控制的方法
（1）限制接触和处置 （2）财产清查 （3）建立相应的财产记录监控制度 （4）财产档案的建立和保管 （5）财产保险 （6）货币资金的保护
02
绩效考评控制的流程
图8-6 绩效控制流程图
03
绩效绩效考评的方法
1)基于财务的绩效考评方法 2)基于价值的绩效考评方法
8.8 合同控制
01
合同控制的定义
金昌铁业(集团)有限责任公司全面预算管理办法
金昌铁业（集团）有限责任公司全面预算管理办法第一章总则第一条为进一步提高公司整体管理水平和经济效益，建立健全全面预算管理机制,加强对预算的内部控制与管理，规范预算编制及调整，严格预算审批、执行、分析与考核，提高预算的科学性和严肃性，促进实现预算内部控制目标，根据《金昌铁业（集团）有限责任公司管理标准》,结合本公司实际情况，特制定本办法。
第二章全面预算的主题内容与适用范围第二条本办法规定了我公司全面预算管理的范围、职责、程序、等内容与要求。
适用于我公司和公司所属各部门全面预算管理。
第三条本办法所称全面预算，是指公司的销售预算、产量预算、成本预算、损益预算、原料采购预算、资金收支预算、筹资预算、投资预算、管理费用、财务费用、销售费用、工资薪酬等预算。
第三章预算编制的程序第四条编制财务预算，应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。
按照下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准、下达执行等编制程序进行编制，并制定详细的财务预算编制政策。
第五条全公司预算高度集中，有公司各归口职能部门初步按分管的业务向财务提出预算草案。
由计划财务部根据计划项目审核确定，报公司经理办公会决定后下发执行。
第六条公司预算编制分年度预算和月预算，年度预算从每年10月份开始编制，12月25日前全部编制完成。
月预算由每月28日将次月预算草案上报公司计划财务部，有计划财务部审核编制后于次月4日前下达。
第七条销售预测有销售部门进行市场调查，从产品销售量、价格、回款率及市场占有份额等多方面调查预测。
第八条原料采购预算由供应方面从原料的购买力、采购地、采购量、支付价款方式、原料价格进行预测。
第九条生产技术部依据高炉生产系数测算高炉生铁生产量、主要消耗、原料配比、单耗。
第十条矿山技术部依据公司年度经营情况，合理布置矿山采场，进行采矿量、采掘费用、矿山治理等各种工程的预算。
第十一条资金收支预算分资金收入预算和资金支付预算，资金收入预算由销售部门编制上报。
成本管理会计完整版本ppt课件
图3.１ 短期总成本曲线
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第一编 成本会计基本理论与内容
各种短期成本的相互关系
图3.２ 各种短期成本的相互关系
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第一编 成本会计基本理论与内容
· 长期成本 长期平均成本曲线
图3.３ 长期平均成本曲线
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3）机会成本：从事某种选择所必须放弃的最有价值的 其他选择（经济学）；已放弃的次优方案可能取得的 利益看作是被选取最优方案的“机会成本”（管理学）
5、《成本管理会计（第二版） 》 出版:中国财政经济出版社
出版日期：2003.2
6、成本管理会计 作者 王立彦 刘志远
出版机构 西蒙与舒斯特国际出版公司
7、成本与管理会计（第11版）（美）查尔斯.T.亨格瑞
（Charles T. Horngren）等
王立彦 代冰彬 等译中国人民
大学出版社
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课程考核
一、平时成绩 1、作业 2、出勤 3、课堂提问 二、期末考试 题型：单项选择题、多项选择题、判断
题、计算分析题、案例分析等
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第一章 概述
第一节 成本管理会计的产生和发展 第二节 成本管理会计的基本特征 第三节 成本管理会计的职能作用和信息
质量 第四节 成本管理会计战略与管理理论 第五节 管理会计师和职业道德规范
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（二）成本管理会计的特征
1、目的性 成本管理会计要素的选择、联系方式及其运动方向反映企业管
理当局的某种期望，服从于企业成本管理的目的 2、集合性：最基本的特征 一从构成上看，成本管理会计是由成本策划、成本控制、成本
医院全面预算绩效管理制度
第一章总则第一条为加强医院财务管理，提高资金使用效率，规范医院经济运行，根据《中华人民共和国预算法》等相关法律法规，结合医院实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于医院所有经济活动，包括收入、支出、成本费用、筹资投资、业务等预算。
第三条医院全面预算绩效管理是指以医院战略发展规划和年度计划目标为依据，运用预算手段对医院内部各类经济资源进行分配、使用、控制和考核的过程。
第四条医院全面预算绩效管理应遵循以下原则：（一）战略性原则：以医院战略发展规划为导向，确保预算目标与医院发展战略相一致。
（二）全面性原则：涵盖医院所有经济活动，实现预算管理的全面覆盖。
（三）约束性原则：强化预算约束，规范经济运行，提高资金使用效率。
（四）绩效性原则：以绩效为导向，关注预算执行结果，确保预算目标的实现。
（五）适应性原则：根据医院发展变化，及时调整预算管理措施。
第二章预算编制第五条预算编制应遵循以下程序：（一）制定预算编制方案，明确预算编制原则、范围、方法和时间节点。
（二）各部门根据医院年度计划目标，编制部门预算。
（三）财务部门对各部门预算进行审核、汇总，形成医院全面预算草案。
（四）医院领导班子讨论、审议，形成医院全面预算。
第六条预算编制应遵循以下要求：（一）合理确定预算编制基础，确保预算数据的准确性。
（二）科学设置预算科目，细化预算项目，提高预算编制的透明度。
（三）加强预算编制的协调与沟通，确保预算编制的准确性、完整性和一致性。
第三章预算审批第七条预算审批应遵循以下程序：（一）医院领导班子对医院全面预算进行审批。
（二）财务部门根据医院领导班子的审批意见，对预算进行调整。
（三）审批后的预算作为医院经济活动的依据。
第四章预算执行第八条预算执行应遵循以下要求：（一）严格执行预算，确保预算目标的实现。
（二）加强预算执行过程中的监督，防止违规支出。
（三）根据实际情况，对预算进行调整，确保预算目标的实现。
第五章预算调整第九条预算调整应遵循以下程序：（一）预算执行过程中，如遇特殊情况，需调整预算的，由各部门提出调整申请。
基金会财务管理规定
中国扶贫基金会财务管理条例目录第一章总则•为了建立、健全中国扶贫基金会简称基金会的财务管理制度,规范财务工作,加强财务管理,提高基金会的资金使用效益和财务管理水平,保证基金会扶贫事业健康发展,为基金会决策提供真实、准确、及时、完整的财务会计资料,根据基金会管理条例、会计法、民间非营利组织会计制度等国家法律、法规,参照企业内部控制基本规范,结合本基金会的宗旨、章程,制定本财务管理条例;•基金会财务管理的主要任务是：建立健全财务制度,维护机构财产安全；对基金会的经济活动进行管理、控制和监督,合理编制预算并严格执行；如实反映基金会的财务状况,加强财务核算,开展财务分析,参与机构经济决策,规范财务信息披露；按照合法、安全、有效的原则实现基金的保值、增值,且资金的的使用符合组织的章程使命及捐赠者的意向;•基金会理事会定期审议机构财务工作报告,并决定财务工作中的重大问题,财务日常管理工作由秘书处负责;•基金会的财务活动依法接受国家有关管理部门和社会公众的监督,接收国家审计部门、独立会计事务所对年度财务报表审计及重大项目的专项审计;基金会理事会换届、法定代表人离任之前,应当进行离任财务审计;第二章机构设置及职能•基金会的财务管理实行统一领导、归口管理的原则,在秘书处的领导下,设计划财务部管理各项财务活动;•计划财务部的职能：1．组织拟订基金会财务管理制度,负责在理事会授权范围内执行基金会财务管理制度,并对其执行情况进行监督;2．制订基金会会计核算原则及程序,组织基金会会计核算工作;3．根据基金会年度工作计划编制年度财务计划和资金计划,负责在秘书长办公会和理事会审批后组织实施;4．负责基金会财务预决算管理;5．负责基金会投资项目的财务论证;6．组织开展基金会的基金运作工作,制定基金会资金运作计划,加强对基金会现金流的管理;7．组织制订基金会各项项目与活动的资金与财务管理制度,负责管理和监督执行情况;8．负责所属机构和项目执行机构的财务管理和检查、内部审计工作;9．负责对基金会和所属机构、项目执行机构的财务指标考核及其财务分析,对基金会重要财务指标的管理与监督;10．负责研究财务管理的及时化、准确化、信息化,负责基金会的对外财务信息披露;11. 负责基金会员工的财务培训工作;•根据章程、业务开展情况配备有专业资格的财务人员,规范财务工作流程及岗位责任,切实做好财务管理工作;•计划财务部建立内部稽核制度,设置稽核人员,负责财务稽核工作;第三章全面预算管理•基金会执行全员参与的全面预算管理体系：从机构的年度计划出发,将机构所有部门、人员和各项活动的收入、支出均纳入预算,实现对基金会的业务活动的控制,并作为考核目标严格贯彻、落实;•年度预算由各部门按工作计划编制,经部门预算会议讨论后交计划财务部初审、汇总后提交秘书处会议审议通过后交会长会议审议,会长会议审议通过后的报理事会审批后正式执行;•预算管理由秘书处负责,在秘书长直接领导下,计划财务部作为预算管理机构,负责预算编制的初审、汇总及预算执行监督、情况分析等工作;•年中总结时,根据半年度预算执行情况和全年机构运营形势预测,进行预算调整;调整预算经部门预算会议讨论后交计划财务部初审、汇总后提交秘书处会议审议通过后交会长会议审议,会长会议审批通过后执行;•按月、季度、半年度、年度进行预算执行情况分析与反馈;年终决算时,对机构和各部门年度预算执行情况进行总结、反省,并纳入年度绩效考核;•机构年度预算执行情况需报理事会审议通过;第四章货币资金管理•基金会货币资金包括库存现金、银行存款以及可随时转换为货币资金的有价证券; •计划财务部应做好资金的管理,保护货币资金的安全与完整；合理安排资金流,建立健全资金支付与报销的授权审批流程;•现金管理：1．库存现金不得超过规定限额;如遇到特殊情况,超过规定限额应及时向秘书长通报,做好保卫值班工作;2．不得坐支现金,收到的现金应及时存入银行帐户,严格执行现金收支“两条线”；3．基金会应认真做好现金的管理工作,日记帐必须做到日清月结,并保证库存现金与帐面金额相符;4. 出纳应定期每月、季、年末、不定期的对现金进行盘点,编制现金盘点表,财务机构负责人或授权的会计应对现金盘点进行监盘和不定期的抽盘,确保现金账面余额与实际库存相符;如发现不符,应及时查明原因并作出处理;•银行存款管理：1.基金会开立基本账户用于银行收付业务;如根据业务需要,确需增开一般帐户或专用帐户,需由计划财务部提出申请报秘书长批准后方能开立;2.基金会应遵照国家相关银行帐户管理的规定,不得出租、出借帐户;3.基金会应认真执行银行支付结算办法、票据法等,超过结算起点金额1000元的所有对公业务,应通过银行转帐进行结算;4.收到的汇票、支票等银行收款凭单应及时送存银行,并进行帐务处理;5.支票、汇票、汇兑等付款,均须登记备查簿,详细填写单据编号、收款人名称、金额、用途、借款日期、报销日期等,并由经手人签字;6.出纳定期与银行核对银行存款余额,并编制银行余额调节表,会计需对银行余额调节表进行审核,对未达帐项应及时处理;第五章实物资产管理•实物资产指我会拥有或控制的、能以货币计量的物资财产,包括捐赠物资、固定资产及低值易耗品等;•实物资产管理原则：及时建帐入帐,专人管理,财务监督、核算；处置方式合法、合规,物资使用符合机构章程,最大限度地发挥物资的使用效益;•捐赠物资指社会各界捐赠的物资财产以及用接收捐赠的项目资金采购的捐赠物资;规范捐赠物资接收、物资采购、入库、仓储、出库及发放、会计记录等管理流程,保护捐赠物资的安全与完整;•固定资产指为行政管理、开展业务活动而持有的,预计使用年限超过1年且单位价值在1000元以上的有形资产;固定资产分类管理、计提折旧,建立采购、验收、领发、保管、调拨、检修、盘点、处置等管理流程;•低值易耗品是指不能作为固定资产的各种办公设备,如价值低于1000元的电子设备、日常用具等;低值易耗品取得、验收和日常管理、处置等管理方法参照固定资产的执行;低值易耗品采用一次摊销法;•无形资产等其它资产的管理参照实物资产的管理,国家有相关规定的,按国家规定执行;第六章资产保值增值•基金会的资产保值增值是指通过对基金会可支配资产进行合理规划和运用,实现基金会资产保值增值的工作;•基金运作依照合法、安全、有效和谨慎性的原则,在保证资金的安全及必要的流动性前提下,努力提升资产管理水平,实现资产的保值、增值;第七章收入管理•基金会收入分为捐赠收入、投资收益及其他收入,各项收入应当按是否存在限定严格划分限定性收入和非限定性收入;•各项收入均归口由计划财务部统一管理,按收入来源及渠道建立相应的管理和核算流程,保证收入入帐的及时与完整;•按年度工作计划依法开展募捐活动,筹集开展章程规定的公益活动的资金,所有资金纳入年度预算;•接收货币性资产捐赠,以实际到帐金额确认捐赠收入；接受非货币性资产捐赠,应当以其公允价值计算,并在完成资产的所有权转移后方能确认收入;捐赠方在向基金会捐赠时,应当提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明;•严格执行财政、税务有关票据使用的规定,按规定购买、使用和开具捐赠票据及其他票据,妥善保管各类票据;第八章费用管理•严格遵守各项财政、财务制度和财经纪律,建立健全各项支出的审批程序;各项费用支出必须贯彻厉行节约和量入为出的原则,各项资助支出和经费支出的支出范围、标准应严格执行理事会批准的年度预算;•基金会的费用按照其功能分为业务活动成本、管理费用、筹资费用及其它费用;各项费用应在实际发生时按其发生额计入当期费用;所发生的费用要履行规定的财务报销手续,报销票据要求俱全且合理合法;•业务活动成本指为了实现基金会使命及其业务活动目标,开展业务活动或者提供服务时发生的各项耗费;业务活动成本应按项目及费用性质分类进行核算和列报;开展公益项目前应制订项目的资助标准及该项目直接相关的运行成本的支付标准、列支原则、审批程序;•管理费用是指为组织和管理其业务活动所发生的各项费用;本着“节约、适度”的原则,按照经审批的本年度行政经费预算控制各项行政开支;计划财务部根据年度行政经费预算对其进行财务管理和监督,定期提供行政经费支出情况;•筹资费用指为筹集业务活动所需资金而发生的费用,包括民间非营利组织为了获得捐赠资产而发生的费用以及应当计入当期费用的借款费用、汇兑损失减汇兑收益等;•其他费用,是指民间非营利组织发生的、无法归属到上述业务活动成本、管理费用或者筹资费用中的费用;•严格区分行政支出与项目支出等各项费用;某些费用如果属于多项业务活动或者属于业务活动、管理活动和筹资活动等共同发生的,应当提供可靠的人力、物资、费用支出的计算依据,将这些费用按照合理的方法在各项活动及费用项中进行分配;•基金会工作人员工资福利和行政办公支出占基金会年度总支出的比例不得超过基金会管理条例规定的10%;第九章财务核算与分析•基金会执行民间非营利组织会计制度,按会计基础工作规范、会计档案管理办法等规定填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案,加强内部会计监督,提高会计信息质量和管理水平;•严格按照国家有关财务会计制度规定,进行财产清查、债权债务确认和资产质量核实,以记录年度内发生的全部经济交易事项的会计账簿为基本依据,认真组织机构财务核算,做到账表一致、账账一致、账证一致、账实一致;•严格按规定编制财务报告,年度财务报告接受独立会计师事务所的审计;财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书构成;•结合项目管理和服务特点,建立科学、合理的财务分析指标;通过分析,反映业务活动和经济活动的效果,并将分析结果及时反映给秘书处和理事会,为其进行决策提供科学、可靠的依据;•财务分析的内容有：预算执行情况分析,资金、资产的运用及效率分析,收入、费用支出分析,财产物资的管理情况分析等;•计划财务部应通过过程监督及事后财务分析等方式,对财务收支、资金运用、财产物资管理等情况进行监督检查;对违反国家财政、财务制度和财经纪律的行为,要及时予以制止、纠正,性质比较严重的,要向领导及有关部门报告,并按有关规定严肃处理;第十章内部会计控制与财务监督•内部控制,是指由理事会、秘书处和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动：一基金会战略；二经营的效率和效果；三财务报告及管理信息的真实、可靠和完整；四资产的安全完整；五遵循国家法律法规和有关监管要求;•秘书处负责组织领导本基金会内部控制的日常运行,对本单位内部会计控制制度的建立健全和有效实施负责;内部控制措施通常包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等;•基金会的职责分工、权限范围和审批程序应当明确,机构设置和人员配备应当科学合理；明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理各项业务的不相容岗位相互分离、制约和监督;•内部会计控制应当建立货币资金业务、采购与付款业务、捐赠物资业务、固定资产管理、捐赠收入业务、成本费用业务的岗位责任制,应当注意如下不相容岗位：1、货币资金业务的不相容岗位至少应当包括：一货币资金支付的审批与执行；二货币资金的保管与盘点清查；三货币资金的会计记录与审计监督;出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作; 2、采购与付款业务的不相容岗位至少包括：一请购与审批；二询价与确定供应商；三采购合同的订立与审核；四采购、验收与相关会计记录；五付款的申请、审批与执行;3、捐赠物资业务的不相容岗位至少包括：一捐赠物资的请购与审批,审批与执行；二捐赠物资的采购或接收与验收、付款；三捐赠物资的保管与相关会计记录；四捐赠物资发出的申请与审批,申请与会计记录；五捐赠物资处置的申请与审批,申请与会计记录;4、固定资产业务不相容岗位至少包括：一固定资产投资预算的编制与审批,审批与执行；二固定资产采购、验收与款项支付；三固定资产投保的申请与审批；四固定资产处置的申请与审批,审批与执行；五固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录;5、捐赠与收款不相容岗位至少应当包括：一客户信用调查评估与捐赠合同的审批签订；二捐赠的确认、收款与相关会计记录；三捐赠业务经办与捐赠票据开具、管理；6、成本费用业务的不相容岗位至少包括：一成本费用定额、预算的编制与审批；二成本费用支出与审批；三成本费用支出与相关会计记录;•同一岗位人员应定期作适当调整和更换,避免同一人员长时间负责同一业务;关键财会岗位,可以实行强制休假及岗位轮换制度;•按规定需要由有关负责人签字或盖章的经济业务与事项,必须严格履行签字或盖章手续;•应当加强与货币资金相关的票据管理,明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序,并专设登记簿进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用;因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据,应当按规定予以保存,不得随意处置或销毁;对超过法定保管期限、可以销毁的票据,在履行审核批准手续后进行销毁,但应当建立销毁清册并由授权人员监销;应当设立专门的账薄对票据的转交进行登记；对收取的重要票据,应留有复印件并妥善保管；不得跳号开具票据,不得开具印章齐全的空白支票;•银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效;财务专用章应当由专人保管,个人名章应当由本人或其授权人员保管,不得由一个人保管支付款项所需的全部印章; •发挥会计系统的控制作用,加强内部审计工作,建立内部会计控制定期报告制度;第十一章财务信息披露•财务信息是捐赠人、理事会、管理者和社会公众等机构利益相关方了解机构资产状况、负债水平、资金使用情况及现金流量等信息的重要来源;•财务信息披露是建立社会公信力的重要环节,基金会建立定期财务信息披露制度,提供及时、真实、完整的财务信息;•按照基金会信息披露管理办法的规定及时在机构网站及相关媒体上公布审计报告和财务会计报告及相关财务信息;第十二章附则•本基金会针对具体业务制订的财务管理办法为本条例的补充规定或详细解释,与本条例具有同等效力,但不得与本条例相冲突;•本财务管理条例自公布之日执行;。