会计基础第二.三章

会计基础会计科目和账户、复式记账
●会计科目就是爱找经济内容对各会计要素的具体内容作进一步核算的项目
●会计科目按信息的详细程度和统驭关系不同分为总分类科目和明细分类科目。

✧总分类科目又称一级科目，一般有财政部统一制定
．．．．．．．．．．
✧．明细分类科目又称二级科目，一般根据单位经济管理的需要和经济业务的具体内容
．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．
自行设置
．．．．
●会计科目按经济内容的性质不同分为资产、负债、共同、所有者权益、成本、损益六大
类（详细见附表）
●会计科目设置原则包括：合法性、相关性、实用性
．．．．．．．．．．．
✧实用性：由于各企业的经营特点不同，内部经营管理对会计信息的要求不同，允许
企业在不违背会计准则的前提下，在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总的条
件下，根据实际情况自行设置一些科目进行会计核算
●账户是根据会计科目设置的、具有一定格式和结构、用以分类反映会计要素增减变动情
况及其结果的载体
●账户的内容：1.账户的名称，即会计科目、2.日期和摘要、3.增加方和减少方金额和余
额、4.凭证号
●．账户金额关系：本期起初余额
．．．．．．．=．本期期末余额
．．．．．．
．．．．．．．-．本期减少发生额
．．．．．．．+．本期增加发生额
●账户和会计科目共同点：会计科目与账户都是对会计对象具体内容（会计要素）的科学
分类，两者设置口径一致、性质相同，账户分类和会计科目的分类内容一致，即也可分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、收入类账户、费用类账户、利润类账户。

账户除了具有与会计科目的相同方面外，还具有起自身的特征，即账户有自己的格式或结构，可用来连续、系统、全面的记录反映某种经济业务的增减变化及其结果，而
会计科目仅仅是账户的名称不存在结构。

总结为：账户和会计科目内容相同，账户有
．．．．．．．．．．．．．．．
结构，科目没结构
．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．。

．两者之间的关系：科目是设置账户的依据，二者反映内容一致，性
质相同，常常相互通用
．．．．．．．．．．
●．复．式记账是对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以
．．．．．．．．．．．．
上账户
．．．中进行记录的几章方法。

●．复式记账的特点：1.经济业务的来龙去脉、2.对记录的结果进行试算平衡、3.检查每笔
业务时候合法、合理、4.可以进行试算平衡
●复式记账在我国先后采用：借贷记账法、增减记账法、收付记账法、从．1993
．．．．年．7．月．1．
日起，我国所有企业统一采用借贷记账法
．．．．．．．．．．．．．．．．．．
●借贷记账法源于
．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．13．．世纪的意大利，借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号的一种复
式记账法。

．．．．．
●记账符号是账户的作于两方的名称用专门的符号来表示。

借贷记账法是以“借”、“贷”
两个字为记账符号分别代表账户的左方和右方。

至于“借”便是增还是“贷”表示增，取决于账户的性质和结构。

借贷记账法下，账户统一的将左右两方分为借方和贷方，在
钉子账户中，左方固定为借方，右方固定为贷方。

借贷记账法的记账规则：有借必有贷，
．．．．．．
借贷必相等
．．．．．
●试算平衡是根据会计基本等式的恒等关系和借贷记账法的借贷记账规则，检查账户记录
是否正确的过程。

其方法包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。

有雨借贷记账法是建立在“资产=负债+所有者权益”这一恒等试的平衡原理基础上，并采用“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。

●．发生额试算平衡是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检
验本期发生额记录是否正确的方法公式为：全部账户本期借方发生额合计
．．．．．
．．．．．．．．．．．．．=．全部账户本
期贷方发生额合计
．．．．．．．．
●．余额试算平衡法公式：全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计
全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计
●试算平衡虽然有利于及时检查和发现记账过程中的差错，但本身夜存在一定的局限性，
即他不能发现全部记账过程中的错误和遗漏，因为有些错误并不影响借贷方的平衡关系。

比如：1.重记某业务，即借贷同时记两次，借贷仍平衡
2.漏记某业务，借贷同时未记录，所以借贷仍平衡
3.记错方向，借贷相反
4.记错账户
5.借贷错误巧合，正好抵消
6.以同样金额多记或少记
●会计分录是对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录。

会计分录的三要
素（内容）：1.账户的名称，即会计科目、2.记账方向的符号，即借方或贷方、3.记录的金额。

书写格式：上借下贷，左右错开。

✧先借后贷，即借在上，贷在下
✧贷方的文字和数字都要比借方后退两格
✧在一借多贷或一贷多借和多借多贷情况下，借方或贷方文字要对齐，金额也应对齐
✧例：借：xxxx 0000
贷：xxxx 0000
●按照所涉及账户厄多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。

（简单分录：一
借一贷。

复合分录：一借多贷，或一贷多借，多借多贷）
●在会计核算中要根据总分类科目和明细分类科目分别设置总分类账户和明细分类账户，
进行总分类核算和明细分类核算
●总分类账户又称为总账账户，简称总账。

是根据总分类会计科目设置的，是提供总括分
类核算资料指标的账户，在总分类账户中只使用货币计量单位反映经济业务。

可以提供概括核算资料和指标，不能提供经济活动的详细核算资料和指标，是对其所属明细分类账户资料的综合
●明细分类账户又称明细只能过户，简称明细账。

是根据明细分类科目设置的，明细账提
供明细核算资料和指标，是对其总账资料的具体化和补充说明，是从属于总账的，即总账的从属账户。

而总账则统驭和控制明细账，是明细账的统驭账户。

对明细账的核算，出用货币计量反映经济业务外，必要时还需用实物计量或时间计量单位进行反映
．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．，以满总经营管理的需求
●总账和其所属的明细账的核算内容相同，只不过反映内容详细程度上不同。

总账对明细
账有统驭控制作用；明细账对总账有补充说明作用。

总账和明细账在总金额上应当相等，两者互相补充、互相制约、互相核对
●总分类账户和明细分类账户平行登记四个方面：1.依据相同、2.方向相同、3.期间相同、
4.金额相同
●勾稽关系总账账户的期初余额=所属明细账账户期初余额合计
总账账户的本期发生额=所属明细账账户本期发生额合计
总账账户的期末余额=所属明细账账户期末余额合计。