国际税收作业

作业一

1．A国某跨国公司某一纳税年度的总所得为60万元，其中国内所得40万元，来源于B国的所得20万元，A国所得税实行全额累进税率，年所得在20万元及以下的，税率为20%；

20万元至35万元的（含35万元），税率为25%；35万元至50万元的（含50万元），税率为30%；超过50万元的，税率为35%。B国所得税实行30%的比例税率。试分析该公司在A国实行和不实行免税法（包括全额免税法和累进免税法）条件下的纳税情况。2．甲国居民公司A在某纳税年度取得总所得50万元，其中来自甲国的所得30万元，来自乙国的所得20万元，甲国实行超额累进税率，10万元及以下的，税率为10%；10万元至20万元的（含20万元），税率为20%；20万元至30万元的（含30万元），税率为30%；30万元以上的，税率为40%。乙国的所得税率为30%。试计算该公司在甲国实行和不实行扣除法时应纳所得税税额。

3．甲国某居民来自国内的所得80万元，来自乙国的所得20万元，甲国的所得税率为35%，但对本国居民来源于国外的所得规定适用10%的低税率，乙国的所得税率为40%。试计算该居民在甲国实行低税法时的纳税总额。

4．甲国居民公司A在乙国设有一个分公司，某纳税年度，A公司在本国取得所得180万元，设在乙国的分公司获利20万元。甲国的所得税率为30%，乙国的所得税率为40%。试用全额抵免法计算该公司在甲国的应纳所得税税额。

作业二

1．甲国总公司来源于本国的应税营业利润100万元，税率40%，特许权使用费的税率为15%；其乙国分公司的应税营业利润100万元，税率30%，特许权使用费20万元，税率20%；丙国分支机构应税营业利润60万元，税率为30%。试用分项分国、分国不分项、分项不分国、不分国不分项抵免法计算该公司在甲国的应纳所得税税额。

2．中国某企业2008年境内所得100万元人民币，来自甲国经营所得折合人民币14万元（税后），特许权使用费折合5万元（税前）。甲国政府对其经营所得征税折合人民币6万元，对其特许权使用费征税折合人民币1万元。该企业2009年境内所得80万元，来自甲国特许权使用费折合人民币16万元（税后），甲国政府对其使用20%税率征税。要求计算该企业2008年、2009年在中国的应纳税额。

3．孙某为某有限责任公司技术总监，2009年收入情况如下：每月取得工资5000元；从美国取得一项特权使用费所得折合人民币12万元，另在访美期间举办讲座一场，美方主办单位支付酬金折合人民币5万元，总计在美国缴纳税款折合人民币1.6万元；在日本发表专业文章取得稿酬收入3000元，被日本税务当局扣缴所得税300元。请计算孙某2009年在中国的应纳税额。

4．甲国A公司为母公司，乙国B公司为子公司，丙国C公司为孙公司。A公司和B公司各拥有下一层公司股份的50%。某纳税年度，A公司在甲国取得所得300万元，B公司在乙国取得所得200万元，C公司在丙国取得所得100万元。甲国的所得税率为50%，乙国的所得税率为40%，丙国的所得税率为35%。各国允许各公司的未分配利润为净利润总额的10%，并对汇出境外的股息征收10%的预提税，试计算A公司应向甲国政府交纳的所得税税额。

5．假设英国的母公司在某一纳税年度内获取所得30万英镑，当年收到在中国的子公司支付的股息4.02万英镑，英国的所得税率为40%。中国的子公司同年获取所得折合为10

万英镑，中国的所得税率为33%，该子公司享受税率减半的优惠，实缴给中国所得税折合1.65万英镑。英国政府采用饶让抵免，试计算母公司应向英国政府交纳的所得税税额。

6. 甲国A公司在乙国有家分公司B，在丙国有家分公司C。某一纳税年度A公司从国内获取所得100万元，而它的国外分公司一个将赢利100万元，另一个将亏损50万元。甲国实行全额累进税率：年所得额500万元及以下，35%，年所得额500—1000万元，40%，年所得额1000万元以上，50%。乙国和丙国都采用比例税率，所得税税率分别为30%、40%。假设你是A公司的一位高层管理人员，你认为此时将赢利、亏损分别安排在哪国更有利？请分别采用分国限额法和综合限额法来计算，并比较哪种方法对自己的公司更有利？