财税实务集团公司和创投公司业务招待费所得税前如何扣除？
业务招待费税前扣除标准2020
业务招待费税前扣除标准2020所谓业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。
它是企业生产经营中所发生的实实在在、必需的费用支出，是企业进行正常经营活动必要的一项成本费用。
由于其直接影响国家的税收，因此税法对其税前扣除有限定——仅允许按一定标准扣除。
《企业所得税法实施条例》第四十三条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
【说明1】业务招待费扣除采用“双限额”、“孰小原则”，主要是考虑到商业招待和个人消费之间难以区分的因素。
（年度申报案例：A105000 纳税调整项目明细表（2017版）及填报说明）【说明2】计算广告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售（营业）收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。
（1、《企业所得税法实施条例》第四十四条：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2、年度申报案例：销售（营业）收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入。
但是不含营业外收入（如让渡固定资产或无形资产所有权收入）、投资收益（有特例）（正向列举和反向列举的都要记住）。
一般情况下企业的业务招待费包括两部分：一、日常性业务招待费支出，如餐饮费、住宿费、交通费等。
二、重要客户的业务招待费，即除前述支出外，还有赠送给客户的礼品费、正常的娱乐活动费、安排客户旅游的费用等。
业务招待费扣除标准案例：如果企业10年的销售收入为1000万元，招待费实际发生额为6万元，税前准予扣除为多少?如招待费实际发生额为4万元，税前准予扣除为多少?如招待费实际发生额为10万元，税前准予扣除为多少?(1)销售收入为1000万元，招待费实际发生额为6万元，按照发生额的60%扣除，税前扣除额为3万6千。
财税实务：投资公司以什么做基数计算广告费扣除限额？
投资公司以什么做基数计算广告费扣除限额？
问：在填列新企业所得税年度纳税申报表“营业收入”时，由于投资公司只有投资收益，没有营业收入，该投资公司的业务招待费，广告宣传费应该按照多少的比例计提？
答：《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准
予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
《企业所得税年度纳税申报表的补充通知》（国税函[2008]1081号）规定：附
表一（1）《收入明细表》填报说明三、有关项目填报说明1.第1行“销售（营业）收入合计”：填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入、其他业务收入，以及根据税收规定确认的视同销售收入。
本行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。
3.第3行“主营业务收入”：根据不同行业的业务性质分别填报纳税人按照国。
招待费扣除标准2017最新版【税务实务】
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招待费扣除标准2017最新版【税务实务】
业务招待费税前扣除，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数。
依据：
《企业所得税法实施条例》第43条
《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)
案例：
(1)假设A企业2014年全年收入额为10万元，实际发生业务招待费300元，问企业纳税调整金额多少?
(2)假设B企业2014年全年收入额为10万元，实际发生业务招待费1000元，问企业纳税调整金额多少?
答案：
(1)A企业收入限定标准=10万元×5‰=500元
A企业业务招待费限定标准=300元×60%=180元
A企业纳税调整增加金额=300元-180元=120元
(2)B企业收入限定标准=10万元×5‰=500元
B企业业务招待费限定标准=1000元×60%=600元
B企业纳税调整增加金额=1000元-500元=500元
业务招待费税务处理的扣除基数
在纳税申报时，对于业务招待费的扣除，首先需要确定扣除的计算基数，。
如何处理业务招待费涉及的财税问题
如何处理业务招待费涉及的财税问题作者：葛长银来源：《财会学习》2011年第02期业务招待费是每一个企业都会涉及的费用项目，但限于相关税收政策的繁杂和间隔，又没有系统的解释或引导，对一些企业来说，业务招待费涉及的财税问题仍很模糊，很多财会人员在处理业务招待费时，仍呈现“五花八门”的现象。
鉴于此，我们拟对业务招待费涉及的财税问题进行系统的探讨。
一、现行税收制度的基本规定税收制度是企业处理业务招待费的行为规范，企业的行为必须符合这个规范，才能防范涉税风险。
目前涉及业务招待费扣除标准的税收制度基本有二：(一)双重扣除标准的设定：60％与5‰企业所得税法实施条例第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5％。
即业务招待费的税前扣除应同时满足以上两个标准。
(二)计算基数的设定：销售(营业)收入包括哪些收入项目根据国税函[2008]1081号《国家税务总局关于的补充通知》附件中附表一(1)《收入明细表》填报说明的规定：“销售(营业)收入合计”填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入、其他业务收入，以及根据税收规定确认的视同销售收入，该行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。
至此，业务招待费税前扣除限额的计算基数就明确了，它包括主营业务收入、其他业务收入以及根据税收规定确认的视同销售收入；但不包括营业外收入。
二、业务招待费与餐费的关系在很多人尤其是非财务人员的观念中，招待费就是吃吃喝喝的费用。
其实不是，业务招待费与餐费既有区别，又有联系，其关系是“你中有我，我中有你”，并不是一种必然的“餐费就是业务招待费”的归属关系。
(一)业务招待费包括餐费，但不仅仅是餐费顾名思义，业务招待费是招待客人的花费，而招待客人，光吃喝是不够的，衣食住行可能都得管。
可我国现行的税收政策对业务招待费的范围却没有作出详细的解释，这就让人摸不着头脑：税法认同哪些业务招待费?这得从税收征管实务中来探讨这个问题。
所得税招待费的扣除标准
所得税招待费的扣除标准招待费是企业为了开展业务或者进行公务活动而支出的费用，涵盖了企业与合作伙伴、客户、供应商以及员工之间的招待、礼品、筹委会活动、会议以及国外出差等费用。
招待费的扣除可以减少企业的应纳所得税额，降低企业的税负，提高企业的经济效益。
不同国家在招待费的扣除标准上有所不同。
以下是一些国家的招待费扣除标准作为例子：1.美国：根据美国税法，企业在计算所得税时可以扣除合理且必要的招待费用。
招待费用在美国被分为两类：50%可扣除的招待费用和100%可扣除的招待费用。
对于50%可扣除的招待费用，企业可以在计算所得税时扣除一半的招待费用。
而对于100%可扣除的招待费用，企业可以在计算所得税时全额扣除此部分费用。
2.英国：根据英国税法，企业在计算所得税时可以扣除必要且合理的招待费用。
英国税法对招待费用并没有设定具体的百分比标准，而是要求企业在计算所得税时需证明这些费用是为了开展业务或者进行公务活动，并且是必要和合理的。
3.德国：根据德国税法，企业在计算所得税时可以扣除必要的招待费用。
德国税法规定了招待费用的具体百分比标准。
根据德国税法，企业可以扣除所有与客户、供应商、合作伙伴、员工及其家属相关的招待费用的30%。
需要注意的是，招待费的扣除标准可能会随着国家的税法变化而有所调整。
不同行业和企业也可能面临不同的招待费扣除标准。
此外，企业在享受招待费扣除的同时，也需要遵守相关的税法规定，并提供必要的凭证以证明这些费用是合理且必要的。
总之，招待费的扣除允许企业在计算所得税时减少税负，提高企业的经济效益。
不同国家在招待费扣除标准上存在差异，企业需要根据所在国家的税法规定来合理利用招待费扣除，并确保遵守相关税法的规定。
业务招待费扣除标准2019
业务招待费扣除标准2019扣费标准：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数政策依据：《企业所得税法实施条例》第43条业务招待费税前扣除标准《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)案例：(1)假设A企业全年收入额为10万元，实际发生业务招待费300元，问企业纳税调整金额多少?(2)假设B企业全年收入额为10万元，实际发生业务招待费1000元，问企业纳税调整金额多少?答案：(1)A企业收入限定标准=10万元×5‰=500元A企业业务招待费限定标准=300元×60%=180元A企业纳税调整增加金额=300元-180元=120元(2)B企业收入限定标准=10万元×5‰=500元B企业业务招待费限定标准=1000元×60%=600元B企业纳税调整增加金额=1000元-500元=500元业务招待费税务处理的扣除基数在纳税申报时，对于业务招待费的扣除，首先需要确定扣除的计算基数，根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发[2006]56号)规定，广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第1行“销售(营业)收入”。
根据企业所得税年度纳税申报表附表一(1)，即销售(营业)收入及其他收入明细表，销售(营业)收入包括：1、主营业务收入：(1)销售商品(2)提供劳务(3)让渡资产使用权(4)建造合同;2、其他业务收入：(1)材料销售收入(2)代购代销手续费收入(3)包装物出租收入(4)其他;3、视同销售收入：(1)自产、委托加工产品视同销售的收入(2)处置非货币性资产视同销售的收入(3)其他视同销售的收入。
因此企业计算年度可在企业所得税前扣除的业务招待费，应以上述规定的销售(营业)收入即主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入之和为基数计算确定。
业务招待费的纳税筹划
业务招待费的纳税筹划
在业务招待费的范围上.不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。
下面是yjbys 小编为大家带来的关于业务招待费的纳税筹划的知识，欢迎阅读。
业务招待费税法相关规定：
在业务招待费的范围上.不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。
在税务执法实践中，招待费具体范围如下：1.因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支：2.因企业生产经营需要赠送纪念品的开支：3.因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支;4.因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。
税法规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费计入会议费。
纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的.应提供能证明真实性的、足够的有效凭证或资料。
会议费证明材料包括会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。
如果税务机关发现业务招待费支出有虚假现象，或者在纳税检查中发现有不真实的业务招待支出，有权要求纳税人在一定期间提供证明真实性的、足够有效的凭证或资料，逾期不能提供资料的，税务机关可以不进一步检查，唐接否定纳税人已申报业务招待费的扣除权。
前言：业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用，也叫交际应酬费。
这项对企业财务人员来说并不陌生，但在实际工作中，面对一些业务招待费的财务与纳税筹划问题，很多财务人员却无所适从。
更有甚之，有的企业财务人员，见到餐费发票就作为业务招待费处理。
大部分人认为，餐费就都是业务招待费，招标即进行纳税调。
《招待费扣除标准》课件
假设某企业当年销售（营业）收入为1000万元，当年发生业务招待费为10万元 ，则可税前扣除的业务招待费为6万元（10 * 60% = 6万元），同时不得超过5 万元（1000 * 5‰ = 5万元），因此最终可扣除的业务招待费为5万元。
招待费的扣除条件
与生产经营活动有关
业务招待费必须是与企业的生产经营活动有关的费用，如因企业 生产经营需要而宴请客户、赠送纪念品等。
招待费扣除标准的法规背景
国家法律法规
根据国家相关法律法规，企业所得税 法及其实施条例对招待费扣除标准有 明确规定。
税务部门规定
税务部门会根据实际情况制定具体的 招待费扣除标准及管理规定，并不断 完善相关政策以适应经济环境的变化 。
02
招待费扣除标准的具体 规定
招待费的扣除比例
扣除比例
根据税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额 的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
合理分摊
对于难以划分的共同费用 ，企业应按照合理的方法 分摊，如按照收入、成本 等比例分摊。
及时调整
企业应关注税法及相关政 策的变化，及时调整业务 招待费的核算方法，确保 符合税法规定。
03
招待费扣除标准的实际 应用
企业如何执行招待费扣除标准
了解政策规定
企业应深入研究税务政策 ，确保招待费扣除标准符 合相关法律法规。
促进企业健康发展
合规的招待费扣除标准有助于企业 树立良好形象，促进企业的健康发 展。
企业如何合理使用招待费
明确使用范围
企业应明确招待费的适用范围， 确保招待费用于合法的商务目的
。
控制费用支出
企业应合理控制招待费的支出， 避免浪费和不必要的开支。
企业会计准则 招待费
企业会计准则招待费
摘要：
1.企业会计准则简介
2.招待费的定义和范围
3.招待费的会计处理方法
4.招待费的税务处理方法
5.企业如何合理控制招待费支出
正文：
企业会计准则，是为了规范企业的会计核算、财务报告和相关信息披露，提高会计信息质量，保护投资者和社会公众利益，促进社会主义市场经济健康发展，根据《中华人民共和国会计法》制定的。
招待费，是指企业为接待客户、供应商、政府部门等人员而发生的费用。
招待费的范围包括餐饮、住宿、交通、娱乐、礼品等支出。
在企业会计准则中，招待费的会计处理方法如下：
（1）发生招待费时，应借记“销售费用”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
（2）如果企业发生招待费用的业务，但尚未实际支付，应借记“应收账款”科目，贷记“销售费用”科目。
（3）实际支付招待费时，应借记“销售费用”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
在企业所得税法中，招待费的税务处理方法如下：
（1）企业发生的招待费用，可以按照实际发生的额度在企业所得税税前扣除。
（2）企业发生的招待费用，如果超过企业所得税法规定的扣除标准，则超过部分不得在企业所得税税前扣除。
为了合理控制招待费支出，企业应制定合理的招待费管理制度，明确招待费的报销标准和审批程序，加强招待费支出的内部控制。
业务招待费的处理
1、业务招待费的定义及列支范围业务招待费，是指企业在经营治理等活动中用于接待应酬而支付的各种费用，要紧包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用，例如招待饭费、招待用烟茶、交通费等。
新?企业所得税法实施条例?改变了往常的扣除比例，业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用，会计制度规定能够据实列支，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的局部不得扣除。
在业务招待费的范围上，不管是财务会计制度依旧新旧税法都未给予正确的界定。
在税务执法实践中，招待费具体范围如下：〔1〕企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支。
〔2〕企业生产经营需要赠予纪念品的开支。
〔3〕企业生产经营需要而发生的旅游景点参瞧费和交通费及其他费用的开支。
〔4〕企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。
税法规定。
企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤进会议费。
纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费，税务机关要求提供证实资料的，应能够提供证实其真实性的合法凭证，否那么不得在税前扣除。
会议费证实材料包括会议时刻、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。
在业务招待费用核算中要按规定的科目进行回集，要是不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐躲在其他科目中，那么不准许税前扣除。
一般来讲，外购礼品用于赠予的，应作为业务招待费，但要是礼品是纳税人自行生产或通过托付加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。
同时，要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直截了当作纳税调整。
业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出，与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、企业销售产品而产生的佣金以及支付给个人的劳务支出都不得列支招待费。
2、如何计算企业业务招待费？咨询题：我公司现在做所得税汇算的招待费扣除这块内容，收进是8998503.28元，会计招待费为58321元，依据所得税法第四十三条，收进*60%算出来得44992.52元具实扣除的，再用44992.52*40%得17997调增一下。
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财税实务集团公司和创投公司业务招待费所得税前
如何扣除？
集团公司和创投公司等从事股权投资业务企业的业务招待费的
税前扣除一直困扰着广大财务人员，现将全面深入解读。
一、基本规定
根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的
通知》（国税函〔2010〕79号）第八条规定，对从事股权投资业
务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资
企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例
计算业务招待费扣除限额。
二、具体解读
1、从事股权投资业务的企业究竟包括哪些？
1）根据上述文件括号内的内容“包括集团公司总部、创业投资
企业等”，那么是否仅包括这两类公司，还包括其他类型公司
吗？集团公司总部按照字面理解是构成企业集团公司的母公司，
即根据《企业集团登记管理暂行规定》（工商企字[1998]第59号）
第三条，企业集团是指以资本为主要联结纽带的母子公司为主
体，以集团章程为共同行为规范的母公司、子公司、参股公司及
其他成员企业或机构共同组成的具有一定规模的企业法人联合
体。符合一定条件的企业集团经申请，工商部门发给《企业集团
登记证》。
那么现在没有《企业集团登记证》的所谓“集团公司”适用会存
在一定的税收风险。
2）根据《创业投资企业管理暂行办法》第二条规定，本办法所