亏损弥补例题
亏损弥补的会计处理案例解析【会计实务操作教程】
亏损弥补的会计处理案例解析【会计实务操作教程】 亏损的界定 如果当年按会计准则计算的本年利润为负数，即为会计上讲的“亏 损” 。 新《企业所得税法实施条例》第十条规定：企业所得税法第五条所称 亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收 入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。 亏损弥补的新旧税法处理 新税法 《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定：企业每一纳税年度的 收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前 年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 第十八条规定：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用 以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 新法对投资收益的免税规定： 《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第二项和第三项免税规 定：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税。在 中国境内设立机构场所的非居民企业取得与该机构场所有实际联系的股 息、红利等权益性投资收益。
度亏损。
对境外所得弥亏有别。新申报表在主表计算“纳税调整后所得”之前 有一栏“加：境外应税所得弥补境内亏损” 。这说明，境外所得可以境内 亏损，但新《企业所得税法》规定，企业在汇总计算缴纳企业所得税
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 原企业所得税法规定，企业境外业务之间的盈亏可以互相弥补，但企 业境内外之间的盈亏不得相互弥补。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
公司财务建议弥补亏损方案
公司财务建议弥补亏损方案以下是 9 条公司财务建议弥补亏损方案：1. 咱可以从节省开支入手啊！比如办公用品，能重复利用就别乱买新的嘛！就像咱平时家里用水电一样，能省一点是一点呀！例子：你看那打印纸，反面也可以用起来呀，不就跟咱家里晚上随手关灯一个道理嘛。
2. 提高销售力度呀！大家都加把劲去拓展客户呀，别老是守着那点老客户。
这不就像是渔夫要去更广的海域打鱼嘛！例子：你想想，不去找新客户，就靠那几个熟面孔，能把业绩撑起来吗？3. 对一些低效的项目该砍就砍咯！别心疼，总比一直亏着强吧！这就像身上长了个瘤子，得赶紧切掉呀！例子：那些投入大回报少的项目，不就跟一个不断流血的伤口似的，赶紧处理了呀。
4. 咱能不能搞点创新的产品或服务呀，别老一套了！创新就像给车加了油门，能快速跑起来呀！例子：要是不创新，不就跟那老牛拉破车一样，啥时候能有突破呢。
5. 加强员工培训呀，让大家更有能力去赚钱呀！这就好比给士兵配上更锋利的武器去打仗嘛！例子：员工能力不提升，怎么跟竞争对手拼呀。
6. 能不能和其他公司合作一把呀，优势互补嘛！这就跟两个人一起抬重物比一个人轻松多了一个道理呀！例子：自己死磕多累呀，找个靠谱的伙伴一起干呀。
7. 重视市场调研呀，得知道客户想要啥呀！这就跟医生看病得先知道病因一样重要呀！例子：啥都不了解就瞎搞，那不就跟无头苍蝇一样嘛。
8. 把库存好好管理一下呀，别积压太多呀！那都是钱堆在那里呀！这就像家里东西堆太多没地方下脚一样难受呀！例子：那堆在仓库的货，不尽快处理，那不是占着资金流嘛。
9. 给员工来点激励政策呀，让他们更有干劲为公司赚钱呀！这不就跟给马喂草它才跑得快一样嘛！例子：没有激励，员工哪来的积极性呀。
我觉得只要公司下定决心，认真执行这些方案，肯定能慢慢弥补亏损，让公司越来越好！。
弥补亏损方案范文
弥补亏损方案范文一、现状分析。
首先得知道咱们为啥会亏损呢？是市场不景气，就像突然刮起了一阵冷风，把顾客都吹跑了；还是咱们自己内部管理出了问题，比如说钱花得像流水，但是不知道都流到哪里去了。
要是市场的问题，咱们得好好研究市场趋势，就像看天气预报一样，预测接下来是晴是雨。
如果是内部管理，那就得好好查查那些花钱的地方，就像在家里找丢失的小物件一样，一个角落都不能放过。
二、开源策略。
1. 拓展新客户。
咱们不能就守着那几个老顾客，得像渔夫撒网一样，把网撒得更大，去寻找新的客户。
比如说利用网络平台，现在网络就像一个超级大集市，咱们在上面摆个漂亮的小摊位（做个吸引人的网页或者网店），展示咱们的产品或者服务有多棒。
还可以参加各种行业展会，那就是一个个小舞台，咱们上去好好表演，让更多人知道咱们。
2. 产品或服务升级。
咱的产品或者服务要是一直不变，就像每天吃一样的菜，顾客迟早会腻的。
所以得给它们加点新调料，让它们变得更美味。
比如说如果是卖衣服的，就推出一些新款式，像那些时尚达人一样，总是能引领潮流。
要是做服务的，那就增加一些贴心的小细节，像给顾客准备一杯暖心的咖啡之类的。
3. 合作与联盟。
找一些小伙伴一起玩，力量就会变得更大。
和其他有互补优势的公司合作，就像拼图一样，把各自的优势拼在一起，就能组成一幅更美的画面。
比如我们是做手机壳的，就可以和手机厂商合作，在他们卖手机的时候顺便推荐咱们的手机壳，这样双方都能受益。
三、节流措施。
1. 成本控制。
咱们得像居家过日子一样，能省则省。
看看原材料的采购，能不能找到更便宜又质量好的供应商，就像买菜的时候货比三家。
还有日常的办公开销，那些水电费、办公用品啥的，不能大手大脚，要像守财奴一样，珍惜每一分钱。
比如说把那些不必要的灯关掉，纸张双面打印之类的。
2. 人员优化。
这可不是要随便开除人哦，而是要让每个人都发挥最大的作用。
就像足球队一样，每个球员都有自己的位置，要是有人在不合适的位置或者偷懒，那就得调整一下。
新准则下待弥补亏损的控制和核算例解
＋ ８（ ８＝ ８ 万元） 按照新税法要求 ， ［ 纳税调整时， 应 首先减 除 （ 减 ） 调 已计 人 收入 总 额 的不 征 税 收人 、 免税收入 ， 尔后再调整其他项 目金额］ （ ） ；２ 年初结 存 “ 在 税 前 弥 补 的 亏 损 ”：３８—１８＝１０（ 可 ０ ６ ４ 万 元）（） ；３ 弥补 以后 年 度亏 损 ＝纳 税 调 整后 所 得 ＝ ８（ ８ 万元 ） （ ） ；４ 应纳 税所得 额 ＝ ８— ８＝ 。 ８ ８ ０ ４ ２ １ 年 度 ： １ 纳税 调 整后 所 得 ＝ ０ ８ ，０ １ （ ）） ２ ０＋
山东商业会计 ２０ ４ ０８・
・会 计 实 务 ・
新 准 则 下待 弥 补 亏损 的控 制 和 核 算例 解
刘 志 堂 ， 大海 嵇
（ 泽县财 政局 ， 洪 江苏 淮安 摘 ２３０ ） ２ １０
要： 尚未获得 弥补 的可在 税 前 弥补 的 亏损 和 应以税后 利润 弥补 的亏损 ， 称待 弥补 亏损 。对待 弥 合
补 亏损 实施 有效 的控 制程序 和详略 适 当的核 算 ， 企业 所得 税会 计控 制的 重要 方 面。本 文 以案 例 形式 ， 是 按 照单独 、 年度 地核 算可在 税前 弥补 的亏损 的控制 方 法 ， 分 分析 研 究 可在税 前 弥补 的 亏损 确认 和 转销 ， 以及
与可在 税前 弥补 的亏损 直接 相 关的递延 税款 的确认 和转 回的基 本要 领 。
１ ８ ＝０。 ６ Fra bibliotek３２ １ ．０ ０年度 ： １ 纳税 调整 后 所得 ＝１０—１０ （） ８ ０
以前 年度税 后利 润 １９万元 ； 面上 ， ４ 账 已在 ２０ ０７年 年终确 认相 应 的递 延所 得 税 资产 ２ ６万 元 （ 计后 预 期 税率 ２ ％ ） ５ 。Ａ公 司 自 ２０ ０ ８年 至 ２ １ ０ ， 年 １年 各
企业所得税弥补亏损明细表当年亏损额
企业所得税弥补亏损明细表当年亏损额
（实用版）
目录
1.企业所得税弥补亏损的基本规定
2.弥补亏损的期限
3.弥补亏损的具体操作
4.案例解析
正文
企业所得税弥补亏损是指企业在发生年度亏损时，可以用下一年度的所得进行弥补。
如果下一年度的所得不足以弥补，可以逐年延续弥补，但最长不得超过 5 年。
企业所得税弥补亏损的规定主要有三点：首先，按照税法调整后的亏损额进行弥补；其次，以亏损年度的下一年算起，连续计算五年，中间不得中断；最后，先亏先补，后亏后补。
在企业所得税弥补亏损明细表中，当年亏损额是指当年发生的亏损可以用以后年度的利润来弥补。
例如，某企业在 2014 年的企业纳税调整后所得为负 10 万元，那么 2014 年当年可弥补的亏损额为 10 万元。
在填报企业所得税弥补亏损明细表时，需要按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策规定，填报本纳税年度及本纳税年度前 5 年度发生的税前尚未弥补的亏损额。
具体操作时，需要注意以下几点：首先，第 1 列年度填报公历年度，第 1 至 5 行依次从第 6 行往前倒推 5 年，第 6 行为申报年度；其次，第 2 列盈利额或亏损额填报主表的第 23 行纳税调整后所得的金额（亏损额以“-”表示）；最后，第 3 列合并分立企业转入可弥补亏损额，填报按照税收规定企业合并、分立允许税前扣除的亏损额，以及按税收规定汇总纳税后分支机构在2008 年以前按独立纳税人计算缴纳企业所得税尚未弥补完的亏损额。
总之，企业所得税弥补亏损是为了减轻企业的税收负担，帮助企业在
发生亏损时能够持续经营。
2019会计考试经济法基础-第42讲_基本规定、应用举例、以前年度亏损的弥补、企业取得境外所得计税时的抵免
第6单元企业所得税应纳税额计算（应用举例）一、基本规定（一）应纳税额应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额【提示】（1）企业所得税的基本税率为25%；（2）符合规定的小型微利企业，减按20%税率；（3）国家需要重点扶持的高新技术企业、符合条件的技术先进型服务企业，减按15%税率。
（二）应纳税所得额1.直接法应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损2.间接法应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额二、应用举例1.直接法计算应纳税所得额【例题·不定项选择题】（2016年）甲公司为居民企业，2014年度有关财务收支情况如下：（1）销售商品收入5000万元，出售一台设备收入20万元，转让一宗土地使用权收入300万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益80万元。
（2）税收滞纳金5万元，赞助支出30万元，被没收财物的损失10万元，环保罚款50万元。
（3）其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计3500万元。
已知：甲公司2012年在境内A市登记注册成立，企业所得税实行按月预缴。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲公司取得的下列收入中，属于免税收入的是（）。
A.出售设备收入20万元B.销售商品收入5000万元C.转让土地使用权收入300万元D.从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益80万元【答案】D【解析】符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益），免征企业所得税。
2.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的项目是（）。
A.环保罚款50万元B.赞助支出30万元C.税收滞纳金5万元D.被没收财物的损失10万元【答案】ABCD【解析】在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金（选项C）；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失（选项AD）；（5）超过规定标准的捐赠支出；（6）与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出（选项B）；（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；（9）与取得收入无关的其他支出。
企业所得税亏损弥补Excel速算模型
企业所得税亏损弥补Excel速算模型[摘要] 企业所得税亏损弥补在学校教学中常用的方法是将亏损按照时间顺序从前往后进行弥补处理，而企业实际工作中是用当年税前利润去弥补以前年度存在的亏损，逻辑上是往前追溯。
本文给出了亏损弥补的判断过程，在此基础上设计了Excel速算模型，并设计了输入输出模块。
[关键词] 企业所得税；亏损弥补；Exceldoi ：10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 01. 022[中图分类号] F232；F810.42 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2018）01- 0050- 050 引言在《税法》等理论课程，以及“企业模拟经营”等实践课程的教学中，计算应交所得税时涉及的亏损弥补问题，是一个重点和难点问题。
在参加企业模拟经营等大赛时，很多同学都采用Excel工具进行预算、编制报表，能够对所得税亏损弥补进行快速计算非常必要，本文用Excel设计了一个简便易用的速算模型，同时可供企业纳税申报填表时参考。
1 企业所得税亏损弥补的教学方法举例《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
因此亏损弥补，是企业所得税处理中的重要内容。
《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
这五年内无论盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算。
因此，亏损弥补期必须自亏损年度的下一个年度起连续五年不间断计算；当连续发生亏损时，应该自第一个亏损年度起，先亏先补。
[例1] 某企业2010-2017年各年税前盈亏情况见表1。
假设2010年之前没有未弥补亏损，问该企业2017年应纳企业所得税为多少？针对这个具体案例来说，2010年亏损的50万元可以在有盈利的2011、2013和2014年分别弥补5万元、15万元和20万元，共40万元，2015年企业亏损，由于补亏期限最长不得超过5年，2010年未弥补的10万元亏损，在2016年时已经过了弥补期限，不能弥补。
盈余公积补亏
问题：去年我们企业亏损200000,今天会有250000的利润，怎么弥补亏损，会计分录怎么做啊？1、本年每季度终了后15日前，按会计利润计算并进行预缴所得税，年度终了5个月内，即次年的5/31前进行汇算缴2、以前年度发生的亏损，可用采用一些方法补亏。
企业弥补亏损的方式主要有三种：1）企业发生亏损，可以用次年度的税前利润弥补，次年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。
2）企业发生的亏损，5年内的税前利润不足弥补时，用税后利润弥补。
3）企业发生的亏损，可以用盈余公积金弥补。
企业弥补亏损的方式主要有三种：1、企业发生亏损，可以用次年度的税前利润弥补，次年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。
2、企业发生的亏损，5年内的税前利润不足弥补时，用税后利润弥补。
3、企业发生的亏损，可以用盈余公积金弥补。
以税前利润或税后利润弥补亏损，均不需要进行专门的账务处理，只要将企业实现的税后利润自“本年利润”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”科目的借方余额自然抵补；所不同的是以税前利润进行弥补亏损的情况下，其弥补的数额可以抵减企业当期的应纳税所得额，而用税后利润进行弥补亏损的数额，则不能在企业当期的应纳税所得额中抵减。
例1：某企业2008年发生亏损100万元，在年度终了时，企业应当结转本年发生的亏损。
则处理为：借：利润分配——未分配利润100贷：本年利润100例2：假设该企业2009年至2013年每年实现税前利润10万元，根据制度规定，企业发生的亏损可以在五年内用税前利润进行弥补。
该企业在2009年至2013年均可在税前进行亏损弥补，在每年终了时，则处理为：借：本年利润10贷：利润分配——未分配利润10例3：该企业2013年“利润分配——未分配利润”账户期末余额为借方余额50万元，即还有50万元亏损未进行弥补。
假设该企业2014年实现税前利润80万元，根据制度规定，该企业只能用税后利润弥补以前年度亏损，该企业适用的企业所得税率为25%，企业没有其他纳税调整事项，其应纳税所得额为80万元，当年应缴纳的所得税为20 （80×25%）万元，则处理为：借：所得税费用20贷：应交税费——应交所得税20同时，借：本年利润20贷：所得税费用20结转本年利润，弥补以前年度未弥补的亏损：借：本年利润50贷：利润分配——未分配利润50该企业2014年“利润分配——未分配利润”科目的期末余额为贷方余额10（－50+80-20）万元。
亏损弥补的会计处理案例解析
亏损弥补的会计处理案例解析高顿网校友情提示，最新咸阳国家会计远程教育网上公布相关亏损弥补的会计处理案例解析等内容总结如下：亏损的界定如果当年按会计准则计算的本年利润为负数，即为会计上讲的“亏损”。
新《企业所得税法实施条例》第十条规定：企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。
亏损弥补的新旧税法处理新税法《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
第十八条规定：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
新法对投资收益的免税规定：《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第二项和第三项免税规定：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税。
在中国境内设立机构场所的非居民企业取得与该机构场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条规定，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。
不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
旧税法《企业所得税暂行条例》第十一条规定：纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。
国税总局下发的《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发[2006]56号)文件则规定，新申报表在纳税调整时先不将投资收益还原，待纳税调整弥补亏损后，再加上应补税投资收益已缴所得税额[投资收益÷(1－被投资企业适用税率)×被投资企业适用税率]，计算应纳所得税额。
新旧税法差别新税法将投资收益作为免税收入，不再遵从国税发[2006]56号文的规定。
企业所得税亏损弥补问题税务解答
1. 问题内容：我公司是外商独资企业，去年亏损，本年盈利今年需要做弥补亏损，我第四季度的所得税表利润总额应该怎么填？在申报本季度的所得税表之前还用去税务局审批吗？问题附件：无您应当在企业所得税季度预缴纳税申报表（A类）报表第4栏次“利润总额”的累计金额栏次中填写本年盈利额减去以前年度亏损额后的余额，但是余额必须大于等于零。
您企业应当在汇算清缴期结束以前，向主管税务机关提交有资质的税务师事务所出具的《亏损年度经济鉴证证明》。
修改：《国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知》（国税函〔2008〕635号）规定，中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第4行“利润总额”修改为“实际利润额”。
填报说明第五条第3项相应修改为：“第4行‘实际利润额’：填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。
纳税人在税收法规规定的亏损弥补期内，发生弥补以前年度亏损行为的，在纳税申报(包括预缴申报和年度申报)前，报送由具有法定资质的中介机构出具的经济鉴证证明。
亏损年度已经税务机关检查的纳税人，在税收法规规定的亏损弥补期内，发生弥补以前年度亏损行为的，在纳税申报(包括预缴申报和年度申报)前，可不附报中介机构出具的经济鉴证证明，但应提供《税务稽查结论》或《税务处理决定书》。
2. 问题主题：关于第四季度所得税的问题问题内容：请问，如果企业是前三个季度都是亏损，在第四季度有盈利，但全年还是亏损，在这种情况下，第四季度所得税是按什么数缴纳，是按全年累计数，还是就按第四季度数预缴？烦请在百忙之中给予解答，谢谢！根据关于印发《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》等报表的通知（国税函〔2008〕44号）的规定：纳税人当期应补（退）的所得税额为“累计金额”列第9行“应补（退）的所得税额”的数据。
因此，企业在填写季度所得税A类报表时应按“累计金额”列第9行“应补（退）的所得税额”的数据交税，如果累计金额本行为负数，则第四季度不需要预缴企业所得税。