所得税例题分析
个人所得税纳税筹划及案例分析65页PPT
课堂练习：中国公民李某取得翻译收入20000元 ，从中先后拿出6000元、5000元，通过国家机关 捐给了农村义务教育和贫困地区，李某就该笔翻 译收入应缴纳的个人所得税为：
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课堂练习 某作家2008年5月份出版一本书，取得稿酬5000
元。该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得稿 酬1000元，7月份取得稿酬1000元，8月份取得稿 酬1500元。 出版应纳税额 =5000×（1－20%）×20%×（1－30%） ＝560（元） 连载三个月的稿酬应合并为一次： （1000＋1000＋1500－800）×20%×（1－30%） ＝378（元） 共计应缴纳个人所得税 ＝ 560 ＋378＝938（元）
【计算公式】 应纳税额 ＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ＝（每月收入额－3500元或4800元）×适用税
率－速算扣除数
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课堂练习：
中国公民李某为居民纳税人，在某大学工作
。20011年5月李某收到学校财务部门发放的“工资
单”：基本工资1400元，岗位津贴1200元，课时津
贴1750元，政府特殊津贴100元，独生子女补贴50
1、财产租赁过程中缴纳的税费（营业税、城市维护建设税 、房产税和教育费附加等）。
2、由纳税人负担的该出租资产实际开支的修缮费用，允许扣 除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在 下一次继续扣除，直到扣完为止。
每次(月)收入不足4000元的：
应纳税额=[每次(月)收入额－准予扣除项目－修缮费用 (800元为限)－800元]×10%
1、在我国无住所 2、在我国不居住或居住不满1年
居民纳税人：负有无限纳税义务。其所取得的应 纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外 任何地方，都要在中国境内缴纳个人所得税。
企业所得税经典例题--资料
企业所得税经典例题9-15计税收入的确定【例题3.多选题】根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，正确的有（）。
A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现B.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.接受捐赠收入以实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现D.作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品收时是实现E.股息等权益性收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现【答案】BCD【解析】特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现，而不是实际取得收入的日期确认收入实现，选项A不正确；股息等权益性投资收益按照被投资方作出的利润分配决定的日期确认收入的实现，而不是实际收到所得的日期确认收入实现，选项E不正确。
折扣折让及销售退回【例题6.单选题】下列关于企业所得税收入确认，表述正确的是（）A.售后回购业务企业所得税上不确认收入、收到的款项应确认为负债B.以买一赠一销售商品的，赠送的商品应视同销售计入收入总额C.以旧换新业务按照销售的新货物和换入的旧货物差额确认销售收入D.企业给予购货方现金折扣，扣除现金折扣前的金额确定销售商品金额【答案】D【解析】选项A，采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。
有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以商品销售进行融资，收到的款项应当确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购其间确认为利息费用；选项B企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项销售收入；选项C 销售商品以旧换新的，销售商品应当按照商品销售收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
不征税收入与免税收入【例题7.多选题】根据企业所得税法的规定，下列选项中应计入应纳所得额，缴纳企业所得税的有（）A.国债利息收入B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.违约金收入D.确实无法偿付的应付款项E.非营利资质接受其他单位捐赠的收入【答案】CD国债利息收入和非营利组织接受捐赠的收入属于免税收入；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入；违约金和确实无法偿付的应付款项，属于企业所得税应税收入中的其他收入，应计入应纳所得额，缴纳企业所得税。
个人所得税法例题
【例题·单选】我国目前个人所得税采用（）。
A.分类征收制B.综合征收制C.混合征收制D.分类与综合相结合的模式【答案】A[例题]退休人员再任职取得的收入，按“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税(×）【例题·多选】下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税的有（）。
A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得B.私营企业的个人投资者以本企业资金为本人购买的汽车C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得【答案】AC【例题·多选】张某承包了一家餐厅，餐厅每年支付张某承包收入10万元，张某不参与分享经营成果；李某承包了一家国有招待所，承包合同规定每月支付李某工资4000元，还规定每年要上交承包费50万元，其余经营成果归李某所有。
则下列关于个人所得税的说法正确的是（）。
A.张某取得的承包费按照工资薪金项目征税B.张某取得的承包费按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税C.李某取得的工资按照工资薪金项目征税D.李某取得的工资和承包费都按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税【答案】AD【例题·多选】下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有（）。
A.外部董事的董事费收入B.个人兼职收入C.教师受聘给企业讲座取得的收入D.在校学生参加勤工俭学活动取得的收入【答案】ABCD【例题·单选】下列属于稿酬所得的项目有（）。
A.记者在本单位刊物发表文章取得的报酬B.提供著作的版权而取得的报酬C.将国外的作品翻译出版取得的报酬D.书画家出席笔会现场泼墨书写取得的收入【答案】C【例题·多选】下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有（）。
A.个人取得的特许权经济赔偿收入B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入C.作家公开拍卖自己写作时用过的金笔的收入D.电视剧编剧从任职的电视剧制作中心获得的剧本使用费收入【答案】ABD【例题·多选】以下应按照利息股息红利项目征收个人所得税的有（）。
五年补亏企业所得税例题
五年补亏企业所得税例题
企业所得税以前年度弥补的例题详解：
企业2004年发生亏损18万元，2005年盈利10万元，2006年亏损1
万元，2007年盈利4万元，2022年亏损5万元，2022年盈利2万元，2022年盈利30万元。
该单位2004-2022年总计应缴纳的企业所得税税额
为多少万元？
解：按照现行税法规定，在发生亏损后的连续五年内可用税前利润弥
补亏损，不能弥补的从第六年开始用税后利润弥补。
各年的应纳所得税额如下：
2004年：0元（亏损留低额18万元，至2022年）；
2005年：0元（2004亏损待留抵额8万元）；
2006年：0元（2006年亏损待留抵额1万元）；
2007年：0元（亏损待留低额分别为2004年（8-4）=4万元、2006
年1万元）
2022年：0元（亏损待留低额分别为2004年4万元、2006年1万元、2022年5万元)
2022年：0元（亏损待留低额分别为2004年（8-4-2）=2万元、
2006年1万元、2022年5万元，但根据规定2004年的亏损待留低额2万
元已经不能在用超过5年期以后年度的所得税进行弥补，即2004年度的
亏损不能用2022年度的所得税进行弥补，2022年度的只能弥补2004年
度以后的亏损，所以2004，2022年度总计应缴纳的企业所得税税额：
2022年：应纳所得税=（30-1-5）0。
25=6万元。
）。
企业所得税例题及答案
1.某股份公司于4月注册成立并进行生产经营, 系增值税一般纳税人, 从事食用油生产销售, 该公司执行《公司会计准则》。
纳税调节后所得额为-52万元。
有关资料如下:（1）销售应税产品获得不含税收入1万元；销售免税产品获得不含税收入3000万元。
（2）应税产品销售成本4000万元；免税产品成本为1000万元。
（3）应税产品销售税金及附加200万元；免税产品税金及附加50万元。
（4）销售费用3000万元, 其中广告及宣传费2600万元。
（5）财务费用200万元。
（6）管理费用1190万元, 其中业务招待费100万元、新产品研究开发费30万元。
（7）获得投资收益40万元, 其中投资非上市公司旳股权投资按权益法确认旳投资收益30万元, 国债持有期间旳利息10万元。
（8）营业外支出800万元, 其中公益性捐赠支出100万元、非公益性捐赠50万元、违约金支出20万元。
（9）资产减值损失200万元, 为本年度计提存货跌价准备。
（10）全年提取雇员工资1000万元, 实际支付800万元, 职工工会经费和职工教育经费分别按工资总额旳2%、2.5%旳比例提取。
全年列支职工福利性支出120万元, 职工教育经费提取25万元, 实际支出20万元, 工会经费计提并拨缴20万元。
公司旳期间费用按照销售收入旳比例在各项目之间分摊。
假设除上述资料所给内容外, 无其他纳税调节事项。
公司所得税税率为25%。
规定：根据上述资料和税法有关规定, 回答问题：1.该公司旳会计利润2.该公司准予税前扣除旳期间费用合计金额（涉及免税项目）3.该公司纳税调节增长额4.该公司纳税调节减少额5.该公司实际应纳所得税额1.解析: 会计利润＝（1+3000）-（4000+1000）-（200+50）-（3000+200+1190）+40-800-200=4400（万元）2.解析: （1）广告费和业务宣传费支出扣除限额=15000×15%=2250（万元）；实际发生广告费和业务宣传费为2600万元, 应调增=2600-2250=350（万元）；准予扣除旳销售费用=3000-350=2650（万元）（2）业务招待费：1500×5‰=75（万元）, 100×60%=60（万元）, 应调增=100-60=40（万元）；准予扣除旳管理费用=1190-100+60=1150（万元）（3）准予扣除旳期间费用合计=2650+1150=200=4000（万元）3.解析: （1）捐助支出；公益性捐赠限额=4400×12%=528（万元）, 公益性捐赠全额扣除；非公益性捐赠支出50万元调增所得。
递延所得税税率变化怎么算例题
递延所得税税率变化怎么算例题
在计算递延所得税税率变化的例题中，有两种常见情况：
1. 公司所得税税率变化对递延所得税资产或负债的影响：
假设公司A有一项递延所得税资产，金额为100,000，根据原
始税率计算得到的递延所得税资产为10,000。
现在税率发生变化，从30%上升到35%。
那么计算新的递延所得税资产应按
照新税率进行计算：100,000 * (1 - 35%) = 65,000。
所以，递延所得税资产减少为65,000 - 10,000 = 55,000。
2. 递延所得税资产或负债的确认对公司所得税税率变化的影响：假设公司B有一项递延所得税负债，金额为200,000，根据原
始税率计算得到的递延所得税负债为30,000。
现在税率发生变化，从25%上升到30%。
那么计算新的递延所得税负债应按
照新税率进行计算：200,000 * 30% = 60,000。
所以，递延所得税负债增加为60,000 - 30,000 = 30,000。
以上是两个常见的递延所得税税率变化的例题计算方法。
需要注意的是，具体的计算方法可能因为会计准则和税法的不同而有所变化。
在实际应用中，建议根据所使用的会计准则和税法规定进行具体计算。
关于企业所得税的经典例题
某国有百货商场2007年经营业务情况如下： 全年营业收⼊1500万元，营业成本800万元，营业税⾦及附加30万元，其中：⼟地使⽤税2万元。
营业费⽤523万元，其中⽀付合法经纪⼈佣⾦8万元，佣⾦⽐例8%。
管理费⽤98万元，其中⽀付关联企业管理费10万元，⼯商业联合会会员费5万元，⼟地使⽤税2万元。
财务费⽤50万元，其中因逾期归还银⾏贷款，⽀付银⾏加收的罚息8万元。
营业外收⼊20万元，其中因债权⼈破产应付未付款5万元。
营业外⽀出30万元，其中经批准报商品损失10万元，进项税额1.7万元，未扣除商品变价收⼊1万元。
请计算该商场2007年应缴纳的企业所得税。
【答案及解析】 （1）营业税⾦及附加中不应列⽀⼟地使⽤税2万元。
（2）营业费⽤中⽀付合法经纪⼈佣⾦8万元，可以扣除5万元（8÷8%×5%）。
（3）管理费⽤中⽀付关联企业管理费10万元不得扣除；⼯商业联合会会员费5万元，⼟地使⽤税2万元可以扣除。
（4）财务费⽤中因逾期归还银⾏贷款，⽀付银⾏加收的罚息8万元不属于⾏政性罚款，可以扣除。
（5）营业外收⼊中因债权⼈破产应付未付款5万元，应计⼊应纳所得税额。
（6）营业外⽀出中经批准的商品损失10万元，进项税⾦1.7万元可以扣除，但应扣除商品变价收⼊1万元。
应纳税所得额=1500-800-（30-2）-[523-（8-5）]-（98-10）-50+20-（30-1）=5(万元)应纳所得税额=5×27%=1.35(万元) 例.某外商投资举办的摩托车⽣产企业，1999年5⽉在我国投产，经营期限15年。
1999年～2004年的获利情况分别为－30万元、20万元、50万元、70万元、120万元、160万元。
2005年1～11⽉份实现应纳税所得额140万元，12⽉份⽣产经营情况如下： （1）外购原材料，⽀付价款480万元，增值税81.6万元，取得增值税专⽤发票；⽀付运输费⽤48万元，取得运输单位开具的普通发票；（2）向国外销售摩托车800辆，折合⼈民币400万元；在国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150万元；（3）应扣除的摩托车销售成本300万元；发⽣管理费⽤90万元，其中含交际应酬费20万元；发⽣销售费⽤40万元；（4）发⽣意外事故，损失当⽉外购的不含增值税的原材料⾦额32.79万元（其中含运费⾦额2.79万元），本⽉内取得保险公司给予的赔偿⾦额12万元；（5）从境外分⽀机构取得税后收益82.5万元，在国外实际已缴纳了25％的公司所得税。
境内外经营所得个税计算例题
境内外经营所得个税计算例题案例情况：一位中国居民纳税人，2019年在境内获取综合所得工资所得18万元，综合所得全年预缴个税180000*20%-16920=19080元。
其中：境外A国劳务所得（应并入综合所得）5万元，A国劳务所得扣缴个税1万元并获取完税凭证，A国股息红利所得10万元，A国股息红利所得扣缴个税1.5万元；境外B国劳务所得（应并入综合所得）5万元，A国劳务所得扣缴个税5000元并获取完税凭证，B国经营所得10万，B国经营所得扣缴个税7000元并获取完税凭证；境外C国股息红利所得10万元，C国股息红利所得扣缴个税3万元；出租房屋所得20万元，C国扣缴个税6万元并获取完税凭证。
税费计算：1、分项所得-综合所得分国计算2019年汇算清缴时，境内外综合所得合计18+5+5=28万，综合所得全年应纳税额=280000*20%-16920=39080元。
境外A国综合所得抵免限额=境内外经营所得应纳税额*A国综合所得/境内外综合所得合计=39080*50000/280000=6978.57元，A国实际扣缴个税10000元大于抵免限额则只能按照限额抵免，即A国税收抵免限额为6978.57元。
境外B国综合所得抵免限额=境内外综合所得应纳税额*B国综合所得/境内外经营所得合计=39080*50000/280000=6978.57元，B国实际扣缴个税5000元小于抵免限额则按照实际交税额抵免，即B国税收抵免额为5000元。
因此2019年综合所得应补税金额=全年境内外综合所得应纳税额-综合所得境内预缴税额-A国综合所得抵免税额-B国综合所得抵免税额=39080-19080-6978.57-5000=8021.43元。
A国未抵免完部分10000-6978.57=3021.43元可以结转以后继续在A国所得抵免。
2、分项所得-经营所得分国计算2019年汇算清缴时，境内外经营所得合计10万，经营所得全年应纳税额=100000*20%-10500=9500元。
个人所得税例题及答案
个人所得税1.中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。
2011年5月取得的部分实物或现金收入如下：（1）公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。
经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。
（2）将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。
经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。
（3）受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。
（4）当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5320.56元。
同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的2010年度红利2000元。
（5）因有一张购物发票中奖得1000元奖金。
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
（1）计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。
（2）计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。
（3）计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。
（4）计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。
（5）计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。
（6）计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。
【答案】（1）应代扣代缴的个人所得税=（350000-70000）×20%=56000（元）（2）著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=50000×（1-20%）×20%=8000（元）（3）书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=（350000-200000）×20%=30000（元）（4）讲课费收入应缴纳的个人所得税=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）（5）销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税=2000×50%×20%+5320.56×20%=200+1064=1264（元）（6）发票中奖收入应缴纳的个人所得税=1000×20%=200（元）2.中国公民李某为某公司的高级职员，2011年的收入情况如下：（1）业余撰写中篇财经小说，在北京晚报上连载，3个月的稿酬收入分别为20000元、40000元和20000元；（2）参加某厂家有奖促销，中奖所得共计30000元，即刻从中拿出4000元通过社会团体向灾区捐赠，取得捐赠票据；（3）购买某基金公司的基金，该基金公司投资方向为股票市场，年终分配上市公司的股息，该个人税前获利（股息）53000元；（4）10月份，李某由所在公司派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇用单位每月支付给李某工资4000元和8000元。
个人所得税例题及答案
个人所得税例题及答案例题1：中国公民郑某2019年度取得下列所得：（1）全年取得基本工资收入500000元，郑某全年负担的“三险一金”39600元。
（2）郑某与他的妻子翠花7年前结婚前分别贷款购买了人生中的第一套住房，夫妻双方商定选择翠花购买的住房作为首套住房贷款利息支出扣除。
（3）郑某的儿子小石头2016年4月20日出生，女儿小苗苗2019年春节出生，夫妻双方商定子女教育支出由郑某扣除。
（4）郑某和妻子均为独生子女，郑某的父亲已经年满60岁，母亲年满56岁，郑某的父母均有退休工资，不需要郑某支付赡养费，由于郑某的岳父母在农村生活，郑某每月给岳父汇款2000元。
（5）郑某参加了2018年税务师考试，购买了网校的课程共支出3000元，通过努力于2019年3月拿到税务师证书，并获得了网校颁发的全国状元奖金50000元。
（6）6月从持有三个月的某上市公司股票分得股息1500元，从银行取得银行储蓄存款利息3000元，从未上市某投资公司分得股息2000元。
（7）9月份在境内出版图书取得一次性稿酬95000元。
（8）12月份取得全年一次性奖金350000元，储蓄存款利息2000元，保险赔款5000元，省政府颁发的科技创新奖金120000元。
（假设郑某取得全年一次性奖金选择不并入当年综合所得计算纳税）要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算2019年子女教育支出专项扣除额。
（2）计算郑某可扣除的住房贷款利息支出额，并简述税法规定。
（3）简述郑某不用缴纳个人所得税的收入有哪些。
（4）计算郑某6月份取得股息、利息应缴纳的个人所得税。
（5）计算郑某全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。
（6）计算郑某2019年综合所得应缴纳的个人所得税。
（1）学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。
儿子教育支出2019年可扣除金额＝1000元/月×9个月＝9000（元），女儿尚未满3岁，不得扣除子女教育支出。
（2）夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，本题中夫妻双方商定选择翠花购买的住房作为首套住房贷款利息支出扣除，所以郑某不得扣除住房贷款利息支出。
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东瀛创价公司自行研究开发一项新技术，截止2009年10月31日，发生研发支出合计200万元，经测试该项研发活动完成了研究阶段，从2009年11月1日开始进入开发阶段。
该阶段发生研发支出300万元，假定符合无形资产准则规定的开发支出资本化的条件。
2009年12月31日，该项研发活动结束，最终开发出一项非专利技术，公司该项非专利技术的使用寿命为10年。
2009年会计利润为400万元。
公司2010年度按会计准则核算的会计利润为500万元，按税法规定没有其他调整事项。
将构成无形资产的研究开发费用总额的150%，直接转入无形资产成本，同时将加计的50%成本的摊销额提前计入企业研发年度的净利润。
在会计核算时，按使用寿命进行平均摊销，将加计后的摊销额直接计入成本费用，不需要再进行纳税调整，从会计核算上享受了税收优惠。
要求：创价公司研究开发费用有未形成无形资产的部分和形成无形资产两部分进行核算，请简要说明会计核算上如何体现享受研发支出的税收优惠政策。
解：（1）未形成无形资产部分
2009年400万利润是扣除了研究阶段费用200万，税法与会计一致。
在此基础上再扣除50%：
2009年纳税所得 =400-200×50%=300（万元）
2009年应纳所得税=300×25%=75（万元）
账面价值？- 计税基础？ = ？
（2）形成无形资产部分
A.2009年底形成无形资产的300万，按150%加计后转入无形资产
借：无形资产——非专利技术 450（300×150%）
贷：研发支出——资本化支出300
以前年度损益调整150（450-300）账面价值 - 计税基础 = 450– 0 = 450
B. 2009年底将以前年度损益调整的150万，作为净利润提前计入企业研发年度的净利润。
借：以前年度损益调整150
贷：利润分配150
C. 2010年起无形资产摊销处理，直接计入成本，不做纳税调整，享受优惠。
借：制造费用45（450/10年）
贷：累计摊销45
即承认会计利润核算的成本（每年制造费用45万）扣除
创鑫公司欠宝姿服装公司的信用贷款350000元。
由于创鑫公司资金困难，短期内不能支付该项货款，按照合同约定，该笔货款已于2010年5月1日到期。
2010年7月1日，经双方协商，宝姿服装公司同意创鑫公司以其生产的产品偿还债务。
该产品的公允价值为20万元，实际成本为12万元。
创鑫公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
宝姿服装公司于2010年8月1日收到创鑫公司抵债的产品，并作为库存商品入库。
要求：（1）简要说明两公司通过债务重组形成的利得或损失的过程；
（2）简要说明两公司的债务重组业务由于按照我国会计准则规定采用资产负债表债务法核算，对企业业绩及财务状况产生的影响。