流动资产W-14存货明细科目明细审计程序表
会计报表附注明细审计程序表
索引号：（审计机关名称）会计报表附注明细审计程序表被审计企业名称: 页次：1审计程序执行情况说明工作底稿索引号1．检查与应收款项有关的事项在会计报表附注中的披露（1）估计坏账损失的方法；（2）确认坏账的标准；（3）应收账款账龄分析；（4）用于抵押、担保的应收账款、应收票据；（5）发生债务重整的，重整前与重整后的债权金额等情况的披露；（6）主要管理人员欠负款项。
2．检查存货在会计报表附注或附表中的披露（1）按适合于本单位业务情况的方式反映每一主要类别存货的金额；（2）存货计价政策和当方法、存货计价政策和方法的变动对当期及以后各期经营成果和财务状况的影响；（3）年末尚未处理的盘亏、毁损的存货数额及其可能发生的损益；（4）代销、代管商品的数额；（5）用于抵押、担保的存货的数额。
3．检查投资在会计报表附注中的披露（1）当期发生的投资净损益；（2）短期投资、长期债权投资和长期股权的期末余额，长期股权投资中对子公司、合营公司、联营企业的投资；（3）当年提取的投资损失准备；（4）投资的计价方法；（5）短期投资的期末市价；（6）投资总额占净资产的比例；（7）采用权益法时，投资企业与被投资单位会计政策的重大差异；（8）投资变现及投资收益汇回的重大限制。
4．检查固定资产在会计报表附注中的披露（1）所采用的折旧方式与折旧方；（2）本期固定资产增、减变动情况；（3）用于抵押、但保的固定资产；（4）融资租入固定资产的情况。
5．检查无形资产、递延资产及其他资产在会计报表附注中的披露（1）各项无形资产、递延资产及其他资产的摊销年限和摊销额；（2）本期转让的无形资产、其他资产的账面金额及转让收入；（3）根据递延资产预计可收回金额而减记的金额；（4）本期对外投资的无形资产、其他资产账面金额及其入账价值；（5）用作抵押品的土地使用权的金额。
6．检查应付项目在会计报表附注中的披露审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：索引号：（审计机关名称）会计报表附注明细审计程序表被审计企业名称: 页次：2审计程序执行情况说明工作底稿索引号（1）长期借款抵押和但保、还款方式和期限、利率等情况；（2）应付债券的有关情况，如利率、偿还期、保证条款、附属权利、转换条款、可转换债券的金额、应付债券溢价或折价的摊销方法等；（3）应付融资租入固定资产、应付引进设备款分项数额及其还款期限、方式、利率、所借外汇数额等情况；（4）本期内予以资本化的借款费用金额、开始资本化的时间、暂停期间等情况。
流动资产W-10其他应收款审计程序表
流动资产W-10其他应收款审计程序表索引号：（审计机关名称）其他应收款审计程序表被审计企业：页次：审计程序执行情况说明工作底稿索引号1．取得或编制其他应收款明细表，执行以下手续：（1）对照企业有关会计核算规定，结合相关业务的实际情况，查明其他应收款明细账的开设是否正确清晰。
若是应收款性质，应按对方单位或个人姓名设明细账；若是备用金性质，应按内部部门或备用金负责人姓名设明细账；若是预付金性质，应区分预付定金的种类设明细账；若还设有名为“其他”的明细账，应请企业财务人员提供构成其余额的对象和经济事项的性质。
（2）复核加计数，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核。
3．抽取其他应收款进行函证。
4．对发出询证函未能收回的或回函结果与企业账面记录不符的，采用替代程序，审查下一年度明细账，或追踪至其他应收款发生时的经济业务凭证等。
5．抽查明细账、记账凭证及原始凭证（1）检查入账依据是否符合现行制度规定。
查明是否有应收账款、应收票据、预付账款、长期投资等其他一些本不属于其他应收款的内容放在其他应收款中核算。
（2）检查相关经济业务是否真实、合法。
查明企业有无将超出经营范围购进和销售通过其他应收款科目来核算，有无将应属企业本期费用或收益的项目通过“其他应收款”来核算。
（3）检查长期未能收回的其他应收款项目，查明原因，判断是否可能发生坏账。
（4）检查债务人不明确和数额异常的其他应收款项目。
（5）检查应收股东、高级管理人员、董事、联营企业和关联企业的款项。
检查企业有无利用其他应收款抽回资本、转移资金、隐瞒长期投资及收益或截留其他收入。
（6）检查转作坏账损失的项目，是否符合规定并履行审批手续。
（7）检查出现贷方余额的其他应收款项目，查明原因，必要时作重分类调整。
6．检查其他应收款是否已在资产负债表及附注中恰当披露。
7．完成其他应收款审定表。
表8存货审计程序表
根据被审计单位低值易耗品的摊销政策，抽查重要低值易耗品项目若干月份的摊销金额和会计处理是否正确，若存在重大差异，应作出调整。
（4）库存商品
索取或编制库存商品明细表，核对明细表合计数与库存商品是否一致，明细账至少应包括存货名称、期末结余数量单价、金额、货龄分析、期末市价等内容。
对大额的采购业务，追查自订货至到货验收、入库、入账的全过程的合同、凭证、账薄记录，核对明细账，记账凭证、购货发票和入库验收单的存货名称、型号、规格、数量和金额是否一致，以复核采购成本的正确性，并检查与购货相关的税项的金额和会计处理是否正确。对自制商品产品和自制半成品成本计价的正确性检查，见“生产成本”审计。
对大额的采购业务，追查自订货至到货验收、入库、入账的全过程的合同、凭证、账薄记录，核对明细账，记账凭证、购货发票和入库验收单的存货名称、型号、规格、数量和金额是否一致，以复核采购成本的正确性，并检查与购货相关的税项的金额和会计处理是否正确。
根据被审计单位的原材料/包装物发出计价政策，抽查重要原材料/包装物项目发出计价是否正确，若存在重大差异，应作出调整。
（1）参与被审计单位的存货盘点，参照“存货监盘指南”。
（2）在未直接参与被审计单位存货盘点的情况下，应执行以下审计程序：
索取并检查存货盘点划及存货盘点表，评价被审计单位存货盘点的可信程度；
根据被审计单位存货盘点的可信程度，选择重点的存货项目，在外勤适当日进行抽查盘点（帐面金额30%以上）或全额盘点，并进行倒轧调节测试。测试时，应获取有关存货项目的决算日与盘点日之间增减变动的全部会计记录（包括存货明细账、记账凭证和出入库单）。
根据被审计单位的库存商品发出计价政策，抽查重要库存商品项目发出计价是否正确，若存在重大差异，应作出调整。
[收款付款管控]流动负债W应付账款审计程序表
![[收款付款管控]流动负债W应付账款审计程序表](https://img.taocdn.com/s3/m/7dbfbdc6fc4ffe473268aba8.png)
（4）询问在资产负债表日有材料入库凭证但未收到购货发票的购货业务，取得材料入库单等原始凭证，追查至应付账款明细账，查明其是否按暂估价正确入账。
11．完成应付账款审定表。
索引号:
(审计机关名称)
应付账款审计程序表
被审计企业: 页次:1
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制应付账款明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表的有关项目进行核对。
2．检查应付账款的账龄分析结果。
3．实施分析性复核。
4．函证应付账款
（1）抽取应付账款进行函证，可选取与被审计单位交易量大、往来频繁的重要供应商、相对于企业财务状况来讲重大的应付账款、长期挂帐的应付账款、非正常购买形式或经常发生购货退回或购货退回数量大的供应商等。
9．询问管理人员、抽查有关原始凭证如入库记录、购货发票并追踪到会计账簿、并结合分析性复核，检查应付账款的完整性。
10．检查应付账款是否已在资产负债表上恰当披露
（1）应付账款项目是否根据应付账款和预付账款科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列。
（2）以担保资产换取的应付账款以及关联方交易，是否在会计报表注释中予以揭示。
（2）对于收到的回函，审计人员要调整在途事项，将回函与被审计单位的账面记录核对相符。对于仍存在不明原因重大差异的，应考虑采取替代审计程序。
（3）记录函证结果，摘要说明函证账户的数量和总金额，收到回复和未收到回复的数量和金额，发现的差异和最后得出的结论。
（4）对未回函的重大项目，审计人员应考虑发第二次函证或选择采用替代审计程序。
财务审计,针对各科目的具体审计流程
-来源网络，仅供个人学习参考 一、货币资金 定义：是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。包括库存现金、银行存款和其他货币资金（外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等）。
审计目标：①确定货币资金是否存在；②确定货币资金的收支记录是否完整；③确定货币资金是否为被审计单位拥有或控制；④确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确⑤确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当
审计程序：①核对库存现金日记帐、银行存款日记帐与总帐、明细账的余额是否相符；②会同被审计单位主管会计人员监盘库存现金，编制库存现金盘点表，分币种面值列示盘点金额；（由被审计单位出纳完成）③获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，并与被审计单位的银行存款明细账对比是否相符，若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整；④检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，若存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整；⑤向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额；（含零余额账户和本年内注销的账户）⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录；⑦抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录；（大额的货币资金进出要一查到底，确保无误）；⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整；⑨检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理；⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。 -来源网络，仅供个人学习参考
二、交易性金融资产 定义：是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。 审计目标：①确定交易性金融资产是否存在且归被审计单位所有；②确定交易性金融资产的计价是否正确；③确定交易性金融资产的增减变动及其损益记录是否完整；④确定交易性金融资产期末余额是否正确；⑤确定交易性金融资产的列报和披露是否恰当。
审计程序表
货币资金审计工作底稿
清算备付金审计工作底稿
应收款项审计工作底稿
买入返售证券审计工作底稿
自营证券审计工作底稿
待转发行费用审计工作底稿
代买卖证券款审计工作底稿
代发行证券款审计工作底稿
预计负债审计工作底稿
卖出证券回购款审计工作底稿
受托资金审计工作底稿
一般风险准备审计工作底稿
手续费收入审计工作底稿
自营证券差价收入审计工作底稿
证券发行差价收入审计工作底稿
受托资产管理收益或损失审计工作底稿
审计工作底稿。
审计底稿程序表大全
、审计目标：1、确定货币资金是否存在；2、确定货币资金的收支记录是否完整；3、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的余额是否正确;4、确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
页次:索引号：检查人：日期:复核人：日期:被审计单位名称：会计报表截止日期:编制人：日期:标识说明："--适用X --不适用审计工作底稿应收账款审计程序表、审计目标1、确定应收账款是否存在；2、确定应收账款是否归被审计单位所有；3、确定应收账款的增减变动的记录是否完整；4、确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提是否完整;5、确定应收账款年末余额是否正确；6、确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当；标识说明："--适用--不适用审计工作底稿其他应收款审计程序表页次:索引号：被审计单位名称: 编制人: 检查人: 复核人:、审计目标1、确定其他应收款是否存在；2、确定其他应收款是否归被审计单位所有；3、确定其他应收款增减变动的记录是否完整；4、确定其他应收款是否可收回；5、确定其他应收款年末余额是否正确；6、确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当;标识说明："--适用--不适用审计工作底稿页次:索引号：被审计单位名称: 编制人: 检查人: 复核人:预付账款审计程序表页次:索引号：被审计单位名称: 编制人: 检查人: 复核人:、审计目标1、确定预付账款是否存在；2、确定预付账款是否归被审计单位所有；3、确定预付账款的增减变动的记录是否完整；4、确定预付账款是否可收回，坏账准备的计提是否恰当;5、确定预付账款年末余额是否正确；6、确定预付账款在会计报表上的披露是否恰当；标识说明："--适用--不适用审计工作底稿页次:索引号：被审计单位名称: 编制人: 检查人: 复核人:存货审计程序表页次:索引号：被审计单位名称: 编制人: 检查人: 复核人:、审计目标1、确定存货是否存在；2、确定存货是否归被审计单位所有；3、确定存货增减变动的记录是否完整；4、确定存货的品质状况，存货跌价的计提是否合理;5、确定存货的计价方法是否恰当；6、确定存货年末余额是否正确；7、确定存货在会计报表上的披露是否恰当。
存货管理内部控制审计程序表
适用与否 相应审计程序 A A B B B C
C
C C
残次冷背存货管理内部控制评价表
控制目标分类 操作性 财务性
操作性 财务性
Байду номын сангаас
控制目标 正确区分和保存 残次冷背存货。
存货账面价值反 映其实际价值。
残次冷背存货的 处置符合管理层 意图和一贯性原 则。 残次冷背存货处 置的账务处理准 时、正确、完整 。
风险* 产成品质量问题； 公司公众信誉的损害。
财务信息不准确。
公司资产的损失； 未经授权的交易。
错误或虚假的财务信息 。
控制活动
分开存放残次冷背存货，并以不同 货卡/标签列示。
制订残次冷背存货的管理政策。 公司制定存货跌价准备的计提政策 并由财务人员参照执行。 存货跌价准备的计提应经适当管理 层确认并符合一贯性原则。 计提存货跌价准备的依据，计算方 法和金额应经适当管理层确认。 残次冷背存货处置的数量和方式应 依据适当管理层批准的存货处置文 处置现场应由财务人员或者其它授 权部门连同库房保管员共同确认处 置结果。 残次冷背存货处置的账务处理应基 于批准后的处置文件和实际处置结 由专人定期复核分析残次冷背存货 的货龄，产生原因以及发生频度等
年度财务报表审计工作流程
百度文库- 好好学习，天天向上附件一重要企业审计流程图☐审计风险的定义：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
☐新的审计风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险☐固有风险：是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报。
控制风险：某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被企业的内部控制及时防止、发现和纠正的可能性。
检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
检查风险与重大错报风险成反向关系，在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大借报风险的评估结果成反向关系。
评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。
☐《1211号－了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》☐《1231号－针对评估的重大错报风险实施的程序》-2附件二签名编制索引号P330复核页次 1 工作指引：1. 根据《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》的规定，在风险评估阶段，注册会计师应当实施分析程序；2. 如被审计单位需要编制合并财务报表，则实施的分析程序应当针对合并财务报表而非母公司单体财务报表。
一、报表项目变动分析-3-4-5二、主要财务指标变动分析-6-7附件三签名编制索引号P272复核页次 1填表说明：执业人员应根据对被审计单位的了解（除内部控制），按照“高”、“中”、“低”分析填列本表：1. 对于在对被审计单位了解过程中，识别的重大错报风险涉及的相关账户认定，执业人员应将其固有风险评估为“高”；2. 对于虽然没有被评估为重大错报风险，但其金额等于或超过报表层次重要性水平的50％，或者性质特殊的账户的相关认定，执业人员一般可将其固有风险评估为“中”。
进一步审计程序表
含有已审计财务报表的文件中的其他信息 DO
对环境事项的考虑
DP
电子商务对财务报表审计的影响
DQ
索引
ZA ZA1 ZA2 ZA3 ZB ZC ZD ZE ZF ZG ZH ZH1 SA2 ZI ZI1 ZI2 ZI3 ZI4 ZI5 ZI6 ZI7 ZI8 ZI9 ZI9-10-1 ZI9-10-2 ZI10 ZI11 ZI12 ZI16 ZJ ZJ1 ZK ZK1 ZL ZM ZM1 ZN ZO ZO1 ZO2 ZP ZP1 ZQ ZR ZU ZU1 ZU2 ZV ZW
SL
以前年度损益调整
SM
其他综合收益
SN
其他类
舞弊风险评估和应对
DA
对法律法规的考虑
DB
前后任注册会计师沟通
DC
关联方关系及其交易
DD
持续经营
DE
首次审计业务涉及的期初余额
DF
或有事项
DG
期后事项
DH
比较信息
Hale Waihona Puke DI会计政策变更和会计差错更正
DJ
会计估计
DK
债务重组
DL
非货币性资产交换
DM
承诺事项
DN
FO1
所有者权益类
实收资本（股本）
QA
资本公积
QB
库存股
QB1
盈余公积
QC
专项储备
QC1
未分配利润
QD
损益类
营业收入
SA
其他业务收入
SA1
营业成本
SB
其他业务成本
SB1
营业税金及附加
SC
销售费用
SD
管理费用
SE
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存货明细科目明细审计程序表
被审计企业： 页次：1
审计程序
执行情况说明 工作底稿
索引号
1．抽查材料采购和原材料明细账、记账凭证及原始凭证 （1）审阅购货发票和采购合同，检查购入价格的正确性，检查有关增值税进项税额的处理是否合规；审查购入材料采购成本的构成是否符合会计制度的规定，与采购有关的费用如运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等是否均已计入材料采购科目，检查这些费用是否属于当期费用。 （2）取得原材料验收单、收料凭证和购货发票，抽查原材料入库成本是否正确，会计处理是否符合会计制度的规定。对于尚未收到发票账单的收料凭证，是否按照计划成本暂估入账，并于下月初以红字冲回。 （3）对照原材料领用或发出汇总表，抽查是否按照发出材料的不同用途，将其计入生产成本、制造费用、产品销售费用、管理费用、其他业务支出、在建工程、委托加工材料等科目；应负担的材料成本差异是否正确，相应的增值税金处理是否合规。 （4）抽查有无购货折让、购货退回、损坏赔偿、调换等事项，检查其是否真实、合规。 对于采用实际成本进行材料日常核算，不设材料采购的，上述方法适用于对在途材料的检查。 2．抽查自制半成品和产成品明细账、记账凭证及原始凭证 （1）抽查自制半成品、产成品入库单，检查入库成本是否正确；核对其品种、数量及实际成本是否与对应的生产成本结转数相符；生产成本在半成品和产成品之间的分摊是否正确。 （2）抽查自制半成品、产成品的发出凭证，检查发出产品成本结转方法是否正确、前后各期是否一致；核对其品种、数量和实际成本是否分别与对应的生产成本、产品销售成本相符。 3．抽查低值易耗品明细账、记账凭证及原始凭证 （1）对照低值易耗品购货发票和入库单，检查其购入价格是否正确，会计处理是否正确。核实是否按照财务制度的规定，根据用途、单位价值和使用年限正确划分固定资产和低值易耗品。 （2）对照低值易耗品耗用汇总表，检查其摊销方法是否正确，会计处理是否正确。
索引号：
（审计机关名称）
存货明细科目明细审计程序表
被审计企业： 页次：2
审计程序 执行情况说明
工作底稿
索引号
4．抽查委托加工材料明细账、记账凭证及原始凭证 （1）对照委托加工材料合同和有关原始凭证，检查其内容是否真实、合法，核对计费、计价的正确性。 （2）对照委托加工材料验收入库单，检查委托加工材料和剩余材料成本的真实性。 （3）检查委托加工材料发出、收回的会计处理是否正确。 （4）检查有无长期未收回的委托加工材料，必要时对委托加工材料的实际存在进行函证。 5．抽查分期收款发出商品明细账、记账凭证及原始凭证 （1）抽查大额分期收款发出商品的销货合同及相关凭证，根据会计制度的规定，检查在产品发出时，会计处理是否正确。 （2）检查在每期销售实现时，是否按产品全部销售成本占全部销售收入的比率，计算出本期应结转的销售成本，记入产品销售成本科目。 （3）检查逾期或其他异常事项，必要时进行函证。 6．抽查包装物明细账、记账凭证及原始凭证 （1）对包装物购入的审计比照对原材料购入的审计进行。 （2）对照包装物领用单，检查其会计处理是否按照包装物的不同用途，计入相对应的生产成本、产品销售费用、其他业务支出科目。 （3）检查出租、出借包装物报废的会计处理是否符合会计制度的规定。 （4）对可周转使用的包装物，检查其摊销方法是否符合会计制度的规定，是否前后各期一致。