幼儿园食堂会计核算办法
营养餐食堂会计核算制度(3篇)
第1篇第一章总则第一条为了规范营养餐食堂的会计核算工作，保证会计信息的真实、完整，提高财务管理水平，根据《中华人民共和国会计法》及相关法律法规，结合我单位实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于营养餐食堂的所有会计核算工作，包括食堂的收入、支出、成本、费用、资产、负债、所有者权益等。
第三条营养餐食堂会计核算应遵循以下原则：（一）真实性原则：会计核算应以实际发生的经济业务为依据，确保会计信息的真实、准确。
（二）完整性原则：会计核算应全面反映食堂的经济活动，确保会计信息的完整性。
（三）及时性原则：会计核算应按经济业务发生的时间及时进行，确保会计信息的时效性。
（四）一致性原则：会计核算应采用一致的会计政策和方法，确保会计信息的可比性。
（五）权责发生制原则：会计核算应按照权责发生制原则进行，确保会计信息的正确性。
第二章会计科目及核算方法第四条营养餐食堂会计科目设置应符合《企业会计准则》及相关规定，并根据食堂实际情况进行调整。
第五条会计科目及核算方法如下：一、收入类科目1. 餐饮收入：核算食堂销售食品、饮料等产生的收入。
2. 售货收入：核算食堂销售日用品等产生的收入。
二、支出类科目1. 原材料支出：核算食堂购买食品、饮料、日用品等原材料产生的支出。
2. 人工费用：核算食堂支付给员工的工资、奖金、福利等费用。
3. 水电费：核算食堂支付的水、电、气等费用。
4. 管理费用：核算食堂的管理费用，如办公用品、低值易耗品等。
5. 销售费用：核算食堂销售食品、饮料等产生的销售费用。
三、成本类科目1. 主营业务成本：核算食堂销售食品、饮料等产生的成本。
2. 其他业务成本：核算食堂销售日用品等产生的成本。
四、费用类科目1. 期间费用：核算食堂在一定会计期间内发生的费用，如管理费用、销售费用等。
2. 费用性支出：核算食堂发生的各项费用性支出。
五、资产类科目1. 库存物资：核算食堂库存的食品、饮料、日用品等。
2. 固定资产：核算食堂的房屋、设备、设施等固定资产。
幼儿园食堂财务制度管理(3篇)
第1篇一、引言幼儿园食堂作为幼儿日常饮食的重要场所，其财务管理制度对于确保幼儿饮食安全、提高食堂服务质量具有重要意义。
本文旨在探讨幼儿园食堂财务制度管理的相关内容，以提高幼儿园食堂财务管理水平。
二、幼儿园食堂财务制度管理原则1. 依法依规：遵循国家有关财务管理的法律法规，确保食堂财务活动的合法性。
2. 公平公正：食堂财务管理应公平、公正，确保各项财务活动透明、公开。
3. 节约高效：在确保食堂正常运营的前提下，合理控制成本，提高财务管理效率。
4. 严谨规范：建立健全财务管理制度，规范财务操作流程，确保财务数据的真实、准确。
三、幼儿园食堂财务制度管理内容1. 食堂财务预算管理（1）编制预算：根据幼儿园实际情况，制定食堂年度财务预算，包括采购、人力、设备、能源等费用。
（2）执行预算：严格按照预算执行食堂财务活动，定期对预算执行情况进行检查和分析。
（3）调整预算：根据实际情况，对预算进行适时调整，确保食堂财务活动顺利进行。
2. 食堂采购管理（1）采购计划：根据幼儿园食谱和库存情况，制定采购计划，确保食材新鲜、质量合格。
（2）供应商选择：选择信誉良好、价格合理的供应商，签订采购合同。
（3）采购审批：采购活动需经相关负责人审批，确保采购过程规范。
（4）采购验收：对采购的食材进行验收，确保数量、质量符合要求。
3. 食堂库存管理（1）库存盘点：定期对食堂库存进行盘点，确保库存数据的准确。
（2）库存控制：根据库存情况，合理控制采购量，避免浪费。
（3）库存记录：详细记录库存变动情况，便于查询和分析。
4. 食堂财务管理（1）财务核算：按照国家财务会计制度，对食堂各项财务活动进行核算。
（2）财务报告：定期编制食堂财务报告，包括资产负债表、利润表等，向上级部门汇报。
（3）成本控制：对食堂各项成本进行控制，降低成本支出。
（4）财务审计：定期进行财务审计，确保财务数据的真实、准确。
5. 食堂资金管理（1）资金筹集：根据食堂实际需求，合理筹集资金，确保食堂运营资金充足。
中小学食堂账务处理
中小学、幼儿园食堂简单记账办法一、主要会计科目：库存现金其它应收款-学校账库存材料其它应付款—学生生活费应付账款—*＊＊*单位管理费用—人员工资管理费用—其它费用主营业务成本主营业务收入食堂结余（中小学幼儿园食堂不应以营利为目的）。
二、主要账务处理办法1、第一次记账收到学生交生活费100000元,预留备用金5000—10000元，其它上交学校账户。
借：库存现金5000其它应收款—学校账95000贷:其它应付款—学生生活费100000 第二次收生活费及以后按实际收取的金额记账：借：其它应收款-学校账贷：其它应付款-学生生活费2、收到学校拨来现金(用于零星购买的现金)5000元借：库存现金5000贷：其它应收款—学校账50003、用现金购买零星食堂材料菜等1000元：借：主营业务成本1000 贷：库存现金10004、用现金购买零星食堂用洗涤、劳保、用具等用品300元，借：管理费用—其它费用300 贷：现金3005、买大宗食堂原材料（米、面、油等由学校直接支付的暂未付款的，需入库存，多次使用的）张三米5000元。
借：库存材料5000 贷：应付账款—张三50006、由学校账直接支付大宗购买货物张三5000元.借：应付账款—张三5000贷：其它应收款—学校账50007、月底查库存后，根据是原材料还是管理费用记账:借:主营业务成本(管理费用）贷：库存材料8、月底与学生结算：借：其它应付款—学生生活费贷:主营业务收入9、用现金付食堂人员工资10000元：借：管理费用—人员工资10000贷:现金1000010、食堂结余中小学幼儿园食堂不应以营利为目的,要合理控制成本，费用,管理费用中水电费要上交学校，冲学校水电支出。
食堂结余可月结，年结。
借：主营业务收入,贷:主营业务成本、管理费用，贷：食堂结余.其它：如果有变质报废的食品或盘亏借：主营业务成本贷:库存材料如果发生退学生生活费：借：其它应付款—学生生活费贷：现金时间仓促,有很多未考虑到的，以后补充，不当之处，批评指正。
幼儿园食堂财务管理制度
幼儿园食堂财务管理制度2022幼儿园食堂财务管理制度（精选5篇）在不断进步的时代，接触到制度的地方越来越多，制度是要求成员共同遵守的规章或准则。
那么你真正懂得怎么制定制度吗？下面是小编帮大家整理的2022幼儿园食堂财务管理制度（精选5篇），希望能够帮助到大家。
幼儿园食堂财务管理制度1一、收支管理制度1、设兼职会计、出纳管理幼儿园收支事务，严格实行收支两条线，幼儿园所有的收费项目，所有收费均开具幼儿园收据。
2、报销手续必须健全，原始发票必须具有名称、填制日期、经济业务内容、数量、单价和金额，大小写必须相符，开票人签字。
原始发票内容如不能反映详细情况的，需附件说明。
报销单据必须有经手人及验收人签署，方可由会计审核，园长签字同意后报支。
二、票证管理制度1、所有收费票据和内部结算凭证全部由会计保管。
2、各种票据使用前必须实行登记备案，票据必须加盖幼儿园公章。
3、票据开票人开票收费时，相关项目内容必须填写完整，字迹清楚，大小写金额必须一致，收款人应签字或盖章。
记帐联应定期向会计缴销，票据使用完毕后，存根联缴交会计，并领取新的票据。
4、建立财务会计档案资料保管制度，有关业务归档后须编制清册，专人保管。
三、财产物资管理制度1、经济业务发生以后必须立即记账，做到记载及时、账目清楚、账实相符。
园内各种财产都要登记造册，贵重物品要有专人负责保管，对自然损坏的物品做到定期维修或者核销，对人为的不合理损坏物品应追究责任，并按制度赔偿;2、随时反映财产物资收入、发出和结存情况，财产物资收发手续齐全，购买实物的原始凭证有接收人验证证明。
3、建立定期和不定期的财产清点制度，对财产物资的管理实行永续盘存的方法。
4、管理人员要定期、不定期地到各班检查掌握物资使用情况，避免积压与浪费，原则上每月按班级发放一次日用品、学习用品，在节约的基础上保证各项供应工作;5、幼儿园的一切财产物品外借，必须经园长同意后向保管员借取。
借用必须登记。
中心幼儿园食堂财务的管理制度
中心幼儿园食堂财务的管理制度篇1一、食堂财务实行独立核算，食堂费用实行食堂主任一支笔的审批制度，如需添置、更新贵重、大型设备需报校长审批。
二、采购员实行备用金制，备用金暂定3000元/天。
三、领用现全必须写明用途、金额、姓名，经批准后才能支付，不能以领代报，现金报销需竟食堂主任审批签名才能支付。
四、大额用款时，须事先征得校长同意。
五、现金往来当面点清，超过规定限额的现金每天及时解交财会室。
六、实施批零差价的物品，原则上都应附有原始单据。
七、外地出差回校后三天内报销、清帐。
八、凭证、帐单分类按月装订保存，帐帐相符，帐物相符，定期盘存和结帐。
九、接受上级主管部门和审计单位的监督、检查、指导。
中心幼儿园食堂财务的管理制度篇2(一)关于设置帐户和财务人员的规定1、原有职工食堂或新建的职工食堂都要单独设置帐户，独立核算，要加强职工食堂的财务管理，对财务管理和会计核算中存在的问题，要及时请示公司财务部。
2、各职工食堂都要设置兼职或专职的会计、出纳，根据人事部核定编制设置。
3、会计、出纳要有明确分工，不允许会计兼出纳，管帐为一人，管现金饭菜票为另一人。
(二)关于费用开支范围等有关财务规定1、职工食堂工作人员工资列入工资计划，由人事部核定，定员定编定工资标准。
2、水电费作出预算，在“营业费用——水电费”中开支。
3、各职工食堂的燃料费根据实际需要，由行政部定出消耗定额，列入职工福利费开支。
4、各职工食堂首次购置的各种设施，炉具、厨具、餐具等列入基建费用，以后需要增添的用品用具列入福利费，不能列入营业支出。
5、职工食堂需要购置的其他物料用品如洗洁精、毛巾、用具、碱粉、洗衣粉、肥皂等都要由行政部制定出合理的定额，按定额购买节约使用。
(三)关于补贴问题公司各食堂提供的伙食补贴，补贴人数由人事、行政部门核定后，按每人每月补贴10元，在福利费中拨款。
中心幼儿园食堂财务的管理制度篇3为规范学校食堂财务行为，加强学校食堂财务管理，对学校食堂财务活动进行有效地控制和监督，进一步提高教育经费的使用效益，保障教育事业的健康发展，特制定学校食堂财务公开制度。
2024幼儿园规范食堂成本核算实现零利润实施方案.docx
2024幼儿园规范食堂成本核算实现零利润实施方案为加强幼儿园食堂规范管理，体现以人为本、服务于一切幼儿的办学理念，特制定此实施方案。
一、健全管理机制，强化工作责任幼儿园建立和完善食堂管理制度和领导责任制。
建立园长为组长，分管副园长、幼儿园园长和食堂管理人员组成的食堂管理工作领导小组，全面负责幼儿园食堂的管理工作。
二、体现公益服务，确定运作模式食堂由幼儿园经营和管理，采用F1.主经营模式，不承包或变相承包给个人进行盈利性经营。
1、幼儿园实行全面管理，主要由分管食堂工作的副园长、后勒主任、食堂采购员全权负责。
2、食堂采购员由幼儿园派遣，全面代表幼儿园履行采购和保管职责。
采购的原材料先由保管员验货后，再登记入库。
出库材料要登记签字，幼儿园每月定期盘库。
3、幼儿园只聘请厨师，对全园用餐实行工资包干制。
为确保生产质量，幼儿园对生产队伍的组成有硬性规定：所有工作人员必须身体健康，持证上岗；定期进行食品安全卫生培训学习。
三、规范各项事务，实行精细管理1、实行园长负总责、经营有总管、安全有专管、财务有监管、教师人人参与的工作机制。
面向全园公示成本，让幼儿吃饱吃好：由专业人士制订营养菜谱，由幼儿园老师亲自采购。
2、建立健全食堂财务管理制度，实行集中采购，粮油定点采购。
货物进出库房要建立台帐，并且经办人要签字。
食堂账目日清月结，一月一公示。
所有条据均要“三签”（供货商、经办人、园长），按时报账，报账时要条据清楚、台账规范。
3、幼儿园成立由幼儿代表、家长代表、教师代表组成的膳食管理委员会，对食堂购进的米、面、油、燃料、辅料进行按月审核，对饭菜的质量进行监督和公示，确保幼儿食堂民主管理。
食堂财务管理制度幼儿园
一、总则为了加强幼儿园食堂财务管理，规范经营服务行为，保障广大师生权益，特制定本制度。
二、财务管理原则1. 坚持依法依规、公开透明、廉洁自律的原则；2. 坚持收支两条线，确保财务收支的合法性和合规性；3. 坚持勤俭节约、合理使用资金的原则；4. 坚持财务核算准确、及时、完整的原则。
三、组织机构与职责1. 幼儿园设立食堂财务管理领导小组，负责食堂财务管理的全面工作；2. 设立食堂财务部，负责食堂财务的具体管理工作；3. 食堂财务部设主任一名，负责食堂财务工作的组织实施；4. 设立食堂出纳员一名，负责食堂日常现金收支和票据管理；5. 设立食堂会计一名，负责食堂财务核算和报表编制。
四、收支管理制度1. 食堂所有收费项目均应开具幼儿园收据，不得收取现金；2. 收入款项应及时上缴财务部，不得挪用、截留；3. 支出款项需按照规定程序审批，经财务部审核后，方可支付；4. 严格执行收支两条线，确保财务收支的合法性。
五、票证管理制度1. 食堂所有收费票据和内部结算凭证均由财务部统一保管；2. 票据使用前需登记备案，加盖幼儿园公章；3. 票据开票人开票收费时，相关项目内容必须填写完整，字迹清楚，大小写金额必须一致；4. 建立财务会计档案资料保管制度，专人负责归档、保存、备份和保密工作。
六、财产物资管理制度1. 食堂财产物资的购置、领用、报废等，应严格按照规定程序进行；2. 食堂财产物资的购置，需经财务部审核批准；3. 食堂财产物资的领用，需填写领用单，经主管领导签字后，方可领用；4. 食堂财产物资的报废，需填写报废单，经主管领导签字后，方可报废。
七、财务核算与监督1. 食堂财务核算应严格按照会计准则和制度执行，确保核算准确、及时、完整；2. 食堂财务部定期编制财务报表，报送幼儿园财务管理领导小组；3. 食堂财务部应定期进行财务分析，如实反映食堂财务状况；4. 幼儿园财务管理领导小组对食堂财务工作实施监督，确保财务管理制度的有效执行。
幼儿园食堂财务管理制度
一、总则为了加强幼儿园食堂财务管理，规范财务行为，确保幼儿园食堂资金的安全、合理使用，提高财务管理水平，特制定本制度。
二、财务管理原则1. 遵守国家有关法律法规和政策，严格执行财务管理制度。
2. 坚持民主管理，公开透明，接受监督。
3. 严格执行预算管理，合理使用资金。
4. 加强内部控制，防范财务风险。
三、财务管理职责1. 幼儿园园长负责食堂财务管理工作的总体领导，对食堂财务管理工作负总责。
2. 食堂管理员负责食堂财务管理的具体工作，包括财务管理、预算编制、资金使用、财务报表编制等。
3. 财务部门负责对食堂财务工作进行监督、检查和指导。
四、财务管理内容1. 预算管理（1）食堂预算由食堂管理员根据实际情况编制，经园长审批后执行。
（2）预算执行过程中，如遇特殊情况需调整预算，需经园长批准。
2. 资金管理（1）食堂资金实行收支两条线管理，收入归食堂所有，支出用于食堂日常运营。
（2）食堂收入包括学费、伙食费、捐赠等，支出包括食材采购、设备维修、人员工资等。
（3）食堂管理员应定期核对资金收支情况，确保资金安全。
3. 采购管理（1）食堂采购实行公开招标、比价采购，确保采购质量。
（2）采购合同签订前，需经园长审批。
（3）采购物品入库后，需及时办理入库手续，并做好台账登记。
4. 会计核算（1）食堂会计应严格按照会计制度进行核算，做到账目清晰、准确。
（2）食堂会计应定期编制财务报表，及时反映食堂财务状况。
5. 财务监督（1）财务部门定期对食堂财务工作进行监督检查，确保财务管理制度的落实。
（2）食堂管理员应积极配合财务部门的监督检查工作。
五、财务考核1. 对食堂财务管理工作的考核，主要包括预算执行、资金管理、采购管理、会计核算等方面。
2. 考核结果作为食堂管理员绩效考核的重要依据。
六、附则1. 本制度由幼儿园财务部门负责解释。
2. 本制度自发布之日起施行。
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临安市中小学（幼儿园）食堂会计核算办法（试行） 第一部分 说 明 一、为加强中小学（幼儿园）食堂管理工作，统一食堂会计核算，真实、准确、及时反映食堂经济活动，特制定《临安市中小学（幼儿园）食堂会计核算办法（试行）》。 二、本核算办法适用于全市中小学（幼儿园）各单位食堂。 三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 四、会计核算基础采用权责发生制。 五、记账方法采用借贷记账法。 六、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号，或只填列会计科目名称，省略其编号，不准只填科目编号，不填科目名称。 七、会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。 八、本核算办法由临安市教育局负责解释和修订。 九、本核算办法自2008年9月1日起试行。
第二部分 会计科目 一、会计科目表 —2—
序号 科目编号及名称 序号 科目编号及名称 一、资产类 三、净资产类 1 101 现金 9 302 固定基金 2 102 银行存款 10 306 结余 3 115 其他应收款 4 119 库存物资 四、收入类 5 121 固定资产 11 401 伙食收入 6 151 待处理财产损溢 12 402 蒸饭费收入 13 403 行政补助收入 二、负债类 14 413 其他收入 7 203 应付账款 8 207 其他应付款 五、支出类 15 501 伙食支出 16 513 其他支出
二、会计科目使用说明 （一）资产类 现 金 1、本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。 2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目余额反映库存现金数。 —3—
3、食堂应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。
银行存款 1、本科目核算食堂在银行开设账户中存入的各种款项。食堂账只允许在银行开设一个基本存款账户。 2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款数。 3、按开户银行的名称设置“银行存款日记账”，出纳人员根据收付款证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，每月至少核对一次。月终时，账面结余数与对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相等。 其他应收款 1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金以及为学校行政代办的客饭等费用。 2、发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。 3、本科目按不同项目和债务人进行明细核算。 库存物资 1、本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。 2、本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。购入物资时，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”、 —4—
“应付账款”等科目。领用时，平时只填制出库单，登记库存物资明细账或明细表（数量），月末汇总，按加权平均法或最后进价法计算发出物资成本，借记“伙食支出”科目，贷记本科目。 3、本科目按物资类别、品种和规格，进行明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。对库存物资应定期或不定期地进行清查盘点，保证账实相符。 对于随购随用的物资，不通过本科目核算，直接借记“伙食支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下九大类进行明细核算：1、粮食；2、食油；3蔬菜；4、肉制品；5、水产品；6、蛋奶类；7、调料；8、燃料；9、其他原料。 固定资产 1、本科目核算由食堂结余资金购置的符合固定资产条件的物资。 2、增加固定资产时，借记本科目，贷记“固定基金”。减少固定资产时，借记“固定基金”，贷记本科目。处置清理固定资产的变价收入，贷记“其他收入”科目。 3、本科目按固定资产类别进行明细核算。 待处理财产损溢 1、本科目核算财产物资的盘盈、盘亏和毁损。 2、在财产清查过程中发生盘盈时，借记“库存物资”等，贷记本科目，待查明原因后，贷记“伙食支出”或“其他收入”等科目。发生盘亏时，借记本科目，贷记“库存物资”等。属于正常自然损耗的，应借记“伙食支出”；属于人为因素，应由过失人负责赔偿，应借记“其他应收款”，贷记本科目。 3、本科目期末借方余额为尚未处理的各种物资的净损失，贷方余额为尚未处理的各种物资的净溢余。 （二）负债类 应付账款 —5—
1、本科目主要核算应付而未付的各种货款，如采购主副食品、燃料后应付的货款。 2、供货单位货物已验收入库，货款未付时，借记“库存物资”科目，贷记本科目，以银行存款归还时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 3、本科目按债权单位名称设置进行明细核算。 其他应付款 1、本科目主要核算食堂向师生出售和收回餐票，IC卡充值及支付，收取和分摊代办就餐费以及其他应付而未付的款项等。 2、出售餐票、IC卡充值、收取代办就餐费时，借记“现金”科目，贷记本科目；收回餐票、IC卡支付、分摊代办就餐费时，借记本科目，贷记“伙食收入”；停用退回时，借记本科目，贷记“现金”科目。余额反映已出售尚未收回的餐票金额。 3、本科目按债权类别及来源户名称进行明细核算。可开设如下明细科目：1、发行餐票；2、发行卡余额；3、预收伙食费；4、预收蒸饭费。 （三）净资产类 固定基金 1、本科目核算食堂自行购置等原因而形成的固定资产基金。 2、本科目与“固定资产”科目对应，余额相同。 结 余 1、本科目核算食堂各项收支相抵后的余额。 2、年末计算结余时，应将“伙食收入”、“蒸饭费收入”、“行政补助收入”、“其他收入”科目的余额结转到本科目，借记“伙食收入”、“蒸饭费收入”、“行政补助收入”、“其他收入”，贷记本科目；将“伙食支出”、“其他支出”科目的余额转到本科目，借记本科目，贷记“伙食支出”“其他支出”。借方余额反映亏损数，贷方余额反映盈余数。 3、为及时反映食堂的盈亏状况，应按月编制“盈亏表”，及时发 —6—
现存在问题，分析原因，不断改进。由于中小学食堂经营的目的是为师生生活服务，而不是以盈利为目的，所以在正常情况下，应力求收支平衡，略有节余，有特殊情况下可稍有亏损，保证师生生活的平衡性。 （四）收入类 伙食收入 1、本科目核算食堂向师生提供膳食服务等收取的伙食费收入。 2、每天收到炊事员交来餐票金额、打卡金额或按月分摊代办就餐费时，借记“其他应付款”，贷记本科目；年末结转时，借记本科目；贷记“结余”科目。期末无余额。 3、本科目可按提供服务对象类别进行明细核算：1、学生伙食收入；2、教职工伙食收入；3、代办伙食收入。 蒸饭费收入 1、本科目核算按学期收取的学生蒸饭费。 2、向学生收取时，借记其他应付款等科目，贷记本科目；期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。期末无余额。 其他收入 1、本科目核算除上述收入以外的收入。如利息、包装物和饭菜下脚处理收入等。 2、收入时借记“现金”等科目，贷记本科目；年末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。期末无余额。 3、本科目可按收入类别进行明细核算。 （五）支出类 伙食支出 1、本科目核算食堂伙食费各项支出，如主副食品、燃料、其它原料支出等。 2、对于现购现用的物资，可不通过“库存物资”科目进行核算，购买验收后凭采购单及发票，直接列入本科目借方；对于规模较大， —7—
条件完备的食堂，应执行进库、出库手续，平时领用以“出库单”记录，月末用加权平均法计算领用物品成本，记本科目借方。年末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。年末无余额。 3、本科目可按如下项目进行明细核算。1、粮食；2、食油；3蔬菜；4、肉制品；5、水产品；6、蛋奶类；7、调料；8、燃料；9、其他原料。 其他支出 1、本科目核算不能计入伙食支出的其它各项支出：1、食堂临时人员工资；2、水电费；3、非正常损失；4、其它杂项支出等。 2、支出发生时，借记本科目，贷记“现金”等科目；年末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。年末无余额。 3、本科目可按支出类别进行明细核算。 第三部分 帐簿设立 帐簿名称 记录人 依 据 核对依据 库存物资数量金额明细帐 保管员 入库单、出库单 会计帐库存物资金额及实物数
现金日记帐 出纳 收付款凭证 库存现金 银行存款日记帐 出纳 收付款凭证 银行对帐单 明细帐（收入、支出、往来） 会计 记帐凭证 记帐凭证、总帐
总帐 会计 记帐凭证或科目汇总表 明细帐
第四部分 会计报表及有关表式 资产负债表 单位名称： 年 月 日 单位：元 科目编号 资产类 年初数 期末数 科目编号
负债类 年初数 期末数
一、资产类 二、负债类