国税函〔2009〕98号关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知
广东省地方税务局转发国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知
广东省地方税务局转发国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知文章属性•【制定机关】广东省地方税务局•【公布日期】2009.03.25•【字号】粤地税函[2009]242号•【施行日期】2009.03.25•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业所得税正文广东省地方税务局转发国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知（粤地税函〔2009〕242号）各市地方税务局（不发深圳），省局直属税务分局：现将《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号，以下简称《通知》）转发给你们，省局补充以下意见，请一并贯彻执行：一、按照《通知》第五点的要求，省局重新制定了《企业所得税年度纳税申报表》（A类）附表十三《职工教育经费支出跨年度纳税调整表》及填报说明（见附件），从2008年度企业所得税年度纳税申报开始使用。
二、将《企业所得税年度纳税申报表（A类）填报说明》第三项第（二）点第5小点修改为：5.第24行“4.职工教育经费支出”：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的职工教育经费，金额等于附表十三第1行；第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的职工教育经费，金额等于附表十三第9行加第12行，或国务院财政、税务主管部门另有规定的金额；如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，等于附表十三第13行正数，如本行第1列＜第2列，第2列减去第1列的差额填入本行第4列“调减金额”，等于附表十三第13行负数的绝对值。
附件1：职工教育经费支出跨年度纳税调整表经办人（签章）：法定代表人（签章）：附件2：附表十三《职工教育经费支出跨年度纳税调整表》填报说明一、适用范围本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。
二、填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策规定，以及国家统一企业会计制度，的规定以及企业会计制度填报。
汇算清缴结转抵扣事项及纳税调整
保 持政 策衔接与过渡 ，国税 函 ［ ０９ ９ ２ ０ ８号文件第二条关于递延 ３ 所得 的处理 中明确规定 ，企业按原税法规定已作递延所得确认的 项 目，其余额可在原规定的递延期间的剩余期 间内继续均匀计入
各纳税期间 的应纳税所得额。 （ ）新税法施行后 ， ２ 企业取得的收入无特殊规定不 可递 延纳
缴纳企业所得税 。在税务处理上， 该公告还明确规定 ， ０ ８年 １ ２０ 月
广告费 ， ２ ０ 年 实行新税 法后 ， 尚未扣除 的余 额 ，加 上当年 ０８ 其 度新发生 的广告费和业务宣传费后 ，按照新税法规定 的比例计算
扣 除。
１日至本公告施行前 ， 各地就上述收入计算 的所得 ， 已分 ５年平均 计人各年度应纳税所得额计算纳税 的， 在本公告发布后 ， 尚未计 对 算纳税 的应 纳税所得额 ， 应一 次性作 为本年度 应纳税所得额计算
纳税 。
限期 结转 扣 除 项 目
（ ） 工教育经 费处理 《 二 职 企业所得税 法实施条例》 四十二 第
条规 定 ， 除国务院财政 、 税务主管部 门另有规定外 ， 企业发生 的职
工教育经 费支出 ，不超 过工资 、 薪金总额 ２５ ．％的部分 ， 准予扣 除 ；
超过部分 ， 准予在 以后纳税年度结转扣 除。
扣除。
税 。《 国家税务总局关 于企业取得财产转让等所得企业所得税处理 问题的公告》 国家税务总局公告 ２ １ （ ００年第 ｌ ） ９号 规定 ， 企业 取得 财产（ 包括各类资产 、 股权 、 债权等 ） 转让收入 、 债务重组收入 、 接受
关于以前年 度未扣除的广告费的处理 ， 《 国家税务总局关于
（ ） 一 广告 宣传 费的处理 《 业所得税法实施条例》 四十四 企 第 条规定 ， 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支 出 ，除国 务 院财 政 、 税务 主管部 门另有规 定外 ， 不超过 当年销售 （ 营业 ） 收
企业所得税政策汇编
企业所得税近年政策分类汇编一、纳税人与扣缴义务人国家税务总局关于发布《非居民企业从事国际运输业务税收管理暂行办法》的公告文号：国家税务总局公告2014年第37号国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告文号：国家税务总局公告2014年第38号国家税务总局关于非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关问题的公告文号：国家税务总局公告2013年第19号国家税务总局关于沃尔玛收购好又多股权事项的批复文号:税总函[2013]82号国家税务总局关于营业税改征增值税试点中非居民企业缴纳企业所得税有关问题的公告文号：国家税务总局2013年第9号公告国家税务总局关于印发《境外注册中资控股居民企业所得税管理办法（试行）》的公告文号:国家税务总局2011年第45号公告国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知文号:国税发［2009]82号（第四条）二、征税范围中华人民共和国企业所得税法实施条例文号：中华人民共和国国务院令第512号（第六条、第七条)中华人民共和国企业所得税法文号:中华人民共和国主席令2007年第63号(第三条）国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告文号：国家税务总局2010年第13号公告财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知文号：财税［2008]159号财政部、国家税务总局关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知文号：财税[2008]136号财政部、国家税务总局关于信贷资产证券化有关税收政策问题的通知文号：财税［2006]5号财政部、国家税务总局关于被撤销金融机构有关税收政策问题的通知文号：财税［2003］141号财政部、国家税务总局关于西气东输项目有关税收政策的通知文号：财税[2002］111号财政部、国家税务总局关于体育彩票发行收入税收问题的通知文号：财税字［1996］77号三、收入（1）视同销售国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知文号:国税函［2008］828号中华人民共和国企业所得税法实施条例文号：中华人民共和国国务院令第512号（第二十五条)国家税务总局关于房地产开发企业以房屋抵顶地价计算缴纳企业所得税问题的批复文号：国税函[2002]172号（2）不征税收入国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告文号：国家税务总局2012年第15号公告（第七条）财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知文号：财税［2011］70号国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告文号:国家税务总局2010年第13号公告财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知文号:财税［2009]87号财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知文号:财税［2008]151号财政部、国家税务总局关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知文号：财税［2008]136号中华人民共和国企业所得税法实施条例文号:中华人民共和国国务院令第512号（第二十六条）（3）免税收入国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知文号:国税函［2010]79号(第四条）财政部、国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知文号:财税[2009]122号国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知文号:国税发［2009]82号(第四条）财政部、国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知文号：财税［2009］30号（第一条）财政部、国家税务总局关于试行国债净价交易后有关国债利息征免企业所得税问题的通知文号:财税[2002]48号四、扣除（1)工资薪金国家税务总局办公厅关于强化部分总局定点联系企业共性税收风险问题整改工作的通知文号:税总办函[2014]652号国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告文号：国家税务总局2012年第18号公告国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告文号：国家税务总局2012年第15号公告国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知文号：国税函[2009]98号国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知文号：国税函[2009］3号财政部、国家税务总局关于企业支付学生实习报酬有关所得税政策问题的通知文号：财税[2006］107号(2）职工福利费财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知文号：财企［2009］242号国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知文号：国税函［2009]98号国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知文号：国税函［2009]3号（3）职工教育经费国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告文号：国家税务总局公告2014年第29号财政部、国家税务总局关于中关村、东湖、张江国家自主创新示范区和合芜蚌自主创新综合试验区有关职工教育经费税前扣除试点政策的通知文号:财税［2013］14号财政部、国家税务总局对中关村科技园区建设国家自主创新示范区有关职工教育经费税前扣除试点政策的通知文号：财税［2010］82号国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知文号：国税函[2009]202号国务院关于推进上海加快发展现代服务业和先进制造业建设国际金融中心和国际航运中心的意见文号:国发［2009］19号国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知文号：国税函［2009]98号财政部、全国总工会、发展改革委、教育部科技部、国防科工委、人事部、劳动保障部国资委、国家税务总局、全国工商联关于印发《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》的通知文号:财建［2006］317号（4)工会经费国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告文号：国家税务总局2011年第30号公告国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告文号:国家税务总局2010年第24号公告中华全国总工会、国家税务总局关于进一步加强工会经费税前扣除管理的通知文号:总工发[2005］9号（5)社会保险费财政部、国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知文号：财税［2009］27号社会保险费征缴暂行条例文号:国务院令第259号国家税务总局关于外商投资企业支付给外籍职员向其国内缴纳的社会保险金征税问题的通知文号:国税外字［1988］170号(6）住房公积金中华人民共和国企业所得税法实施条例文号:中华人民共和国国务院令第512号（第三十五条）住房公积金管理条例文号：中华人民共和国国务院令第350号（7）商业保险费中华人民共和国企业所得税法实施条例文号:中华人民共和国国务院令第512号(第三十六条）（8）借款费用国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告文号：国家税务总局2012年第15号公告国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告文号：国家税务总局2011年第34号公告国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知文号：国税函［2009］777号国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复文号：国税函［2009］312号财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知文号：财税[2008]121号中华人民共和国企业所得税法实施条例文号：中华人民共和国国务院令第512号（第三十七条）（9）业务招待费国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告文号：国家税务总局2012年第15号公告国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知文号:国税函[2010］79号国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知文号：国税函[2009］202号中华人民共和国企业所得税法实施条例文号：中华人民共和国国务院令第512号（第十四三条）国家税务总局关于中国移动通信集团公司有关所得税问题的通知文号：国税函[2003]847号（10）广告及业务宣传费国家税务总局办公厅关于强化部分总局定点联系企业共性税收风险问题整改工作的通知文号:税总办函[2014］652号财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知文号：财税[2012］48号财政部、国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知文号：财税[2009]72号国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知文号：国税函［2009]202号国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知文号：国税函[2009]98号(11)提取的专项基金中华人民共和国企业所得税法实施条例文号:中华人民共和国国务院令第512号(第四十四条)（12）租赁费中华人民共和国企业所得税法实施条例文号:中华人民共和国国务院令第512号（第四十七条）（13)劳动保护中华人民共和国企业所得税法实施条例文号:中华人民共和国国务院令第512号(第四十八条）（14）管理费国家税务总局关于农村信用社省级联合社收取服务费有关企业所得税税务处理问题的通知文号:国税函[2010]80号国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知文号：国税发[2008］86号中华人民共和国企业所得税法实施条例文号:中华人民共和国国务院令第512号（第四十九条)（15）手续费及佣金国家税务总局关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题的公告文号：国家税务总局公告2013年第59号国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告文号：国家税务总局2012年第15号公告财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知文号：财税［2009]29号（16)公益性捐赠财政部、国家税务总局关于促进公共租赁住房发展有关税收优惠政策的通知文号:财税[2014］52号财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知文号：财税［2008]160号（17）准备金国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告文号:国家税务总局公告2014年第29号财政部、国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知文号：财税[2012］45号财政部、国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知文号：财税［2012]25号财政部、国家税务总局关于保险公司农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除政策的通知文号：财税[2012］23号财政部、国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知文号：财税［2012］11号财政部、国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知文号:财税［2009]99号（18）资产损失国家税务总局关于企业因国务院决定事项形成的资产损失税前扣除问题的公告文号:国家税务总局公告2014年第18号国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告文号：国家税务总局公告2014年第3号国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告文号：国家税务总局2011年第25号公告国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告文号：国家税务总局2010年第6号公告财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知文号:财税[2009]57号财政部、海关总署、国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知文号：财税[2009]31号财政部、国家税务总局关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知文号：财税[2008］62号(19)不得扣除项目财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知文号：财税［2009]87号国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复文号：国税函[2009]312号国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知文号：国税函［2009］202号财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知文号:财税[2009］29号财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知文号：财税［2008］151号中华人民共和国企业所得税法实施条例文号：中华人民共和国国务院令第512号（第二十八条）（20)其他扣除项目国家税务总局关于企业维简费支出企业所得税税前扣除问题的公告文号：国家税务总局公告2013年第67号财政部、国家税务总局关于企业参与政府统一组织的棚户区改造有关企业所得税政策问题的通知文号：财税[2013］65号国家税务总局关于苏州工业园区有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税政策试点有关征收管理问题的公告文号:国家税务总局公告2013年第25号财政部、国家税务总局关于中关村、东湖、张江国家自主创新试点地区和合芜蚌自主创新综合试验区有关研究开发费加计扣除试点政策的通知文号：财税［2013］13号国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告文号：国家税务总局2012年第15号公告国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告文号：国家税务总局2011年第34号公告国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告文号：国家税务总局2011年第26号公告国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告文号：国家税务总局2010年第13号公告国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知文号：国税函[2010］79号财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知文号：财税[2009］87号国家税务总局关于保险公司再保险业务赔款支出税前扣除问题的通知文号：国税函[2009]313号国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知文号：国税函［2009］98号(第九条）财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知文号：财税［2008］151号五、资产处理（1）固定资产国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告文号：国家税务总局公告2014年第29号国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告文号:国家税务总局2011年第34号公告国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告文号：国家税务总局2010年第13号公告国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知文号:国税函[2010]79号国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知文号:国税发［2009］81号国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知文号:国税函［2009］98号中华人民共和国企业所得税法实施条例文号：中华人民共和国国务院令第512号（第五十七条—-—第六十条）国务院关于印发鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知文号：国发［2000］18号财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知文号:财税[2000]25号（2）生物性资产中华人民共和国企业所得税法实施条例文号：中华人民共和国国务院令第512号（第六十二条---第六十四条）（3）无形资产财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知文号：财税［2008］1号中华人民共和国企业所得税法实施条例文号：中华人民共和国国务院令第512号（第六十五条---第六十七条)国务院关于印发鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知文号：国发[2000]18号(第26条）财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知文号：财税［2000］25号（4）长期待摊费用国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知文号:国税函[2010]79号（第7条）国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知文号:国税函［2009］98号(第9条）中华人民共和国企业所得税法实施条例文号：中华人民共和国国务院令第512号(第六十八条---第七十条）（5）投资资产国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告文号：国家税务总局2011年第34号公告中华人民共和国企业所得税法实施条例文号：中华人民共和国国务院令第512号（第七十一条）（6）存货中华人民共和国企业所得税法实施条例文号：中华人民共和国国务院令第512号（第七十二条—-—七十三条）（7）企业重组国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见文号：国发［2014]14号财政部国家税务总局关于中国[上海］自由贸易试验区内企业以非货币性资产对外投资等资产重组行为有关企业所得税政策问题的通知文号：财税[2013]91号财政部、国家税务总局关于电网企业接受用户资产有关企业所得税政策问题的通知文号：财税[2011］35号财政部国家税务总局关于中国水利水电建设集团公司重组改制上市资产评估增值有关企业所得税政策问题的通知文号：财税［2010]48号财政部、国家税务总局关于中国化学工程集团公司整体改制上市资产评估增值有关企业所得税政策问题的通知文号：财税[2011］14号国家税务总局关于发布《企业重组业务企业所得税管理办法》的公告文号：国家税务总局2010年第4号公告国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知文号:国税函[2010］79号财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知文号：财税[2009］59号国家税务总局关于债务重组所得企业所得税处理问题的批复文号：国税函[2009]1号六、应纳税额计算（1)应纳税所得额国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告文号：国家税务总局公告2014年第29号国家税务总局关于营业税改征增值税试点中非居民企业缴纳企业所得税有关问题的公告文号：国家税务总局2013年第9号公告国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告文号:国家税务总局2012年第15号公告国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告文号：国家税务总局2011年第39号公告国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告文号：国家税务总局2010年第23号公告财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知文号：财税[2009]125号财政部、国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知文号：财税[2009］133号国家税务总局关于房地产企业开发产品完工标准税务确认条件的批复文号:国税函[2009］342号财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知文号：财税[2009]59号国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知文号：国税函[2009]98号财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知文号:财税［2008]159号中华人民共和国企业所得税法实施条例文号：中华人民共和国国务院令第512号(第九条、第十条）(2）清算所得国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知文号:国税函[2009]684号财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知文号：财税［2009]60号中华人民共和国企业所得税法实施条例文号:中华人民共和国国务院令第512号(第十条）（3）亏损弥补国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告文号:国家税务总局2010年第20号公告国家税务总局关于取消合并纳税后以前年度尚未弥补亏损有关企业所得税问题的公告文号:国家税务总局2010年第7号公告国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知文号：国税函[2010］79号国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知文号:国税函[2009］98号中华人民共和国企业所得税法实施条例文号:中华人民共和国国务院令第512号(第十条）（4）其他政策国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告文号：国家税务总局公告2013年第41号国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告文号：国家税务总局2011年第39号公告财政部、国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知文号：财税[2011]47号国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知文号:国税函[2010］79号财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知文号:财税[2009］125号财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知文号：财税［2009］59号财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知文号:财税[2008]159号财政部、国家税务总局关于信贷资产证券化有关税收政策问题的通知文号:财税[2006]5号七、税收优惠（1）国债利息财政部、国家税务总局关于20142015年铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知文号：财税[2014]2号国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告文号：国家税务总局2011年第36号公告财政部、国家税务总局关于试行国债净价交易后有关国债利息征免企业所得税问题的通知文号：财税[2002]48号。
广告费与业务宣传费扣除的财税处理
汇算清缴：广告费与业务宣传费扣除的财税处理2013-04-25 13:31财会信报企业发展中企业形象的树立、产品推销等都离不开广告宣传，广告宣传就会导致广告费与业务宣传费的产生。
广告费与业务宣传费所得税扣除标准分三档：15%、30%、不准扣除。
广告费与业务宣传费的税务处理主要涉及以下文件：《企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）、国家税务总局《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）、《关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函[2009]202号）、《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号，以下简称15号公告）、财政部、国家税务总局《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税[2012]48号，以下简称财税[2012]48号）。
为了方便纳税人理解并掌握广告费和业务宣传费在企业所得税汇算清缴中的相关问题，笔者特详细介绍如下。
相关规定1.《实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2.国税函[2009]98号第七条规定，企业在2008年以前按照原政策规定已发生但尚未扣除的广告费，2008年实行新税法后，其尚未扣除的余额，加上当年度新发生的广告费和业务宣传费后，按照新税法规定的比例计算扣除。
3.国税函[2009]202号第一条规定，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。
4.15号公告规定，企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
5.财税[2012]48号规定，对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
招待费扣除标准2017最新版
招待费扣除标准2017最新版业务招待费税前扣除，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数。
依据：《企业所得税法实施条例》第43条《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)案例：(1)假设A企业2014年全年收入额为10万元，实际发生业务招待费300元，问企业纳税调整金额多少?(2)假设B企业2014年全年收入额为10万元，实际发生业务招待费1000元，问企业纳税调整金额多少?答案：(1)A企业收入限定标准=10万元×5‰=500元A企业业务招待费限定标准=300元×60%=180元A企业纳税调整增加金额=300元-180元=120元(2)B企业收入限定标准=10万元×5‰=500元B企业业务招待费限定标准=1000元×60%=600元B企业纳税调整增加金额=1000元-500元=500元业务招待费税务处理的扣除基数在纳税申报时，对于业务招待费的扣除，首先需要确定扣除的计算基数，根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发[2006]56号)规定，广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第1行“销售(营业)收入”。
根据企业所得税年度纳税申报表附表一(1)，即销售(营业)收入及其他收入明细表，销售(营业)收入包括：1、主营业务收入：(1)销售商品(2)提供劳务(3)让渡资产使用权(4)建造合同2、其他业务收入：(1)材料销售收入(2)代购代销手续费收入(3)包装物出租收入(4)其他3、视同销售收入：(1)自产、委托加工产品视同销售的收入(2)处置非货币性资产视同销售的收入(3)其他视同销售的收入。
因此企业计算年度可在企业所得税前扣除的业务招待费，应以上述规定的销售(营业)收入即主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入之和为基数计算确定。
国税函[2009]202号《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》
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国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知发文日期:2009-04-21 发文字号:国税函[2009]202号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）的有关规定，现就企业所得税若干税务处理问题通知如下：一、关于销售（营业）收入基数的确定问题企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。
二、2008年1月1日以前计提的各类准备金余额处理问题根据《实施条例》第五十五条规定，除财政部和国家税务总局核准计提的准备金可以税前扣除外，其他行业、企业计提的各项资产减值准备、风险准备等准备金均不得税前扣除。
2008年1月1日前按照原企业所得税法规定计提的各类准备金，2008年1月1日以后，未经财政部和国家税务总局核准的，企业以后年度实际发生的相应损失，应先冲减各项准备金余额。
三、关于特定事项捐赠的税前扣除问题企业发生为汶川地震灾后重建、举办北京奥运会和上海世博会等特定事项的捐赠，按照《财政部、海关总署、国家税务总局关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》（财税[2008]104号）、《财政部、国家税务总局海关总署关于29届奥运会税收政策问题的通知》（财税[2003]10号）、《财政部、国家税务总局关于2010年上海世博会有关税收政策问题的通知》（财税[2005]180号）等相关规定，可以据实全额扣除。
企业发生的其他捐赠，应按《企业所得税法》第九条及《实施条例》第五十一、五十二、五十三条的规定计算扣除。
四、软件生产企业职工教育经费的税前扣除问题软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）规定，可以全额在企业所得税前扣除。
企业取得租金收入的会计与税务处理
企业取得租金收入的会计与税务处理企业在生产经营过程中，有时把闲置资产对外出租。
租金收入的确认会计准则规定，企业的租金收入同时满足下列条件的应当确认收入：一是相关的经济利益能够流入企业；二是收入的金额能够合理地计量。
而税收条例规定，租金收入应当按照合同约定的承租入应付租金的日期确认实现。
这一规定，已经不完全属于权责发生制，而更接近于收付实现制。
2010年4月下发的《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）对此事项有所改变，下面对租金收入提前收取、跨后收取、免租期等的处理进行解析。
一、租金收入的会计核算在会计处理上，在经营租赁下，与租赁资产所有权有关的风险和报酬并没有实质上转移给承租人，承租人不承担租赁资产的主要风险，承租人对经营租赁的会计处理比较简单，承租人不须将所取得的租入资产的使用权资本化，相应地也不必将所承担的付款义务列作负债。
其主要问题是解决应支付的租金与计入当期费用的关系。
出租企业应当按资产的性质，将用作经营租赁的资产包括在资产负债表中的相关项目内。
对于经营租赁的租金，根据《企业会计准则第21号——租赁》，出租企业应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益：假若适合本企业的其他方法更为系统合理的，也可以采用其他方法。
出租企业发生的初始直接费用，应当计入当期损益。
经营租赁中出租企业发生的初始直接费用，是指在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等，应当计入当期损益；金额较大的应当资本化，在整个经营租赁期间内按照与确认租金收入相同的基础分期计入当期损益。
对于经营租赁资产中的固定资产，出租人应当采用类似资产的折旧政策计提折旧；对于其他经营租赁资产，应当采用系统合理的方法进行摊销。
或有租金应当在实际发生时计入当期损益。
例1：A公司2010年5月1日把闲置的沿街房经营性出租，租期一年，月租金200000元，该房屋每月应计提折旧90000元，合同规定，租期内全部租金自房屋使用权转移之日起5日内全部付清240000元。
2013年汇缴常见问题及差错
2013年汇缴常见问题及差错(费用扣除)⒈企业筹建期发生的业务招待费、广告费和业务宣传费，如何税前扣除？答：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第五条，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
另根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）规定，筹办费（开办费）可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定不得改变。
⒉企业因雇用季节工、临时工等发生的费用，如何税前扣除？答：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第一条规定，企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。
其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
3.企业融资费用支出如何税前扣除？答：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第二条规定，企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。
4.从事代理服务企业营业成本的税前扣除是如何规定的？答：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第三条规定，从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），，准予在企业所得税前据实扣除。
财审类税收政策汇编
财审类税收政策汇编企业所得税2007-2008年：1．中华人民共和国企业所得税法（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过）2．国务院令第512号：中华人民共和国企业所得税法实施条例3．国发〔2007〕39号：关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知4．国发〔2007〕40号：关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知5．财税〔2008〕1号：关于企业所得税若干优惠政策的通知6．财税〔2008〕21号：关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知7．财税〔2008〕121号：关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知8．财税〔2008〕151号：关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知9．财税〔2008〕160号：关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知10．国科发火〔2008〕172号：《高新技术企业认定管理办法》11．国科发火〔2008〕362号：《高新技术企业认定管理工作指引》12．国税发〔2008〕23号：关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知13．国税发〔2008〕28号：《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》14．国税发〔2008〕30号：《企业所得税核定征收办法》（试行）15．国税发〔2008〕52号：关于停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税政策问题的通知16．国税发〔2008〕86号：关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知17．国税发〔2008〕88号：关于加强企业所得税管理的意见18．国税发[2008]101号：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》19．国税发〔2008〕111号：关于企业所得税减免税管理问题的通知20．国税发〔2008〕116号：《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》21．国税函〔2008〕44号：《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》22．国税函〔2008〕251号：关于小型微利企业所得税预缴问题的通知23．国税函〔2008〕635号：关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知24．国税函〔2008〕650号：关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知25．国税函〔2008〕747号：关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的通知26．国税函〔2008〕819号：关于调整代开货物运输业发票企业所得税预征率的通知27．国税函〔2008〕828号：关于企业处置资产所得税处理问题的通知28．国税函〔2008〕875号：关于确认企业所得税收入若干问题的通知29．国税函〔2008〕897号：关于中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发股息代扣代缴企业所得税有关问题的通知30．国税函〔2008〕955号：关于加强非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税工作的通知31．国税函〔2008〕1081号：关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知2009年：1．财税〔2009〕23号：关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知2．财税〔2009〕27号：关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知3．财税〔2009〕29号：关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知4．财税〔2009〕57号：关于企业资产损失税前扣除政策的通知5．财税〔2009〕59号：关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知6．财税〔2009〕60号：关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知7．财税〔2009〕69号：关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知8．财税〔2009〕70号：关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知9．财税〔2009〕72号：关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知10．财税〔2009〕87号：关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知11．财税〔2009〕124号：关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知12．财税〔2009〕125号：关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知13．财税〔2009〕131号：关于延长部分税收优惠政策执行期限的通知14．财税〔2009〕133号：关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知15．国税发〔2009〕2号：特别纳税调整实施办法（试行）16．国税发[2009]3号：《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》17．国税发〔2009〕31号：《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》18．国税发〔2009〕79号：企业所得税汇算清缴管理办法19．国税发[2009]80号：关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知20．国税发〔2009〕81号：关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知21．国税发[2009]82号：关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知22．国税发[2009]87号：关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知23．国税发〔2009〕88号：《企业资产损失税前扣除管理办法》24．国税发[2009]90号：国家税务总局关于印发《大企业税务风险管理指引（试行）》的通知25．国税函〔2009〕1号：国家税务总局关于债务重组所得企业所得税处理问题的批复26．国税函〔2009〕3号：关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知27．国税函[2009]34号：关于加强企业所得税预缴工作的通知28．国税函〔2009〕98号：国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知29．国税函〔2009〕118号：关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知30．国税函[2009]181号：关于以非货币资产对外投资收益确认问题的批复31．国税函[2009]185号：关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知32．国税函[2009]188号：关于加强转让定价跟踪管理有关问题的通知33．国税函〔2009〕202号：关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知34．国税函[2009]203号：关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知35．国税函[2009]212号：关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知36．国税函[2009]221号：关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知37．国税函[2009]255号：关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知38．国税函[2009]259号：关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知39．国税函〔2009〕312号：关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复40．国税函[2009]342号：关于房地产企业开发产品完工标准税务确认条件的批复41．国税函[2009]363号：关于强化跨境关联交易监控和调查的通知42．国税函[2009]375号：关于股权分置改革中上市公司取得资产及债务豁免对价收入征免所得税问题的批复43．国税函[2009]567号：关于资源综合利用有关企业所得税优惠问题的批复44．国税函[2009]684号：关于企业清算所得税有关问题的通知45．国税函[2009]698号：关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知46．国税函〔2009〕772号：关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知47．国税函〔2009〕777号：关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知2010年：1．国发[2010]27号：国务院关于促进企业兼并重组的意见2．财税[2010]45号：关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知3．财税[2010]111号：关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知4．财综[2010]122号：关于中央公益性单位公益事业捐赠票据使用管理有关问题的通知5．国家税务总局公告2010年第1号：《企业境外所得税收抵免操作指南》6．国家税务总局公告2010年第2号：关于“公司＋农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告7．国家税务总局公告2010年第4号：《企业重组业务企业所得税管理办法》8．国家税务总局公告2010年第6号：关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告9．国家税务总局公告2010年第7号：关于取消合并纳税后以前年度尚未弥补亏损有关企业所得税问题的公告10．国家税务总局公告2010年第13号：关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告11．国家税务总局公告2010年第19号：关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告12．国家税务总局公告2010年第20号：关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告13．国家税务总局公告2010年第24号：关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告14．国家税务总局公告2010年第25号：关于支持和促进就业有关税收政策具体实施问题的公告15．国家税务总局公告2010年第29号：关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题的公告16．国税函〔2010〕79号：关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知17．国税函〔2010〕157号：关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知18．国税函[2010]183号：关于加强非居民企业取得我国上市公司股票股息企业所得税管理有关问题的通知19．国税函〔2010〕185号：关于小型微利企业预缴2010年度企业所得税有关问题的通知20．国税函[2010]201号：关于房地产开发企业开发产品完工条件确认问题的通知21．国税函[2010]256号：关于环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知22．国税办函[2010]535号：关于中国移动通信集团公司有关涉税诉求问题的函2011年：1．国发[2011]4 号：关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知2．财税[2011]4号：关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知增值税2008年：1．国务院令第538号：中华人民共和国增值税暂行条例2．财政部国家税务总局第50号令：中华人民共和国增值税暂行条例实施细则3．财税〔2008〕170号：关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知4．国家税务总局公告 2008年第1号：关于废旧物资发票抵扣增值税有关事项的公告2009年：1．财税〔2009〕9号：关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知2．财税〔2009〕17号：关于公布若干废止和失效的增值税规范性文件目录的通知3．财税〔2009〕113号：关于固定资产进项税额抵扣问题的通知4．财税[2009]115号：关于研发机构采购设备税收政策的通知5．财税〔2009〕119 号：关于再生资源增值税退税政策若干问题的通知6．财税[2009]131号：关于延长部分税收优惠政策执行期限的通知7．财税[2009]163号：关于资源综合利用及其他产品增值税政策的补充的通知8．国税发〔2009〕7号：关于发布已失效或废止有关增值税规范性文件清单的通知9．国税发〔2009〕10号：关于修改若干增值税规范性文件引用法规规章条款依据的通知10．国税发[2009]102号：关于老长贸合同有关问题的通知11.国税函〔2009〕90号：关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知12．国税函[2009]104号：关于简化出口货物退（免）税单证备案管理制度的通知13.国税函〔2009〕233号：关于餐饮公司送餐业务有关税收问题的批复14.国税函〔2009〕585号：关于纳税人资产重组有关增值税政策问题的批复15.国税函〔2009〕617号：关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知16．国税函[2009]617号：关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知2010年：1.国家税务总局公告2010年第13号：关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告2.国家税务总局令第22号：增值税一般纳税人资格认定管理办法3．国税发[2010]9号：《研发机构采购国产设备退税管理办法》4.国税发〔2010〕40号：关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知5．国税函[2010]1号：关于出口货物退(免)税有关问题的通知6.国税函〔2010〕56号：关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知7．国税函[2010]89号：关于出口企业延期提供出口收汇核销单有关问题的通知8．国税函[2010]126号：关于新认定增值税一般纳税人使用增值税防伪税控系统有关问题的通知9．国税函[2010]137号：关于《增值税一般纳税人资格认定管理办法》政策衔接有关问题的通知10.国税函〔2010〕139号：关于明确《增值税一般纳税人资格认定管理办法》若干条款处理意见的通知11．国税函[2010]162号：关于外贸企业丢失增值税专用发票抵扣联出口退税有关问题的通知2011年：1.国家税务总局公告2011年第12号：关于代理出口货物相关税收问题的公告2．国家税务总局公告2011年第13号：关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告3．国家税务总局公告2011年第15号：国家税务总局关于增值税防伪税控一机多票系统开具普通发票有关问题的公告营业税2008年：1．国务院令第540号：中华人民共和国营业税暂行条例2．财政部国家税务总局第52号令：中华人民共和国营业税暂行条例实施细则2009年：1．财税[2009]23号：关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知2．财税〔2009〕61号：关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知3．财税〔2009〕111号：关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知4．财税〔2009〕112号：关于对跨年度老合同实行营业税过渡政策的通知5．财税〔2009〕157号：关于调整个人住房转让营业税政策的通知6．国税发〔2009〕29号：国家税务总局关于公布废止的营业税规范性文件目录的通知7．国税函〔2009〕190号：关于金融资产管理公司从事经营租赁业务有关税收政策问题的批复8．国税函〔2009〕520号：关于政府收回土地使用权及纳税人代垫拆迁补偿费有关营业税问题的通知9．国税函[2009]587号：关于处置危险废物取得收入征免营业税问题的批复10．国税函[2009]630号：关于进一步落实不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理办法的通知2010年：1．财税〔2010〕8号：关于国际运输劳务免征营业税的通知2．财税[2010]10号：关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策审批期限的通知3.财税[2010]88号：关于支持公共租赁住房建设和运营有关税收优惠政策的通知4．财税[2010]110号：关于促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得税政策问题的通知5.国家税务总局公告2010年第13号：关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告6.国家税务总局公告2010年第25号：关于支持和促进就业有关税收政策具体实施问题的公告7.国税函[2010]42号：关于设计劳务营业税纳税人及纳税地点问题的批复8.国税函〔2010〕300号：关于国际电信业务营业税问题的通知2011年：1.财税[2011]12号：关于调整个人住房转让营业税政策的通知土地增值税1．国务院令[1993]138号：中华人民共和国土地增值税暂行条例2．财法[1995]6号：中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则3．财税字[1995]48号：关于土地增值税一些具体问题规定的通知4．国税发[1996]4号：关于土地增值税若干征管问题的通知5．国税发[1996]48号：关于土地增值税征收管理有关问题的通知6．国税发[1996]227号：关于进一步加强土地增值税征收管理工作的通知7．财税[2006]21号：关于土地增值税若干问题的通知8．财税[2006]141号：关于土地增值税普通标准住宅有关政策的通知9．国税发〔2006〕187号：关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知10．国税发[2009]91号：关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知11．国税函[2010]220号：关于土地增值税清算有关问题的通知12．国税函[2010]347号：关于转让地上建筑物土地增值税征收问题的批复房产税、车船税和城镇土地使用税1．国发[1986]90号：中华人民共和国房产税暂行条例2．国务院令第482号：中华人民共和国车船税暂行条例3．国务院令第17号、第483号：中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例4．财政部国家税总局令第46号：中华人民共和国车船税暂行条例实施细则5．（86）财税地字第008号：关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定6．（86）财税地字第008号：关于车船使用税若干具体问题的解释和暂行规定7．（87）财税地字第003号：关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定8．（87）财税地字第028号：关于对房屋中央空调是否计入房产原值等问题的批复9．（88）国税地字第15号：关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定10．（88）国税地字第20号：对“关于《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条中‘宗教寺庙’适用范围的请示”的复函11．（89）国税地字第140号：关于土地使用税若干具体问题的补充规定12．国税函发[1993]501号：关于受让土地使用权者应征收土地使用税问题的批复13．国税函[1996]441号：关于企业内部电厂应征城镇土地使用税问题的批复14．国税函[1998]426号：关于房屋产权未确定如何征收房产税问题的批复15．国税函发[1998]669号：关于对已缴纳土地使用金的土地使用者应征收城镇土地使用税的批复16．国税发[1999]44号：关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知17．国税函[2001]659号：关于房改后房产税城镇土地使用税征免问题的批复18．国税发[2003]89号：国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知19．国税发[2004]100号：关于进一步加强城镇土地使用税和土地增值税征收管理工作的通知20．财税[2004]123号：关于暂免征收军队空余房产租赁收入营业税房产税的通知21．财税[2004]140号：关于调整房产税有关减免税政策的通知22．财税[2004]180号：关于调整城镇土地使用税有关减免税政策的通知23．国税发[2004]100号：关于进一步加强城镇土地使用税和土地增值税征收管理工作的通知24．国税函[2004]839号：关于房产税部分行政审批项目取消后加强后续管理工作的通知25．国税函[2004]939号：关于城镇土地使用税部分行政审批项目取消后加强后续管理工作的通知26．国税函[2004]940号：关于下放城镇土地使用税困难减免审批项目管理层级后有关问题的通知27．财税[2005]181号：关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知28．国税函[2005]968号：关于填海整治土地免征城镇土地使用税问题的批复29．财税[2006]56号：关于集体土地城镇土地使用税有关政策的通知30．财税〔2006〕186号：关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知31．国税函〔2007〕596号：关于外商投资企业和外国企业征收城镇土地使用税问题的批复32．财税[2008]152号：关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知33．国税发〔2008〕48号：关于车船税征管若干问题的通知34．财税[2009]128号：关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知35．财税[2009]131号：关于延长部分税收优惠政策执行期限的通知36．财税[2010]121号：关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知37．中华人民共和国国务院令第546号个人所得税1．主席令[2007]第085号：中华人民共和国个人所得税法2．国务院令第519号：中华人民共和国个人所得税法实施条例3．国税发[1994]89号：征收个人所得税若干问题的规定4．国税发[1994]179号：关于个人对企事业单位实行承包经营、承租经营取得所得征税问题的通知5．财税[1995]82号：关于误餐补助范围确定问题的通知6．国税发[1995]115号：关于外商投资企业和外国企业以实物向雇员提供福利如何计征个人所得税问题的通知7．国税发[1996]161号：关于明确单位或个人为纳税义务人的劳务报酬所得代付税款计算公式的通知8．国税发[1996]199号：关于雇主为其雇员负担个人所得税税款计征问题的通知9．财税[1997]103号：关于个人提供非有形商品推销、代理等服务活动取得收入征收营业税和个人所得税有关问题的通知10．财税[1997]144号：关于住房公积金医疗保险金养老保险金征收个人所得税问题的通知11．国税发[1997]198号：关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知12．国税函发[1998]289号：关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复13．国税函发[1998]333号：关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复14．财税[1998]61号：关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知15．国税发[1998]9号：关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知16．国税发[1998]155号：关于生活补助费范围确定问题的通知17．国税函[1998]293号：关于个人取得的奖金收入征收个人所得税问题的批复18．国税函[1998]621号：关于个人以专利技术入股及通过转让专利技术所有权取得股权有关个人所得税问题的批复19．国税发[1999]58号：关于个人所得税有关政策问题的通知20．国税发[1999]125号：关于促进科技成果转化有关个人所得税问题的通知21．国税发[1999]178号：关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知22．国税发[2000]192号：关于明确单位或个人为纳税义务人的劳务报酬所得代付税款计算公式对应税率表的通知23．国税函[2000]57号：国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复24．国税函[2000]257号：关于个人取得专利赔偿所得征收个人所得税问题的批复25．财税[2001]157号：关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知26．国税发[2002]52号：关于剧本使用费征收个人所得税问题的通知27．国税函[2002]146号：关于个人所得税若干业务问题的批复28．国税函[2002]629号：关于个人所得税若干政策问题的批复29．财税[2003]158号：关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知30．国税发[2003]119号：关于进一步明确若干再就业税收政策问题的通知31．财税[2004]11号：关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知32．国税发[2004]80号：关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知33．国税函[2004]952号：关于企业员工向本企业提供非专利技术取得收入征收个人所得税问题的批复34．财税[2005]35号：关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知35．财税[2005]94号：关于个人所得税有关问题的批复36．财税[2005]103号：关于股权分置试点改革有关税收政策问题的通知37．国税发[2005]9号：关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知38．国税函[2005]130号：关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复39．国税函[2005]382号：关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复40．国税函[2005]482号：关于企业高级管理人员行使股票认购权取得所得征收个人所得税问题的批复41．财税[2006]10号：关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知42．国税发[2006]164号：关于做好受理年所得12万元以上纳税人自行纳税申报工作的通知43．国税函[2006]526号：关于离退休人员再任职界定问题的批复44．国税函[2006]866号：关于个人股权转让过程中取得违约金收入征收个人所得税问题的批复45．国税函[2006]902号：关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知46．财税 [2007] 13号：关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知47．财税[2007]6号：关于公益救济性捐赠税前扣除政策及相关管理问题的通知48．财税[2007]102号：关于企业向个人支付不竞争款项征收个人所得税问题的批复49．国税发〔2007〕97号：关于进一步推进个人所得税全员全额扣缴申报管理工作的通知。
《研发费用加计扣除政策执行指引1.0版》
研发费用加计扣除政策执行指引[1.0版]国家税务总局所得税司目录目录 ...........................................................................................................一、研发费用加计扣除政策概述 (1)（一）政策沿革 (1)（二）政策调整 (3)（三）研发活动的概念 (5)（四）研发费用加计扣除的概念 (7)二、研发费用加计扣除政策的主要内容 (9)（一）研发费用的费用化和资本化处理方式 (9)（二）研发费用加计扣除可以与其他企业所得税优惠事项叠加享受 (9)（三）负面清单行业的企业不能享受研发费用加计扣除政策 (10)（四）七类一般的知识性、技术性活动不适用加计扣除政策 (10)（五）创意设计活动发生的相关费用可以享受加计扣除政策 (11)（六）研发费用归集的会计核算、高新技术企业认定和加计扣除三个口径 (12)（七）直接从事研发活动人员的范围 (14)（八）企业研发活动的形式 (14)（九）委托研发与合作研发的区别 (15)（十）失败的研发活动所发生的研发费用也可加计扣除. 16 （十一）盈利企业和亏损企业都可以享受加计扣除政策. 16 （十二）叠加享受加速折旧和加计扣除政策 (16)（十三）企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用加计扣除的规定 (17)（十四）企业委托关联方和非关联方管理要求的区别 (18)（十五）企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用加计扣除的规定 (18)（十六）委托研发与合作研发项目的合同需经科技主管部门登记 (18)（十七）允许加计扣除的其他费用的口径 (19)（十八）研发费用“其他相关费用”限额计算的简易方法19 （十九）特殊收入应扣减可加计扣除的研发费用 (20)（二十）研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的特殊处理 (20)（二十一）财政性资金用于研发形成的研发费用应区别处理 (21)三、加计扣除研发费用核算要求 (21)（一）享受研发费用加计扣除政策的会计核算要求 (21)（二）研发支出辅助账的样式 (22)（三）研发支出辅助账基本核算流程 (22)（四）研发费用的费用化或资本化处理方面的规定 (24)（五）共用的人员及仪器、设备、无形资产会计核算要求26 （六）核定征收企业不能享受加计扣除政策 (26)（七）研发费用的核算须做好部门间协调配合 (26)（八）合作研发项目会计核算要求 (26)四、研发费用加计扣除备案和申报管理 (27)（一）享受研发费用加计扣除优惠政策基本流程 (27)（二）研发费用加计扣除优惠备案的要点 (28)（三）享受研发费用加计扣除优惠政策的留存备查资料. 29 （四）享受研发费用加计扣除优惠政策但汇算清缴期结束前未备案的处理方法 (29)（五）享受研发费用加计扣除优惠政策汇算清缴时的有关规定 (30)（六）预缴所得税时不能享受研发费用加计扣除优惠 (30)（七）企业集团集中开发的研发费用分摊需要关注关联申报 (31)（八）享受研发费用加计扣除的研发项目无需事先通过科技部门鉴定或立项 (31)（九）税企双方对研发项目有异议的由税务机关转请科技部门鉴定 (32)（十）当年符合条件未享受加计扣除优惠的可以追溯享受32 (十一)正确处理税务核查与企业享受研究费用加计扣除优惠政策的关系 (33)五、科技型中小企业研发费用加计扣除政策 (33)（一）科技型中小企业的研发费用加计扣除比例提高到75% (33)（二）科技型中小企业的标准 (33)（三）科技型中小企业评价指标 (34)（四）科技型中小企业的认定方式 (34)（五）可以直接确认符合科技型中小企业的规定 (35)（六）科技型中小企业季度预缴时不享受研发费用加计扣除政策 (35)研发费用加计扣除政策执行指引（1.0版）一、研发费用加计扣除政策概述（一）政策沿革1.研发费用加计扣除政策最初仅限于国有、集体工业企业（1996年-2002年）我国实施企业研发费用加计扣除政策起始于1996年。
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国家税务总局
国税函〔2009〕98号关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知
国税函〔2009〕98号
成文日期：2009-02-27
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各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新税法）及其实施条例（以下简称实施条例）自2008年
1月1日正式实施，按照新税法第六十条规定，《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和
《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下简称原税法）同时废止。为便于各地汇算清缴工作的开展，
现就新税法实施前企业发生的若干税务事项衔接问题通知如下：
一、关于已购置固定资产预计净残值和折旧年限的处理问题
新税法实施前已投入使用的固定资产，企业已按原税法规定预计净残值并计提的折旧，不做调整。新
税法实施后，对此类继续使用的固定资产，可以重新确定其残值，并就其尚未计提折旧的余额，按照新税
法规定的折旧年限减去已经计提折旧的年限后的剩余年限，按照新税法规定的折旧方法计算折旧。新税法
实施后，固定资产原确定的折旧年限不违背新税法规定原则的，也可以继续执行。
二、关于递延所得的处理
企业按原税法规定已作递延所得确认的项目，其余额可在原规定的递延期间的剩余期间内继续均匀计
入各纳税期间的应纳税所得额。
三、关于利息收入、租金收入和特许权使用费收入的确认
新税法实施前已按其他方式计入当期收入的利息收入、租金收入、特许权使用费收入，在新税法实施
后，凡与按合同约定支付时间确认的收入额发生变化的，应将该收入额减去以前年度已按照其它方式确认
的收入额后的差额，确认为当期收入。
四、关于以前年度职工福利费余额的处理
根据《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》（国税函〔2008〕264
号）的规定，企业2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额，2008年及以后年度发生的职
工福利费，应首先冲减上述的职工福利费余额，不足部分按新税法规定扣除；仍有余额的，继续留在以后
年度使用。企业2008年以前节余的职工福利费，已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整
增加企业应纳税所得额。
五、关于以前年度职工教育经费余额的处理
对于在2008年以前已经计提但尚未使用的职工教育经费余额，2008年及以后新发生的职工教育经费
应先从余额中冲减。仍有余额的，留在以后年度继续使用。
六、关于工效挂钩企业工资储备基金的处理
原执行工效挂钩办法的企业，在2008年1月1日以前已按规定提取，但因未实际发放而未在税前扣除
的工资储备基金余额，2008年及以后年度实际发放时，可在实际发放年度企业所得税前据实扣除。
七、关于以前年度未扣除的广告费的处理
企业在2008年以前按照原政策规定已发生但尚未扣除的广告费，2008年实行新税法后，其尚未扣除
的余额，加上当年度新发生的广告费和业务宣传费后，按照新税法规定的比例计算扣除。
八、关于技术开发费的加计扣除形成的亏损的处理
企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得
超过5年。
九、关于开（筹）办费的处理
新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可
以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。
企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。
国家税务总局
二○○九年二月二十七日