【参考借鉴】税务会计与纳税筹划13版参考答案.docx
《税务会计学(第13版)》第2章纳税基础
第2节 税收实体法及其构成要素
七、税负调整 （一）税收减免 1.税收减免及其要求 税收减免是减税与免税的合称，包括税基式减免、税率式减
免和税额式减免,但不包括出口退税和财政部门办理的减免税。
第2节 税收实体法及其构成要素
纳税人同时从事减税、免税项目与非减免项目的,应分别确认
四、税率
比例税率
按照表 现形式
划分
累进税率
定额税率
全额累进税率 超额累进税率 超率累进税率
第2节 税收实体法及其构成要素
五、纳税环节 纳税环节是指对处于不断运动中的纳税对象选定应该缴纳税
款的环节。税法对每一种税都要确定纳税环节,有的税种纳税环节 单一,有的税种则需要在多个流转环节中选择和确定。 六、税额计算
Tax Accounting （第13版）
第2章 纳税基础
【学习目标】 1.了解税款征收的基本制度; 2.理解诚信纳税和纳税信用管理的意义和要求,纳税信用的溢出 效应; 3.掌握税收实体法的基本构成要素。
第1节 税收概述
一、税收的产生
ห้องสมุดไป่ตู้国家的产生和存 在
私有财产制度的 存在和发展
税收
第1节 税收概述
二、纳税信用管理与评价 （1）纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。年度 评价指标得分采取扣分方式。直接判级适用于有严重失信行为的 纳税人。
第4节 诚信纳税与纳税信用
（2）税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳 税人提供自我查询服务。 （3）纳税信用级别设A（≥90）、B（≥70且<90）、M（新设企业、 年度内无生产经营业务收入、评分≥70且不存在导致直接判定为D 级的失信行为）、C（≥40且<70）、D（<40或直接判级）五级。
税务会计与纳税筹划答案
税务会计与纳税筹划（第七版）各章习题参考答案第1章1.1（1）B（2）C（3）D1.2（1）BCD（2）AC（3）ABC（4）ABCD1.3（1）×（2）×（3）×（4）√第2章□知识题•知识应用2.1单项选择题（1）C（2）C（3）A2.2多项选择题（1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD2.3判断题（1）×应为视同销售（2）×自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理（3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）× 13%（5）×不得扣减旧货物的收购价格（6）√（7）√□技能题•计算分析题2.1 （1）借：原材料30 930应交税费——应交增值税（进项税额）5 170贷：库存现金 1 000应付票据35 100（2）借：在途物资30 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款35 100借：应收账款——光远厂30 000贷：在途物资30 000借：银行存款35 100贷：应收账款——光远厂30 000（3）借：在途物资100 000应交税费——应交增值税（进项税额）17 000贷：银行存款117 000借：其他应收款 1 170贷：在途物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）170（4）借：原材料10 000 000应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000贷：应付账款 3 000 000 银行存款8 700 000 （5）借：固定资产9 000贷：银行存款9 000借：固定资产 5 000应交税费——应交增值税（进项税额）850贷：银行存款 5 850（6）借：管理费用——电费 6 000 制造费用——电费24 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款35 100 借：管理费用——水费 3 000 制造费用——水费27 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 800贷：银行存款31 800 （7）借：固定资产250 000应交税费——应交增值税（进项税额）42 500贷：实收资本292 500借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：实收资本23 400（8）借：固定资产250 000应交税费——应交增值税（进项税额）42 500贷：营业外收入292 500借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：营业外收入23 400（9）借：制造费用 3 000应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：银行存款 3 510（10）借：委托加工物资 4 000贷：原材料 4 000 借：委托加工物资 1 500应交税费——应交增值税（进项税额）255贷：银行存款 1 755借：委托加工物资193应交税费——应交增值税（进项税额）7贷：银行存款200（11）借：原材料 5 850贷：银行存款 5 850借：固定资产20 000贷：银行存款20 000（12）借：库存商品70 000应交税费——应交增值税（进项税额）11 900贷：应付账款81 900借：销售费用279应交税费——应交增值税（进项税额）21贷：银行存款300 借：应付账款81 900贷：银行存款81 900 2.2（1）借：银行存款40 950贷：主营业务收入35 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 950 借：销售费用186应交税费——应交增值税（进项税额）14贷：库存现金200（2）借：银行存款7 020贷：其他业务收入 6 000应交税费——应交增值税（销项税额）1 020（3）借：应收账款11 700 贷：主营业务收入10 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700 （4）确认销售时借：长期应收款90 000贷：主营业务收入90 000同时借：主营业务成本60 000贷：库存商品60 000收到款项时借：银行存款35 100贷：长期应收款30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100 （5）借：银行存款46 900贷：主营业务收入40 000其他业务收入85.47应交税费——应交增值税（销项税额） 6 814.53（6）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入借：销售费用279应交税费——应交增值税（进项税额）21贷：其他应付款——光远厂300（7）根据红字增值税专用发票冲销：借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入根据重开的专用发票入账：借：应收账款——光远厂140 400贷：主营业务收入120 000应交税费——应交增值税（销项税额）20 400（8）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入（9）开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额，可按折扣后的余额作为计算销项税额的依据借：银行存款210 600贷：主营业务收入180 000应交税费——应交增值税（销项税额）30 600（10）双方都要作购销处理借：原材料40 000应交税费——应交增值税（进项税额）6 800贷：库存商品40 000应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800（11）借：在建工程 4 850贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额）850（12）借：长期股权投资 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本 4 000贷：库存商品 4 000（13）借：应付利润 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850（14）借：应付职工薪酬 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本 4 000贷：库存商品 4 000（15）借：营业外支出 4 850贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额）850（16）借：应收账款——光远厂73 710贷：主营业务收入60 000其他业务收入 3 000应交税费——应交增值税（销项税额）10 7102.3（1）借：原材料300 000应交税金——应交增值税（进项税额）51 000贷：银行存款351 000借：主营业务成本12 750贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）12 750（2）借：应交税金——应交增值税（已交税金）800贷：银行存款800（3）借：应交税费——未交增值税800贷：应交税金——应交增值税（转出多交增指数）800 （4）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）200贷：应交税金——未交增值税800（5）借：应交税费——未交增值税700贷：应交税金——应交增值税（转出多交增指数）700第3章□知识题•知识应用3.1单项选择题（1）D （2）C （3） B （4） B （5）A3.2多项选择题（1）ABC （2）ABCD （3）AB （4）ABC3.3判断题（1）×不包括代收代缴的消费税（2）×材料成本不包括辅助材料成本（3）×不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方（4）×消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税□技能题•计算分析题3.1（1）应纳消费税额=585×1 000÷（1+17%）×30%=150 000元（2）应纳消费税额=20×220=4 400元（3）应纳消费税额=（10 000+2 000+1 000）÷（1-30%）×30%=5 571.43元（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 000×30%=1 800元本月应纳消费税额=6×150+30 000×30%-1 800=8 100元如果是外购的，应纳消费税额也是8 100元（5）消费税组成计税价格=70 000×150×（1+200%）÷（1-8%）=34 239 130.43元应纳消费税额=34 239 130.43×8%=2 739 130.44元增值税组成计税价格=70 000×150+70 000×150×200%+2 739 130.44=34 239 130.44元应纳增值税额=34 239 130.43×17%=5 820 652.18元3.2（1）借：银行存款585 000贷：主营业务收入500 000应交税费——应交增值税（销项税额）85 000借：营业税金及附加150 000贷：应交税费——应交消费税150 000（2）借：应付职工薪酬46 800贷：主营业务收入40 000应交税费——应交增值税（销项税额）6 800借：营业税金及附加4400贷：应交税费——应交消费税4400借：主营业务成本 3 000贷：库存商品 3 000（4）取得收入时借：银行存款35 100贷：主营业务收入30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100计提消费税时应纳消费税=6×150+30 000×30%=9 900元借：营业税金及附加9 900贷：应交税费——应交消费税9 900当月准予抵扣的消费税借：应交税费——应交消费税 1 800贷：待扣税金——待扣消费税 1 800当月实际上缴消费税时借：应交税费——应交消费税8 100贷：银行存款8 100（5）应纳关税=70 000×150×200%=21 000 000元借：物资采购34 239 130.44应交税费——应交增值税（进项税额）5 820 652.18贷：银行存款29 559 782.62 应付账款——××外商10 500 000 3.3按甲类卷烟计算，则应纳增值税额=500×17%=85元应纳消费税额=500×56%=280元借：银行存款585贷：其他业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85借：其他业务成本280贷：应交税费——应交消费税2803.4按甲类卷烟计算，则应纳增值税额=2 000÷（1+17%）×17%=290.60元应纳消费税额=2 000÷（1+17%）×56%=957.26元借：其他应付款 2 000贷：其他业务收入 1 709.40应交税费——应交增值税（销项税额）290.60借：其他业务成本957.26贷：应交税费——应交消费税957.263.5同一控制下的投资，则应纳增值税额=4 000 000×17%=680 000元应纳消费税额=4 000 000×10%=400 000元借：长期股权投资 3 080 000贷：库存商品 2 000 000应交税费——应交增值税（销项税额）680 000——应交消费税400 000 3.6(1)购入原材料借：原材料30 000应交税费——应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款35 100 （2）购入已税烟丝借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款23 400 （3）将自产的烟丝用于广告组成计税价格=40 000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6 000元应交消费税=6 000×30%=1 800元应交增值税=6 000×17%=1 020元借：销售费用 6 820贷：库存商品 4 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 020——应交消费税 1 800 （4）委托加工烟丝后直接销售组成计税价格=（10 000+1 000）÷（1-30%）=15 714.29元应交消费税=15 714.29×30%=4 714.29元①借：委托加工物资10 000贷：原材料10 000②借：委托加工物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额）170 贷：银行存款 1 170③借：委托加工物资 4 714.29贷：银行存款 4 714.29 ④收回后借：库存商品15 714.29贷：委托加工物资15 714.29⑤销售借：银行存款23 400贷：主营业务收入20 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400⑥借：主营业务成本15 714.29贷：库存商品15 714.29（5）本月销售卷烟应纳增值税额=90 000×17%=15 300元应纳消费税额=90 000×45%+150×6=41 400元借：银行存款105 300 贷：主营业务收入90 000 应交税费——应交增值税（销项税额）15 300借：营业税金及附加41 400贷：应交税费——应交消费税41 400（6）本月应纳消费税=1 800+41 400=43 200元，另有4 714.29元由受托方代收代缴。
《税务会计与税务筹划(第13版)》PPT课件1
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10.1 土地增值税会计 10.1.3 土地增值税的会计处理
1.主营房地产业务的土地增值税会计处理 (1)预缴土地增值税的会计处理。纳税人在项目全部竣工前转让房地产取
得的收入,由于涉及成本计算及其他原因,而无法据以计算土地增值税的,可 以预缴土地增值税。待项目全部竣工、办理结算手续后,再进行清算,多退少
补。 企业预缴土地增值税的会计处理与上缴土地增值税相同,均是借记“应
交税费——应交土地增值税”,贷记“银行存款”。待房地产销售收入实现 时,再按应缴的土地增值税,借记“税金及附加”,贷记“应交税费——应交
土地增值税”。
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10.1 土地增值税会计 10.1.3 土地增值税的会计处理
【例10-1】天润房地产公司为增值税一般纳税人，开发并销售了一幢商业办公楼。公司对该项目采
用一般计税方法，取得含税销售收入9 300万元。此外，土地价款为3 850万元，其他土地增值税开发
成本为1 850万元，开发费用按10%的比例扣除，其他扣除项目按土地价款和开发成本之和，加计20%
扣除。应交土地增值税计算如下：
预交土地增值税计征依据=价税合计-销项税额
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销项税额=[(价税合计-允许扣除的土地价款)÷(1+适用税率)]×适用税率
10.1 土地增值税会计 10.1.2 土地增值税的确认与计量
5.土地增值税的清算
土地增值税清算是纳税人在符合清算条件后,按规定计算房地产开发项目应缴纳的土地 增值税,并填写土地增值税清算申报表,向主管税务机关提供有关资料,办理土地增值税清算 手续,结清该房地产项目应缴纳土地增值税税款的行为。
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土地增值税。
10.1 土地增值税会计 10.2.土地增值税的确认与计量
税务会计参考答案
第二章增值税会计---课后业务题参考答案二、业务题1.解析：（1）该家具厂厂进口环节应缴纳的增值税进口设备的关税=60×20%=12（万元）进口设备缴纳的增值税=（60+12）×13%=9.36（万元）进口小轿车的关税=50×20%=10（万元）进口小轿车的增值税=（50+10）/（1-40%）×13%=13（万元）进口环节应缴纳的增值税合计=9.36+13=22.36（万元）。
（2）该企业当期准予抵扣的进项税额为：进口环节可准予抵扣的进项税额=9.36+13+5×9%=22.81（万元）原木属于农产品范畴，从农业生产者手中收购农产品用于生产家具，当月全部领用，扣除率为10%。
准予抵扣的进项税额=100×10%+9×9%=10.81（万元）购进钢材准予抵扣的进项税额=10×13%×95%=1.24（万元）三合板由于管理不善，无法使用，属于非正常损失的原材料，要作进项税额转出。
进项税额转出=（12-1）×13%+1×9%=1.52（万元）当期准予抵扣的进项税额=22.81+10.81+1.24-1.52=33.34（万元）。
（3）该企业当期销售环节的销项税额为：业务⑤的销项税额=20×13%=2.6（万元）业务⑥的销项税额=（100+2/1.13）×13%=13.23（万元）业务⑦尚未办理托收手续，故本月不计算销项税额。
业务⑧中，按规定开具了红字专用发票，则应冲减的销项税额=3×13%=0.39（万元）业务⑩的销项税额=10×13%=1.3（万元）企业当月的销项税合计=2.6+13.23+1.3-0.39=16.74（万元）。
（4）该企业当期应向税务机关缴纳的增值税额。
一般计税方法的应纳税额=16.74-33.34=-16.6（万元）＜0（万元），故当期一般计税法下应纳税额为0，留抵税额为16.6万元。
《税务会计与税务筹划(第13版)》PPT课件4
（2）取得税务机关代开的增值税专用发票的货物出口应退税的计算。由于税务机
关代开的增值税专用发票已注明不含税价格，因此，可直接按增值税专用发票注明
的金额计算应退税额。其计算公式为：
应退税额=增值税专用发票注明的金额×退税率
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6.2 出口货物免退税的确认与计量 6.2.1 出口货物免退增值税、消费税的确认与计量
6.1 出口货物免退税概述 6.1.3 出口货物退税率
出口货物应退消费税的退税率（或单位税额）与其征税率（额）相 同，即出口货物的消费税能够做到彻底退税。
办理出口货物退、免税的企业，应将不同税率的出口应税消费品分 开核算和申报，凡是因未分开核算而划分不清适用税率的，一律从低 适用税率计算免、退税税额。
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6.2 出口货物免退税的确认与计量 6.2.1 出口货物免退增值税、消费税的确认与计量
特殊情况： 对从小规模纳税人购进特准退税的出口货物的进项税额，应按普通发 票上所列金额和增值税的征收率还原为不含税金额，再乘以退税率计算。
如果购进货物时不能确定是用于出口或内销的，一律先记入出口货 物库存账，内销时再从出口货物库存账转入内销货物库存账。征税机关 可凭该批货物的增值税专用发票或退税机关出具的证明办理抵扣。
（1）“先征后退”方法。 （2）“免、抵、退”税方法。 （3）“免税采购”方法。
出口货物免、退消费税主要有两种方法：一是免税， 适用于生产企业出口自产货物；二是免、退税，适用于外贸企业。
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6.1 出口货物免退税概述 6.1.2 出口货物免退税的方法
跨境贸易电子商务（跨境电商）、外贸综合服务（外综服）等是 目前外贸的新业态。
第6章 出口货物免退税会计
1.掌握出口退税会计的确认、计量与记录; 2.理解增值税与消费税出口退税的不同; 3.了解出口退税的实质。
税务会计与税务筹划(第13版)课件：税务会计总论
1.3 税务会计基本前提 1.3.1 税务会计主体(实体)
税务会计主体亦称纳税会计主体,是指按税法规定取得会计凭证 并进行会计确认、计量、记录和申报的纳税人和扣缴义务人。
1.3.2 持续经营
持续经营这一前提意味着该企业个体将继续存在足够长的时间以实 现其现在的承诺,如预期所得税在将来被继续课征。这是所得税款递延、 亏损前溯或后转以及暂时性差异能够存在并且能够使用纳税影响会计 法进行所得税跨期摊配的理论依据。
特定目标：是根据税务会计信息使用者的不同,向其信息的使用 者提供具有决策相关性的信息
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1.2 税务会计对象与目标 1.2.3 税务会计任务
(1)反映和监督企业对国家税收法令、制度的贯彻执行情况,认真履行纳 税义务,正确处理企业与国家的关系。 (2)按照国家现行税法规定的税种、计税依据、纳税环节、税目、税率 等,正确计算企业在纳税期内的各种应缴税款,并进行相应的会计处理。 (3)根据主管税务机关的审定,及时、足额地缴纳各种税金,并进行相应 的会计处理。
税务会计与税务筹划 （第13版）
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税务会计总论
1.掌握税务会计的会计要素及其关系,与财务会计之异同; 2.理解税务会计的目标和基本前提; 3.了解税务会计的产生及其发展。
本章目录
01 1.1 税务会计概述 02 1.2 税务会计对象、任务与目标 03 1.3 税务会计基本前提 04 1.4 税务会计原则 05 1.5 税务会计要素 06 1.6 税务会计计量属性
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1.2 税务会计对象与目标 1.2.3 税务会计任务
(4)正确编制、及时报送会计报表和纳税申报表,认真执行税务检查 意见。 (5)正确进行企业税务活动的财务分析,不断提高企业执行税法的自 觉性,不断提高涉税核算和税务管理水平,降低纳税成本。 (6)充分利用现行税法和有关法规、制度赋予企业的权利,积极进行 税务筹划,尽可能降低企业的税务风险和税收负担。
《税务会计与筹划》第10章 其他税会计
三、房产税的税率
• 从价计征：税率为1.2%；
• 从租计征：税率为12%； • 对个人按市场价格出租的居民住房，用
于居住的，暂减按4%税率征收房产税。
四、房产税的减免 免缴房产税的房产是：国家机关、人民团体、军队的
房产；由国家财政部门拨付事业经费的单位的房产；宗教 寺庙、公园，名胜古迹的房产；个人的房产。上述单位和 个人用于生产经营的房产除外。房地产开发企业建造的商 品房，在售出前，免缴房产税；但在售出前本企业已使用 或出租、出借的商品房，应按规定缴纳房产税。
六、房产税的会计处理
【例10-5】
不得抵扣进项税额=1 090×95.4%=1039.86（万元）
改变用途后房产账面价值
=1 090-1039.86=50.14（万元）
改变用途后每月应交房产税
=50.14×（1-30%）×1.2%÷12=0. 035（万元）
借：税金及附加
350
贷：应交税费——应交房产税
六、房产税的会计处理 【例10-4】
1．房产税的计算 （1）1月按房产余值计算应交房产税。 年应交房产税
=24 000 000×（1-20%）×1.2%=230 400（元） 月应交房产税=230 400÷12=19 200（元）
六、房产税的会计处理
【例10-4】 （2）2月应交房产税的计算。 ① 按房产余值计算。 年应交房产税=（24 000 000-5 000 000）×（1-20%）×1.2%=182 400（元） 月应交房产税=182 400÷12=15 200（元） ② 按租金收入计算。 月应交房产税=600 000÷（1+9%）×12%÷12=5 505（元） 2月应交房产税合计=15 200+5 505=20 705（元） （3）3月应交房产税与2月相同。
《税务会计与税务筹划(第13版)》PPT课件7
2.3.3 发票管理制度
1.发票的概念和属性 发票是指在购销商品、提供或者接受劳务、服务以及从
事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证。发票是记录 经济活动的商事凭证,也是税务机关进行税收征管的重要依 据。
2.发票基本要素 发票的基本要素有发票的名称、发票代码和号码、联次及 用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、 计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、 开票单位(个人)名称(章)等。
固定性：税收是以法律形式存在的。
2.2税收实体法及其构成要素
2.2.1 纳税权利义务人
纳税权利义务人简称“纳税人”, 是根据税法规定直接负有纳税义务并 享有纳税人权利的单位和个人。
1.负税人。即最终承担税收负担的人。 2. 预扣/代扣代缴义务人，亦称扣缴义务人。税收 法律、行政法规明确规定负有扣缴义务的单位和个 人（简称扣缴义务人）。 3.代征人。依法接受委托、行使代征税款权利并承 担《委托代征协议书》规定义务的单位或人员。 4.纳税单位。申报缴纳税款的单位，是纳税人的有 效集合。
课外阅读材料
• 《税收征管法2015年修订版》 • 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则（
2016年修订）》
2.3.1 税务登记制度
1.设立登记 2.变更登记 3.停业、复业登记 4.注销登记 5.外出经营报验登记
2.3.2 会计管理制度
1.会计账簿、凭证的设置和管理 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照
或发生纳税义务之日起15日内,按照国家有关规定 设置账簿,根据合法有效的会计凭证记账、核算。
2.会计制度、会计处理方法的管理 从事生产、经营的纳税人应自领取税务登记证
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优质参考文档 优质参考文档 b税务会计与纳税筹划（第13版） 各章习题参考答案 第1章 □知识题 •知识应用 1.1单项选择题 （1）B（2）C（3）D 1.2多项选择题 （1）BCD（2）ABC（3）ABCD 1.3判断题 （1）×（2）×（3）×（4）×（5）× 第2章 □知识题 •知识应用 2.1单项选择题 （1）C或D（2）B（3）A（4）C 2.2多项选择题 （1）AD（2）ABCD（3）ACD（4）ACD（5）ABC（6）ABCD 2.3判断题 （1）×应为视同销售 （2）×自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理 （3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 （4）√11%为新政策 （5）×不得扣减旧货物的收购价格 （6）√ （7）√ □技能题 •计算分析题 2.1（必做） （1）借：原材料31000 应交税费——应交增值税（进项税额）5210 贷：库存现金1110 应付票据35100 （2）借：在途物资30000 应交税费——应交增值税（进项税额）5100 贷：银行存款35100 借：应收账款——光远厂30000 贷：在途物资30000 借：银行存款35100 应交税费——应交增值税（进项税额）5100 贷：应收账款——光远厂30000 （3）借：在途物资100000 应交税费——应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款117000 借：其他应收款1170 贷：在途物资1000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）170 借：原材料99000 贷：在途物资99000 （4）借：原材料10000000 优质参考文档 优质参考文档 应交税费——应交增值税（进项税额）1700000 贷：应付账款3000000 银行存款8700000 （5）借：固定资产7692
应交税费——应交增值税（进项税额）1308 贷：银行存款9000 借：固定资产5000 应交税费——应交增值税（进项税额）850 贷：银行存款5850 以上两分录也可以合并，但考试要求尽量分开： 借：固定资产-空调机7692 -设备5000 应交税费——应交增值税（进项税额）2158 贷：银行存款14850 （6）借：管理费用——电费6000 制造费用——电费24000 应交税费——应交增值税（进项税额）5100 贷：银行存款35100 借：管理费用——水费3000 制造费用——水费27000 应交税费——应交增值税（进项税额）1800 贷：银行存款31800 （7）借：固定资产250000 应交税费——应交增值税（进项税额）42500 贷：实收资本292500 借：原材料20PP0 应交税费——应交增值税（进项税额）3400 贷：实收资本23400 （8）借：固定资产250000 应交税费——应交增值税（进项税额）42500 贷：营业外收入292500 借：原材料20PP0 应交税费——应交增值税（进项税额）3400 贷：营业外收入23400 （9）借：管理费用3000 应交税费——应交增值税（进项税额）510 贷：银行存款3510 （10）借：原材料5850 贷：银行存款5850 借：固定资产20PP0 贷：银行存款20PP0 （12）借：库存商品70300 应交税费——应交增值税（进项税额）11933 贷：应付账款81900 银行存款333 一周后：借：应付账款81900 贷：银行存款81900 2.2（1）应交增值税=（3330＋832.5＋1332＋499.5）÷1.11×11%－300 =594-300=294（万元） 与教材例题相同 （2）该邮政局8月份增值税计算如下： 申报免税收入=290＋300＋80＋60＋70＝800（万元） 优质参考文档 优质参考文档 应税收入价税合计=111＋106＝217（万元） 换算为不含税收入=111÷1.11＋106÷1.06＝200（万元） 进项税额转出额=20×[800÷（800＋217）]＝15.73（万元）进项税20；分子、分母口径要一致，都含税或都不含税。 应缴增值税=（111÷1.11×11%）＋（106÷1.06×6%）－（20－15.73）＝12.73（万元） 2.3（1）借：原材料300000 应交税费——应交增值税（进项税额）51000 贷：银行存款351000 借：主营业务成本12750 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）12750 （2）借：应交税费——应交增值税（已交税金）800 贷：银行存款800 （3）增值税=1700-1900=-200 借：应交税费——未交增值税1000 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增指数）1000 （4）增值税=20RR-1000=1000 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）200 贷：应交税费——未交增值税200 （5）增值税=20RR-1900=100 借：应交税费——未交增值税700 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增指数）700 第3章 □知识题 •知识应用 3.1单项选择题 （1）D（2）C（3）B（4）B（5）A或D 3.2多项选择题 （1）AB（2）ABCD（3）AB（4）ABC 3.3判断题 （1）×不包括代收代缴的消费税 （2）×材料成本不包括辅助材料成本 （3）×不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方 （4）×消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税 □技能题（未要求做） •计算分析题 3.1（1）应纳消费税额=585×1000÷（1+17%）×15%=75000元 （2）应纳消费税额=20×220=4400元 （3）应纳消费税额=（10000+20PP+1000）÷（1-30%）×30%=5571.43元 （4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3000+5000-20PP=6000元 当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6000×30%=1800元 本月应纳消费税额=6×150+30000×56%-1800=15900元 如果是外购的，应纳消费税额也是15900元 （5）组成计税价格=70000×（1+25%）/（1-8%）R150=14266304.4元 应纳消费税额=14266304.4×8%=1141304.35元 应纳增值税额=14266304.4×17%=2425271.75元 3.2 （1）借：银行存款585000 贷：主营业务收入500000 应交税费——应交增值税（销项税额）85000 借：税金及附加75000 贷：应交税费——应交消费税75000 优质参考文档 优质参考文档 （2）借：应付职工薪酬46800 贷：主营业务收入40000 应交税费——应交增值税（销项税额）6800 借：营业税金及附加4400 贷：应交税费——应交消费税4400 借：主营业务成本3000 贷：库存商品3000 （4）取得收入时 借：银行存款35100 贷：主营业务收入30000 应交税费——应交增值税（销项税额）5100 计提消费税时 应纳消费税=6×150+30000×56%-1800=15900元 借：税金及附加15900 贷：应交税费——应交消费税15900 当月准予抵扣的消费税 借：应交税费——应交消费税1800 贷：待扣税金——待扣消费税1800 当月实际上缴消费税时 借：应交税费——应交消费税15900 贷：银行存款15900 （5）组成计税价格=70000×（1+25%）/（1-8%）R150=14266304.4元 借：库存商品14266304.4 应交税费——应交增值税（进项税额）2425271.7 贷：银行存款16691576.1 3.3公司当月申报缴纳消费税计算如下：
（1）A型号涂料 组成计税价格＝650×180×（1＋7%）÷（1－4%）＝130406.25（元） 应交纳消费税＝130406.25×4%＝5216.25（元） （2）B型号涂料 应交消费税＝245×880÷1.17×4%＝7370.94（元） 本期准予扣除税额＝158×880×4%＝5561.6（元） 实际应交消费税＝7370.94－5561.6＝1809.34（元） （3）C型号涂料 免征消费税＝479500÷1.17×4%＝16393.16（元） （4）公司当月应交消费税合计＝5216.25＋1809.34＝7025.59（元） 3.4(1)购入原材料 借：原材料30000 应交税费——应交增值税（进项税额）5100 贷：银行存款35100 （2）购入已税烟丝 借：原材料20PP0 应交税费——应交增值税（进项税额）3400 贷：银行存款23400 （3）将自产的烟丝用于广告 组成计税价格=40000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6000元 应交消费税=6000×30%=1800元 应交增值税=6000×17%=1020元 借：销售费用6820 贷：库存商品4000 应交税费——应交增值税（销项税额）1020