税务会计—消费税
第四章作业
1. 某厂生产化妆品，成套销售，每套85元（含增值各），本月共销售1000套，应纳消费税是多少？
应纳消费税=1000×85÷（1+17%）×30%=21795
借：银行存款85000
贷：主营业务收入72650
应交税费-应交增值税（销项税额）12350
同时借：营业税金及附加21795
贷：应交税费-应交消费税21795
2. 某厂将自产啤酒20吨用于发福利，当月啤酒每吨成本1500元，对外售价每吨2000元（不含增值税），应纳消费税是多少？
应纳消费税=2000×20×30%=12000
借：应付职工薪酬-应付福利费46800
贷：主营业务收入40000
应交税费-应交增值税（销项税额）6800
借：主营业务成本30000
贷：库存商品30000
借：营业税金及附加12000
贷：应交税费-应交消费税12000
3. 某烟厂委托某厂加工烟丝，烟厂提供的主要材料成本10000元，双方议定加工费为2000元，受托方提供辅助材料成本1000元，计算该加工厂代收代缴的消费税
组成计税价格=（10000+2000+1000）÷（1-30%）=18571
应纳消费税=组成计税价格×30%=18571×30%=5571
4. 某烟厂委托A厂加工烟丝，加工收回后继续生产甲类卷烟，某月月初库存委托加工烟丝3000元，当月收回委托加工烟丝5000元，月末库存烟丝2000元，该月烟厂共生产销售甲类卷烟30000元（不含增值税），问该月烟厂消费税额是多少？如果该烟丝不是委托加工而是外购的，应纳消费税是多少？
（1）消费税额=30000×56%-（3000+5000-2000）×30%=15000
（2）应交消费税=30000×56%-（3000+5000-2000）×30%=15000
收回烟丝借：原材料5000
贷：委托加工物资5000
借：银行存款35100
贷：主营业务收入30000
应交税费-应交增值税（销项税额）5100
借：营业税金及附加16800
贷：应交税费-应交消费税16800
抵扣消费税时借：应交税费-应交消费税1800
贷：代扣税金-代扣消费税1800
实际上缴时借：应交税费-应交消费税15000】
贷：银行存款15000
对于以外购或委托加工收回的已税烟丝在其销售时准予从应纳消费税中已纳消费税税款5. 某外贸公司进口150辆小汽车，每辆进口完税价格7万元，关税20%，消费税税8%，应
交多少增值税和消费税？就以上的1、2、4、5题，编制会计分录
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）
=150×7×（1+20%）÷（1-20%）=1575
应纳消费税=1575×8%=126 （万元）
应纳增值税=1575×17%=267.75 （万元）
借：库存商品1575
应交税费-应交增值税267。75
贷：银行存款1842.75
7、某烟厂1月份购入原材料30000元（不含增值税），增值税发票上税款5100元，购入已税烟丝20000元（不含增值税）；期初库存外购烟丝30000元，期末库存烟丝50000元。1）将部分原材料在本厂加工成烟丝，各项成本40000元，将其中的10%用于广告宣传，其余90%继续生产成甲类卷烟；
应交消费税=40000×30%×10%=1200
借：销售费用1200
贷;应交税费-应交消费税1200
2）将原材料10000元运往A厂委托加工成烟丝，双方协议加工费1000元，加工后运回直接用于销售，售价20000元（不含增值税）；、
应交消费税=（10000+1000）÷(1-30%)×30%=4714
应交增值税进项税额=1000×17%=170
应交增值税销项税额=20000×17%=3400
分录借：委托加工物资10000
贷：原材料10000
借：委托加工物资1000
应交税费-应交增值税170
贷：银行存款1170
借：委托加工物资4714
贷：银行存款4714
借：产成品15714
贷：委托加工物资15714
借：银行存款23400
贷：主营业务收入20000
应交税费-应交增值税（销项税额）3400
3）本月销售甲类卷烟共90000元（不含增值税）
要求：计算该厂1月份应纳增值税和消费税各是多少？编写会计分录。
一月份总计应交消费税=90000×56%-10800+4714=44314
一月份总计应交增值税=90000×17%+170+3400=18870
8、某企业生产摩托车，以1000辆对外投资，双方协议作价400万元（不含增值税），每辆实际成本2000元，计算应交增值税、消费税，并做出会计分录
应交消费税=4000000×3%=120000
应交增值税=4000000×17%=680000
借：长期股权投资4680000
营业税金及附加120000
贷：主营业务收入4000000
应交税费-应交消费税120000
-应交增值税（销项税额）680000
第六章作业
1 某生产企业兼营出口和内销，5月份出口货物（FOB价格）30万美元，人民币牌价1：8，当期内销货物销售税额500万元人民币，购进材料进项税额300万元人民币，上期未抵扣完进项税额10万元人民币，该货物适用增值税税额17%，退税率13%，计算本期应纳或应退的增值税。
应纳税额=内销收入×17%-（全部进项税-出口收入×（17%-13%）
=500-（300-240×（17%-13%）=209.6
免抵退税额=240×13%=31.2
因为应纳税额大于0，已全额抵税，所以本期不再退税，应纳税额为209。6
2 某生产企业8月份出口产品销售收入（FOB价）50万美元，汇率1：7，内销产品销售收入800万元人民币，当月购进材料进项税额100万元人民币，退税率13%，增值税率17%，计算应纳或应退的增值税，并编写会计分录
应纳税额=800×17%-（100-350（17%-13%）=50
当期免抵退税额=350×13%=45.5
分录（1）内销产品借：银行存款936
贷;主营业务收入800
应交税费-应交增值税136
。（2）购进材料借：原材料588
应交税费-应交增值税100
贷：银行存款688
（3）出口销售借：银行存款350
贷：主营业务收入350
（4）当期不得免抵退税额
借：主营业务成本14
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）14
（5）计算应纳增值税
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 50
贷:应交税费-未交增值税50
（6）申报免抵税额
借：应交税费--应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）45.5
贷：应交税费--应交增值税（出口退税）45,。5
3 某外贸企业出口商品一批，以USD1万FOB价格成交，购进该批商品支付5万元人民币，进项税额8500元，汇率1：7，退税率13%，计算应退税额，并编写会计分录。
应退税额=5×13%=0.45
不予抵扣的税额=5×（17%-13%）=0.1
分录（1）购进商品借：库存商品50000
应交税费-应交增值税（进项税额）8500
贷：银行存款58500
（2）出口商品借：银行存款70000
贷：主营业务收入70000
（3）结转销售成本借：主营业务成本50000
贷：库存商品50000
（4）不予退税额借：主营业务成本1000
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）1000
（5)退税额借：应收出口退税4500
贷：应交税费-应交增值税（出口退税) 4500
4 某生产企业6月份内销货物销售额6万元，出口销售额1300万元，当月进项18万元，进口料件组成计税价格700万元，增值税率17%，退税率13%，计算当期应退增值税额，并编写会计分录。
应纳税额=6×17%-（18+700×17%-1300×（17%-13%））=-83.98
免抵退税额=1300×13%=169
因为应纳税额小于0，应纳税额的绝对值小于免抵税额，所以当期应退增值税为83。98万（1）内销产品借：银行存款7.02
贷;主营业务收入 6
应交税费-应交增值税 1.02
。（2）购进材料借：原材料700
应交税费-应交增值税119
贷：银行存款819
（3）出口销售借：银行存款1300
贷：主营业务收入1300
（4）当期不得免抵退税额
借：主营业务成本52
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）52
（5）申报免抵退税额:
借：应交税费--应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）85.02
应收出口退税83.98
贷：应交税费--应交增值税（出口退税）169
5 某外贸企业进料加工方式免税进口该批商品支付4万元人民币，作价加工方式将原料出售，价款3万元，加工后，以3.5万元收购后出口，USD1万FOB价格成交，：7，退税率13%，计算应退税额，并编写会计分录。
出口退税额=出口货物应退税额-销售进口料件应抵扣税额
=3.5×13%-3×13%=0.065
（1）料件作价销售
借：银行存款 3.51
贷：主营业务收入 3
应交税费-应交增值税（销项税额）0.51
料件加工后收回
借：库存商品 3.5
应交税费-应交增值税（进项税额) 0.595
贷：银行存款 4.095
出口销售并结转成本
计算应退税额
借：应收出口退税0.065
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）0.065
计算不予退税额
不予退税额=0.595－0.51－0.065=0.02
借：主营业务成本0.02
贷：贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）0.02
第七章作业
1 根据下列业务计算应纳营业税，并就1）2）3）5）做出会计分录：
1）某大型运输公司，运载货物从境内运往A国，在境外几由A国运输公司承运，全程运费20万元，支付外国运输公司运费10万元，税率3%；
应纳营业税=（20-10）×3%=0.3
借：营业税金及附加3000
贷：应交税费-应交营业税3000
2）天天旅游公司组团西双版纳旅游，每人5000元，共20人。其中代付交通费50000元，食宿费10000元，雇用当地导游费10000元，税率5%；
应纳营业税=（5000×20-50000-10000-10000）×5%=1500
借：营业税金及附加1500
贷：应交税费-应交营业税1500
3）某企业将写字楼的装修工程承包给某装饰公司，包工不包料，支付给装饰公司工程费10万元，自购材料8万元，支付动力款1万元，税率3%；
应纳营业税=（10-8-1）×3%=0.03
借：营业税金及附加0.03
贷：应交税费-应交营业税0.03
4）某邮政局销售邮票3000元，发行报刊收入4万元，税率3%
应纳营业税=（3000+40000）×3%=1290
5）某演出团体到B市演出，票价收入10万元，支付经纪人佣金2万元，付剧场场地费1万元；
剧院租金收入应纳税额＝10000×5%＝500（元）
剧院代扣代缴演出团体营业税
＝（100 000－20000－10000）×3%＝2100（元）
剧院代扣代缴经纪人营业税＝10 000×3%＝300（元）
6）某运输公司某月取得运费收入1万元，闲置房出租收入500元。
应交营业税=10000×3%+500×5%=325
2 某房地产开发企业，本期出售商品房1000平米，现房销售，收取房款300万元，预收房款200万元，做出应交营业税分录。
收取房款加预收时：
借：银行存款500万
贷：预收账款500万
交税金时：
借：应交税费25万
贷：银行存款25万
3 某企业将一闲置厂房以15万元的价格出售，该厂房账面价格20万元，已提折旧10万元，发生清理费用2万元，计算应纳营业税并编写分录。
应交营业税=（15-2）×5%=0.65
1、借：固定资产清理10万累计折旧10万
贷：固定资产20万
2、借：银行存款15万贷：固定资产清理15万
3 借：固定资产清理 2
贷：银行存款 2
4、借：固定资产清理0.65万贷：应交税费0.65万
5 借：固定资产清理 2.35 万
贷：营业外收入 2.35万
税务会计分录大全
税务会计分录大全 为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《财务会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。 会计科目 纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目： 科目编号科目名称 2171 应交税金 217103 应交营业税 217105 应交资源税 217106 应交企业所得税 217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税 217109 应交房产税 2171010 应交土地使用税 2171011 应交车船使用税 2171012 应交个人所得税 2176 其他应交款 217601 应交教育费附加 217602 应交文化事业建设基金217603 应交堤围防护费 5402 主营业务税金及附加 5701 所得税（个人所得税） 纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容： 一、主营业务收入的税务会计处理 主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。 营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。 企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。 增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。 企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。 （一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录 借：营业务税金及附加
南开17春学期《税务会计》在线作业 免费答案
17秋18春学期《税务会计》在线作业 一、单选题（共 20 道试题，共 40 分。） 1. 委托加工组价公式中的“实际成本”，是指（）。 A. 委托方提供加工材料的实际成本，含增值税 B. 委托方提供加工材料的实际成本，不含增值税 C. 受托方提供加工材料的实际成本，含增值税 D. 受托方提供加工材料的实际成本，不含增值税 正确答案：B 2. 出口货物关税完税价格正确的计算公式为（）。 A. 完税价格＝离岸价格/（1+出口关税税率） B. 完税价格＝离岸价格/（1-出口关税税率） C. 完税价格＝到岸价格/（1+出口关税税率） D. 3完税价格＝到岸价格/（1-出口关税税率） 正确答案：A 3. 商贸企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货票）；本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额（）万元。 A. 28.5 B. 40.8 C. 18.686 D. 18.7 正确答案：C 4. 甲企业为乙公司加工一批药酒,乙公司提供原材料价值22万元，支付加工费8万元，甲企业代收代缴消费税3.33万元，并开具了增值税发票。甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是（）。 A. 按8万元加工费为依据计算缴纳增值税 B. 按11.33万元为依据计算缴纳增值税 C. 按33.33万元为依据计算缴纳增值税 D. 按增值税专用发票上注明的税金作为进项税 正确答案：A 5. 下列属于增值税混合销售行为的有（）。 A. 电话局提供电话安装的同时销售电话 B. 建材商店销售建材的同时，也提供装饰装修服务 C. 塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装 D. 汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务 正确答案：C
税务会计与筹划第四版习题答案
税务会计与税收筹划第四版习题答案 第一章答案 第二章答案 一、单选题 1. D 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 7.B 8. B 9. C 三、判断题 1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。 2. 对 3. 对解析：2009年1月1日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。 4. 错解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，投资给其他单位应视同销售，计算增值税的销项税额。 5. 错解析：小规模纳税人不存在抵扣的问题，只有一般纳税人外购小轿车自用所支付价款及其运费，取得了专用发票，才允许抵扣进项税额。 6. 对解析：只有境内运费，才允许抵扣，境外运费作为进口商品完税价格的组成部分。 7. 对解析：铁路运输没有纳入增值税征税范围以前，铁路运输费用结算单据仍属于扣税凭证。 8. 对 9. 错解析：搬家公司搬运货物收入属于物流辅助服务，适用6%税率。 10.错解析：剧院的话剧演出收入不属于营改增的广播影视服务，应缴纳营业税。 四、计算题 1.(1)当期销项税额= [480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13% =[72000+33000+120000+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100 =48528.1(元) （2）当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870 =11400+13600+56+6870=31926(元) （3）本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元) 2. （1）当期准予抵扣的进项税额 =1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503 （2）当期销项税额 =23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17% =3400+170+340+5100=9010 （3）应缴纳增值税=9010-9503=-493 3.（1）当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元 （2）当期销项税额=30*200*17%+2340/1.17*17%+120000*13%=1020+340+15600=16960元（3）本月应纳增值税=16960-17120+104000/1.04*4%*50%=1840元 4.销项税额=222/1.11×11%+17 5.5/1.17×17%=22+25.5=47.5（万元） 进项税额=8.5+1.7+0.68=10.88（万元） 应纳增值税=47.5-10.88=36.62（万元） 营业税=（150-100）×5%+10×5%=2.5+0.5=3（万元） 5. 进项税额=30000+68000+65+50=98115（元） 销项税额=1000000×6%+636000/1.06×6%=60000+36000=96000（元） 应纳增值税=96000-98115=-2115（元） 6.（1）不能免征和抵扣税额=（40-20×3/4）×(17%-13%)=1万元 （2）计算应纳税额 全部进项税额=17++1.7+0.91+0.88=20.49（万元） 销项税额=7÷1.17×17%+60×17%=11.22(万元) 应纳税额=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（万元）
关于对税务会计的看法
关于对税务会计的看法 虽然在以前的学习中，我们也接触一些有关税务会计的知识，但自从学期真正接触了这门课，我对税务会计有了进一步深入的了解。税务会切合计相比其他学科，更加的切合实际，充分了解并学习该科目，对我们以后从事会计行业有很大的作用。 税务会计的概念从来都是众说纷纭，仁者见仁，智者见智，就学习的这本书看来，税务会计是为满足纳税人与征税机关对纳税会计信息的需求，将会计方法与技术同纳税活动相结合的一门学科，其核心就是以财务会计信息为依据，以税法为准绳进行调整，为科学征管而实施的一系列涉税管理活动。 建立税务会计我国颁布了新企业会计准则，标志着与国际惯例趋同的中国会计准则体系正式建立。在我国企业会计准则与国际接轨的过程中，制定的会计准则强调会计的客观性、公允性，企业在会计处理上也有很大的自由度，这与税收法律制度的规定有很大的不同，使会计收益与税收收益之间存在重大差异，并使这种差异的核算变得相当复杂，建立税务会计也就越来越有必要。 税务会计的基本目标主要体现在以下两个方面：国家税收管理的需要。国家在制定税法、进行税收征管时，一般是以会计记录和会计信息为依据的，在会计信息的基础上进行必要的调整.会计信息是国家税收管理的重要依据。企业内部经营管理者经营决策的需要。在现代多种税、多次征的复合税制模式下，税收是影响企业财务状况、经营成果和现金流量的一个重要因素。企业经营管理者承担资产受托责任，其基本职责是使投资者权益最大化，而纳税则会影响投资者权益。 同财务会计一样，税务会计是财经专业的骨干课程，它是建立在会计学、税收学、管理学等学科基础上的一门综合性应用学科，属于一门交叉型的边缘学科，具有法律性、专业性、统一性、筹划性等突出特点。税务会计是会计学的一个分支，其理论体系必将遵从于会计理论体系的观念，即将各种税务会计理论按照一定的逻辑关系有机结合而形成的一个完整、多层次的理论系统，是指导我国税务会计实践的迫切需要。 经过几十年的税收实践，我国逐渐形成以流转税、所得税为主体的双主体税制模式。正是这种税制模式决定了我国的税务会计模式。在这种税制模式下，建立了增值税会计、消费税会计、营业税会计、关税与出口退税会计、企业所得税会计、个人所得税会计、其他税种会计等多税种的会计处理方法。 实践证明，税务会计的建立①有利于更好的完善税制改革。纳税人可以在不违法的前提下，尽量使自己的实际税负最小。而政府则要在促进经济文化发展的基础上，获得尽可能多的税收收入。最终两者都要达到平衡，税务会计就是达到这种动态均衡的必要条件。②有助于监督和改进政府工作。税务会计有效的掌握自己企业方面的税务支出，在有税务会计的国家契约中，政府监督手段所必需的信息，税务会计能准确的加工和提供。③提供政策运用的空间。建立健全社会主义市场经济，应尽可能的减少对企业的束缚和管制。发展税务会计，有助于使规范经济生活的立法活动真实可行，用客观、间接的调控手段取代对企业经营的直接干预。 同时我国税务会计制度还需进一步完善，就所得税而言还存在着极大的缺陷，所得税会计需要在它所依据的两个尺度——会计准则和所得税法相对完善的前提下建立和发展。虽然会计准则和新税法已提供了这样的条件，然而它们都有许多需要完善的地方。目前，我国还没有独立的税务会计处理标准，许多规定还必须
税务会计分录的大全
会计科目 纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目： 科目编号科目名称 2171应交税金 217103应交营业税 217105应交资源税 217106应交企业所得税 217107应交土地增值税 217108应交城市维护建设税 217109应交房产税 2171010应交土地使用税 2171011应交车船使用税 2171012应交个人所得税 2176其他应交款 217601应交教育费附加 217602应交文化事业建设基金 217603应交堤围防护费 5402主营业务税金及附加 5701所得税（个人所得税） 纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容： 一、主营业务收入的税务会计处理 二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理 三、企业所得税税务会计处理 四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理
五、代扣代缴税款的税务会计处理 六、其他地方税的税务会计处理 七、其他税务会计处理问题 一、主营业务收入的税务会计处理 主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。 主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。 企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。 增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。 企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。 （一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录 （二）缴纳税金和附加时，编制会计分录 （三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理 （四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理 （一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金--应交营业税 --应交土地增值税 --应交城市维护建设税 贷：其他应交款--应交教育费附加 --应交文化事业建设基金 （二）缴纳税金和附加时，编制会计分录 借：应交税金--应交营业税 --应交资源税 --应交土地增值税 --应交城市维护建设税 借：其他应交款--应交教育费附加 --应交文化事业建设基金 贷：银行存款 （三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理： 1．收购未税矿产品时，编制会计分录
从计量属性角度分析财务会计与税务会计的异同
从计量属性角度分析财务会计与税务会计的异同 摘要：税务会计和财务会计是企业发展中的两个重要组成部分，因此必须要清楚了解两者之间的异同，从而完善两者之间协调价值，促进企业会计计量工作的有效实施。 关键词：计量属性；财务会计；税务会计；异同 作为企业会计体系的重要组成，财务会计和税务会计之间存在十分紧密的联系，但也存在一定的区别。例如，在会计计量属性等方面，二者及存在一定的差异。本文即在对计量属性简单了解的基础上，分析税务会计与财务会计的计量属性异同以及协调相关问题。 一、初步认识有关会计的计量属性 它是根据一定的计量标准和方法，将一些符合条件的会计要素以会计报表的形式呈现出来，进而确定其相关的数据金额。在企业的运营过程中，企业应当按照规定的会计计量属性进行准确的计量。 原始成本（或称历史成本）、现行成本、公允价值、可实现净值和现值是会计计量的五种不同的属性。它们是在不同时期提出的，大多是为了适应经济的多元化和复杂化而提出的，它的多元化是由于不同的因素引起的。第一，是由于会计职能的内涵需不断往外延伸。在经济迅速发展的前提
下，会计的职能的内容也发生了变化，它的职能从单一的财务监督的职能延伸为了参与公司的一些经济决策和对国家未来的经济发展作出预测，此外还对于公司的一些经营业绩作出一定的评判。而这些职能也对相关的财会人员做出了很大的行为制约，财会人员在提供信息资料的时候必须保证信息的真实性和有效性，要通过这些信息准确的反映经济发展的前景。第二，是由于物价的变动使历史成本不能满足经济的需要。通货膨胀对于市场经济产生了一定的冲击，而对历史成本也产生了较大的影响，物价的变动使历史成本计价反映的跨级信息缺乏可靠性。这些都将导致企业在资金的流动方面陷入困境，使企业管理者对企业的投资决策出现失误，进而导致企业无法正常的运营下去。 二、税务会计和财务会计计量属性的异同 （一）税务会计和财务会计计量属性不同之处 财务会计是从业的利益出发，为企业利益者提供真实可靠的会计相关信息，在企业管理人员需要在公司的资金经济利益方面进行核算时，可以通过财务会计提供的有效信息进行一些正确有效的经济决策。税务会计是和公司相关于税务问题有紧密的联系，它是以财务会计为基础的，对公司的纳税活动引起的相关的资金方面进行一些准确的记录和报告。它在处理这些事项的过程中，所需要的很大一部分资料和信息都是来源于财务会计的，但它的主要对象就是公司关于税
税务会计试题及其答案A.B卷
乌鲁木齐职业大学继续教育学院2013一2014学年第二学期 《税务会计》课程期末考试卷（A） 考试科目：税务会计考试班级：2012、2013级会计（成教专）考（试、查）：考试考试形式：闭卷 使用教材名称：税务会计主编：王碧秀 出版社：清华大学出版社版本：第二版 出题范围：第一章至第九章出卷教师：孙斌 出题时间：2013年11月5日试卷页数：共 4 页 班级：学号：姓名： 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（）为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（）时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（） A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（） A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（） A、33% B、30% C、24% D、15% 10、对于法定减免的所得税，应（） A、贷记所得税 B、贷记补贴收入
税务会计复习题(带答案)
税务会计复习题 一、计算及分录题 （一）、华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国内购进 A 原材料，取得专用发票，列明价款200000 元，税率17%，购进B 材料，取得增值税普通发票，列明价款25000 元，税款4250 元。另支付A材料运费3000元，B材料运费1000元，均已取得运费普通发票。运费发票和增值税专用发票尚未认证。该公司开出银行承兑汇票支付货款和税款，并开出转账支票支付运费，材料均已验收入库。要求编制会计分录。 借: 原材料-A 200000+3000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额200000*0.17+3000*0.07 贷：应付票据200000+3000*0.93+200000*0.17+3000*0.07 借:原材料-8 25000+1000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额4250+1000*0.07 贷：应付票据25000+1000*0.93+4250+1000*0.07 （二）长城公司购进 A 农副产品300000 元作为原材料，取得普通发票，另支付运费6000 元，取得运费发票，并认证。 A 农副产品已经验收入库，款项以银行存款支付。要求编制会计分录。借：原材料300000*0.87+6000*0.93 应交税费-应交增值税（进项税额）300000*0.13+6000*0.07 贷：银行存款300000*0.87+6000*0.93+300000*0.13+6000*0.07 （三）黄山公司本月开具增值税专用发票销售甲产品500000 元，税额85000 元。另开具普 通发票收取运费5000 元。款项已经收存银行。要求编制会计分录。 借：银行存款500000+5000+85000 贷：主营业务收入500000 销售费用5000 （注意：不太确定运费是否需要进行销项税额？） 应交税费-应交增值税（销项税额）85000 结转成本的略（因为无数据） （四）科创公司为一般纳税人，本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款50000 元，成本40000 元，旧货折价8500 元。款已存入银行，旧货以作为材料入库。要求编制会计分录。借：银行存款58500*1.17 贷：主营业务收入58500 应交税费-应交增值税（销项税额）58500*0.17 借：主营业务成本40000 贷：库存商品40000 借：原材料8500 应交税费-应交增值税（进项税额）8500*0.17 贷银行存款8500*1.17 这一笔做法跟课件不一致。需仔细斟酌看哪个更好：根据课件的做法应该： 借：银行存款50000 原材料8500 贷：主营业务收入48555 应交税费-应交增值税（销项税额）58500*0.17=9945 借：主营业务成本40000 贷：库存商品40000
财务会计与税务会计的关系
财务会计与税务会计的关系 税务会计是以国家现行税收法制为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳进行核算和监督的一个会计学分支。它是以财务会计为基础,在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展起来的。因而，税务会计与传统的财务会计有着质的继承性和千丝万缕的联系。但是，二者之间也存在种种不同，因此，在我国，许多专家学者曾提出二者分离的观点。在西方国家，税务会计早已从财务会计中分离出来，形成了一套独立的税务会计体系。 财务会计与税务会计的区别 1．核算目的不同 财务会计通过对纳税人所有经济业务进行记录和核算，最后编制资产负债表、利润表、现金流量表及其附表，全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，并将其报送投资者、债权人、企业主管部门及其他会计信息使用者，为债权人、投资者的决策提供有用的信息，同时也为国家进行宏观调控提供真实的信息资料；而税务会计则是通过对企业涉税活动的反映和核算，保证纳税人依法纳税，使纳税人的经营行为既符合税法，又最大限度地减轻税收负担。 2．核算依据不同 财务会计的核算依据是企业会计制度和会计准则，按照会计制度与会计准则的程序和方法组织会计核算和提供信息。但会计人员基于自身的理解或情况的特殊性，对某些相同的经济业务可能有不同的表述方法，以致出现不同的会计结果，这是会计方法灵活性和会计准则、制度具有弹性的正常表现；而税务会计的核算依据是税收法规，按照税法规定计算所得税额并向税务部门申报，其会计处理具有强制性、客观性和统一性，一般不会出现模棱两可的情况，也不允许在计算口径和方法上有悖于税法规则。 3．核算对象不同 财务会计的核算对象是企业以货币计量的全部经济事项，其核算范围包括资金的投入、循环、周转、退出等过程，既要反映企业的财务状况，又要反映企业的经营成果和资金变动情况。对纳税人可以用货币表现的经济活动，不论是否涉及纳税事宜，都要通过财务会计进行核算与监督，以满足国家宏观管理及企业债权人、投资人和经营管理者的需要；而税务会计的核算对象是因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退等经济活动的资金运动，其核算范围包括经营收入、成本（费用）与资产计价、收益分配、财产与特定行为目的、纳税申报与税款解缴、税收减免和税收筹划等与纳税有关的经济活动，对纳税人与税收无关的业务不予核算。
立信版税务会计--消费税会计(习题及答案)
第四章消费税会计 一、单项选择题 1．某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零销，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为( )。 A．5.13万元 B．6万元 C．6.60万元 D．7.72万元 2．一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用汽车一辆,支付货款(含税)250800元,另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为( )。 A．214359元 B．240000元 C．250800元 D．280800元 3．下列各项中,应在收回委托加工品后征收消费税的有( )。 A．商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒,但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的 B．商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的 C．商业批发企业销售其委托加工,但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品 D．工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒 4．某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税．其组成计税价格为( )。 A．(材料成本+加工费)÷(1－消费税税率) B．(成本+利润)÷(1－消费税税率) C．(材料成本+加工费)÷(1+消费税税率) D．(成本+利润)÷(1+消费税税率) 5．自产自用消费品如果用于连续生产应税消费品则（）。 A．使用该种消费品时缴纳消费税 B．不缴纳消费税 C．移送自用时缴纳消费税 D．销售最终消费品时缴纳消费税 6．在对应税消费品课征消费税时，对外销售的应税消费品其销售额为对方收取的（）。 A．全部价款和价外费用不包括增值税 B．全部价款和增值税，扣除价外费用 C．全部价款和价外费用，包括增值税 D．全部价款 7．纳税人生产的应税消费品，在（）时缴纳消费税。 A．生产 B．完工入库 C．销售 D．售出并收款 8．某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价格为（）。 A．（材料成本+加工费）÷（1－消费税税率） B．（成本+利润）÷（1-消费税税率） C．（材料成本+加工费）÷（1+消费税税率） D．（成本+利润）÷（1+消费税税率） 9．下列项目中征收消费税的有（）。 A．进口金银首饰 B．商店销售白酒 C．委托加工烟丝 D．销售溶剂汽油 10．纳税人生产的应税消费品，在（）时缴纳消费税。 A．生产 B．完工入库 C．销售 D．售出并收款 11．出口的应税消费品办理退（免）税后，发生退关或者国外退货的，报关出口者必须及时向（）申报补缴已退的消费税税款。 A．报关出口者所在地主管税务机关 B．报关出口者所在地海关 C．报关出口地主管税务机关 D．报关出口所在地海关 12．委托加工应税消费品的组成计税价格为（）。
税务会计课程教学大纲
《税务会计》课程教案 一、教学要求： 通过本课程的学习，应要求学生： 1、了解我国税收管理体系；了解增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理；了 解各税种的纳税义务发生时间及纳税义务人；了解各税种的纳税申报及缴纳；了解 关税的征收管理； 2、熟悉我国现行税收体系；熟悉资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、土地增 值税、契税、关税等财产税、行为税税种的计算、征收管理及税收优惠等税制要素 的规定； 3、熟练掌握：税法的概念、特征及构成要素；增值税应纳税额的计算、出口货物退(免) 税、进口货物征税以及增值税专用发票的使用及管理；消费税、营业税的征税范围、应纳税额的计算、几种经营行为的税务处理；应纳税所得额的计算、税收优惠以及 税额扣除；个人所得税的所得来源、确定应纳所得税项目、税收优惠、境外所得的 税额扣除、税收优惠以及税额扣除；税收征收管理。 本课程的实践性很强，因此，在教学过程中，应注重理论联系实际，加强学生对税法知识的理解与运用能力的培养。通过本课程的教学，使学生了解和掌握我国税收法律制度的基本原理和基本内容，并能根据税法的原理、方法进行实务处理。 二、课程内容 第一章总论 教学目的：通过学习，熟练掌握税法构成要素的全部内容；理解税收和税法的关系；了解我国现行税法体系。学习本章后能够把所学知识运用到各个税种中。 教学重点：税法的构成要素 教学难点：对税率的理解 教学内容 第一节税法的概念 一、税法的定义 二、税收法律关系 税收法律关系的主体,客体,权利义务的具体内容. 三、税法的构成要素 纳税义务人，征税对象,征税环节,税目,税率等要素的具体含义。 四、税法的分类 流转税类，所得税类，财产税类，资源税类，行为目的税类等。 五、税法的作用 第二节税法的地位及与其他法律的关系 一、税法的地位 二、税法与其他法律的关系 第三节我国税收的立法原则 一、从实际出发的原则 二、公平原则 三、民主决策的原则 四、原则性与灵活性相结合的原则 五、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则 第四节我国税法的制定与实施
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南开大学春学期税务会计在线作业答案版
南开大学春学期《税务会计》在线作业答案版 13春学期《税务会计》在线作业 试卷总分：100 测试时间：--试卷得分：100 一、单选题（共20道试题，共40分。）得分：40 1.某电器生产企业自营出口自产货物，2009年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（）。 A. 0 B. 6万元 C. 4万元 D. 15万元 正确答案：C满分：2分得分：2 2.主营房地产业务的企业，在计算土地增值税时，其会计处理为（）。 A. 借记营业税金及附加，贷记应交税费──应交土地增值税 B. 借记营业外支出，贷记应交税费——应交土地增值税
C. 借记递延税款──土地增值税，贷记应交税费──应交土地增值税 D. 借记其他业务支出，贷记应交税费——应交土地增值税 正确答案：A满分：2分得分：2 3.以下各项税金不允许从收入总额中扣除的是（）。 A. 消费税 B. 资源税 C. 增值税 D. 营业税 正确答案：C满分：2分得分：2 4.按没收的押金计算应缴的增值税、消费税，贷记“应交税费，扣除应交税金后的余额，贷记（）科目。 A. 其他业务收入 B. 营业外收入 C. 主营业务收入 D. 营业税金及附加 正确答案：B满分：2分得分：2 5.2008年3月，甲企业取得乙公司的一项商标专利权用于抵偿货款，双方
作价30万元。10月份，甲企业将该项专利权以50万元的价格转让给丙企业，上述业务的产权过户手续均已办理。则甲企业在上述业务中应缴纳的 营业税是（）万元。 A. 1 B. 2.5 C. 3.1 D. 4.1 正确答案：B满分：2分得分：2 6.中国公民王某2009年的月工资 1 550元，年末一次性取得奖金8 400元，王某全年应缴个人所得税为（）。 A. 480元 B. 540元 C. 770元 D. 1295元 正确答案：C满分：2分得分：2 7.某电器生产企业自营出口自产货物，2009年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（）。 A. 0
浅谈财务会计与税务会计的区别和联系
远程与继续教育学院 本科毕业论文（设计） 题目：浅谈财务会计与税务会计的区别和联系 学习中心：内蒙古学习中心 学号： 090F12133018 姓名：张淑贞 专业：会计学 指导教师：白颖 2015 年 9 月 29 日
中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院 本科毕业论文（设计）指导教师指导意见表 学生姓名：张淑贞学号：090F12133018 专业：会计学毕业设计（论文）题目：浅谈财务会计与税务会计的区别和联系
中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院 本科毕业设计（论文）评阅教师评阅意见表 学生姓名：张淑贞学号：090F12133018 专业：会计学毕业设计（论文）题目：浅谈财务会计与税务会计的区别和联系
论文原创性声明 本人郑重声明：本人所呈交的本科毕业论文《浅谈财务会计与税务会计的区别和联系》，是本人在导师的指导下独立进行研究工作所取得的成果。论文中引用他人的文献、资料均已明确注出，论文中的结论和结果为本人独立完成，不包含他人成果及使用过的材料。对论文的完成提供过帮助的有关人员已在文中说明并致以谢意。 本人所呈交的本科毕业论文没有违反学术道德和学术规范，没有侵权行为，并愿意承担由此而产生的法律责任和法律后果。 论文作者（签字）：张淑贞 日期：2015年9月29日
摘要 21世纪以来，我国社会主义会计制度的不断的发展与完善，各相关法律法规也不断的紧跟脚步进行了更新。随着2007年新《企业会计准则》的实施和新《企业所得税法》的实施使得财务会计与税务会计呈现出新的差异。在此制度背景下,本文旨在通过研究目前我国财务会计与税务会计的联系与差异,分析税务会计的特殊性,揭示两者差异协调的可行性。文章主要从以下几方面对该问题进行了研究和论述:首先,阐释了税务会计的定义。其次,阐述了财务会计与税务会计二者的联系和差异。然后,详细阐明了税务会计与财务会计相比其特殊性。最后,在综合上述分析、比较的基础上,提出了财务会计与税务会计两者的差异是客观存在的，我们应该辩证地看待，使二者科学、健康地发展。 关键词：1、财务会计；2、税务会计；3、区别；4联系
税务会计试题及其答案
姓名： 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（）为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（）时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（） A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（） A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（） A、33% B、30% C、24% D、15% 10、对于法定减免的所得税，应（） A、贷记所得税 B、贷记补贴收入 C、贷记盈余公积 D、不做账务处理 二、多项选择题(每题2分，共20) 1、税收的基本特征是（）。 A、强制性 B、无偿性 C、有偿性 D、固定性 2、下列纳税人属于小规模纳税人的有（） A、年应税销售额在60万元以上，会计核算健全的工业企业； B、年应税销售额在100万元以上，会计核算健全的商业企业； C、年应税销售额在180万元以上，会计核算健全的非企业性单位； D、年应税销售额在300万元以上的个人；
税务会计试卷及答案
税务会计课程试卷答案评分标准 一、名词解释（每题2分，共10分） 1、税务筹划：是纳税人在法律规定允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先策划和安排，尽可能地降低纳税成本，以求实现资金我，成本和利润最佳效果的一种理财行为。 2、消费税：是对在我国境内从事生产，委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量在特定环节征收的一种税。 3、混合销售行为：对于纳税人一项销售行为既涉及应纳营业税的劳务，又涉及增值税的货物销售，称之为混合销售行为。 4、最惠国待遇：是国际贸易协定中的一项重要内容，它规定缔约国双方相互间现在和将来所给予任何第三国的优惠待遇，同样适用于对方。 5、时间性差异：是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。 二、单项选择题（每题1分，共10分） 1、下列各项中，不征收个人所得税的是（ C ） A．股息、红利所得 B．中奖、中彩所得 C．金融债券利息 D．股票转让所得 2、个人取得的下列所得中，不免征个人所得税的是（ B ） A．救济金 B．专利被侵权所获赔款 C．退休工资 D．政府特殊津贴 3、下列不计入企业应纳税所得额的项目是（ C ） A．劳务服务收入 B．转让固定资产收入 C．购买国债的利息收入 D．出租包装物的收入 4、某公司年销售收入净额为2000万元，其应纳税所得额允许列支的业务招
待费限额为（ A ）万元 A．9 B．3 C. 10 D．6 5、在税则的同一税目中，订有从价和从量两种税率，征税时既采用从量又采用从价两种办法计征税款的，被称为（ B ） A．滑准税 B．复合税 C．选择税 D．附加税 6、下列项目不属于营业税征税范围的是（ D ） A．旅游业 B．金融保险业 C．建筑业 D．修理修配业 7、企业发生下列各项业务可免征营业税的是（ D ） A．运输企业销售货物并负责运输 B．房地产开发企业销售房屋 C．将房屋租给其他企业使用 D．企业开办幼儿园收取的费用 8、下列征收消费税的是（ A ） A．木制一次性筷子 B．货车 C．洗衣机 D．洗涤用品 9、下列不征收增值税的是（ C ） A．电力 B．贵金属 C．商标 D．热力 10、下列不属于税收特征的是（ B ） A．强制性 B．返还性 C．无偿性 D．固定性 三、多项选择题（每小题备选项中至少有两个符合要求。每题2分，共20分） 1、税务会计的基本前提包括（ ABCD ） A．纳税主体 B．持续经营 C．货币时间价值 D．纳税会计期间 2、下列属于税收制度最基本要求的是（ ACD ） A．纳税人 B．税目 C．税率 D．征税对象 3、下列销售行为中，属于混合销售行为的是( AC ) A．某运输公司销售货物并负责运输所售货物 B．某饭店既经营餐饮又经营娱乐业 C．歌舞厅收取的门票费，烟酒和点歌费 D．建筑公司采取包工包料的方式承包工程作业 4、增值税纳税义务人按生产规模和会计制度健全与否可划分为( AC ) A.一般纳税人 B.特殊纳税人 C.小规模纳税人 D.优惠纳税人 5、消费税是在下列什么环节征收的一种税（AD）
税务会计分录大全word版
纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目： 科目编号科目名称 2171 应交税金 217103 应交营业税 217105 应交资源税 217106 应交企业所得税 217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税 217109 应交房产税 2171010 应交土地使用税 2171011 应交车船使用税 2171012 应交个人所得税 2176 其他应交款 217601 应交教育费附加 217602 应交文化事业建设基金 217603 应交堤围防护费 5402 主营业务税金及附加 5701 所得税（个人所得税） 纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容： 一、主营业务收入的税务会计处理 主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及
以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。
主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。 企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。 增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。 企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。 （一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录 （三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理 （四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理 （一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录借：主营业务税金及附加 贷：应交税金--应交营业税 --应交土地增值税 --应交城市维护建设税 贷：其他应交款--应交教育费附加 --应交文化事业建设基金
财务会计与税务会计的异同
现代经济信息 一、概述 税务会计并非一门传统学科，它是随着社会经济的发展而产生的一门新兴的交叉学科。它将税法与会计准则联系起来，主要内容为税款的计算、缴纳以及会计处理，其核心在于税务筹划。税务会计从宏观角度出发，任然属于会计的范围之内，它的基础仍然是会计核算，其基础数据均来源于会计核算。税务会计并不等同于会计核算，它在会计的基础之上对财务数据进行调整，依法进行相关税金的调整，并以实际缴纳的税金进行调整。因此，我们可以得出，税务会计与财务会计两者之间存在着联系，有大量的共同点，同时两者之间由于依据不同，存在着一定的差异。接下来，笔者将从不同的角度出发，分析两者的异同点，并对税务会计的发展做一定的展望。 二、税务会计与财务会计的区别 1.依据不同。财务会计的依据是《企业会计准则》、《小企业会计准则》等会计准则，企业在执行财务会计时具有一定的灵活性。税务会计除了依据财务会计依据的准则之外，其更为重要的是依据相关的税法依据，相对于会计准则而言，税法的灵活度较低，企业必须在税法规定的范围内处理。 财务会计与税务会计的依据不同，违反规定带来的后果也往往不一样。财务会计在没有遵守会计准则的情况下，只需要对以前年度错误事项进行调整即可，不会对公司的实际利益产生影响。但税务会计如果没有遵守税法的规定，将会面临的税法的严厉处罚，比如滞纳金或者罚款等等。因此，我们可以理解为财务会计的灵活性以及自主较强，而税务会计的灵活空间较小。从这个角度出发，税务会计对于专业技能的要求更高，要求必须理解税法的具体规定。 2.核算的原则不同。财务会计中，权责发生制是其进行核算的一个最基本的原则。权责发生制强调收入费用的配比，即一定期限内的收入、成本均应在财务核算中体现，并且出现在损益表中，无论收入是否真的在期限内入账，成本在期限内真的支出。而税务会计更重视的收付的实现，税法的是国家税收来源的依据，严谨是其一个主要的特点，因此以最终的收付作为实际的成本费用。 3.收支等会计要素的内涵不同。财务会计中，收入的要素定义为收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括销售商品收入、劳务收入、让渡资产使用权收入、利息收入、租金收入、股利收入等。然而在税务会计中，除了上述规定外，还包括大量的视同销售。 4.目标不同。财务会计核算的反映企业经营情况的货币活动，通过财务会计可以得出企业本年度内的生产经营情况。税务会计则是通过以税法为依据，衡量企业在经营范围期间需要缴纳的税费，应当承担的纳税义务。因此，我们可以看出来，财务会计核算的主要是满足企业内部经营管理的需要，满足有关各方了解企业财务状况及经营成果的需要。按企业会计准则核算企业的财务成果，并为企业利益相关人(包括银行、债权人、潜在投资者)提供真实相关的信息，便于他们投资决策。税务会计的主要使用者是政府机关，即税务机关。 三、税务会计与财务会计的联系 1.税务会计的基础是财务会计。财务会计准则对税金的计提有着较为明确的规定，例如增值税含税收入的的确定，财务会计通过价税分离的方式来确定收入以及应交税费，税务会计在月末或者法定的纳税期间通过从科目余额表中取数(销项税、进项税、进项税转出)来确定应当纳税的基础。税费的核定基础数值由财务会计核算科目余额或发生额确定，例如消费税的计提基础是通过财务会计核算，确定消费税的纳税基础，税务会计以此为基础进行核算，然后确定应缴纳的税费金额，并申报纳税以及进行相关账务处理。 2.税务会计影响着财务会计核算。由于税法的独立性，财务会计在很多领域都税务会计的影响。例如在房地产行业，从房屋销售到正式结转收入期间比较长，最长的跨度可在三年以上，一般情况下也会超过一年。税法针对这种较为特殊的销售行为进行了专门定性的规定，例如预售缴纳营业税、土地增值税，并按照预计毛利率缴纳所得税。在财务会计领域，这些税费的缴纳并不能确认相关费用。但在税务会计中，该成本费用视同发生，并且以及税法的规定进行计算，并结转至相关会计科目，即预计的毛利率与预缴的税费等均视同法定实现，并且在会计科目中体现。 3.税务会计与财务会计的协同最终体现为财务报告中。前文所述，财务会计是税务会计实现的素材，税务会计在结合财务会计的基础上进行一系列的处理，财务会计也会根据税法的相关要求进行相关调整。然而，最能体现两者相互协调的部分在于最终向外公布的财务报告。例如，税法存在的大量的时间性差异，例如以前年度亏损可以弥补，超支的广告费等可以在以后的年度内抵扣等等，为了反映这种税法带来的差异，财务会计设置了“递延所得税资产”或者“递延所得税负债”等科目来实现与税务会计的协同。又如，财务会计的所得税费用确认需要以税法的所得税费用作为最终确认数。即财务会计不应当以会计利润表中的数据来直接确认年度所得税费用(一般情况下，在季度末可以简化为按会计利润来计提所得税费用，年末一次性调整)，而是以会计利润为基础，依据税法的规定进行调整，以最终税务会计确定的纳税额作为所得税费用科目的最终数据。 四、未来展望 在西方国家，税务会计已经与财务会计、管理会计并列，成为独立的一种会计。然而，在我们国家，税务会计目前依旧还处于财务会计之内。因此，随着市场经济的进一步发展，税务会计的独立已经成为一个必然的趋势。然而中国目前税收法律制度建设较为薄弱，税务红头文件满天飞，导致税务会计的发展难以步入正常发展的轨道。因此，我们需要通过共同的努力，来完善税务法制环境，进而为税务会计的独立创造更好的条件，为我国市场经济的发展提供推动力。 参考文献： [1]王云之.试论财务会计与税务会计的区别和联系[J].管理观察,2009(01). [2]周亚蕊.谈税务会计和财务会计分离的必然性及现实意义[J].会计之友.2004(08). [3]魏朱宝.我国建立税务会计的理性思考.税务研究[J].2005(05). 浅析财务会计与税务会计的异同 张 宇 国网四川省电力公司综合服务中心 摘要：随着市场经济的发展，税务会计已经越来越成为我们会计工作中重要的一个方面，人们对税务会计的认识也发生了改变。本文通过结合实际业务处理，分析了财务会计与税务会计之间的异同点，并对税务会计的发展提出一定的展望。 关键词：财务会计；税务会计 中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）11-0312-01 312