【会计实操经验】金融企业企业所得税的会计处理
【会计实操经验】平销返利的会计处理及企业所得税计征
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【会计实操经验】平销返利的会计处理及企业所得税计征
在商业经营活动中出现了大量平销行为，即生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业，商业企业再以进货成本或低于进货成本的价格进行销售，生产企业则以返还利润等方式弥补商业企业的进销差价损失。
据调查，在平销活动中，生产企业弥补商业企业进销差价损失的方式主要有以下几种：一是生产企业通过返还资金方式弥补商业企业的损失，如有的对商业企业返还利润，有的向商业企业投资等。
二是生产企业通过赠送实物或以实物投资方式弥补商业企业的损失。
目前，我们已发现有些生产企业赠送实物或商业企业进销此类实物时不开发票、不记账，以此来达到偷税目的。
目前，平销行为基本上发生在生产企业和商业企业之间，但有可能进一步在生产企业与生产企业之间、商业企业与商业企业之间的经营活动中出现。
平销行为不仅造成地区间增值税收入非正常转移，而且具有偷、避税性质，给国家财政收入造成了损失。
为堵塞税收漏洞，国家税务总局出台并下发了《国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知》(国税发〔1997〕167号文)，就平销行为中有关增值税的问题作出如下规定：
一、对于采取赠送实物或以实物投资方式进行平销经营活动的，要制定切实可行的措施，加强增值税征管稽查，大力查处和严厉打击有关的偷税行为。
二、自1997年1月1日起，凡增值税一般纳税人，无论是否有平销行。
【会计实操经验】补缴以前年度企业所得税款如何会计处理
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【会计实操经验】补缴以前年度企业所得税款如何会计处理【问】1、我公司在2010年10月份补缴了2009年度的企业所得税19万元，应如何做账务处理？要调整以前年度损益吗？对于补缴的企业所得税会影响2010年的纳税申报数据吗？
2、对于未实现的汇兑损益在做季度所得税申报时是否应计入应税所得？
【答】1、补缴的企业所得税已经计入2009年度“所得税费用”：
借：应交税费——企业所得税190000
贷：银行存款 190000
2、补缴的企业所得税未计入2009年度“所得税费用”：
借：以前年度损益调整（所得税费用） 190000
贷：应交税费——企业所得税 190000
借：未分配利润 190000
贷：以前年度损益调整 190000
借：应交税费——企业所得税 190000
贷：银行存款 190000
补缴2009年应交未缴的企业所得税款，本身不影响2010年汇算清缴的纳税申报，只在《企业所得税年度纳税申报表》主表第42
行“以前年度应缴未缴在本年入库所得税额”一栏作为附列资料说明。
会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预。
做账实操-预缴税款的会计处理分录
做账实操-预缴税款的会计处理分录
预缴税款时,会计分录通常包括以下内容:
1、一般纳税人:借方应记入"应交税费-应交增值税(已交税金)",贷方应记入"银行存款".月末时,应将预缴的增值税结转至"应交税费-未交增值税",借方应记入"应交税费-未交增值税",贷方应记入"应交税费-预交增值税".
2、小规模纳税人:借方应记入"应交税费-应交增值税",贷方应记入"银行存款".月末时,同样需要将预缴的增值税结转至"应交税费-未交增值税",借方应记入"应交税费-未交增值税",贷方应记入"应交税费-预交增值税".
此外,根据不同税种,可能还需要进行其他会计分录,例如预缴
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初级经济师金融知识：金融企业主要的会计处理
初级经济师金融知识：金融企业主要的会计处理初级经济师金融知识：金融企业主要的会计处理导语：金融企业是指执行业务需要取得金融监管部门授予的金融业务许可证的企业。
那么关于金融企业会计处理的内容你知道吗?跟着店铺一起来看看吧。
金融企业主要的会计处理借贷记账法下，各类会计科目的记账原则：资产增加记借方，减少记贷方;负债增加记贷方，减少记借方;所有者权益增加记贷方，减少记借方;收入增加记贷方，减少记借方成本费用增加记借方，减少记贷方一、单位存款业务的会计处理(一)科目设置活期存款和定期存款，并按存款单位及种类设置明细账。
(二)账务处理1、活期存款(1)存款单位存入现金借：现金贷：活期存款(2)存款单位支取现金借：活期存款贷：现金2、定期存款(1)单位存入定期存款借：活期存款/现金贷：定期存款(2)单位支取存款时借：定期存款应付利息贷：活期存款二、储蓄存款业务的会计处理(一)科目设置活期储蓄存款、定期储蓄存款(二)账务处理1、活期储蓄存款(1)开户或续存时借：现金贷：活期储蓄存款(2)支取或销户借：活期储蓄存款贷：现金2、定期储蓄存款(1)开户存入时借：现金贷：定期储蓄存款(2)支取时借：定期储蓄存款应付利息贷：现金贷款业务的会计处理三、贷款业务的会计处理(一)科目设置短期贷款、中长期贷款、逾期贷款、抵押贷款(二)账务处理1、短期贷款、中长期贷款、抵押贷款(1)贷款发放借：短期贷款/现金贷：活期存款(2)收回贷款借：活期存款贷：短期贷款/现金2、逾期贷款发生时借：逾期贷款贷：短期(中长期)贷款3、贴现贷款银行受理借：贴现贷：活期存款——办理贴现单位户利息收入——贴现利息收入贴现到期贴现票据收回借：联行往来贷：贴现如票据到期票据付款人无款支付，银行向贴现申请人收取票款借：活期存款——贴现申请人户贷：贴现若贴现申请人账户余额不足，则贷计逾期贷款。
再收回票据款时借：应解汇款贷：活期存款/逾期贷款4、贷款损失准备(1)提取贷款损失准备借：其他营业支出贷：贷款损失准备(2)发生贷款损失准备借：贷款损失准备贷：逾期贷款(3)已确认损失的贷款又收回借：逾期贷款贷：贷款损失准备借：活期存款贷：逾期贷款支付结算业务的会计处理四、支付结算业务的会计处理(一)科目设置活期存款、汇出汇款、本票、贴现、存放央行款项、联行往来(二)账务处理1、支票结算(1)收付款单位在同一行开户借：活期存款——付款单位户贷：活期存款——收款单位户(2)收、付款单位不在同一行开户收款单位行借：存放央行款项(同城结算)贷：活期存款——收款单位付款单位行借：活期存款——付款单位户贷：存放央行款项2、银行本票结算(1)银行签发本票借：活期存款——付款单位户/现金贷：本票(2)兑付行(收款人开户行)兑付本票借：存放央行款项贷：活期存款——收款单位户(3)签发行结清借：本票贷：存放央行款项(4)本票退款借：本票贷：活期存款——付款单位户/现金3、银行汇票结算(1)签发银行汇票借：活期存款——付款人户贷：汇出汇款(2)收款人开户行(代理付款行)兑付汇票转账汇票借：联行往来(异地结算)贷：活期存款——收款人户收款人未开户借：联行往来贷：应解汇款收款人支取现金借：应解汇款贷：现金(3)出票行结清银行汇票借：汇出汇款贷：联行往来如有尾款退回借：汇出汇款贷：联行往来活期存款——付款人户4、汇兑业务(1)汇出行办理汇款借：活期存款——付款人户贷：联行往来(2)汇入行受理借：联行往来贷：活期存款——收款人户或贷：应解汇款支取现金时借：应解汇款贷：现金(3)退汇的处理汇入行借：应解汇款贷：联行往来汇出行借：联行往来贷：活期存款——付款人户5、委托收款与托收承付结算(1)收款人开户行受理时，不作账务处理，但需在“发出委托收款结算凭证登记簿”登记。
金融企业会计制度操作(3篇)
第1篇一、引言金融企业作为我国金融市场的重要组成部分，其会计制度的健全与规范对于确保金融市场的稳定运行、提高金融企业的经营效益具有重要意义。
本文将围绕金融企业会计制度操作展开论述，从会计核算原则、会计科目设置、会计凭证处理、会计报表编制等方面进行详细阐述。
二、金融企业会计核算原则1. 实质重于形式原则：金融企业在进行会计核算时，应以经济业务的实质为依据，而非仅仅以法律形式为依据。
2. 收入实现原则：金融企业的收入应当在收入实现时确认，即当收入已实现，并且可以可靠地计量时。
3. 权责发生制原则：金融企业的收入和费用应当在权责发生制的基础上确认和计量。
4. 历史成本原则：金融企业的资产和负债应当以取得时的成本计价。
5. 配比原则：金融企业的收入和费用应当相互配比，以正确反映企业的经营成果。
6. 重要性原则：金融企业在进行会计核算时，应当关注对企业财务状况和经营成果有重大影响的经济业务。
7. 及时性原则：金融企业的会计信息应当及时、准确地反映企业的财务状况和经营成果。
三、金融企业会计科目设置1. 资产类科目：包括现金、银行存款、贷款、投资、固定资产、无形资产等。
2. 负债类科目：包括短期借款、长期借款、应付债券、应付利息、应付股利等。
3. 所有者权益类科目：包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
4. 收入类科目：包括利息收入、手续费收入、投资收益等。
5. 费用类科目：包括利息支出、手续费支出、管理费用、财务费用等。
6. 利润类科目：包括营业利润、利润总额、净利润等。
四、金融企业会计凭证处理1. 会计凭证的种类：包括原始凭证和记账凭证。
2. 原始凭证的审核：对原始凭证的真实性、合法性、完整性进行审核。
3. 记账凭证的编制：根据审核后的原始凭证编制记账凭证。
4. 会计凭证的传递：按照规定的程序传递会计凭证。
5. 会计凭证的归档：对会计凭证进行整理、装订和归档。
五、金融企业会计报表编制1. 资产负债表：反映金融企业在某一特定日期的财务状况。
【会计实操经验】递延所得税资产应付职工薪酬问题解答
【会计实操经验】递延所得税资产应付职工薪酬问题解答当一家上市公司出现递延所得税资产-应付职工薪酬时，说明该公司提前计提或提前支付了职工薪酬。
在公司会计处理上已确认为成本费用，减少了当期利润，其结果本应少交所得税。
但税法不承认该部分成本费用，认为所得税仍然应按照计提该部分职工薪酬前的税前利润征收。
因此，按照会计准则计算出来的应交纳的所得税与按照税法规定计算出来的实际应缴纳的所得税之间就会形成一个临时性差异，在账上表现为该公司的递延所得税资产-应付职工薪酬。
只要公司未来实际支付该部分薪酬时不再提前计提或减少了计提，即可减少企业当期的成本费用，达到释放利润的效果。
其对应的所得税已经提前支付，所释放的将是净利润。
现以五粮液公司为例：根据五粮液2013年度的中报显示，其递延所得税资产-应付职工薪酬项目为5.85亿元，以25%所得税率进行推算，可得出该公司至2013年6月末，其累计多计提约23.4亿元的职工薪酬，这部分计提已列入该公司的成本费用，未来将可释放23.4亿元的净利润。
这些就是传说中所谓的利润储备，为公司未来根据行业预期发生变化而调剂利润留下操作空间，以增加公司利润的稳定性。
当然，这些上市公司还可以将利润埋在预收账款、其他应付款，甚至应付账款等项目中，通过这些操作而储备起来的利润，在企业未来利润出现不确定性时，将其释放出来，从而达到平滑利润的目的。
会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。
而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。
所得税的核算程序以及资产的计税基础 [会计实务,会计实操]
![所得税的核算程序以及资产的计税基础 [会计实务,会计实操]](https://img.taocdn.com/s3/m/ee4b96f6998fcc22bcd10d80.png)
财会类价值文档精品发布！所得税的核算程序以及资产的计税基础 [会计实务，会计实操]
一、核算程序
1.确定资产、负债账面价值
2.确定资产、负债计税基础
3.确定暂时性差异、确定递延所得税发生额、确定递延所得税费用（或收益）
4.确定当期应交所得税
5.确认所得税费用
二、资产、负债的计税基础
（一）资产的计税基础－－企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。
初始确认时，资产的计税基础一般为取得成本。
持续持有过程中，为资产取得成本－以前期间按照税法规定已经税前扣除金额后的金额。
1、固定资产
账面价值＝实际成本－累计折旧（会计）－减值准备
计税基础＝实际成本－累计折旧（税法）
产生差异的原因：折旧方法、折旧年限不同发生的差异、计提减值准备发生的差异
2、无形资产
（1）内部研究开发形成的无形资产（符合税法“三新”标准）
账面价值＝实际成本－累计摊销（会计）－减值准备
计税基础＝实际成本*150%－累计摊销（税法）
产生差异的原因：会计与税法摊销基数、摊销方法、摊销年限不同产生的。
做账实操-递延税款的会计处理
做账实操-递延税款的会计处理递延税款的正确入账处理是企业财务管理中的重要环节，涉及多个步骤和注意事项。
以下是对递延税款正确入账的详细阐述：一、确认递延税款的产生原因递延税款通常产生于企业应纳税所得额与会计利润总额之间的时间性差异。
这种差异可能是由于税法与会计准则在收入、费用确认等方面的不同规定所导致的。
二、计算递延税款的金额1. 确定暂时性差异：首先，企业需要确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的金额。
应纳税暂时性差异是指未来会增加应纳税额的差异，而可抵扣暂时性差异是指未来会减少应纳税额的差异。
2. 应用税率：根据税法规定，应用适当的税率来计算递延税款的金额。
税率可能因国家、地区或税法规定的不同而有所变化。
三、会计分录处理1. 应纳税暂时性差异：借方：所得税费用贷方：递延所得税负债2. 可抵扣暂时性差异：借方：递延所得税资产贷方：所得税费用四、递延税款的后续处理1. 递延所得税负债的后续处理：在未来期间，当应纳税暂时性差异转回时，企业应将递延所得税负债转入应交税费科目，并同时减少所得税费用。
2. 递延所得税资产的后续处理：在未来期间，当可抵扣暂时性差异转回时，企业应将递延所得税资产转入应交税费科目，并同时增加所得税费用（或冲减之前的所得税费用）。
五、注意事项1. 遵循税法规定：企业在处理递延税款时，应严格遵循税法规定，确保计算的准确性和合规性。
2. 及时记录和更新：递延税款的变化应及时在企业的财务系统中进行记录和更新，以确保财务数据的准确性和完整性。
3. 审计和检查：企业应定期对递延税款进行审计和检查，以确保其处理的准确性和合规性，并及时发现和纠正可能存在的问题。
六、案例分析假设某企业在某年度因税法与会计准则之间的差异产生了100万元的应纳税暂时性差异，税率为25%。
则企业应作如下会计分录：借：所得税费用25万元贷：递延所得税负债25万元在未来期间，当该暂时性差异转回时，企业应将25万元的递延所得税负债转入应交税费科目，并同时减少所得税费用25万元。
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【会计实操经验】金融企业企业所得税的会计处理
一、永久性差异和时间性差异
企业按照会计规定计算的所得税前会计利润（以下简称“税前会计利润”）与按税法规定计算的应纳税所得额（以下简称“纳税所得”）之间，往往存在着一定的差异。
这种差异就其原因和性质不同可以分为两种，即永久性差异和时间性差异。
所谓永久性差异是指由于企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间计算的口径不同所产生的差异。
企业按会计原则计算的税前会计利润与按税法规定计算的纳税所得，其确认收支的口径往往是不同的。
如税法规定：企业违法经营的罚款和被没收财物的损失等在计算应纳税所得额时不得扣除；但从会计核算的角度看，这些支出均属企业发生的费用支出，应当体现在其经营损益中，应在计算税前利润时予以扣除，在这种情况下二者之间就产生了差异。
再如，企业购买国库券取得的利息收入，从会计核算上讲，属于企业的一种收益，构成税前会计利润的组成内容；而税法则规定企业购买国库券取得的利息收入可以从应纳税所得额中扣除，这样会计上计算的税前会计利润与税收上计算的纳税所得之间也会产生差异。
这种差异在各会计期间都有可能产生，它在本期发生以后，不能够在以后期间转回。
所谓时间性差异是指企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间由于有些收入和支出项目计入纳税所得的时间与计入税前会计利润的时间不一致所产生的差异。
如企业的某项固定资产，税法规定其使用年限为10年，按直线法计提折旧，每年提取10％的折旧。
企业对该项。