初级经济法基础(增值税、消费税法律制度)历年真题试卷汇编9

初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）历年真题试卷汇编9(总分：54.00，做题时间：90分钟)一、单项选择题本类题共25小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

{{/B}}(总题数：12，分数：24.00)1.根据营业税改征增值税试点相关规定，下列行为中，应按照“销售不动产”税目计缴增值税的是( )。

(2017年)（分数：2.00）A.将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告B.销售底商(建筑物底层商铺) √C.转让高速公路经营权D.转让国有土地使用权解析：(1)选项A：按“现代服务一租赁服务”计缴增值税；(2)选项CD：按照“销售无形资产”计缴增值税。

2.根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应征收增值税的是( )。

(2017年)（分数：2.00）A.商业银行提供直接收费金融服务收取的手续费√B.物业管理单位代收的住宅专项维修资金C.被保险人获得的保险赔付D.存款人取得的存款利息解析：(1)选项A：按照“金融服务——直接收费金融服务”缴纳增值税；(2)选项B：房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税；(3)选项C：被保险人获得的保险赔付，不征收增值税；(4)选项D：存款利息不征收增值税。

3.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。

(2015年) （分数：2.00）A.纳税人采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天√B.纳税人销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天C.纳税人采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天D.纳税人进口货物，为报关进口的当天解析：选项A：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

4.甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2015年10月采取以旧换新方式销售某型号手机100部，该型号新手机的同期含税销售单价为3276元，旧手机的收购单价为234元，已知增值税税率为17％，甲手机专卖店当月该业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

(2016年)（分数：2.00）A.(3276—234)×100×17％=51714(元)B.(3276—234)×100÷(1+17％)×17％=44200(元)C.3276×100×17％=55692(元)D.3276×100÷(1+17％)×17％=47600(元) √解析：纳税人采取以旧换新方式销售货物(金银首饰除外)，应当按“新货物”的同期销售价格确定销售额。

新货物的同期销售价格含税时，应换算为不含税价计税。

5.根据增值税法律制度的规定，选择差额计税的旅游公司发生的下列支出中，在确定增值税销售额时可以扣除的是( )。

（分数：2.00）A.支付的广告制作费B.替旅游者支付的酒店住宿费√C.支付的导游工资D.支付的办公室租金解析：纳税人提供旅游服务可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

6.甲公司为增值税一般纳税人，2013年5月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为117万元，缴纳关税11．7万元。

已知增值税税率为17％，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是( )。

(2013年)（分数：2.00）A.117×17％=19．89(万元)B.(117+11．7)×17％=21．879(万元) √C.117÷(1+17％)×17％=17(万元)D.(117+11．7)÷(1+17％)×17％=18．7(万元)解析：甲公司进口音响应缴纳的增值税税额=(关税完税价格+关税)×增值税税率=(117+11．7)×17％=21．879(万元)。

7.根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，不属于免税项目的是( )。

(2017年)（分数：2.00）A.养老机构提供的养老服务B.装修公司提供的装饰服务√C.婚介所提供的婚姻介绍服务D.托儿所提供的保育服务解析：(1)选项A：养老机构提供的养老服务，免征增值税；(2)选项B：装修公司提供的装饰服务，按“建筑服务”计缴增值税；(3)选项C：婚姻介绍服务免征增值税；(4)选项D：托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，免征增值税。

8.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是( )。

(2017年)（分数：2.00）A.房地产开发企业向消费者个人销售房屋B.百货公司向小规模纳税人零售食品C.超市向消费者个人销售红酒D.会计师事务所向一般纳税人提供咨询服务√解析：(1)选项AC：向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的，不得开具增值税专用发票；(2)选项B：商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票。

9.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是( )。

(2015年)（分数：2.00）A.体育上用的发令纸√B.炮竹C.礼花弹D.组合烟花解析：(1)选项A：体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税；(2)选项BCD：应按“鞭炮、焰火”税目征收消费税。

10.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳税人的是( )。

(2016年)（分数：2.00）A.金首饰零售商B.高档化妆品进口商C.涂料生产商D.鞭炮批发商√解析：解析：(1)是否属于应税消费品?选项ABCD均属于应税消费品。

(2)是否属于消费税的纳税环节?先找特殊环节，金首饰在零售环节征收消费税，选项A属于消费税纳税人；只有卷烟在批发环节加征一道消费税，选项D不需缴纳消费税；除“金银铂钻”外的其他应税消费品，生产销售环节、进口环节均属于消费税纳税环节。

11.2015年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不合增值税销售额20000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额为30000元。

已知卷烟批发环节消费税比例税率为11％，定额税率为0．005元／支；每标准条200支卷烟。

甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

(2016年)（分数：2.00）A.20000×11％+200×200×0．005=2400(元) √B.20000×11％+200×200×0．005+30000×11％+300×200×0．005=6000(元)C.20000×11％+30000×11％=5500(元)D.30000×11％+300×200×0．005=3600(元)解析：解析：甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，属于批发环节的销售，应缴纳消费税；而甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税。

12.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。

(2017年)（分数：2.00）A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天B.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天C.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天√D.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天解析：解析：纳税人委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。

二、多项选择题本类题共20小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。

多选、少选、错选、不选均不得分。

{{/B}}(总题数：2，分数：4.00)13.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有( )。

(2013年)（分数：2.00）A.将购进的货物分配给股东B.将购进的货物用于个人消费√C.将购进的货物无偿赠送给客户D.将购进的货物用于集体福利√解析：解析：(1)选项AC：一般纳税人将购进的货物用于“投分送”，应视同销售货物计算销项税额(核定销售额)，其对应的进项税额准予抵扣。

(2)选项BD：一般纳税人将购进的货物用于集体福利、个人消费，不视同销售货物，不得从销项税额中抵扣进项税额。

14.甲酒厂主要从事白酒生产销售业务。

该酒厂销售白酒收取的下列款项中，应并入销售额缴纳消费税的有( )。

(2016年)（分数：2.00）A.向Z公司收取的储备费√B.向Y公司收取的品牌使用费√C.向X公司收取的包装物租金√D.向W公司收取的产品优质费√解析：解析：(1)实行从价定率及复合计税办法计征消费税的应税消费品，其销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用(包括但不限于包装物租金、优质费、储备费)；(2)白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。

三、判断题本类题共10小题。

表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]；表述错误的，则填涂答题卡中信息点[×]判断结果正确得，判断结果错误的扣0.，不判断的不得分也不扣分。

本类题最低得分为零分。

{{/B}}(总题数：1，分数：2.00)15.雪茄烟适用从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。

( )(2017年)（分数：2.00）A.正确B.错误√解析：解析：消费税税目“烟”，包括3个子目：(1)卷烟；(2)雪茄烟；(3)烟丝。

其中，只有卷烟采用从价定率和从量定额相结合的复合计征办法，雪茄烟和烟丝均为从价计征。

四、不定项选择题(总题数：3，分数：24.00)(2014年)甲商店为增值税一般纳税人，主要从事副食品批发、零售业务。

2016年2月有关经营情况如下：(1)向枣农收购一批红枣，农产品收购发票上注明买价30000元。

该批红枣一部分用于销售，一部分无偿赠送关联企业，一部分用于职工个人消费。

(2)销售烟酒商品取得含增值税价款4095000元，另收取食品袋价款2340元。

(3)将一批自制糕点作为职工福利，成本7020元，没有同类糕点销售价格。

(4)以经营租赁方式出租设备取得不含税租金收入50000元，支付设备维护费3000元，维修人员报酬5000元。

已知：增值税税率为17％，成本利润率为10％，农产品收购发票通过认证。