现代审计理论体系框架结构分析
第01章 审计理论结构主要观点文献综述
第01章审计理论结构主要观点文献综述幻灯片21.1 审计理论结构●审计理论结构泛指审计理论要素及其相互联系●需要解答两个基本问题：●审计理论要素有哪些？●要素之间又是怎样的关系？幻灯片31.2 审计理论逻辑起点●逻辑起点是一门学科中最简单、最抽象的范畴●逻辑起点应揭示对象的最本质规定，以此作为整个学科体系赖以建立的基础，而理论体系的全部发展都包含在这个胚芽中●逻辑起点应与它所反映的研究对象在历史上的起点相符合（即逻辑起点应与历史起点相同）幻灯片41.2.1 审计假设观●从审计假设出发，在审计假设的基础上推导出审计原则，然后用它们来指导审计准则，审计假设和审计准则共同构成了审计理论结构的理论基础和概念体系●审计假设是不能直接检验的公理。
它是作为审计理论的基础而存在的，是由它来推导审计理论的。
●回忆“经济人假设”与经济学的关系幻灯片5审计假设举例●财务报表和财务数据是可以验证的。
●审计人员与被审单位管理者之间没有必然的利害冲突。
●送审的财务报表和其它资料不存在串通舞弊和其他不正当的舞弊行为。
●完善的内部控制制度可以减少错弊发生的可能性。
幻灯片61.2.2审计环境起点论●审计环境起点论认为审计的产生和发展始终受环境的影响和支配。
●审计外部环境是指所处的社会环境中对审计实践有影响的社会、政治、经济和法律环境，它决定了审计目标，从而决定了对审计报告的要求，进一步影响着审计程序和审计方法。
●审计内部环境是指在审计的发展过程中审计人员价值观念、审计思想、审计文化、审计工作内容等。
它决定着审计的本质，从而决定了审计的职能，进一步决定着审计程序和方法。
幻灯片7●环境重要吗？●审计环境如何影响审计？幻灯片81.2.3审计对象观●审计之所以能独立成科，首先在于它有区别于其他学科的研究对象。
●审计理论的研究只有从人们在生产活动中所形成的受托经济责任关系入手，才能体现审计对象与审计本质、职能、方法等之间的逻辑关系。
幻灯片9●幻灯片101.2.4审计本质观●从审计本质出发，根据审计对象、审计职能，演绎、归纳出审计原则和审计准则。
审计理论结构要素及其构建
审计理论结构要素及其构建审计理论结构要素及其构建题目一：审计理论发展历史及其结构要素分析审计理论作为一门独立的学科，从20世纪初开始逐渐形成，经过长时间的实践和理论探索，逐渐发展成为了现代审计学。
审计理论的结构要素包括审计目标、审计内容、审计程序等。
其中，审计目标是指审计的最终目的，可以分为外部审计目标和内部审计目标两种；审计内容是指审计工作涉及的对象和范围，包括审计对象、审计周期、审计程序等；审计程序是指审计工作的具体操作步骤和执行方法，包括审计计划制定、现场工作调查和数据分析、审计意见形成等。
题目二：审计理论与其它学科的关系分析审计理论是一门独立的学科，同时也受到经济、会计、统计学、法律等多个学科的影响。
其中，会计学作为审计理论的重要来源之一，为审计提供了理论和方法支持；统计学则为审计提供了数据分析和风险评估的理论框架；法律则为审计提供了法律框架和法律责任的规范。
不同学科之间的相互影响和交叉融合，丰富了审计理论的内涵和深度，提高了审计工作的效率和质量。
题目三：审计工作的风险评估与把控分析审计工作中，风险评估是非常重要的一环。
风险评估主要包括风险辨识、风险分析和风险控制三个过程。
其中，风险辨识是指审计人员通过收集信息、提供意见、确定范围等方式，明确审计工作中存在的风险；风险分析是对审计风险进行分析，制定风险管理策略；风险控制是指采取一系列措施，规避或降低审计风险，确保审计工作的质量和完成时间。
题目四：审计报告的构成要素与撰写方法分析审计报告是审计工作的核心产品，也是审计人员向利益相关方提供的审计结果和意见。
审计报告的构成要素包括报告标题、审计目的、审计范围、审计意见等。
报告的撰写方法应该注意考虑报告目标、读者设定、内容规划等因素。
撰写人员需要结合审计过程中收集的证据，以及审计标准和审计方法，明确审计对象的情况和审计意见的内容，既要确保客观性和准确性，又要注意其可读性和易懂性。
题目五：信息科技在审计中的应用与创新信息科技的发展为审计工作的开展提供了更为先进的方法和技术。
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现代审计理论体系框架结构之研究内容摘要：如何使审计理论系统化、科学化，建立具有中国特色的审计理论体系是当前审计研究中的重要课题。
什么是审计理论体系，现代审计理论体系如何构建；什么是审计基础理论、审计应用理论和审计发展理论，包涵什么具体内容，本文拟就以上问题进行探究。
关键词：现代审计理论体系、审计基础理论、审计应用理论、审计发展理论审计理论来源于审计实践，受审计实践的检验，同时又不断在审计实践中修正与完善，因此，审计理论是审计实践的科学总结，是通过实践将客观的、合乎逻辑的、符合事物发展规律的内容加以概括、抽象而形成的一个完整的知识体系。
如何使审计理论系统化、科学化，建立具有中国特色的审计理论体系是当前审计研究中的重要课题。
审计理论来源于审计实践，没有大量的审计实践，就不可能有审计理论的抽象，它是从感性认识上升到理论认识而形成的。
审计理论具有指导作用，它将揭示关于审计实践的本质和规律，是为审计实践服务的。
审计理论体系是反映审计研究对象而形成的概念、范畴、判断、推理的体系，是一个具有层次性结构的系统。
纳入审计理论体系的各种审计理论，不是分散的、孤立的、毫无联系的，而是具有内在逻辑推理关系的整体，是首尾一贯、一环扣一环的。
关于审计理论体系（或审计理论体系结构、审计理论结构）的研究可谓由来已久，其结论不下数十种，仅1995年成都会议上提出的有一定影响的观点就有七八种之多。
1新近出版的由国家审计署李金华审计长主编的《审计理论研究》和《中国审计体系研究》两书提出，审计理论体系的新框架是：审计动因的理论——导出审计理论的定义和受托责任等基本概念，审计主体理论——导出独立性等概念，审计客体理论——导出审计对象等概念，审计主客关系理论——导出审计职能、委托和授权等概念，审计运行理论——导出审计目标、审计规范、审计证据、审计依据、审计程序和审计结果等概念。
2笔者认为，审计理论体系按理论研究的性质，可分为三个层次，即审计基础理论、审计应用理论和审计发展理论，三者各自具有不同的特点。
构建审计理论结构框架的新设想
构建审计理论结构框架的新设想本文通过将国内外具有代表性的各种审计理论结构框架模式进行比较分析，并吸取现有理论的精华，提出以审计本质和审计目的为二元起点的审计理论结构框架的新设想。
标签：审计逻辑起点审计理论结构框架设想任何一门成熟的学科，都应在总结实践成果的基础上构建一套完整、相互联系、合乎逻辑的理论框架，审计也不例外，它需要建立一个足以支撑（指导）审计实务、由各审计概念构建而成的理论框架。
审计理论结构框架是我们指导和评价现行审计实务的依据，正如安德森（R.J.Anderson）所说的“审计理论的目的是提供一个合理的、首尾相应的概念结构以决定实现既定审计目标必需的审计程序。
审计理论还提供一个评价与改善现行实务与程序的框架结构。
”一、审计理论结构框架研究的内容及构成要素理论是以客观事物或研究对象的系统化理性认识。
理论的功能在于解释和指导实践。
审计理论具备解释、评价、改进和预测四种功能。
从系统论的观点看，结构是指系统内部各组成要素之间的时间或空间上排列与组合的具体形式。
审计理论作为一个系统，它由若干的组成要素组成，也有一个内在的结构即审计理论结构。
在构建审计理论结构框架的过程中，需要考虑四个方面的内容：审计理论结构框架的构成要素、各要素之间的内在联系、逻辑起点的选择以及整合各要素，即排列组合形式最后形成严密的理论体系。
审计理论结构框架的构成要素主要包括:审计环境、审计本质、审计目的、审计目标、审计假设、审计概念、审计职能、审计准则、审计实务、审计技术及审计报告。
理论界对审计理论结构框架的构建模式至今没有形成一个统一的结论。
二、国内外现有审计理论结构框架的逻辑起点及模式的评价逻辑起点是建立一门学科理论体系的出发点，是该学科理论结构体系赖以推理论证的最本源性的抽象范畴。
它不仅是理论结构体系的一个重要组成要素，而且对该学科其他理论要素的建立和发展以及整个理论结构体系的建立起着决定性作用。
不同的逻辑起点会形成不同的理论体系。
小议审计理论结构框架
小议审计理论结构框架审计理论体系结构研究对审计理论的完善和审计实务的开展都具有十分重要的意义,是审计理论研究必须首先解决的关键问题。
目前我国有很多学者对此问题展开探讨,本文结合系统论和逻辑学的基本观点重新审视这一基本问题,在梳理前人研究的基础上发表自己的观点,为系统研究审计理论特别是民间审计理论提供参考。
标签：审计理论结构逻辑起点审计理论结构的基本框架体现了审计理论系统的内在结构,并且通过这个基本框架,可以进一步完善和健全这一内在结构,科学的界定审计理论中的各要素,使审计成为一门独立、系统、科学的知识体系,增强审计理论对审计实践的指导作用,提高审计的质量和效率,这也是我们研究审计理论结构基本框架的意义所在。
一、审计理论结构的基本特征结构是“各个组成部分的搭配和排列”。
从现代系统科学的观点看,它是系统内部各组成要素之间在空间和时间方面的有机联系与相互作用的方式或顺序。
将“结构”一词应用到审计理论的研究领域中,所揭示的是审计理论体系要素的内在有机联系形式。
审计理论结构应当具备下列特征:1. 审计理论结构的整体性审计理论结构从审计运行机制出发,从不同的侧面或层次之间进行了全面描述,以评价与改善现行审计实务与程序。
框架中各个要素虽然有主次之分,但它们是相互联系、相互作用的,具有内在的严密性和整体功能,是一个有机的结构系统。
因此,为了提高审计理论结构的整体功能并增加其整体效应,在对审计理论结构进行研究的过程中,应当从整体出发,从全局考虑问题;注重整体的集合性,使各组成部分的结合保持合理;必须从提高整体功能的角度去提高和协调各组成要素的功能。
也即从整体出发,考虑各组成要素,以求实现总体功能的最大化。
2. 审计理论结构的层次性审计理论结构的各个组成要素之间不是简单的并列关系而是具有一定的层次性。
审计理论结构的层次性包括等级性和多侧面性两重含义。
等级性是指任何一个审计理论结构都可以纵向上把它分为若干等级,即存在不同等级的审计理论,其中低一级的结构是高一级的结构的有机组成部分。
现代审计理论与实践知识体系概述
现代审计理论与实践知识体系概述随着市场经济的发展和国际化程度的提高，审计在经济生活中的重要性越来越突出。
为了更好地适应现代经济的深入发展和全球化竞争的趋势，现代审计理论和实践知识体系也在不断创新和完善。
一、审计理论的发展现代审计理论是建立在会计、经济学、管理学、法律等学科基础上的，它的主要演进过程可以分为三个阶段：（一）传统审计阶段传统审计阶段主要包括19世纪末到20世纪60年代之间的审计理论，它主要是从会计学的角度来考虑审计，重点关注会计报表的真实性、公正性、准确性和完整性等基本要素，是审计发展的初期阶段，其主要特点是审计程序简单，侧重于检查发现会计记录中的错误和漏洞，审计师往往只是按照规定程序完成工作。
（二）经验审计阶段经验审计阶段主要从20世纪70年代开始，审计主体逐渐从公司内部转向了外部。
在这一阶段，审计师逐渐采用了一些统计和数学工具来帮助他们发现那些仅凭人工难以检测到的问题，如抽样理论、统计抽样等，重点关注问题的风险性和总体表现情况。
但是，这一阶段的审计理论还是主要以经验为基础，缺乏科学的理论依据。
（三）系统审计阶段系统审计阶段主要从20世纪80年代开始，它借鉴了管理学、计算机科学、信息科学等学科的成果，充分利用了先进的计算机技术和数据库管理系统，从整个会计信息系统的角度来考虑审计。
这一阶段的审计理论注重系统性和科学性，通过对会计信息系统的各单元和环节进行细致地分析和检查，以提高审计的全面性和可靠性。
二、审计实践的知识体系审计实践的知识体系是审计师在实际工作中所具备的专业知识和技能，它包括以下几个方面的内容：（一）会计学和财务知识审计师首先需要具备扎实的会计学和财务知识，包括会计的基本原理、会计准则和财务报表格式等，以便更深入地理解、分析和解读被审计对象的会计记录和财务报表。
（二）商业知识除了会计学和财务知识外，审计师还需要了解被审计对象所在行业的商业知识，如行业规律、市场趋势、竞争环境等。
审计理论结构
审计理论结构一门学科理论的逻辑起点对该学科其他理论要素的建立和发展以及整个理论结构的构建起着基础性、决定性的作用，因此，审计理论结构逻辑起点的确定就成为审计理论结构构建的关键问题。
但是这个问题至今尚未真正得到解决。
究其原因，我们认为是对理论结构逻辑起点的一般性特征没有准确的把握，从而导致了审计理论结构逻辑起点选择与确定的不当。
本文拟从分析理论结构的一般性特征入手，揭示审计理论结构的逻辑起点。
从哲学的角度讲，逻辑起点指从抽象上升到具体全过程出发点的概念、范畴或判断，也称为上升的起点。
这里的抽象是思维中的抽象，是反映客观事物一般属性和关系的抽象规定，具有相对简单性和相对隔离性，思维抽象揭示了客观事物的第一层本质；这里的具体是思维中的具体，是客观事物各种一般规定性统一的反映形式，它再现了客观事物的整体，思维的具体则揭示了客观事物的第二层本质和更深层本质。
逻辑起点具有如下特征：第一，它的实质内容表现为该体系中最抽象、最一般、最简单的思维规定。
第二，它是自己所处体系中的直接存在物，即它必须是不以该体系中任何其他范畴为中介和前提的范畴，而任何其他范畴却必须以它为基础和依据。
第三，它应该揭示“细胞”形态的内在矛盾以及对象整体的一切矛盾萌芽。
即是说，起点范畴本身所包含的矛盾是整个范畴体系运动、发展的内在动力和源泉，整个体系也不过是这些矛盾在各种条件下合乎逻辑的“生长”和运动。
第四，它与形式逻辑系统中的公理不同，它既不是任意的和暂时承认的东西，也不是随便出现和姑且假定的东西，而是为后来的事物运动过程所证明把它作为逻辑开端是正确的。
第五，从最一般的意义上讲，逻辑起点范畴作为它所在系统中的一个基本要素，同整个体系发生着多方面的联系。
这种联系的方式如何，不仅规定着整体的本质，而且也规定着起点范畴在该体系中所处的地位和所起的作用。
在已有的研究成果中，所确定的逻辑起点诸如审计假设、审计环境、审计目标、审计本质等均不具备上述特征。
审计理论框架新论(一)
审计理论框架新论（一）摘要］信息认证既是审计活动的历史起点，也是审计理论框架构建的逻辑起点。
以信息认证为逻辑起点，审计理论框架由信息认证、审计本质、审计目标、审计假设、审计准则等要素组成。
审计基本理论框架的深入研究，可以避免审计实践的盲目性、无序性，大大减少注册会计师审计的执业风险和与注册会计师有牵连的会计舞弊案件的发生，维护资本市场的正常秩序，促进社会主义市场经济的健康发展。
关键词］信息认证；审计本质；审计目标；审计准则一、审计理论框架的逻辑起点：信息认证审计理论框架逻辑起点的择定是审计理论框架构建的关键。
一种学科理论的逻辑起点对该学科其他理论要素的建立和发展以及整个理论框架的构建起着决定性作用。
马克思在《资本论》的开篇便提出了《资本论》的逻辑起点，即“商品”。
然后运用历史和逻辑统一的方法以商品为起点建立起《资本论》严密的逻辑体系。
“列宁一再指出，马克思是从商品交换——这个最简单的现象，资本主义主义社会的这个‘细胞 '的分析中，揭示出现代社会的一切矛盾（或一切矛盾萌芽）。
”审计理论框架的逻辑起点亦应是该体系中的最抽象、最一般、最简单的要素，而且是体系中的直接存在物并包含体系内在矛盾的一切萌芽，应从具备这些特征的要素去寻找。
从审计产生的历史看，审计的萌芽状态是信息认证。
信息认证是审计作为一种人类活动出现之初的状态特征，它既是审计活动的历史起点，也是审计理论框架构建的逻辑起点审计是由原始的会计信息或经济信息的认证活动发展而来的。
从信息认证的产生到审计的形成，经历了一个漫长的发展与演进的过程。
因此，我们的研究就从会计及经济信息的认证开始。
会计信息，无论是在远古还是当今，都是经济活动及其结果的记录与反映。
如果会计信息不真实、不准确，就会导致管理的失误，从而损害财产或资产所有者的利益。
所以会计信息的记录与反映是否正确自然需要检查、验证。
在人类的会计行为产生之初的原始社会，实行的是以血缘关系为基础的公有制，在会计的萌芽阶段，所有者或所有者的代表是自己对其所管理的财物进行会计记录，并同时对会计记录与实物是否一致、相符进行核对。
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现代审计理论体系框架结构分析
作者：肖琳秋
来源：《财经界·学术版》2016年第20期
摘要：随着国民经济的发展，以及近年来预防和严惩腐败的需要，审计工作显得越来越重要，为做好审计工作，我们需要正确分析其理论结构体系才能更好的指导审计工作。
本文从基础、应用、发展等方面对我国现代审计理论体系进行研究，对审计理论的创新进行了简单分析。
关键词：审计理论基础理论应用理论发展理论创新
理论源自于实践并受实践的检验，审计的理论在实践中不断完善，因此，审计理论是在一系列实践中进行总结，从感性认识上升到理性认识，将客观且符合事物发展规律的内容加以概括的完整知识体系。
怎样使审计理论具有中国特殊且更加系统更加科学，是当前我国审计研究的主要内容。
各国对审计的研究由来已久，但观点并不十分统一，每个观点都有其自己的道理。
笔者认为，按理论研究的性质来说，审计理论体系可分为三个方面，即理论的基础、应用及发展，三方面各有不同。
一、审计基础理论
关于审计基础理论，目前没有统一的表述，有的学者认为审计基础理论是审计的常理，重点解决实际问题，有的学者认为是审计理论的核心内容，主要反映其本质属性及内在规律，笔者认为，审计基础理论主要体现的是审计的本质，它能使人们认识审计的本质，也能为人们指明审计的发展规律，因此，审计基础理论的研究水平决定了审计理论的水平。
审计基础理论有以下几个特点：
（一）研究对象的一般性和普遍性
审计基础理论的研究对象是审计实践的一般过程和审计认识的一般方法。
所谓一般过程是指审计主体运用审计实践手段作用于客体；一般方法是指审计主体发挥自觉能动性反映审计实践的一般主观手段。
（二）研究功能的长远性和战略性
基础理论是整个审计理论的本质，即便出现些许学术突破，也会带来巨大的变革。
（三）研究应体现多样性
很多问题不辩不明，只有经过不断的争论反复的推敲，才能使理论有所提高有所完善，审计基础理论也是如此，多方面理论观点并存，不急于对某一理论观点下定论，使基础理论的研究在百家争鸣中愈来愈完善，愈来愈科学。
二、审计应用理论
审计应用理论用于处理具体的审计工作，是运用在实践中的知识体系，运用审计应用理论时必须遵循其原理、原则、程序、方法。
审计应用理论对基础理论和实践活动起到连接作用，使两者的联系更加进门，而且使审计基础理论在审计实践中更易落实。
其主要特点有：
（1）研究对象的特殊性和具体性。
审计应用理论所要研究的是具体的审计过程或审计实践。
（2）研究任务或目的的针对性。
审计的日常工作是解决一些具体的问题，这便是应用理论进行研究的任务和目的。
（3）研究的实践性。
应用理论是研究基础理论在实践工作中如何具体运用，通过实践找出问题的解决办法。
三、审计发展理论
在审计理论的发展历史中，有各种因素对其产生影响，只有认真回顾其历史，分析现代审计的研究成果，才能更好的把握审计理论的发展，提高审计理论的水平。
审计发展理论的特点有：过程性、连续性；先进性、前瞻性；先进性、前瞻性；国际化、一体化。
审计发展理论的主要分为：审计发展史理论和审计创新理论。
审计发展史理论主要对审计的产生、发展进行研究；审计创新理论主要是对审计的环境、观念、体制、内容、方法、管理等创新的研究。
四、审计理论的创新
我国经济的发展进入了一个新的阶段，要想突破瓶颈寻求发展，必须有创新的观念，人们的工作和生活方式越来越现代化，知识也在迅速更新，旧的观念理论已不适应新时代的需求，我们所出的环境无一不在变化。
审计理论也需要不断创新，才能应对我国不断发展的市场经济。
审计要想创新，必须进行改革，对原有的审计理论进行重新审视更新，阻碍我国审计事业发展的内容予以摈弃，解决审计工作中的问题，将审计事业的发展推向更高的台阶。
我国审计内容创新的领域多，内容广，我们应该有计划的对其进行改革。
（一）环境创新
审计环境包括内在和外在，内在环境创新包括提高审计工作人员的职业道德素质，塑造好审计机关的外在形象，在审计工作中运用新的技术和方法，注重审计技术的发展；外在环境创新包括审计工作多领域发展，扩大其影响，审计在国家调控中起了至关重要的作用，为了更好
的为其服务，我们应该努力改善审计在社会政治中的环境，使审计部门在我国反腐及干部监督工作中发挥更大的作用。
（二）观念创新
理论源自于实践指导实践，传统的审计理论经过实践的检验会出现各种问题和矛盾，只有尽快解决这些问题和矛盾，才能保证审计理论的正常发展，从而顺利的从原有的计划经济观念转化到市场经济观念，逐步建立与新时代经济发展相适应的新观念，以新的视角审视现有的审计工作，发现新情况，解决新问题。
（三）体制创新
针对我国目前现行的审计体制认真分析，找出我们的缺点和不足，做出客观的判断，积极借鉴国外审计体制的改革经验，去其糟粕取其精华，深入完善我国审计体制，提高审计机关的效率，给予更多的权利，使之有更大的空间发挥其作用。
（四）内容创新
审计的对象要从有形转向无形，以前只是单纯的审查会计资料，查看会计核算的结果，现在要注重对经济活动的监督，而且要从会计核算的过程入手进行监控。
（五）方法创新
审计理论创新必然导致了工作方法创新，审计工作要从传统的手工审计、就地设计转向计算机媒体网络审计，由原来的事后审计转变成在整个过程进行审计，并且把握好审计方向。
（六）管理创新
对所有审计资源统筹规划，有效运用，以科学的方法管理审计工作进度，对审计人员的业务进行多样性培训使其更加灵活的应对审计工作，加强审计领导人员的管理作用，注重审计风险的管理。
参考文献：
[1]李金华.《审计理论研究》中国审计出版社21年5月《中国审计体系研究》中国审计出版社，1999年8月
[2]孙宝厚.“国家审计基本理论问题思考提纲”[J].中国审计信息与方法，1999年第5期
[3]冯巧根.现代会计发展对审计理论研究的影响[J].审计理论与实践，2000年第10期
[4]尹平.“我国经济效益审计理论发展十年评述”[J].审计与经济研究，1995年第3期、第4期。