关税知识概论
第5章关税
价格
供给线
国内市场价格？ 国际市场价格？ P
P1 P2
A
B F
C DE G
需求线
Q1 Q2 Q3
Q4
数量
3、大国征收关税的福利效应 国内价格从P1上升到P； 消费者剩余：-(B+C+D+E) 生产者剩余：+B 关税的税收效应：+（D+G） 关税的净福利效应：G-（C+E）
大国、小国征收进口关税的福利效应的 区别？
中国的小龙虾主要是一种自然野生资源，生产于 湖泊和河流中，获取成本较低，成本构成中主要 是劳动力投入，所以中国的小龙虾价格远远低于 美国当地价格（中国3美元/磅，美国6—7美元/ 磅），结果中国出口到美国的小龙虾数量迅速增 长，1996年，占据了美国80%的市场份额。
在此情况下，路易斯安那州小龙虾产业联合 会于1996年6月向美国商务部提出申诉，声 称来自中国的淡水小龙虾以低于公平价格在
1．非加权平均关税率
（Unweighted-average tariff rate）
假设一国只有A、B、C三种进口商品，关税税 率分别为10%，15%，20%，则它们的非加权
平均关税率为
(10%+15%+20%)/3=15%
方法评价：它没有考虑不同进口商品的相对进 口比重，从而可能高估或低估该国的平均关税 水平。
7. d为消费扭曲(comsumption di
1、大国与小国的区别：大国的行为会对
世界市场的价格产生影响，而小国则是
世界市场价格的接受者。
世界价格
世界总供给曲线
P1 P2
世界总需求曲线
数量
世界市场价格的决定
2、大国征收进口关税的价格和数量效应
关税的概念和特点
二、关税的纳税人和征税对象 （一）纳税义务人 （二）征税对象 三、关税的税目和税率 （一）关税的税目 21大类6250个税目 （二）关税的税率 1、现行进口关税税率 2、现行出口关税税率
关税的概念和特点、关税的纳税义务 人和征税对象、关税的税目和税率
知识点：了解关税的特点、关税的征税 范围，理解关税的概念，掌握关税的纳 税义务人和征税对象、关税的税目、税
率。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
一、关税的概念和特点 （一）关税的概念 （二）关税的特点 1、关税是在进出口环节征收 2、关税是对进出关境的货物或物品征收 3、关税是国家执行对外经济政策的重要 手段 4、关税由海关专门负责征收
税法1关税知识点汇总
《税法一》关税知识点汇总【归纳】运费、关税与增值税的关系（如图1-2）：图：1-2保税区内的加工贸易企业内销的来料加工制成品中，如果含有从境内采购的料件，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与制成品所含从境外购入的料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。
6.加工贸易内销货物的完税价格按照上述规定仍不能确定的，由海关按合理的方法审查确定。
4.进口货物完税价格确定的其他方法对于价格不符合成交条件或成交价格不能确定的进口货物，由海关估价确定。
海关估价依次使用的方法包括：1.相同货物成交价格估价方法。
2.类似货物成交价格估价方法。
3.倒扣价格估价方法。
4.计算价格估价方法。
5.其他合理的估价方法。
使用其他合理方法时，不得使用以下价格：(1)在进口国生产的货物的国内售价;(2)以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格;(3)出口到第三国或地区的货物的销售价格;(4)最低限价;(5)武断、虚构的海关估价;(6)可供选择的价格中较高的价格。
【例题•多选题】如果进口货物的成交价格不符合规定条件，由海关估定完税价格。
下列关于进口货物完税价格估定的说法，正确的有( )。
A.纳税人可以与海关进行价格磋商B.完税价格估定方法的使用次序不可以颠倒C.海关估定完税价格时，应根据纳税人的意愿选择估价方法D.按照相同货物成交价格估价时，如果相同货物有若干批，应采用其中最低的价格E.采用倒扣价格法时，按照进口货物、相同或类似进口货物在境内的销售价格为基础【答案】ADE5.出口货物的完税价格出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。
(一)以成交价格为基础的完税价格出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。
下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：1.出口关税;2.在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费(即出口货物的运保费最多算至离境口岸);3.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。
关 税 措 施
4
一、关税概述
1.1.3 关税的作用
1．增加本国财政收入
最初关税征收的目的主要是为了获得 财政收入，以此为目的征收的关税称为财 政关税。
随着经济的发展和其他税源的增加， 关税在财政收入中所占的比重已相对下降， 而对于经济发展较为落后的国家来说，财 政关税仍然是其财政收入的重要来源。
一般是选择税额较高的一种征收，在物价上 涨时使用从价税，物价下跌时使用从量税。有时 为了鼓励某种商品的进口，或给某个国家以优惠 待遇，也有选择税额较低的一种征收关税。这种 方法灵活性强，但不容易把握，其征税标准经常 变化，出口国难以预知，容易引起争议。
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关税措施
100×30%＝30万美元。
缺 点
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税负合理，同类商品质高价高、税 额高，质次价低、税额低；税负明 确，便于各国比较关税税率；税负 公平，税率随物价的涨落而增减， 纳税人的负担可以按比例增减；各 种商品都可适用。
操作困难，完税价格不易掌握；通 关时间长，纳税双方因估定货物价 格发生摩擦，从而延缓了通关进程。
目前，在国际上影响最大的非互惠特惠税是洛美协定（Lome Convention）， 它是欧盟向参加洛美协定的非洲、加勒比和太平洋地区的发展中国家单方面提供 的特惠税。互惠的特惠关税主要是区域贸易协定或双边自由贸易协定成员间根据 协定实行的特惠税，如欧盟成员之间、北美自由贸易协定成员之间、中国与东盟 国家之间实行的特惠税。
1.2.3 按关税的征收标准划分
关税措施
2．从价税
优
从价税（Ad Valorem Duties）是以货
中国税收 第4章 关税
CFR (离岸价格+运输
费）
FOB 离岸价格
关税完税价格=CFR+保险费=CFR×（1+保险费率 ）
关税完税价格=FOB+运输费+保险费 =（FOB+运输费）×（1+保险费率）
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关税完税价格的含义
完税 价格
关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础， 经调整确定的计征关税的价格
实际成交价格不税税率及适用
1.进口关税税率
（4）普通税率 ①原产于未与我国共同适用或订立 最惠国税率、特惠税率或协定税率 的国家或地区的货物；②原产地不 明的货物
（5）配额税率 国家规定实行关税配额管理的进口货 物，关税配额内的，适用关税配额税 率；关税配额外的，按其适用税率的 规定执行
（6）暂定税率，适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率； 适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率；适用普 通税率的进口货物，不适用暂定税率
1.进口关税税率
（1）最惠国税率 ①原产于共同适用最惠国待遇条款的WTO成 员国或地区的货物；②原产于与我国签订最 惠国待遇双边贸易协定的国家或地区的货物； ③原产于我国的货物
（1）协定税率 原产于与我国签订含有关税优惠条 款国家的货物
（3）特惠税率 原产于与我国签订含有特殊关税优 惠条款国家的货物
二、征税对象确定
关税的征税对象是进 出关境的货物和物品
货物是指贸易性商品 物品是指入境旅客随
身携带的行李和物品、 个人邮递物品、各种 运输工具上服务人员 携带进口的自用物品、 馈赠物品以及以其他 方式进入关境的个人 物品
第三节 关税税额计算
知识点
一、税率选择 二、税收优惠 三、应纳税额计算
第九章_关税
举例。取C1、C2、C3三种代表性商品计算，其进 口值依次为100万元、70万元、30万元，税率 依次为10%、30%、50%，则其关税水平为：
100×10%+70×30%+30×50%
100+70+30
×100%=23%
关税水平可以比较各国关税的高低。
第二节
按 商 品 流 向
关税类别
进口关税 出口关税 过境关税 普通关税 按 征 收 目 的 财政关税 保护关税 惩罚或报复关税 最惠国待遇下的关税
特惠税
1、互惠型的特惠税。 最具代表性的是1932年 英联邦国家在渥太华会 议上建立的英联邦特惠 制。这种制度规定，英 联邦国家之间征收特惠 关税，其他国家不得享 受。
2、非互惠型的特惠税。
例如《洛美协定》。欧盟与 部分非加太国家1975年签订 了第一个为期五年的《洛美 协定》，之后每隔五年续签 一次。 2000年6月非加太集 团与欧盟在贝宁签署《科托 努协定》，有效期为20年。 根据协定，非加太国家97% 的产品可以免税进入欧盟市 场。
普惠制有三条基本原则：
普遍的
普惠制
非歧视的
非互惠的
四、按常规和临时划分
法定关税 附加关税
附加关税
指海关对进出口商品在征收表所列的关税 以外，再加征额外的关税。这种税多发生 在进口方面--进口附加税 特点：一种特定的临时性措施 目的：应付国际收支危机；维持进出口平 衡；防止外国商品低价倾销；对某个国家 实行歧视或报复——“特别关税” 反倾销税与反补贴税
2012年3月20日，美国商务部做出裁 决认定中国输美化学增白剂、镀锌钢丝、 钢质车轮存在倾销和补贴行为，与此同时， 美方还对我国输美晶体硅光伏电池组件做 出初裁。仅在一天之内，美国就针对中国 产品做出4次反倾销或反补贴裁决，而这 样的中美贸易摩擦却远远没有结束。
关税的主要种类与保护程度
❖ 2. 对进口国市场的某项工业造成了威胁； ❖ 3. 威胁的造成和低价销售有因果关系。
❖ （4）倾销的类型及特点：
❖ ①间歇性倾销：在国外市场倾销过季或库 存产品，危害性较小，很少会被采取反倾 销措施。
❖ ②掠夺性倾销：以低价占领国外市场后再 抬高价格，危害较大，常被采取反倾销措 施。
和条件，方能认为是专向性补贴。 ❖ A.当有关当局通过立法形式明确规定的某项补贴只限
于某些企业。 ❖ B.有关当局在法律、法规或其他官方文件中明确规定
了获得补贴的客观标准和条件，企业和个人只要符合 这些标准和条件即可自动获得补贴。 ❖ C.虽然表面上为非专向性补贴，但有下列情况的仍视 为专向性补贴： ❖ ①补贴的有限数量只供特定企业使用； ❖ ②由特定企业优先使用； ❖ ③向特定企业提供大量的不成比例的补贴； ❖ ④有关当局采取随意的方式作出给予补贴的决定。
❖ 关税的计算方法： ❖ 1、简单平均法 平均关税率=所有税率之和÷所有税目数之和
❖ 2、加权平均法 ❖ (1) 全额商品加权平均
关税水平＝
进口税款总额 所有进口商品总价值
100％
(2) 有税商品加权平均
关税水平＝ 进口税款总额 有税进口商品总价值
100％
❖ (3) 以代表性商品取样加权平均
某类商品的关税水平＝该类商品的进口税款总额 该类进口商品总价值
❖ 3、关境
❖ 关境：是指一国关税法令能够完全实施的境域。 就是说进出口商品只有通过一国关境时才能征 收关税。
❖ 4、国境与关境的关系 ❖ 第一种情况：国境＝关境。
❖ 第二种情况：国境＞关境。
❖ 第三种情况：关境＞国境。
二、关税的性质及特点
❖ 1、强制性 ❖ 2、无偿性 ❖ 3、固定性 ❖ 关税是一种间接税。 ❖ 关税是由进出口商交纳的，但作为纳税人
第五章 关税
一、关税的特点 • 征收的对象是进出关境的货物和物品 • 关税是单一环节的价外税 • 关税具有较强的涉外性 二、关税的分类 （一）按通过关境的货物的流向分类
进口关税
出口关税 过境关税
（二）按计税标准分类
从量关税
从价关税 复合关税 选择关税 滑准关税
【例题· 单选题】根据进出口商品价格的变动而税率 相应增减的进出口关税属于（ ）。 A.从价税 B.从量税 C.滑准税 D.复合税
二、关税的强制执行 两种形式： 1.征收关税滞纳金。 关税滞纳金金额＝滞纳关税税额×滞纳金征 收比率（万分之五）×滞纳天数； 2.强制征收如纳税义务人自海关填发缴 款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关 长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴 等强制措施。
三、关税的补征和追征 1.关税补征，是因非纳税人违反海关规 定造成的少征或漏征关税，关税补征期为 缴纳税款或货物放行之日起1年内。 2.关税追征，是因纳税人违反海关规定 造成少征或漏征关税，关税追征期为进出 口货物完税之日或货物放行之日起3年内， 并加收万分之五的滞纳金。
六、关税减免 （一）法定减免 （二）特定减免 （三）临时减免
• 【例题· 多选题】关于关税的减免税，下列 表述正确的有（ ）。 A.无商业价值的广告品视同货物进口 征收关税 B.外国企业赠送的物资免征关税 C.保税区内加工运输出境的产品免征 进口关税和进口环节税 D.关税税额在人民币50元以下的货物 免征关税 • 『正确答案』CD
进出口货物完税价格中运输及相关费用、 保险费计算
1.以一般陆、空、海运方式进口货物： ①运费应计算至卸货口岸（海运）， 目的地口岸（空运、陆运）。 ②运费和保险费的实际支出费用计算。 无法确定的应估算，其中运费按运费率、 保险费可按照“货价加运费”的3‰估算。
关税措施优秀课件
第3支
4元
第4支
3.5元
所以，他为购置4支圆珠笔所乐意支付旳货币总额为17元， 而实际上，按照市场价格（3元/支）支付旳货币总额为 3*4=12（元），两者旳差额为5元，这就是消费者剩余。
12/28/2023
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（3）生产者剩余（Producer Surplus, PS）
含义：生产者在出售一定数量旳某种商品时实际取得旳货 币总量和必须取得旳最小货币总量之间旳差额，体现为生产 者出售一定数量旳某种商品时实际取得旳货币总量减去 成本。
一般税率（不一般） 最惠国税率（双向） 普惠制税率（单向）
12/28/2023
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关税旳种类
出口税 目旳：
增长财政收入 保障国内生产旳需要 确保国内旳需求 预防盲目出口，以保持在国外市场上旳有利价格 预防跨国企业利用“转移定价”（transfer-pricing）逃避
或降低在东道国旳纳税
12/28/2023
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关税旳征收
关税旳征收措施
从量税：以进口货品旳重量、数量、长度、容量和 面积等计量单位为原则计征旳关税。
优缺陷： 从价税（中国）：以货品价格作为征收原则旳关税。 优缺陷：
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关税旳征收
关税旳征收措施
混合税 （１）复合税 Ａ．以从量税为主，加征从价税 Ｂ．以从价税为主，加征从量税 （２）选择税
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关税旳保护程度
对有效保护率旳总结
对原材料（投入品）征收旳名义税率过高，使得国内加工 增值幅度降低，这意味着生产者可图利益降低，生产者旳 生产主动性下降，使产成品进口旳动力提升，从而进口量 增长，关税旳实际保护效果下降；相反，原材料（投入品） 旳税率较低时，进口原材料（投入品）旳厂商能够经过进 口，在国内完毕加工并从中取得大量利润，从而进口原材 料（投入品）旳动力提升，而进口产成品旳动力减小（因 为产成品旳税率高，进口后来再出售时几乎无利可图）， 从而使得产成品旳进口量受到克制，提升了保护效果。
马工程公共财政概论重要知识点汇总(六)
马工程公共财政概论重要知识点汇总（六）151.关税关税是中国政府对进出本国国境的货物和物品征收的一种流转税。
关税的税率采用差别比例税率，税率分为进口税率和出口税率。
关税的应纳税额=进（出）口应纳税货物数量×单位完税价格×适用税率152.企业所得税企业所得税的课税对象为企业的生产经营所得和其他所得。
生产经营所得是指企业从事的主营业务活动取得的所得。
其他所得包括财产转让所得、利息所得、股息所得、租赁所得，等等。
企业所得税的计税依据为应纳税所得额。
它等于企业的年度收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
153.个人所得税个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户以及在中国取得所得的外籍公民、华侨和中国香港、台湾、澳门同胞。
个人所得税的纳税人也可以分为居民纳税人和非居民纳税人。
这两类纳税人负有的纳税义务不同。
居民纳税人负有无限纳税义务，即纳税人要就来源于中国境内和境外的一切所得向中国政府缴纳所得税。
非居民纳税人则只需就其来源于中国境内的所得向中国政府缴纳所得税。
154.土地增值税土地增值税是国家为了抑制土地的炒买炒卖和调节房地产投机暴利而开征的一种税，它实际上是房地产企业的第二道所得税。
土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。
其课税对象为纳税人转让房地产取得的增值额。
土地增值税的应纳税额按以下公式计算：应纳税额＝∑(每级距的土地增值额×适用税率)155.房产税房产税属于财产税，是对纳税人拥有的房屋财产课征的税收。
房产税的纳税人为在中国境内拥有房屋产权的单位和个人。
156.城镇土地使用税城镇土地使用税的征税范围包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。
其纳税人为拥有城镇土地使用权的单位和个人，或者实际使用城镇土地的使用人和代管人。
157.契税契税是对土地使用权和房屋产权的转让征收的一种税，属于对转移财产的课税，也是一种财产税。