【税会实务】国有企业股份制改造中的相关会计问题
企业会计准则净资产股份制改造的会计处理
企业会计准则是企业在进行会计核算时应当遵循的规范和原则。
在股份制改造过程中，企业会计准则会有所调整和改变，特别是对于净资产的处理方式。
在进行净资产股份制改造的会计处理时，需要考虑以下几个方面：一、登记股权转让1. 在进行股份制改造时，企业需要登记股权转让的相关信息。
这包括转让股权的股份比例、转让方和受让方的信息等。
在会计处理上，需要对股权转让进行凭证登记，确保转让过程的合法合规。
二、确认净资产2. 在股份制改造前，企业需要确认原有的净资产情况。
这包括确认企业的总资产和总负债，并计算出净资产的数额。
在确认净资产时，需要对资产和负债进行全面的清查和评估，确保数据的准确性和完整性。
三、处置旧股权3. 在股份制改造过程中，旧股东可能会选择进行股权处置。
处置的方式包括转让、赠予等。
企业需要及时对旧股东处置股权的相关会计处理进行登记和核算，并及时进行账务结转。
四、确认新股权4. 在股份制改造完成后，企业需要确认新股东的股权情况。
这包括确认新股东持有的股份比例、股东大会表决权比例等。
在确认新股权时，需要做好相关的股权变动登记和账务处理。
五、调整净资产5. 股份制改造完成后，企业的净资产会发生变化。
在会计处理上，需要根据股份制改造后的股东权益情况，对净资产进行相应的调整。
这包括调整资产负债表和所有者权益变动表等财务报表的数据。
六、处理业绩影响6. 股份制改造可能会对企业的业绩产生一定影响。
在会计处理上，需要及时对业绩影响进行评估和披露。
这包括对财务指标、利润分配等进行合理调整，确保业绩报告的准确性和真实性。
七、披露相关信息7. 股份制改造完成后，企业需要及时披露相关的信息。
包括披露股权结构变动情况、股东大会决议情况、股东权益变动情况等。
在会计处理上，需要及时对披露信息进行确认和登记，确保信息披露的合规性和及时性。
通过以上几个方面的会计处理，企业可以在进行净资产股份制改造时，做到规范、合法、准确地处理相关会计事务，确保股份制改造过程的顺利进行和企业财务信息的真实可靠性。
企业改制资产评估增减值会计处理【会计实务操作教程】
“其他资本公积”方可按规定程序转增股本，借记“资本公积——其他
资本公积转入”科目，贷记“股本”科目。对于资产评估增值如何结转 计入应纳税所得额，从理论上讲，应当在各项评估资产计提折旧、使用 或摊销费用时分别项目处理。但由于在股份制改组时，资产评估是将资
只分享有价值的会计实操经验你是企业老板还是投资者，无论你是
税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知
识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，
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企业改制资产评估增减值会计处理【会计实务操作教程】 企业改制必须由国有资产管理部门授予有资产评估资格的机构进行资产 评估，评估发生的增减值报经有关主管部门立项确认。企业会计人员在 接到评估确认通知后，应调整资产的账面价值，做好相应的会计处理。 (一)国企改制资产评估增值的会计处理 根据财税字[1997]第 77号文件 的有关规定，内资企业股份制改造，1997年 7 月 1 日以后，评估增值不 折成股份，扣除未来所得税后的余额，计入资本公积增值准备，按税法 规定须缴纳所得税。企业在计提固定资产折旧时，可以按照固定资产原 账面原价计提，也可以按照评估确认的固定资产原价计提。 按照评估调账后的固定资产原价计提折旧。资产评估增值部分不折成 股份，并按税法规定在评估资产计提折旧、使用或摊销时需要征税，在 按评估确认的固定资产价值调整固定资产账面价值时，应将按规定评估 增值未来应交的所得税记入“递延税款”科目的贷方，固定资产评估增 值扣除未来应交的所得税后的差额，记人“资本公积——资产评估增值 准备”科目。公司按规定于评估资产计提折旧、使用或摊销时，或按规 定的期限结转计入应纳税所得额时，其应交的所得税，借记“递延税 款”科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目。原计入资本公积的 资产评估净增值准备，因公司执行《企业会计制度》，应将该“资本公积 准备”转入“其他资本公积”;待评估资产增值价值实现后，该转入的
【税会实务】改制企业对各类资产进行全面清查阶段的会计处理
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【税会实务】改制企业对各类资产进行全面清查阶段的会计处理财政部财企[2002]313号文规定：改建企业应当对各类资产进行全面清查登记，对各类资产以及债权债务进行全面核对查实，编制改建日的资产负债表及财产清册。
资产清查的结果由国有资本持有单位委托中介机构进行审计。
资产清查的结果连同审计报告按照财政部有关企业资产损失管理的规定确认处理。
在该阶段，对清理出的各项资产盘盈、盘亏、毁损、报废以及按国家规定统一清理挂帐而未处理的潜亏、亏损挂帐、产成品清查损失，报经主管财政机关审批后冲减未分配利润、盈余公积、资本公积，不足部分冲销资本金。
企业应作如下会计调整分录；
借：未分配利润、盈余公积、资本公积、实收资本
贷：各项损失的资产类或负债类科目
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。
也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。
这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。
等你明白了，会计真的很简单了。
国企改制中的税收问题
国企改制中的税收问题作者：丰西玲来源：《中国民商》2021年第08期摘要：国有企业在我国经济社会发展中占据重要的地位，随着社会经济的飞速发展以及政治制度的日趋完善，国有企业的发展环境也在不断变化，国有企业改制也在不断进行中，财税问题也日益复杂，其中的税收问题具有十分复杂的特点。
积极研究国有企业改制中的财税问题，对我国国有企业未来的发展有着重要的意义。
本文首先对国有企业改制背景进行了简单阐述，并且针对目前国有企业改制中财政税收方面存在的问题进行探究，并提出了几点相应的对策，以期望带来积极的影响。
关键词：国有企业;改建改制;税收问题国家深化改革预算的趋势日趋明显，国有企业的税收问题也具有多样性和复杂性。
随着改革开放的推进和社会经济的不断发展，为进一步减轻国有企业的税收负担，我国已经开始在全国范围内实施税收改革。
在国有企业改制成为股份制公司的过程中，复杂的财务管理和税收工作给传统的国有企业的管理带来了很多问题，因为各种利益关系将在改革后发生变化。
一般来说，将净资产全部转让给法人股东或者是个人股东的这种改制形式在会计核算时调整国有企业的资产和负债的账面记录，并据此要求进行相应账户的调整。
另一种改制的方式是将净资产全部折算为新公司的国有股份，同时还要吸收其他投资者组建公司制企业。
如何使得国有企业在改制以后，适应税收改革的大环境，真正享受国家的优惠政策，还需要进行进一步的探究。
一、国有企业改制背景随着国有企业的改革和政策体系逐步形成，党中央、国务院明确要求全面推进国有企业改革。
2014年以来，国务院和税务部门出台了一系列针对国有企业税收法律文件。
近年来，综合利用改革试验工作积累了很多改革经验和成功案例。
2020年6月30日，中共中央改革委员会审议通过了《国有企业改革三年行动计划》，明确了未来三年国有企业改制各项关键任务的时间表和路线图。
9月27日，北京召开了举行了国有企业改制的动员会议。
可以说，大型国有企业改制是一系列权益、资产的调整和重组，企业改制已经从点到面全面展开，范围逐步扩大，呈现出明显加速和深化的趋势。
国有股权转让中审计及评估账务处理探讨
国有股权转让中审计及评估账务处理探讨作者：贾建峰来源：《中国乡镇企业会计》 2011年第2期贾建峰国有企业的股份制改造是社会主义市场经济体制改革的中心环节，股份制是将来国有大中型企业集团改革的主要方向，近几年成功改制了一批国有企业，涉及纺织、建筑、医药及房地产等行业，本文拟以转让前后的这些企业为例，对其股权转让过程前后涉及的资产清查、股权转让、净资产折股及转让完成后的审计、资产评估账务处理进行探讨。
一、国有股权转让程序及转让过程中应注意的问题国有股权转让是指国有股权全部或部分退出。
国有股权转出后其无论从企业形态、股权结构还是基本制度方面都与退出前显著不同。
拟退出国有股权的企业首先应成立工作小组，由企业领导人负责，制定计划同时作好摸底调查、宣传动员工作。
并向上级部门报送改制申请，经批准后，由同级国资部门立项，聘请具有资质的中介评估机构评估，其结果由国资部门确认。
国有股权转让无论采用拍卖、招投标、向本企业管理层转让、以及国家法律法规规定的其他方式转让的，都必须以评估净资产为基础，由具有国有产权交易资质的产权交易机构进行，并公开信息。
整体转让中涉及职工养老、医疗费用和经济补偿金或生活补助费等，按规定核准后，报经当地国资委批准，从产权转让收入专户中支付。
二、国有股权转让各阶段的账务处理股权转让前后涉及到的几个阶段及相应账务处理1�股权转让前的资产、负债清查盈亏处理国有股权转让前企业应先对各项资产负债进行全面清查核实，这样既可避免国有股权转让造成国有资产流失，同时也不会造成转让后留有未处理的后续事项，为转让打下良好基础，清查后编制转让前企业资产负债表及资产清册，并委托具有资质的会计师事务所进行审计，根据审计报告及资产清册按财政部关于企业有关损失的账务处理规定进行账务处理。
对未挂账负债按依据逐项足额挂账，保证负债的完整性，对清查出的盘盈资产账务处理如下：借：相关资产科目贷：营业外收入科目对清查出的盘亏、毁损、报废及潜在亏损、亏损挂账等报经当地财政部门审批后，按未分配利润、盈余公积、资本公积、资本金的顺序进行损失弥补，其账务处理如下：借：未分配利润、盈余公积、资本公积、实收资本贷：相关资产、负债科目2�股权转让过程中资产评估增减值处理（缺少减值处理的分录）由于企业无论采用哪种股权转让方式，都需要在资产清查调账后作为申报基础进行申报，由具有资质要求的中介机构对企业出具基准日的资产评估报告，评估前的会计报表所显示的净资产与评估净资产存在增减值，净资产会发生一定变化，这时由于股权转让事项尚处于进行中，需要进行账务处理的仅限于由于固定资产评估增减值发生变化而导致的对折旧计提金额的影响，这项影响主要是由于会计与税法的相关规定对评估增减值的所得税扣除认定不同造成的。
2024年初会《初级会计实务》典型题题库(含答案)
2024年初会《初级会计实务》典型题题库（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(25题)1.某公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。
2019年9月2日该公司销售商品10000件，每件商品不含税标价为50元。
由于成批销售，该公司给予客户20%的商业折扣，并开具增值税专用发票。
不考虑其他因素，下列各项中，该公司确认的营业收入金额为（）元。
A.500000B.400000C.452000D.5650002.2016年12月31日，某企业进行现金清查，发现库存现金短款300元。
经批准，应由出纳员赔偿180元，其余120元无法查明原因，由企业承担损失。
不考虑其他因素，该业务对企业当期营业利润的影响金额为（）元。
A.0B.120C.300D.1803.2020年8月1日，某上市公司所有者权益相关科目贷方余额为:“股本”科目为100000万元（每股面值为1元）．“资本公积（股本溢价）”科目为3000万元，“盈余公积”科目为30000万元。
经股东大会批准，8月3日该公司以每股3元的价格回购本公司股票2000万股并注销。
不考虑其他因素，该公司注销本公司股份时应冲减的盈余公积为（）万元。
A.6000B.1000C.2000D.30004.某企业为增值税一般纳税人，2021年12月实际交纳增值税390万元。
消费税90万元、城市维护建设税33.6万元、教育费附加14.4万元。
不考虑其他因素，上述税费应记入”税金及附加”科目的金额为（）万元。
A.528B.438C.138D.485.甲公司2019年度取得销售收入5000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出30万元。
已知业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高当年销售(营业)收入的5‰。
在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为()A.30万元B.25万元C.18万元D.24.85万元6.根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户的下列支出中，在计算经营所得个人所得税应纳税所得额时准予扣除的是()。
有限责任公司股份制改造实务操作指南
我国《公司法》第2条规定，本法所称公司是指依照本法在中国境内设立的有限责任公司和股份有限公司。
由此可见，我国公司法只承认有限责任公司和股份有限公司两种公司形式。
有限责任公司与股份有限公司的根本区别在于其公开性的要求不同。
有限责任公司具有较强的人合性色彩，因而具有一定的封闭性，股东之间以人合性为联系纽带，而股份有限公司则具有开放性，股东之间的关系主要表现为一种资本合作关系。
除上述根本区别之外，有限责任公司与股份有限公司的主要区别表现如下：1、在股东人数方面，有限责任公司由五十个以下股东出资设立。
而设立股份有限公司，应当有二人以上二百人以下为发起人，其中须有半数以上的发起人在中国境内有住所。
2、在公司章程制定方面，有限责任公司由股东共同制定公司章程，股东应当在公司章程上签名、盖章。
对于股份有限公司，则由发起人制定公司章程，采用募集方式设立的经创立大会通过。
创立大会应有代表股份总数过半数的发起人、认股人出席，方可举行。
公司章程应在创立大会上，经出席会议的认股人所持表决权过半数通过。
3、在注册资本方面，有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额。
而股份有限公司采取发起设立方式设立的，注册资本为在公司登记机关登记的全体发起人认购的股本总额。
股份有限公司采取募集方式设立的，注册资本为在公司登记机关登记的实收股本总额。
4、在设立方式方面，有限责任公司只能采取发起设立的方式，而股份有限公司则可以采取发起设立方式或者采取募集设立方式。
5、在股权形式方面，有限责任公司成立后，应当向股东签发出资证明书，出资证明书不同于股票，其不是有价证券，不能流通和转让，有限责任公司的股东只能通过另行签订股权转让合同的方式转让其股权。
股份有限公司成立后，公司应当向股东发行股票，股票是一种有价证券，具有流通性和可转让性。
6、在公司治理方面，有限责任公司设董事会，其成员为三人至十三人，股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以设一名执行董事，不设董事会。
有限责任公司股份制改造实务操作指南
有限责任公司股份制改造实务操作指南在市场经济的发展进程中，有限责任公司股份制改造是企业实现规模化、规范化发展的重要途径。
通过股份制改造，企业可以拓宽融资渠道、优化治理结构、提升市场竞争力。
下面，我们将为您详细介绍有限责任公司股份制改造的实务操作流程和要点。
一、股份制改造的前期准备1、明确改造目的企业应首先明确进行股份制改造的目的，是为了上市融资、吸引战略投资者还是优化内部治理结构等。
不同的目的将影响改造的具体方案和进程。
2、进行财务审计和资产评估聘请专业的会计师事务所和资产评估机构，对公司的财务状况和资产进行全面审计和评估。
这是确定公司股权价值和股本结构的重要依据。
3、清理产权关系梳理公司的产权关系，确保股权清晰、产权明确。
解决可能存在的产权纠纷和潜在的法律风险。
4、制定改造方案根据公司的实际情况和改造目的，制定详细的股份制改造方案。
方案应包括股权结构设计、资产重组、人员安置等内容。
二、股份制改造的具体操作流程1、设立股份有限公司筹备小组筹备小组通常由公司的主要股东、管理层和相关专业人员组成，负责股份制改造的具体组织和实施工作。
2、召开股东会并作出决议股东会审议并通过股份制改造方案、公司章程等相关文件。
3、办理名称预先核准向工商行政管理部门申请股份有限公司的名称预先核准。
4、进行资产评估和验资根据审计和评估结果，对公司资产进行验资，出具验资报告。
5、办理国有股权管理审批（如涉及）如果公司存在国有股权，需按照相关规定办理国有股权管理审批手续。
6、申请办理工商变更登记向工商行政管理部门提交变更登记申请，将有限责任公司变更为股份有限公司，并领取新的营业执照。
7、制定新的公司章程根据股份有限公司的要求，制定新的公司章程，明确公司的组织架构、股东权利义务、决策程序等事项。
8、设立公司组织机构设立股东大会、董事会、监事会等组织机构，并选举产生相应的人员。
三、股份制改造中的重点问题1、股权结构设计合理的股权结构是公司稳定发展的基础。
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【税会实务】国有企业股份制改造中的相关会计问题
本文就国有企业股份制改造中（包括清产核资、财务审计、资产评估、组建股份公司等四个关键环节）涉及的会计问题进行探讨。
一、清产核资
清产核资阶段的会计问题，主要是资产清查损失处理，也涉及到会计制度选择。
(一)资产清查损失处理
以股份制改造为目的的清产核资，是企业摸清家底的必经之路。
《企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定》规定，企业应当对各类资产进行全面清查登记，对各类资产以及债权债务进行全面核对查实，编制改建日资产负债表及财产清册，在资产清查中对拥有实际控制权的长期投资应当延伸清查至被投资企业：改建企业清查出来的资产损失，包括坏账损失、存货损失、固定资产及在建工程损失、担保损失、股权投资损失或者债权投资损失以及经营证券、期货、外汇交易损失等，按照财政部有关企业资产损失管理的规定确认处理。
经过账务清理、资产清查、价值重估、损溢认定、资金核实和完善制度等清产核资程序后，将清理的各项资产损失，如坏账损失、资产盘盈盘亏、历年亏损挂账等，经中介机构鉴证和上级部门认定后核销。
《企业资产损失财务处理暂行办法》第13条规定，实施公司制改建企业，清查资产损失可以核销所有者权益。
按此规定，资产损失会计处理为：借记利润分配(盈余公积、资本公积、实收资本)，贷记原材料等资产类科目；负债中长期挂账而又付不出去的款项，会计处理为：借记其他应付款等负债类科目，贷记利润分配。
未分配利润、盈余公。