第一章：所得税会计解析
企业所得税法重点难点解析
企业所得税法重点难点解析【摘要】鉴于企业所得税在注册会计师执业活动中涉及较多，是CPA 税法考试中的重点税种之一，每年平均分值为 16 分左右，客观题和主观题均可能出现，特别是作为综合题型，常与流转税、财产行为税和税收征管法相联系，跨章节出题，这就增加了出题的灵活性和难度。
因此，只有对本章知识熟练掌握，才能达到以不变应万变。
为便于学好本章内容，特阐述如下：一、关注今年新政策每年新增的内容均作为考试的重点内容，所以对新增内容一定要格外关注，本年新增内容主要有以下十二个知识点：（一）自 2006 年7 月 1 日起，计税工资标准提高至 1600 元；（二）教育经费计提比例提高至 2.5%；（三）公益、救济性捐赠计算限额的基数改为新企业所得税申报表第16 行“纳税调整后所得”；（四）技术开发费加计扣除取消10%增长的限制条件；（五）引入新的企业所得税申报表以及附表，本年结合新企业所得税申报表出现综合题的可能性非常大；（六）修改房地产开发企业预计利润率的规定；（七）修改并统一了业务招待费、广告费、业务宣传费扣除限额计算依据的限定；（八）调整了服装企业广告支出税前扣除标准；（九）增加了一般纳税人用于采集增值税专用发票抵扣信息的扫描器具和计算机，其采购费用准予在当期计算缴纳所得税前一次列支的规定；（十）增加了明确查补所得税不得弥补亏损的规定；（十一）修改境内投资收益的补税规定；（十二）增加了用于研发的仪器和设备特殊折旧的规定。
二、重点、难点讲解（一）收入确认1.对企业返还流转税的税务处理（1）企业减税或返还的流转税：一般情况下不论直接减免、即征即退还是先征后退都应并入企业利润，照章征收企业所得税。
（2）对国家规定有指定用途的减免返还流转税，不计入应纳税所得额。
（3）出口退回流转税问题：出口退回的增值税额不缴纳企业所得税，一是因增值税属于价外税，与企业的会计利润没有关系；二是退回的增值税，计入“应交税金-应交增值税（出口退税）”账户贷方，不作收入处理。
永久性差异
第一章 所得税
1 所得税概述
2
所得税会计 处理方法
CPA考试题 会计准则 教学案例 教学大纲 教学视频 作业系统
基于利润表出发 比较会计利润与纳税所得 永久性差异 时间性差异
• 03 会计与税收差异
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从资产负债表出发 比较资产负债的账面价值与其计税基础
永久性差异 暂时性差异
第一章 所得税
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所得税会计 处理方法
CPA考试题 会计准则 教学案例 教学大纲 教学视频 作业系统
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如 ：会计上不确认收入的视同销售业务等
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永久性差异
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例：企业
以产品对外捐赠
会计：按成本转账， 不确认收入
税收：要确认收益， 计入应纳税所得额
所得税处理： 应纳税所得额＝会计利润＋相应的差异
第二节
所得税 会计处理方法
1. 应付税款法 2.纳税影响会计法 3. 资产负债表债务法
（7）暂时性差异 （8）递延所得税负债的确认和计量
（9）递延所得税资产的确认和计量
（10）适用税率变化对已确认递延所得税资产 和递延所得税负债的影响
（11）所得税费用的确认与计量
作业系统
（12）所得税的列报
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所得税会计 处理方法
CPA考试题 会计准则 教学案例 教学大纲 教学视频 作业系统
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1.会计上作为收益确认，但税收规定不计入应纳税所得额
永久性差异
1
例：企业购
买国债的利
息收入
会计：确认为投资收益 税收：不计入应纳税所得额
所得税处理： 应纳税所得额＝会计利润－相应的差异
会计上关于税法的知识点
会计上关于税法的知识点一、知识概述《会计中的税法知识点》①基本定义：税法在会计里就是各种和税收有关的规定、准则，就是告诉咱们企业或者个人什么时候要交税、交多少税、怎么交税的那些事儿。
比如说企业所得税法就规定了企业应该怎么计算该交多少企业所得税。
②重要程度：超级重要。
在会计学科里就像交通规则在开车里的地位一样。
会计本来就是记录钱的收支的，而税是很重要的支出部分，要是不懂税法，那会计账做得可能就乱七八糟，企业还可能因为没按税法交税而被罚款呢，那肯定对企业财务有很大影响啊。
③前置知识：首先得了解基本的会计概念，像资产、负债、收入、费用这些。
因为计算税的时候经常和企业的这些财务状况有关。
比如说企业所得税就和企业的利润（收入减费用、加其他一些调整后的结果）有关系，利润的计算就涉及很多会计基础概念。
④应用价值：在企业里，按照税法计算交税的数额，这样企业就能合法合规经营，不会被税务局找麻烦。
举个例子，一家小餐馆，它要是知道餐饮行业关于营业税（现在很多地方已改为增值税了）的税法规定，就能准确算出每个月该交多少税，不用担心被税务部门处罚，也能把成本控制得更好，毕竟税也是成本的一部分嘛。
二、知识体系①知识图谱：在会计学科里，税法知识是贯穿整个财务核算过程的。
就像是人体里的血管一样，到处都有它的影子。
从采购原材料（进项税）到销售产品（销项税），再到企业一段时期结束计算利润要交的企业所得税，都和税法有关。
②关联知识：和财务会计、管理会计这些知识点都联系紧密。
财务会计准确记录各类经济业务，那很多业务就涉及到税，得按照税法记好账。
管理会计要做成本分析啥的，税也是成本组成部分。
一不小心税算错了，那管理会计的成本分析也跟着错了。
③重难点分析：- 掌握难度：对于初学者来说难度不小。
因为税法规定很细碎而且还经常变。
就拿增值税来说，不同行业的税率可能就不一样，进项税哪些能抵扣哪些不能抵扣，这规定老多了，要记住不容易。
- 关键点：把握好不同税种的计税基础和税率，还有税收优惠政策。
《企业会计准则第18 号——所得税》解释
《企业会计准则第18 号——所得税》解释颁布时间：2006-7-27发文单位：财政部为了便于本准则的应用和操作，现就以下问题作出解释：（1）所得税会计的基本要求；（2）资产、负债的计税基础；（3）所得税费用的计算；（4）递延所得税的特殊处理。
一、所得税会计的基本要求（一）递延所得税资产、递延所得税负债的确认所得税会计是以企业的资产负债表及其附注为依据，结合相关账簿资料，分析计算各项资产、负债的计税基础，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差异，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。
按照税法规定允许抵减以后年度利润的可抵扣亏损，视同可抵扣暂时性差异。
按照暂时性差异与适用所得税税率计算的结果，确定递延所得税资产、递延所得税负债以及相应的递延所得税费用。
其中，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应当以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，该应纳税所得额为未来期间企业正常生产经营活动实现的应纳税所得额，以及因应纳税暂时性差异在未来期间转回相应增加的应税所得，并应提供相关的证据。
（二）递延所得税资产、递延所得税负债的转回递延所得税负债和递延所得税资产确认后，相关的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异于以后期间转回的，应当调整原已确认的递延所得税资产、递延所得税负债以及相应的递延所得税费用。
（三）所得税费用在利润表中的列示利润表中应当单独列示所得税费用。
所得税费用由两部分内容构成：一是按照税法规定计算的当期所得税费用（当期应交所得税），二是按照上述规定计算的递延所得税费用，但不包括直接计入所有者权益项目的交易和事项以及企业合并的所得税影响。
所得税会计的关键在于确定资产、负债的计税基础，资产、负债的计税基础一经确定，即可计算暂时性差异并在此基础上确认递延所得税资产、递延所得税负债以及递延所得税费用。
高财练习题
第一章：所得税会计1、乙企业是2010年1月1日注册成立的公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。
2010年度有关所得税会计处理的资料如下：（1）本年度实现税前会计利润2000万元；（2）取得国债利息收入80万元；（3）持有的一项交易性金融资产期末公允价值上升60万元；（4）计提存货跌价准备40万元；（5）本年度开始计提折旧的一项固定资产，成本为400万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。
假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
折旧费用全部计入当年损益。
（6）违反环保法规定应支付罚款20 万元要求：（1）计算本年度应交的所得税。
（2）计算本期应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额。
（3）计算应计入当期损益的所得税费用，并做出相关的会计分录。
（1）本年应交所得税＝［税前会计利润2000－国债利息收入80－交易性金融资产公允价值增加额60＋存货减值损失40＋固定资产折旧（400×20%－400/10）+罚款20］×25％＝490（万元）（2）交易性金融资产产生应纳税暂时性差异60万元；存货产生可抵扣暂时性差异40万元；固定资产产生可抵扣暂时性差异40万元。
本期递延所得税负债发生额＝60×25％＝15（万元）本期递延所得税资产发生额＝80×25％＝20（万元）（3）本年度所得税费用＝490＋15-20＝485（万元）借：所得税费用 485递延所得税资产 20贷：递延所得税负债 15应交税费——应交所得税 4902、丙公司为2010年度申报企业所得税时（适用的企业所得税税率为25%），涉及以下事项：（1）2010年，公司应收账款年末余额为3000万元，坏账准备年末余额为300万元。
税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
（2）2010年10月6日，公司向关联企业捐赠现金2000万元，尚未支付。
2020年初级会计师考试《经济法基础》基础考点讲义第28讲_企业所得税法律制度(2)
第一单元企业所得税法律制度考点03：收入总额（★★★）（P172）3.转让财产收入转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
4.股息、红利等权益性投资收益股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
5.利息收入（1）利息收入包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。
（2）利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
6.租金收入租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
【解释】如果交易合同或者协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期限内，分期均匀计入相关年度收入。
7.特许权使用费收入特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
8.接受捐赠收入接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
【解释】利息收入、租金收入和特许权使用费收入均以合同约定的日期确认收入的实现，但接受捐赠收入以实际收到的日期确认收入的实现。
9.其他收入其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
【解释】企业资产溢余收入包括固定资产盘盈收入和其他物资及现金的溢余收入。
10.特殊收入的确认（1）企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
（2）采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。
（3）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
企业所得税会计知识点
企业所得税会计知识点一、知识概述《企业所得税会计知识点》①基本定义：企业所得税会计呢，就是对企业所得税进行会计处理的一种方式。
说白了，就是企业得算出自己要交多少所得税，并且在会计账上记录下来。
这里面涉及到如何确定该交的所得税金额，还有怎么把这个税额反映在报表上之类的事。
②重要程度：在会计学科里那可相当重要。
企业要合法纳税，从企业自己角度看，算出准确的所得税，关系到企业的成本和利润计算。
要是算错了，企业可能会面临税务风险，或者资金规划方面也会出问题。
③前置知识：得先对基本会计知识有个把握，像会计要素（资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润）这些概念得清楚。
还得知道会计的记账规则，比如借贷记账法之类的，这样才能明白所得税会计里那些数字怎么来的，又该怎么放。
④应用价值：在实际中，企业要按照税法规定交所得税。
准确的企业所得税会计处理，能让企业合理规划税务，避免多交或者少交税款。
打个比方，企业像一个经营小店的人，所得税就像小店要交给市场管理方的摊位费，得清楚交多少合适，不然小本生意不好做啊。
二、知识体系①知识图谱：在会计体系里，企业所得税会计是和财务会计报告、税收法规密切相关的一部分。
它是连接企业财务和税务的桥梁，如果把会计体系看成一棵树，企业所得税会计就是有重要作用的一枝。
②关联知识：跟会计利润的计算密切相关，因为所得税的计算往往是基于会计利润来调整的。
还和资产负债表、利润表等各种财务报表联系紧密，因为要在这些报表里反映所得税相关的数据。
③重难点分析：- 掌握难度：有点难。
难点在于把税法规定和会计处理协调好。
税法和会计有些规定不一样，这就需要在计算所得税时进行调整，这就像走迷宫一样，搞不清楚方向就容易弄错。
- 关键点：搞明白什么是永久性差异和暂时性差异。
永久性差异就是会计和税法永远都不一样的地方，暂时性差异呢是最后会一样，但可能某个时点不一样。
④考点分析：- 在考试中的重要性：非常重要。
不管是会计专业的资格考试还是企业内部的财务岗位考核，都老考这一块。
2017年税务师考试税法(Ⅱ)讲义
第一章企业所得税（一）导论一、所得税的构成及类型（熟悉）（一）个人所得税综合所得税制分类所得税制（我国现行采用的形式）混合所得税制（二）公司所得税（三）社会保险税二、财产税的构成及类型（熟悉）（一）一般财产税（二）个别财产税（三）财产净值税（四）财产转移税：资本利得税、遗产税和赠与税。
三、行为税（了解）我国目前税种的数量，包括环境保护税，共有18个，在所得税、财产税和行为税类别里，共15个税种。
总结：《税法二》主要涉及的税种：所得税：企业所得税、个人所得税财产税：房产税、契税、车船税、城镇土地使用税行为税：印花税、耕地占用税转增内容：国际税收注意：（一）考试大纲及阅读提示：《税法二》是《税法一》的续篇。
因为所得税与成本、费用、税金等因素有关，所以在计算企业所得税时，可能涉及《税法一》中货物与劳务税的计算，这是学习时应该特别注意的。
上述提示在考试中一般会表现为以下三种情形：情形一：综合题：某市生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。
生产经营情况如下：（略）根据上述资料，回答以下问题：（1）企业当年缴纳的下列税费，正确的有（）。
A.全年应缴纳增值税698.05万元B.全年应缴纳消费税1965万元C.全年应缴纳城市维护建设税和教育费附加266.31万元D.全年可直接在企业所得税前扣除的税费为2929.36万元情形二：综合题：某市生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。
生产经营情况如下：（略）根据上述资料，回答以下问题：（1）计算应纳税所得额时，准许扣除的税金及附加为（）万元。
（不考虑地方教育附加）情形三：综合题：某市生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。
生产经营情况如下：（略）根据上述资料，回答以下问题：（1）20××年度该企业实际会计利润（）万元。
（二）营业税改征增值税后契税、房产税、个人所得税计税依据涉及到以不含增值税数额为计税依据。
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第一章：所得税会计一、单项选择题1.我国所得税会计采用的核算方法是（ B ）。
A.应付税款法B.资产负债表债务法C.利润表债务法D.递延所得税债务法2.瓯海公司2010年12月1日，取得一项固定资产，原价为500万元，预计使用年限5年，预计净残值为零。
会计处理采用使用年限法计提折旧，税法规定，按双倍余额递减法计提折旧进行税前扣除，预计使用年限和预计净残值与会计处理相同。
2011年12月31日，瓯海公司对该项固定资产计提减值准备50万元，公司适用的所得税税率为25%。
则：（1）2011年12月31日，该项固定资产的账面价值为（ C ）。
A.250万元B.300万元C.350万元D.400万元（2）2011年12月31日，该项固定资产的计税基础为（ B ）。
A.250万元B.300万元C.350万元D.400万元（3）2011年12月31日，该项固定资产产生的暂时性差异为（ A ）。
A.应纳税暂时性差异50万元B.可抵扣暂时性差异50万元C.应纳税暂时性差异100万元D.可抵扣暂时性差异100万元（4）2011年12月31日，该项固定资产所产生的暂时性差将（ B ）。
A.确认递延所得税资产12.5万元B.确认递延所得税负债12.5万元C.转回递延所得税负债12.5万元D.转回递延所得税资产12.5万元3.瓯海公司自行研发一项专利技术，当期发生研发费用800万元，其中，研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出240万元，符合资本化条件的支出为360万元，该项专利技术在2010年1月1日交付使用，摊销期限为10年，公司适用的所得税税率为25%。
则：（1）2011年12月31日，该项专利技术的账面价值为（ A ）。
A.288万元B.391万元C.360万元D.480万元（2）2011年12月31日，该项专利技术的计税基础为（ C ）。
A.288万元B.391万元C.432万元D.540万元（3）2011年12月31日，该项专利技术产生的暂时性差异为（ D ）。
A.应纳税暂时性差异72万元B.可抵扣暂时性差异72万元C.应纳税暂时性差异144万元D.可抵扣暂时性差异144万元（4）2011年12月31日，该项专利技术将（ C ）。
A.确认递延所得税资产36万元B.确认递延所得税负债36万元C.不确认递延所得税资产D.确认递延所得税资产9万元4.2010年10月8日，瓯海公司自公开的市场上取得一项基金投资，作为可供出售金融资产核算，该投资的成本为 500万元。
2010年12月31日，其市价为440万元。
公司适用的所得税税率为25%。
则可供出售金融资产形成的递延所得税的会计分录为（ A ）。
A.借：递延所得税资产 15贷：资本公积——其他资本公积 15B.借：资本公积——其他资本公积 15贷：递延所得税资产 15C.借：递延所得税资产 15贷：所得税费用 15D.借：所得税费用 15贷：递延所得税资产 155.瓯海公司2011年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25%，当年发生违法经营罚款5万元，发生业务招待费超支10万元，取得国库券利息收入30万元。
年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为25万元，当年实际发生产品质量担保费6万元，当年提取产品质量担保费15万元，税法规定与产品质量保证有关的支出在实际支出时可以税前扣除，该公司适用的所得税税率为25%。
则：（1）2011年12月31日，资产负债表日，产生暂时性差异的业务是（ D ）。
A.因违法经营发生的罚款5万元B.发生的业务招待费超标支出10万元C.取得国库券利息收入30万元D.计提产品质量担保费用15万元（2）2011年12月31日，该项“预计负债——产品质量担保费”形成的递延所得税资产为（ A ）万元。
（即应该确认的递延所得税资产）A. 2.25（借方）B.2.25（贷方）C.3.75（借方）D.3.75（贷方）（3）2011年利润表中的“所得税费用”为（ B ）万元。
A.2.25B.121.25C.123.5D.378.75（4）2011年实现的净利润为（ D ）万元。
A.2.5B.121.5C.123.5D.378.756.瓯海公司2010年发生2 000万元广告费支出全部计入当期损益，当年该公司实现销售收入10 000万元，实现利润总额5 000万元；2011年又发生广告费800万元全部计入当期损益，当年实现营业收入8 000万元，实现利润总额为4 000万元，适用所得税率为25%。
（税法规定广告费按当年销售收入15%税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除）则：（1）2010年产生的暂时性差异为（ B ）。
A.应纳税暂时性差异500万元B.可抵扣暂时性差异500万元C.应纳税暂时性差异2 000万元D.可抵扣暂时性差异2 000万元（2）2010年12月31日，该项暂时性差异应（A ）。
A.确认递延所得税资产125万元B.确认递延所得税负债125万元C.不确认递延所得税资产D.确认递延所得税资产500万元（3）2010年12月31日，应纳税所得额为（ D ）A.3 000万元B.4 500万元C.5 000万元D.5 500万元（4）2011年12月31日，递延所得税资产余额为（ C ）。
A.125万元B.100万元C.25万元D.0万元7.瓯海公司2007年利润总额为200万元，适用企业所得税税率为33%，自2008年1月1日起，适用的企业所得税税率变更为25%。
2007年发生的会计事项中，会计与税收规定之间存在的差异包括：(1)确认持有至到期国债投资利息收入30万元；(2）持有的交易性金融资产在年末的公允价值上升150万元；（3）计提存货跌价准备70万元。
假定瓯海公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。
瓯海公司2007年度所得税费用为（ C ）万元。
A.3.3B.9.7C.49.7D.56.18.瓯海公司2011年12月31日，按照现金股票增值权方式，计算确定的应付职工薪酬为200万元，按税法规定，该项职工薪酬在实际支付时可税前扣除。
2011年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（ B ）万元。
A.-200B.0C.100D.2009.瓯海公司2011年12月31日，收到客户预付的款项100万元。
若税法规定该款项预收时可计入当期应纳税所得额。
2011年12月31日该项预收账款的计税基础为（ A ）。
A.0B.100C.200D.-20010.瓯海公司2010年1月1日，以银行存款500万元购入同日发行的国库券作为持有至到期投资，票面年利率为10%，实际年利率为8%，期限3年，到期一次还本付息。
2010年12月31日，该国库券的计税基础为（ D ）万元。
A.0B.500C.540D.55011.长江公司2010年1月1日开业，2010年和2011年免征企业所得税，从2010年起，适用的企业所得税税率为25%，长江公司2010年1月起开始对一项固定资产计提折旧，2010年12月31日，该项固定资产的账面价值为8 000万元，计税基础为6 000万元；2011年12月31日，该项固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为3 600万元。
2011年12月31日应确认的递延所得税负债为（ B ）万元。
A.0B.100（贷方）C.100（借方）D.600（贷方）二、多项选择题1.下列项目中，产生可抵扣暂时差异的有（ ADE ）。
A.预提产品保修费用B.按持股比例确认被投资企业净收益以外的所有者权益增加应享有的份额C.公允价值计量模式下交易性资产的期末公允价值大于其历史成本的差额D.计提持有至到期投资减值准备E.计提建造合同预计损失准备2.关于所得税下列说法正确的有（ ADE ）。
A.本期递延所得税资产发生额不一定会影响本期所得税费用B.企业应将所有的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债C.企业应将所有的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产D.有些未作为资产、负债确认的项目可能也回产生可抵扣暂时性差异E.符合免税合并条件的非同一控制下企业的合并所产生的商誉，其账面价值与计税基础不同所形成应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债3.下列各项暂时性差异，属于应纳税暂时性差异的有（ AD ）。
属于可抵扣暂时性差异的有（ BCE ）。
A.资产的账面价值大于其计税基础的差异B.资产的账面价值小于其计税基础的差异C.负债的账面价值大于其计税基础的差异D.负债的账面价值小于其计税基础的差异E.可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异4.下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（ BC ）。
A.预提产品保修费用B.固定资产的税法折旧大于会计折旧形成的差额部分C.公允价值计量模式下可供出售金融资产的期末公允价值大于其历史成本的差额D.计提无形资产减值准备E.公允价值计量模式下投资性房地产的期末公允价值小于其历史成本的差额5.下列情况，不确认递延所得税负债的有（ ABCDE ）。
A.符合免税合并条件的非同一控制下企业的合并所产生的商誉，其账面价值与计税基础不同所形成应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债B.除企业合并以外的其他交易或事项中，如果某项交易或事项发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，形成应纳税暂时性差异的，该交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债C.与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，在同时满足投资企业能够控制暂时性差异转回的时间和该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回两个条件时无须确认相应的递延所得税负债D.对于采用权益法核算的长期股权投资在准备长期持有的情况下，长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异，投资企业一般不确认相关的所得税影响E.对于采用权益法核算的长期股权投资在持有意图由长期持有转变为拟近期出售的情况下，因长期股权投资的账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异，均应确认相关的所得税影响6.下列关于递延所得税资产确认的是，说法正确的有（ ABCDE ）。
A.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的用以抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限进行确认B.对与子公司、联营企业、合营企业的投资相关的递延所得税资产同时满足暂时性差异在可预见的未来很可能转回和未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额两个条件时予以确认C.对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减额产生的可抵扣暂时性差异应以未来很可能取得的用以弥补该亏损的应纳税所得额作为确认依据D.企业发生的某项交易或事项不属于企业合并，并且交易或事项发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生的可抵扣暂时性差异，不确认相应的递延所得税资产E.确认递延所得税资产时，应当以预期收回该资产期间的适用所得税税率为基础计算确定7.企业按照应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债时，可能计入（ ABCD ）。